Luật thuế giải bài tập bài cuối

LUẬT THUẾ - BÀI 54 Tổ chức doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có phải đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? Tại sao? Tổ chức doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điểm d, đ khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 Như góc độ lý luận, để thu nhập coi thu nhập chịu thuế phải thỏa mãn điều kiện: + Có hành vi kinh doanh phát sinh thực tế không phân biệt tư cách chủ thể doanh nghiệp hay tổ chức khác, có đăng kí hay khơng có đăng kí kinh doanh (đăng ký hình thức khác theo luật tổ chức tín dụng Luật Luật sư, Luật Đầu tư ) + Có thu nhập thực tế hợp pháp phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản thu nhập khác Căn quy định Điều Luật Thuế TNDN, khoản Điều Nghị định số 12/VBHN-BTC 2015 người nộp thuế, tổ chức, doanh nghiệp (bao gồm doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh, hợp tác xã) cần có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo Điều nghị định số 12/VBHN-BTC phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Trường ĐH Luật TP.HCM đơn vị nghiệp cơng lập có mở thêm dịch vụ tư vấn pháp luật có thu phí, nên phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật 55 Doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh, tổ hợp tác có đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? Doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh, tổ hợp tác đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thành phần kinh tế có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Được quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 56 Nghĩa vụ thuế sở thường trú doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam có khác so với nghĩa vụ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thành lập Việt Nam? Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thành lập Việt Nam, theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi Việt Nam Cịn sở thường trú doanh nghiệp nước Việt Nam doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có nghĩa cụ nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến sở thường trú 57 Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNCN CSPL Điều Luật Thuế TNDN CSPL: Điều Luật Thuế TNCN Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, hóa, dịch vụ thu nhập khác quy định kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; khoản Điều 2.3 Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó địi xóa địi được; khoản thu từ nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam nước mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số; b) Trúng thưởng hình thức khuyến mại; c) Trúng thưởng hình thức cá cược; d) Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng NHẬN ĐỊNH 32 Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Vì thu nhập tính thuế tính thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Còn thu nhập chịu thuế tính doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng với thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Cơ sở pháp lý: khoản 1, điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 33 Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định Vì điều kiện quy định để xem xét giảm trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 34 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp chi phí trừ tính thuế TNDN Nhận định sai Theo khoản Điều VBHN 09 ngày 7/5/2018 doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ khoản chi doanh nghiệp cho việc: Thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp quy định Điểm a Khoản Điều này; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ lập Bảng kê quy định Điểm b Khoản Điều 35 Tồn tiền trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp chi phí hợp lý trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Căn theo khoản Điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp khơng hạch tốn khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế, tồn tiền trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp chi phí khơng trừ tính thuế TNDN 36 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thời điểm doanh nghiệp nhận tiền bán hàng hóa, dịch vụ Nhận định sai Vì thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hóa bán thời điểm chuyển giao quyền sở sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua CSPL: khoản 1, khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP 37 Thu nhập chịu thuế TNCN tất thu nhập hợp pháp cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Nhận định sai Không phải tất thu nhập cá nhân phát sinh kì tính thuế thu nhập chịu thuế TNCN Vì để tính thu nhập chịu thuế, phải loại trừ trường hợp thu nhập miễn thuế Điều Luật Thuế TNCN 38 Đối tượng nộp thuế TNCN phải cá nhân từ đủ 18 tuổi trở lên Nhận định sai Đối tượng nộp thuế tất cá nhân có thu nhập chịu thuế gắn với cá nhân từ sinh không phụ thuộc tuổi Điều cần xem xét đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế không 39 Đơn vị chi trả thu nhập cho cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Nhận định sai Vì đơn vị chi trả đối tượng thu giùm, thu hộ Nhà nước, theo nguyên tắc khấu trừ nguồn 40 Cá nhân cư trú có thu nhập giống nộp thuế TNCN Nhận định sai Khoản Điều 21 Luật Thuế TNCN quy định: “1 Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế quy định Điều 10 Điều 11 Luật này, trừ khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản giảm trừ quy định Điều 19 Điều 20 Luật này.” Theo đó: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ Nếu cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế giống nhau, khoản giảm trừ khác thu nhập tính thuế khác Từ đó, cá nhân nộp thuế TNCN khác 41 Mọi khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Theo điểm i, điểm k khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản thu nhập sau từ tiền công, tiền lương miễn thuế TNCN: - Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật Lao động - Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện - Cá nhân sinh sống, làm việc Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu trả từ nước 42 Lợi tức cổ phần cổ đông công ty cổ phần không thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Theo điểm b khoản Điều Luật Thuế TNCN, lợi tức cổ phần thu nhập chịu thuế TNCN 43 Thu nhập từ thừa kế thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Điểm d Khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khoản thu nhập miễn thuế: " d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với " Như vậy, riêng thu nhập từ thừa kế bất động sản cá nhân theo quy định trên, miễn thuế TNCN BÀI TẬP Tình 2: B (con chưa thành niên) người phụ thuộc ông A Theo quy định tại: Điểm a, khoản Điều 19 Luật thuế TNCN Điểm d Khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC Khoản thu nhập tính vào giảm trừ gia cảnh là: (1) thu nhập từ tiền lương trường ĐH X Theo quy định Khoản Điều 19 Luật Thuế TNCN Đối với thu nhập từ tiền lương: Khoản Điều 21 Luật thuế TNCN Thu nhập chịu thuế ông A là: 15 triệu Ông A giảm trừ khoản sau: Giảm trừ gia cảnh cho thân: triệu Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc ( 01 10 tuổi): 3,6 triệu Tổng khoản giảm trừ: triệu + 3,6 triệu = 12,6 triệu Thu nhập tính thuế bà Mai là: 15 triệu - 12,6 triệu = 2,4 triệu Vậy thuế TNCN mà A phải nộp thu nhập từ tiền lương là: 2,4 triệu * 5% = 120.000 đồng (Điều 22 Luật Thuế TNCN) Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng BĐS: Khoản Điều 21 Luật thuế TNCN a Đầu tư vốn: Thu nhập tính thuế triệu (Điều 12 Luật thuế TNCN) Thuế TNCN = triệu * 5% = 250.000 đồng (Điều 23 Luật Thuế TNCN) b Chuyển nhượng BĐS: Thu nhập tính thuế 800 triệu (Điều 14 Luật Thuế TNCN) Thuế TNCN = 800 triệu * 2% = 16 triệu đồng (Điều 23 Luật Thuế TNCN) c Cho thuê tài sản: Căn Điều TT 119/2014 Điều TT 92/2015, việc cho thuê nhà với mức doanh thu năm từ 100 triệu đồng trở xuống, 8,4 triệu đồng trở xuống tháng khơng phải nộp thuế thu nhập cá nhân Vì tiền th nhà tháng ơng A có triệu, năm trung bình 48 triệu nên ơng A nộp thuế thu nhập cá nhân với khoản thu => Thuế TNCN tháng năm 2016 mà ông A phải nộp: 120.000 + 250.000 + 16.000.000 = 16.370.000 đồng Giả sử cũng tháng năm 2016, ơng A có thỉnh giảng ĐH Z với tiền thù lao khóa học triệu đồng Anh (chị) cho biết phương thức tính thuế TNCN khoản thu nhập nào? Tiền thù lao ơng A có tính chất tiền lương, tiền công khoản thu nhập chịu thuế theo quy định điểm a khoản Điều Phương thức tính thuế TNCN: - Tính theo biểu lũy tiến phần: Dành cho lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ tháng trở lên - Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng ký HĐLĐ tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên - Khấu trừ 20%: Dành cho cá nhân không cư trú (Thường người nước ngoài) xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% => Trường hợp ơng A tính theo phương thức khấu trừ 10% Hành vi (2) (5) có chịu thuế GTGT khơng? Nếu có tính thuế GTGT theo phương pháp nào? Tại sao? Hành vi số (2) cho thuê nhà trọ, thu nhập triệu đồng: Không chịu thuế giá trị gia tăng, ông A cho thuê nhà trọ mức thu nhập từ việc cho thuê nhà trọ 100 triệu đồng, nên không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo khoản 25 Điều Luật thuế giá trị gia tăng Hành vi số (5), bán nhà đất 800 triệu đồng: chịu thuế giá trị gia tăng Đây hoạt động chuyển nhượng bất động sản nhà quyền sử dụng đất, Tuy nhiên, chuyển quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định 10 khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng Nên thuế giá trị gia tăng trường hợp xác định theo khoản Điều Nghị định 10/VBHN-BTC, lúc giá tính thuế GTGT giá chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất trừ Tiền chia cổ tức cho ông A có coi chi phí trừ tính thuế TNDN công ty Y không? Tại sao? Tiền chia cổ tức cho ông A không coi chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Y Theo khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ => Tiền chi cổ tức ông A không đáp ứng điều kiện nên khơng trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty Y Tình 5: Các khoản thu nhập ơng Bình (cụ thể tiền lương 30 triệu/tháng, tiền chia cổ tức 20 triệu đồng, tiền thù lao 15 triệu/tháng) đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân theo Điều 2, Điều Luật thuế TNCN - Nghĩa vụ thuế thu nhập tiền chia cổ tức trường hợp giống tiền góp vốn vào doanh nghiệp khơng giảm trừ gia cảnh (Điều Khoản 1, Điều 19 Luật Thuế TNCN) - Đối với nghĩa vụ thuế thu nhập tiền lương tiền thù lao trường hợp ơng Bình độc thân mức giảm trừ gia cảnh giảm trừ người nộp thuế ơng Bình khơng có giảm trừ người phụ thuộc trường hợp ơng Bình khơng có người phụ thuộc Cịn trường hợp ơng Bình có mẹ già (67 tuổi), người vợ (40 tuổi) chủ doanh nghiệp người (20 tuổi) học đại học, mức giảm trừ gia cảnh giảm trừ người nộp thuế ơng Bình cịn giảm trừ người phụ thuộc Cơ sở pháp lý: Điều 19 Luật Thuế TNCN Loại thu nhập xét giảm trừ gia cảnh tiền lương 30 triệu đồng/tháng tiền thù lao (tiền cơng) 15 triệu đồng/ tháng, có tiền lương tiền cơng cá nhân cư 11 trú xét giảm trừ gia cảnh Còn tiền chia cổ tức không giảm trừ gia cảnh (theo Điều 19 Luật TNCN) – Đối với trường hợp ơng Bình độc thân khơng có người phụ thuộc trường hợp - Đối với trường hợp ơng Bình có mẹ già (67 tuổi), người vợ (40 tuổi) chủ doanh nghiệp tư nhân , người (20 tuổi) khơng có thu nhập học đại học người phụ thuộc xác định sau: - Mẹ ơng Bình 67 tuổi hết độ tuổi lao động ( đủ điều kiện để xác định người phụ thuộc theo khoản 3, Điều 19 Luật thuế TNCN) nên bà chưa người phụ thuộc khác ơng Bình xét giảm trừ người phụ thuộc bà Vì theo khoản 2, Điều 19 Luật Thuế TNCN, người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế - Tương tự vậy, ông Bình học đại học không thu nhập đủ điều kiện để xác định người phụ thuộc (khoản 3, Điều 19 Luật Thuế TNCN) Nếu ông Bình xác định người phụ thuộc ông ơng xét giảm trừ thêm người phụ thuộc Cịn vợ ơng khơng phải đối tượng xác định người phụ thuộc ơng Bình có khả lao động Khi ơng Bình đầu tư chứng khốn ơng phải nộp thuế thu nhập cá nhân lần giao dịch thu nhập chịu thuế ông xác định giá bán chứng khoán mức thuế phải nộp 0,1% giá bán Việc nộp thuế không giảm trừ gia cảnh Cơ sở pháp lý: khoản Điều 13, khoản Điều 19 Điều 23 Luật Thuế TNCN Doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan vợ ơng Bình làm chủ, kinh doanh ngành hàng vải phụ kiện may mặc Đây doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp Do thu nhập tháng doanh nghiệp phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, theo Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Bên cạnh đó, theo cơng văn số: 11971/BTC-TCT Bộ Tài Thuế thu nhập cá nhân chủ doanh nghiệp tư nhân thì: “chủ doanh nghiệp tư nhân khơng phải nộp thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập lại sau doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp” 12 Như vậy, thu nhập tháng doanh nghiệp tư nhân đối tượng chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu bà Loan thành lập hộ kinh doanh nghĩa vụ thuế khác Cụ thể, theo quy định Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1/1/2009 bãi bỏ thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Như thu nhập hộ kinh doanh chịu thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, điểm b, khoản 1, Điều Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sau: “b) Đối với cá nhân nộp thuế khốn mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế giá trị gia tăng, nộp thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm.” Như vậy, quy định nêu trên, thu nhập hộ kinh doanh hàng năm 100 triệu đồng khơng chịu thuế thu nhập cá nhân Ơng Bình bà Loan bán nhà cho công ty 3M, số tiền thu từ hoạt động bán nhà (khơng tính giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất) coi thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản chịu thuế thu nhập cá nhân, theo khoản Điều Luật Thuế TNCN Ngồi cịn phát sinh nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng theo Điều Luật Thuế GTGT Hành vi cho thuê nhà làm phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN thuế GTGT Điểm b khoản Điều Thông tư 92/2015 Bộ Tài quy định: “b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế giá trị gia tăng nộp thuế thu nhập cá nhân…” Như nghĩa vụ thuế TNCN thuế GTGT phát sinh thu nhập từ hoạt động cho thuê nhà 100 triệu đồng/năm Các khoản tiền mà công ty 3M 3N bỏ để mua/thuê nhà nói xem chi phí trừ theo Điều NĐ 218/2013 liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật 13 ... Điều 21 Luật thuế TNCN a Đầu tư vốn: Thu nhập tính thuế triệu (Điều 12 Luật thuế TNCN) Thuế TNCN = triệu * 5% = 250.000 đồng (Điều 23 Luật Thuế TNCN) b Chuyển nhượng BĐS: Thu nhập tính thuế 800... chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNCN CSPL Điều Luật Thuế TNDN CSPL: Điều Luật Thuế TNCN Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập Thu nhập... định Điều 19 Điều 20 Luật này.” Theo đó: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ Nếu cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế giống nhau, khoản