Nâng tầm của kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại theo quy định mới

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang	6
Dung lượng	584,49 KB

Nội dung

Để hoạt động an toàn và hiệu quả, ngoài các biện pháp thanh tra, kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi các ngân hàng phải thiết lập được Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) một cách đầy đủ và hiệu quả, vì trong mô hình quản trị ngân hàng thì HTKSNB luôn là một yếu tố mang tính sống còn. Thông tư số 44/2011/TT-NHNN được ban hành nhằm mục đích giúp các ngân hàng xây dựng và thiết lập HTKSNB và kiểm toán nội bộ (KTNB). Nhưng trong quá trình triển khai cho thấy, Thông tư 44 còn mang tính khái quát và chưa thật sự đầy đủ, chưa thấy rõ được vai trò của HTKSNB trong hoạt động ngân hàng. Để lấp đầy các“lỗ hổng”trong kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại (NHTM), Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) đã ban hành Thông tư 13/2018/TT-NHNN ngày 26/5/2018 quy định về HTKSNB của NHTM nhằm góp phần giải quyết được những vấn đề khó khăn trong thực tế xây dựng HTKSNB cho hoạt động ngân hàng trong thời gian qua. Các quy định trong Thông tư 13 cụ thể và rõ ràng, đã tiệm cận với các thông lệ quốc tế về việc xây dựng HTKSNB; đặc biệt là các quy định liên quan đến KTNB. Bài viết sẽ làm rõ những điểm mới của Thông tư 13 so với quy định trước đó về KTNB để thấy rằng vai trò của bộ phận này đã được nâng lên đúng tầm trong NHTM theo thông lệ; từ đó, có những gợi ý cho các NHTM trong việc tuân thủ Thông tư 13 liên quan đến KTNB.

Nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại theo quy định Nguyễn Thị Quỳnh Hương Học viện Ngân hàng Để hoạt động an toàn hiệu quả, biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi ngân hàng phải thiết lập Hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) cách đầy đủ hiệu quả, mơ hình quản trị ngân hàng HTKSNB ln mợt ́u tớ mang tính sớng Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN ban hành nhằm mục đích giúp ngân hàng xây dựng thiết lập HTKSNB kiểm toán nội (KTNB) Nhưng q trình triển khai cho thấy, Thơng tư 44 mang tính khái qt chưa thật đầy đủ, chưa thấy rõ vai trò HTKSNB hoạt động ngân hàng Để lấp đầy các“lỗ hổng”trong kiểm soát nội ngân hàng thương mại (NHTM), Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) ban hành Thông tư 13/2018/TT-NHNN ngày 26/5/2018 quy định HTKSNB NHTM nhằm góp phần giải vấn đề khó khăn thực tế xây dựng HTKSNB cho hoạt động ngân hàng thời gian qua Các quy định Thông tư 13 cụ thể rõ ràng, tiệm cận với thông lệ quốc tế việc xây dựng HTKSNB; đặc biệt quy định liên quan đến KTNB Bài viết làm rõ điểm Thông tư 13 so với quy định trước KTNB để thấy vai trò phận nâng lên tầm NHTM theo thơng lệ; từ đó, có gợi ý cho NHTM Improvement of Internal Audit in Bank by New Regulations Abstract: In order to operate safely an effectively, banks need effective measures The most important measure is that the banks have to establish an effective internal control system (ICS) because ICS is vital element in the banking management model Circular No 44/2011/TT-NHNN was issued to help banks set up ICS and internal audit But banks met difficuties in establishing ICS according to Circular No 44 In order to fill the holes in ICS of banks, the state banks issued Circular No.13/2018/TT-NHNN to solve difficulties in establishing ICS for banks The provisions in Circular No.13 are very specific and clear, especially as they are close to international practices on building ICS; especially regulations relating to Internal Audit Keywords: Control, Internal Control, Internal Control System, Circular No.13/2018 Huong Thi Quynh Nguyen, MEc Email: huongntq@hvnh.edu.vn Banking Academy of Vietnam Ngày nhận: 26/02/2019 © Học viện Ngân hàng ISSN 1859 - 011X Ngày nhận sửa: 13/05/2019 33 Ngày duyệt đăng: 17/05/2019 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng Số 208- Tháng 2019 Nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại theo quy định việc tuân thủ Thông tư 13 liên quan đến KTNB Từ khóa: Kiểm sốt, Kiểm sốt nội bộ, Hệ thống kiểm sốt nội bộ, Thơng tư 13/2018 Khái niệm kiểm tốn nội Hiện nay, có nhiều quan điểm khác KTNB Tuy nhiên, tác giả muốn đề cập tới khái niệm KTNB theo quan điểm Viện Kiểm toán nội (The Institute of Internal Auditors- IIA)- thừa nhận khái niệm chuẩn mực quốc tế KTNB toàn giới IIA nhiều lần đưa khái niệm KTNB qua thời kỳ, cho thấy rõ thay đổi KTNB gắn liền phát triển quản trị doanh nghiệp Năm 1944, IIA cho KTNB là “hoạt động đánh giá độc lập một tổ chức về công tác kế toán, tài chính và các công tác khác của tổ chức đó Hoạt động KTNB được xem như là các dịch vụ mang tính bảo vệ và xây dựng hỡ trợ cho ban giám đớc” Theo đó, KTNB doanh nghiệp là hoạt động đưa các đánh giá độc lập về công tác tài chính kế toán để hỗ trợ cho Ban giám đốc, tức là làm cánh tay phải cho nhà quản lý việc nhận xét về tính trung thực hợp lý của các thông tin kế toán Thực việc làm này là không cần thiết và có phần trùng lặp với công việc của kiểm toán độc lập và cũng chưa bao quát nhiều hoạt động doanh nghiệp tập trung vào cơng tác kế tốn, tài Đến năm 1978, IIA chỉ “KTNB là một chức năng thẩm định độc lập được thiết lập bên một tổ chức để kiểm tra và đánh giá các hoạt động của tổ chức đó, với tư cách là một sự trợ giúp đối với tổ chức đó Đó là một loại hình kiểm soát được thực hiện bằng cách kiểm tra và đánh giá sự đầy đủ và tính hiệu lực của các loại hình kiểm soát khác Mục tiêu của KTNB là giúp đỡ cho các thành viên của tổ chức thực hiện một cách có hiệu quả nhiệm vụ Để đạt được mục tiêu này, KTNB cung cấp cho các thành viên của tổ chức các phân tích, thẩm định, kiến nghị, tư vấn và các thông Hình Khái niệm Kiểm tốn nội Định nghĩa năm 1947 Định nghĩa năm 1981 KTNB là hoạt động đánh giá độc lập một tổ chức về công tác kế toán, tài chính và các công tác khác của tổ chức đó Hoạt động KTNB được xem như là các dịch vụ mang tính bảo vệ và xây dựng hỗ trợ cho ban giám đốc KTNB là một chức năng thẩm định độc lập được thiết lập bên một tổ chức để kiểm tra và đánh giá các hoạt động kinh doanh của tổ chức đó Hoạt động KTNB được xem như là một dịch vụ hỗ trợ cho tở chức đó Định nghĩa năm 1999 KTNB là hoạt động xác nhận và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng và cải thiện hoạt động của một tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo một cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu quả của quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lý rủi ro Nguồn: Tổng hợp tác giả 34 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 208- Tháng 2019 ThS NGUYỄN THỊ QUỲNH HƯƠNG tin liên quan tới các hoạt động được xem xét Mục tiêu kiểm toán bao gồm việc đề xuất khung kiểm soát hiệu quả ở mức chi phí hợp lý” Như vậy, KTNB đã chuyển từ chỉ quan tâm tới hoạt động tài chính, kế toán sang đánh giá, kiểm tra các hoạt động kinh doanh của tở chức đó Sau đó, đến năm 1999, IIA tiếp tục cung cấp một định nghĩa khá toàn diện về loại hình nghề nghiệp này, đó coi “KTNB là hoạt động đảm bảo và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng và cải thiện hoạt động của một tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo một cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu quả của quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lý rủi ro” Có thể coi định nghĩa năm 1999 của IIA về KTNB là một định nghĩa bản lề, then chốt, mô tả tất cả mục tiêu, bản chất, phạm vi cần thiết của KTNB Sự cần thiết kiểm toán nội hoạt động ngân hàng Ngân hàng một doanh nghiệp đặc thù hoạt động lĩnh vực tài chính với đặc trưng hoạt động là tiếp nhận và chuyển hoá rủi ro thành lợi nhuận, cấu trúc tổ chức thường có quy mô lớn, nhiều chi nhánh, phòng giao dịch hoạt động trên diện rộng, nhiều nghiệp vụ kinh doanh tài chính phức tạp và không ngừng biến động, thì hoạt động KTNB với NHTM trở nên vô cùng cần thiết Trong tác phẩm “Khung khổ của hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng”, Uỷ ban Basel đưa bộ nguyên tắc nhằm hoàn thiện HTKSNB ngân hàng Nguyên tắc số 10 khẳng định: Hoạt động ngân hàng vô cùng năng động và ẩn chứa nhiều rủi ro, bởi vậy ngân hàng cần trì việc đánh giá thường xuyên hoặc định kỳ HTKSNB Việc đánh giá định kỳ của KTNB thực hiện sau quy trình, mang lại sự đánh giá tổng thể hơn so với các hoạt động giám sát liên tục Trong tác phẩm “Chức năng kiểm toán nội bộ ngân hàng”, Uỷ ban Basel làm rõ vai trò của KTNB, đó là: “Một chức năng KTNB hiệu quả cung cấp sự đảm bảo độc lập với HĐQT và Ban giám đốc về chất lượng và hiệu quả của HTKSNB ngân hàng, quản lý rủi ro, hệ thống quản trị và các quy trình, qua đó giúp bảo vệ tổ chức và danh tiếng của họ” Uỷ ban Basel xác định rõ phạm vi KTNB ngân hàng: Mọi hoạt động tất đơn vị ngân hàng thuộc phạm vi KTNB Bộ phận KTNB tiếp cận bất kỳ dữ liệu, tài liệu hoặc số liệu ngân hàng, bao gồm kể cả thông tin quản lý, biên bản bất cứ nào liên quan đến nhiệm vụ của KTNB Cũng theo Basel II, KTNB tại các ngân hàng cần khuyến khích áp dụng các chuẩn mực quốc tế IIA ban hành để thực hiện kiểm toán các lĩnh vực cụ thể Như vậy, thông lệ quốc tế xác định rõ vai trò KTNB việc giúp cho ngân hàng hoạt động an toàn hiệu quả; KTNB thực cần thiết phát triển bền vững ngân hàng Bởi HTKSNB hữu hiệu hạn chế tối đa sai phạm đảm bảo rủi ro, gian lận sai sót khơng xảy nên cần phận độc lập thực đánh giá chất lượng HTKSNB để đảm bảo cho hệ thống hoạt động hữu hiệu, phận KTNB Thơng tư 13 nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt Nam Quy định KTNB ngân hàng phát triển từ Quyết định 37/2006/ QĐ-NHNN đến Thông tư 44/2011/TT- Số 208- Tháng 2019- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 35 Nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại theo quy định Hình Mơ hình tuyến phòng thủ theo Basel Nguồn: http://www.bis.org/publ/bcbs294.pdf NHNN, đến Thông tư 13/2018/ TT-NHNN Nội dung Thông tư 13 bao hàm nhiều lĩnh vực Kiểm soát nội bộ, Tuân thủ, Quản lý rủi ro, Đánh giá mức độ đủ vốn (ICAAP), KTNB… có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2019 (riêng quy định đánh giá mức độ đủ vốn có hiệu lực từ ngày 01/01/2021) Các chuyên gia nhận định Thông tư 13 coi văn có hàm lượng kỹ thuật cao từ trước tới Hầu hết vấn đề quy định Thông tư 13 hướng tới thông điệp chung thúc đẩy 36 quản trị doanh nghiệp lành mạnh, giảm thiểu tối đa xung đột lợi ích Các Ủy ban trực thuộc Hội động quản trị (HĐQT) Hội đồng thuộc Ban điều hành cần xác lập rõ chức năng, nhiệm vụ tuyến báo cáo Bên cạnh quy định liên quan đến áp lực tăng vốn, thay đổi tảng quản trị ngân hàng, thay đổi mối quan hệ Giám đốc điều hành (CEO), Giám đốc tài (CFO) Giám đốc quản lý rủi ro (CRO) theo hướng tích hợp gắn kết KTNB cần phải có thay đổi Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 208- Tháng 2019 ThS NGUYỄN THỊ QUỲNH HƯƠNG chất lượng theo tinh thần Thơng tư 13, theo mức độ trưởng thành KTNB cần phải theo kịp mức độ trưởng thành quản trị ngân hàng nói chung quản trị rủi ro nói riêng Như vậy, quy định KTNB theo Thông tư 13 tiệm cận với thông lệ quốc tế, cụ thể: Bộ phận KTNB ngân hàng thực theo nguyên tắc độc lập, nguyên tắc khách quan nguyên tắc chuyên nghiệp theo quy định chế phối hợp, tiêu chuẩn chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội - Về nguyên tắc độc lập: Một nội dung đáng ý Thông tư 13 quy định HTKSNB ngân hàng phải có 03 tuyến bảo vệ độc lập- tạo nên cấu trúc cụ thể HTKSNB so với quy định trước Theo đó, KTNB đảm bảo nằm tuyến bảo vệ độc lập thứ ba HTKSNB, thực chức KTNB Basel quy định (Hình 2) Cụ thể, KTNB phải độc lập cơng việc đảm nhiệm mức thù lao nhận Như vậy, Thông tư 13 quy định cách cụ thể, chi tiết mức độ độc lập KTNB ngân hàng phù hợp với thông lệ - Về nguyên tắc khách quan: Thông tư 13 cụ thể tính khách quan KTNB việc ghi nhận kiểm toán báo cáo phải phân tích cẩn trọng dựa sở liệu, thơng tin thu thập được; hay kiểm tốn viên nội phải trung thực, có quyền lợi nghĩa vụ báo cáo cấp có thẩm quyền vấn đề liên quan đến tính khách quan trình thực KTNB Đây điểm Thông tư 13 so với Thông tư 44, tạo thuận lợi cho KTNB việc thực nguyên tắc khách quan - Về nguyên tắc chuyên nghiệp: Thông tư 44 Thơng tư 13 có u cầu cụ thể phận KTNB phải có kiểm toán viên nội để thực kiểm tốn cơng nghệ thơng tin, ứng dụng cơng nghệ Theo quy định Thông tư 13 HTKSNB, KTNB có thay đổi nội dung nhằm thực chức tuyến bảo vệ thứ ba Nhiệm vụ phận KTNB bao gồm việc kiểm tra, đánh giá độc lập việc tuân thủ chế, sách, quy định nội HTKSNB ngân hàng theo quy định Thông tư 13, bao gồm: Giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro đánh giá nội mức đủ vốn nhằm xác định tồn tại, hạn chế nguyên nhân Mặc dù, kiểm toán tuân thủ mục tiêu quan trọng theo quy định vấn đề quan trọng đảm bảo an toàn, tồn phát triển ngân hàng thị trường cạnh tranh ngày với vai trò tuyến bảo vệ cuối nhằm phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro hoạt động ngân hàng Tóm lại, theo quy định Thơng tư 13, vai trò KTNB phải đáp ứng kỳ vọng ngày tăng Ban Lãnh đạo Ban kiểm soát ngân hàng nhằm giúp ngân hàng đối phó rủi ro nắm bắt hội việc tuân thủ quy định pháp luật giúp cung cấp đầy đủ thông tin hỗ trợ trình định Ban Lãnh đạo Vai trò KTNB cần phải thay đổi chất lượng, từ việc “kiểm toán viên” với vai trò đảm bảo việc đánh giá độc lập để đưa đề xuất, kiến nghị, trở thành “cố vấn tin cậy” với vai trò tư vấn tạo lập giá trị, thông qua Số 208- Tháng 2019- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 37 Nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại theo quy định việc nâng cao giá trị hoạt động KTNB, tập trung vào việc đạt mục tiêu tuân thủ, tính hiệu tính kinh tế hoạt động ngân hàng Qua đó, ngân hàng đạt chuẩn thơng lệ quốc tế KTNB theo kịp lộ trình triển khai Basel II Việt Nam Việc triển khai Thơng tư 13 khơng đơn giản, đòi hỏi ngân hàng phải có chuẩn bị kỹ lưỡng để KTNB thực đảm nhiệm vai trò tuyến bảo vệ cuối nhằm phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro hoạt động Trong đó, ngân hàng cần phải cân nhắc vấn đề liên quan tổ chức máy KTNB để đảm bảo tính độc lập, phương pháp áp dụng để đảm bảo tính khách quan hay chất lượng nhân KTNB để đảm bảo tính chuyên nghiệp Cụ thể sau: Thứ nhất, ngân hàng cần thiết kế xây dựng mơ hình đội ngũ vận hành KTNB phù hợp Việc xây dựng mơ hình kiểm tốn nội cần theo ngun tắc định hướng rủi ro (Risk-Based Audit- RBA) coi phương pháp kiểm toán đại thay cho phương pháp kiểm toán tuân thủ áp dụng lâu Phương pháp cụ thể hoá xuyên suốt từ khâu lập kế hoạch kiểm toán năm, lập kế hoạch cho kiểm tốn, chương trình kiểm toán nhằm kịp thời nhận diện đánh giá rủi ro tiềm tàng có khả ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu ngân hàng tập trung tối ưu hóa nguồn lực vào rủi ro trọng yếu Thứ hai, đội ngũ nhân KTNB ngân hàng cần xây dựng, đào tạo trang bị đầy đủ kiến thức nhằm nâng cao trình độ lực để đảm bảo tính độc lập, khách quan chuyên nghiệp đẩy mạnh hiệu công việc KTNB Để từ phận KTNB thực tốt vai trò tuyến phòng thủ cuối quản trị rủi ro ngân hàng, đặc biệt với yêu cầu giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro đánh giá mức đủ vốn theo Thông tư 13. Bên cạnh đó, để đảm bảo u cầu phận KTNB phải có kiểm tốn viên nội để thực kiểm tốn cơng nghệ thông tin, ứng dụng công nghệ ■ Tài liệu tham khảo Basel Commitee on Banking Supervision (2002), Internal Audit in Banks and supervisor’s relationship with auditors: A survey Bank for International Settlements Basel Committee on Banking Supervision (2001), Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors Basel Committee on Banking Supervision (2012), The internal audit function in banks Bank for international settelements IIA (1978), Standards for the Professional Practice of Internal Auditing IIA (1999), A Vision for the Future: Professional Practices Framework for Internal Auditing, Institute of Internal Auditors Altamonte Springs, Florida Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011), Thông tư 44/2011/TT-NHNN Quy định Hệ thống Kiểm soát nội Kiểm toán nội TCTD, Chi nhánh NH nước ngồi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2018), Thơng tư 13/2018/TT-NHNN Quy định Hệ thống Kiểm soát nội Ngân hàng thương mại, Chi nhánh NH nước ngồi 38 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 208- Tháng 2019 .. .Nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại theo quy định việc tuân thủ Thông tư 13 liên quan đến KTNB Từ khóa: Kiểm sốt, Kiểm soát nội bộ, Hệ thống kiểm soát nội bộ, Thơng tư 13/2018... tạo Ngân hàng 37 Nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại theo quy định việc nâng cao giá trị hoạt động KTNB, tập trung vào việc đạt mục tiêu tuân thủ, tính hiệu tính kinh tế hoạt động ngân hàng. .. Ngân hàng 35 Nâng tầm kiểm toán nội ngân hàng thương mại theo quy định Hình Mơ hình tuyến phòng thủ theo Basel Nguồn: http://www.bis.org/publ/bcbs294.pdf NHNN, đến Thông tư 13/2018/ TT-NHNN Nội

Ngày đăng: 01/02/2020, 22:39