Luật thuế bài 04 thzỏ luận

Bài thảo luận môn LUẬT THUẾ - BÀI 54 Tổ chức khơng phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có phải đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? Tại sao? Tổ chức khơng phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điểm d, đ khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 Như góc độ lý luận, để thu nhập coi thu nhập chịu thuế phải thỏa mãn điều kiện: + Có hành vi kinh doanh phát sinh thực tế không phân biệt tư cách chủ thể doanh nghiệp hay tổ chức khác, có đăng kí hay khơng có đăng kí kinh doanh (đăng ký hình thức khác theo luật tổ chức tín dụng Luật Luật sư, Luật Đầu tư ) + Có thu nhập thực tế hợp pháp phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản thu nhập khác Căn quy định Điều Luật Thuế TNDN, khoản Điều Nghị định số 12/VBHN-BTC 2015 người nộp thuế, tổ chức, doanh nghiệp (bao gồm doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh, hợp tác xã) cần có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo Điều nghị định số 12/VBHN-BTC phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Trường ĐH Luật TP.HCM đơn vị nghiệp cơng lập có mở thêm dịch vụ tư vấn pháp luật có thu phí, nên phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật 55 Doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh, tổ hợp tác có đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? Doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh, tổ hợp tác đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thành phần kinh tế có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Được quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 56 Nghĩa vụ thuế sở thường trú doanh nghiệp nước Việt Nam có khác so với nghĩa vụ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thành lập Việt Nam? Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thành lập Việt Nam, theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Còn sở thường trú doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có nghĩa cụ nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến sở thường trú 57 Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNCN CSPL Điều Luật Thuế TNDN CSPL: Điều Luật Thuế TNCN Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, hóa, dịch vụ thu nhập khác quy định kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; khoản Điều b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật 2.3 Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi xóa đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam nước mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh 3 Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số; b) Trúng thưởng hình thức khuyến mại; c) Trúng thưởng hình thức cá cược; d) Trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; b) Thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng NHẬN ĐỊNH 32 Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Vì thu nhập tính thuế tính thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Còn thu nhập chịu thuế tính doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng với thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Cơ sở pháp lý: khoản 1, điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 33 Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định Vì điều kiện quy định để xem xét giảm trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 34 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp chi phí trừ tính thuế TNDN Nhận định sai Theo khoản Điều VBHN 09 ngày 7/5/2018 doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ khoản chi doanh nghiệp cho việc: Thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp quy định Điểm a Khoản Điều này; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ lập Bảng kê quy định Điểm b Khoản Điều 35 Toàn tiền trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp chi phí hợp lý trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Căn theo khoản Điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp khơng hạch toán khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế, tồn tiền trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp chi phí khơng trừ tính thuế TNDN 36 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thời điểm doanh nghiệp nhận tiền bán hàng hóa, dịch vụ Nhận định sai Vì thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hóa bán thời điểm chuyển giao quyền sở sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua CSPL: khoản 1, khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP 37 Thu nhập chịu thuế TNCN tất thu nhập hợp pháp cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Nhận định sai Khơng phải tất thu nhập cá nhân phát sinh kì tính thuế thu nhập chịu thuế TNCN Vì để tính thu nhập chịu thuế, phải loại trừ trường hợp thu nhập miễn thuế Điều Luật Thuế TNCN 38 Đối tượng nộp thuế TNCN phải cá nhân từ đủ 18 tuổi trở lên Nhận định sai Đối tượng nộp thuế tất cá nhân có thu nhập chịu thuế gắn với cá nhân từ sinh không phụ thuộc tuổi Điều cần xem xét đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế khơng 39 Đơn vị chi trả thu nhập cho cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Nhận định sai Vì đơn vị chi trả đối tượng thu giùm, thu hộ Nhà nước, theo nguyên tắc khấu trừ nguồn 40 Cá nhân cư trú có thu nhập giống nộp thuế TNCN Nhận định sai Khoản Điều 21 Luật Thuế TNCN quy định: “1 Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế quy định Điều 10 Điều 11 Luật này, trừ khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản giảm trừ quy định Điều 19 Điều 20 Luật này.” Theo đó: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ Nếu cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế giống nhau, khoản giảm trừ khác thu nhập tính thuế khác Từ đó, cá nhân nộp thuế TNCN khác 41 Mọi khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Theo điểm i, điểm k khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản thu nhập sau từ tiền công, tiền lương miễn thuế TNCN: - Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật Lao động - Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện - Cá nhân sinh sống, làm việc Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu trả từ nước 42 Lợi tức cổ phần cổ đông công ty cổ phần không thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Theo điểm b khoản Điều Luật Thuế TNCN, lợi tức cổ phần thu nhập chịu thuế TNCN 43 Thu nhập từ thừa kế thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Điểm d Khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khoản thu nhập miễn thuế: " d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, công trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với " ... chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNCN CSPL Điều Luật Thuế TNDN CSPL: Điều Luật Thuế TNCN Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập Thu nhập... tính thuế Nhận định sai Không phải tất thu nhập cá nhân phát sinh kì tính thuế thu nhập chịu thuế TNCN Vì để tính thu nhập chịu thuế, phải loại trừ trường hợp thu nhập miễn thuế Điều Luật Thuế. .. định Điều 19 Điều 20 Luật này.” Theo đó: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ Nếu cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế giống nhau, khoản