Luật thuế giải bài tập

NHẬN ĐỊNH Câu 8: Tổ chức cá nhân có hành vi xuất khẩu-nhập hàng hóa qua biên giới việt nam phải nộp thuế xuất nhập Nhận định sai Vì khơng phải loại hàng hóa phải nộp thuế xuất nhập Trong số trường hợp đặc biệt Nhà nước quy định miễn thuế xuất nhập CSPL: Điều 16 Luật Thuế XKNK, Nghị định 134/2016/NĐ-CP Câu 9: Doanh nghiệp khu chế xuất đối tượng nộp thuế xuất nhập Nhận định Vì hàng hóa nhập từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan khu phi thuế quan khác phù hợp với quy định khoản Điều Luật Thuế XKNK vào thị trường nước coi đối tượng chịu thuế Vì doanh nghiệp chế xuất trở thành đối tượng nộp thuế xuất nhập CSPL: khoản Điều Luật Thuế XKNK 2016 Câu 15: Thời điểm tính thuế NK thời điểm hàng hóa cập cảng nhập Nhận định sai Thời điểm tính thuế nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan CSPL: khoản Điều Luật Thuế XKNK 2016 Câu 16: Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng doanh nghiệp khu chế xuất thực nghĩa vụ nộp thuế nhập Nhận định sai Nhập hàng hóa việc hàng hóa đưa vào lãnh thổ Việt Nam từ nước từ khu vực hải quan đặc biệt nằm lãnh thổ Việt Nam coi khu vực hải quan riêng theo quy định pháp luật Hàng hóa từ khu chế xuất (là khu vực hải quan đặc biệt) vào thị trường Việt Nam nhập Đồng thời thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu, theo quy định khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 a) Cơ quan thuế quan có thẩm quyền thu thuế TTĐB Nhận định sai a Thẩm quyền thu thuế TTĐB ngồi quan thuế cịn có quan hải quan Cơ quan thuế chịu trách nhiệm thu thuế với sở kinh doanh, quan hải quan chịu trách nhiệm thu thuế hàng hóa nhập CSPL: khoản 1, khoản Điều 11 Thông tư 195/2015/NĐ-CP b) Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB người nộp thuế TTĐB Nhận định sai b Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt CSPL: Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 17: Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB sản xuất để bán cho tổ chức khác xuất phải chịu thuế TTĐB Nhận định sai Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB sở sản xuất bán cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu, trở thành đối tượng không chịu thuế TTĐB CSPL: khoản Điều 2, khoản Điều Luật Thuế TTĐB Câu 18: Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB chịu thuế TTĐB khơng chịu thuế GTGT Nhận định sai Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB, giá tính thuế GTGT giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT Hoặc hàng hóa chịu thuế TTĐB thuế BVMT, giá tính thuế GTGT giá bán có thuế TTĐB thuế BVMT chưa có thuế GTGT Đây trường hợp thuế chồng lên thuế Như vậy, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB chịu thuế TTĐB chịu thuế GTGT CSPL: điểm a khoản Điều Luật Thuế GTGT Câu 21: Hành vi nhập máy Jacpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt Nhận định sai Theo quy định Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2016 đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm: “1.Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tơ vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-si-nơ (casino); trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số Như máy Jacpot, dụng cụ chơi golf khơng phải hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB theo quy định Tuy nhiên trường hợp hành vi nhập máy Jacpot, dụng cụ chơi golf để kinh doanh dịch vụ điện tử có thưởng dịch vụ golf hành vi nhập phải nộp thuế TTĐB cho hoạt động dịch vụ LÝ THUYẾT Câu 15: Đối tượng chịu thuế thuế xuất khẩu- nhập gì? Đối tượng chịu thuế xuất - nhập là: - Hàng hóa phép xuất - nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: Nhóm hàng hóa tự xuất khẩu, nhập nhóm hàng hóa hạn chế xuất khẩu, nhập khẩu: hàng hóa nhập có điều kiện - Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối Tóm lại: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập bao gồm hàng hóa, khơng bao gồm đối tượng dịch vụ thuế xuất khẩu, nhập có tính chất loại thuế gián thu loại thuế gián thu khác, đánh vào việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Câu 16: Tại thuế xuất – nhập không điều tiết vào hành vi xuất – nhập dịch vụ qua biên giới Việt Nam? Thuế xuất – nhập loại thuế thu vào hành vi xuất – nhập hàng hóa phép xuất khẩu, nhập Loại thuế không điều tiết vào hành vi xuất khẩu, nhập dịch vụ qua biên giới Việt Nam lý sau: - Xuất phát từ đặc tính khác hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa mang tính hữu hình, cịn dịch vụ mang tính vơ hình, hưởng thụ kết lao động Vì thuế xuất – nhập có dịch chuyển qua biên giới, hàng hóa vật hữu hình, việc xác định số lượng, trọng lượng hàng hóa, dịch chuyển dễ dàng khả thi Ngược lại, dịch vụ, việc xác định dịch chuyển qua biên giới, xác định số lượng, giá khó khăn nên khơng điều tiết vào dịch vụ - Truyền thống việc thu thuế xuất – nhập Việt Nam bảo hộ sản xuất hàng hóa nên chủ yếu nhắm đến đối tượng hàng hóa Bảo hộ hàng hóa nhằm làm giảm sức cạnh tranh hàng hóa nhập khẩu, qua bảo vệ cho sản xuất hàng hóa nước Bên cạnh đó, giúp làm tăng ngân sách Nhà nước - nguồn thu từ việc đánh thuế hàng hóa nhập Khi quốc gia sử dụng thuế qua làm hàng rào bảo hộ hàng hóa tác động đến chiều hướng sản xuất tiêu dùng người tiêu dùng nước, hướng nhà sản xuất người tiêu dùng đến nguyên liệu hàng hóa nội địa - Về hiệu ích kinh tế tiến hành thu thuế Dịch vụ sản phẩm vơ hình nên việc xác định số lượng giá dịch chuyển dịch vụ phải tốn nhiều chi phí Câu 17: Xác định nguyên nhân làm cho số hàng hóa phép qua biên giới Việt Nam khơng chịu sự điều chỉnh pháp luật thuế XK, NK? Theo quy định khoản Điều Luật Thuế XK, thuế NK 2016: “4 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập không áp dụng trường hợp sau: a) Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; c) Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; d) Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất khẩu.” Đây loại hàng hóa phép qua biên giới Việt Nam không chịu điều chỉnh pháp luật thuế XK, NK Có thể lý giải sau: - Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển qua Việt Nam, khơng có xuất xứ từ Việt Nam, không tiêu thụ thị trường Việt Nam Do đó, dù hàng hóa có dịch chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam không cấu thành hành vi xuất hay nhập hàng hóa, nên khơng phải đối tượng chịu thuế thuế XK - NK - Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại có mục đích phát triển kinh tế xã hội mục đích nhân đạo khác, thực thơng qua văn kiện thức, cấp có thẩm quyền phê duyệt Nhà nước khơng thu thuế trường hợp đối tượng tiêu dùng hàng hóa chủ thể cần hưởng sách ưu đãi từ Nhà nước Đồng thời, chủ thể tiếp nhận hàng hóa viện trợ khơng hồn lại quan nhà nước theo cam kết viện trợ Chính phủ, thu thuế đối tượng nộp thuế Nhà nước - Khu phi thuế quan khu vực kinh tế đặc thù Nhà nước dành nhiều ưu đãi để khuyến khích phát triển Theo đó, Nhà nước quy định hàng hóa giao dịch khu phi thuế quan với nước ngoài, khu phi thuế quan với không chịu thuế XK - NK - Dầu loại tài nguyên cần phải hạn chế xuất nước Các chủ thể khai thác dầu khí chịu điều chỉnh trực tiếp thuế tài ngun thuế thu nhập Theo đó, thơng qua việc đánh thuế tài nguyên, thuế thu nhập với mức thuế suất cao, Nhà nước thực điều tiết phần thu nhập tổ chức khai thác dầu khí vào ngân sách Nhà nước đồng thời hạn chế kiểm soát chặt chẽ hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên Vì vậy, Luật Thuế XKNK quy định dầu khí xuất nước ngồi chịu thêm thuế xuất Câu 18: Những trường hợp miễn thuế XK – NK? Các trường hợp miễn thuế XK - NK quy định 23 khoản Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK 2016; từ Điều đến Điều 29 NĐ 134/2016 Câu 19: Phân tích hệ pháp lý trường hợp không chịu thuế XK-NK trường hợp miễn thuế XK-NK? - Trường hợp không chịu thuế XK-NK: hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; hàng hóa chất khơng phải hoạt động xuất, nhập loại hàng hóa khơng phải đối tượng chịu thuế, đối tượng hàng hóa nằm ngồi diện điều tiết thuế XK - NK, kê khai không khấu trừ hoàn thuế đầu vào - Trường hợp miễn thuế XK-NK: hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế, nằm diện điều tiết thuế XK-NK sách ưu đãi từ Nhà nước khuyến khích miễn thuế; phải hồ sơ thủ tục kê khai miễn thuế quy định Nghị định 134/2016; ưu đãi thời gian khấu trừ thuế đầu vào Câu 21: Sự khác việc xác định thuế suất thuế nhập thuế suất thuế xuất khẩu? - Thuế suất thuế xuất khẩu: Việc xác định thuế suất thuế xuất vào chủng loại hàng hóa xuất Tương ứng với loại hàng xuất mức thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Các mức thuế suất quy định Biểu thuế xuất Bộ trưởng Bộ Tài ban hành sở khung thuế suất Ủy Ban Thường Vụ Quốc Hội quy định - Thuế suất thuế nhập khẩu: Căn để xác định thuế suất thuế nhập gồm chủng loại hàng hóa xuất xứ hàng hóa Nếu việc xác định thuế suất thuế xuất vào chủng loại hàng hóa, xác định thuế suất thuế nhập phải vào xuất xứ hàng hóa, hàng hóa nhập vào Việt Nam xuất xứ từ nước, khu vực khác Trong đó, quan hệ ngoại giao, thương mại Việt Nam quốc gia khác Vì vậy, tùy thuộc hàng hóa có xuất xứ từ quốc gia nào, thái độ đối xử quốc gia Việt Nam mà có thái độ cư xử phù hợp Câu 29: Hàng hóa nhập bị áp dụng thuế suất thơng thường có phải biện pháp trừng phạt thuế không? Thuế suất thông thường thuế suất áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ khơng thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Một hàng hóa nhập vào Việt Nam không hưởng thuế suất ưu đãi hay thuế suất ưu đãi đặc biệt phải chịu thuế suất nhập thông thường với mức 150% thuế suất ưu đãi Theo đó, hàng hóa hàng hóa nhập phải chịu thuế suất thơng thường khó cạnh tranh với hàng hóa nhập loại hưởng thuế suất ưu đãi hay thuế suất ưu đãi đặc biệt, hàng hóa nước Chính thế, thể thị trường nội địa có sức hấp dẫn nhà đầu tư nước ngoài, nước cố gắng xúc tiến đàm phán song phương, đa phương để trao cho quy chế tối huệ quốc, hay quy chế ưu đãi đặc biệt thuế nhập trước tiến hành hoạt động trao đổi hàng hóa thương mại với Việc áp dụng thuế suất thơng thường với hàng hóa nhập biện pháp trừng phạt thuế, mà thông qua thuế suất thông thường nhà nước muốn đẩy mạnh việc thực Đối xử tối hệ quốc hay việc áp dụng quy chế ưu đãi đặc biệt với nước khác Qua tạo thuận lợi cho việc xuất hàng hóa , thúc đẩy hoạt động thương mại rộng rãi nước khối mậu dịch tự do, liên minh thuế quan hay nước có chung biên giới nhằm phát triển sản xuất nước phát triển kinh tế nội địa Câu 30: Tại Việt Nam trì thuế xuất khẩu, thuế suất thuế xuất đa số mặt hàng xuất 0%? Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng, hàng hóa, dịch vụ xuất chịu thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 0% Điều có nghĩa sở xuất khẩu, số tiền thuế giá trị gia tăng đầu đồng Theo quy định, số thuế giá trị gia tăng mà sở xuất phải nộp số thuế đầu trừ số thuế đầu vào Do số thuế giá trị gia tăng đầu đồng nên số thuế phải nộp khâu xuất số âm, tồn số thuế giá trị gia tăng đầu vào mà sở xuất phải trả tiến hành hoạt động nhằm tạo hàng hóa, dịch vụ để xuất Thuế đầu (vì thuế suất 0%) nên số thuế đầu vào lớn số thuế đầu ra, tức khấu trừ số thuế đầu vào Việc quy định thuế suất 0% tức Nhà nước theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu mặt hàng Cịn trường hợp khơng chịu thuế GTGT xuất khẩu, tức Nhà nước theo dõi thuế GTGT đầu vào mặt hàng thơi, cịn thuế GTGT đầu trường hợp khơng có (khơng có khơng phải 0) Như trường hợp khơng có phép so sánh thuế GTGT đầu thuế đầu vào, nên không khấu trừ thuế đầu vào Cách quy định thuế suất 0% không chịu thuế cơng thức, cách tính thuế Luật thuế GTGT không bị chồng chéo, không bị lệch pha với Từ hạn chế việc lách luật để khấu trừ thuế GTGT đầu vào Câu 34: Tại ô tô 24 chỗ ngồi nhập để sử dụng khu phi thuế quan phải chịu thuế TTĐB? Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu vào hành vi sản xuất, nhập hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Khoản Điều Luật TTTĐB 2016 quy định đối tượng không chịu thuế, có khoản: “Hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa mua khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ” Để đảm bảo tính đồng hệ thống sách, pháp luật thuế, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quy định loại hàng hóa đưa vào khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Riêng ô tô chở người 24 chỗ ngồi nhập từ nước vào khu phi thuế quan trường hợp ngoại lệ 10 Xuất phát từ mục tiêu điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt hạn chế tiêu dùng người dân hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, tức Nhà nước nhằm định hướng cho người dân tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả; đồng thời hướng đến mục đích bảo vệ mơi trường Thứ nhất, ô tô 24 chỗ ngồi mặt hàng xa xỉ so với mức sống trung bình đại phận người dân Do vậy, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng trước hết nhằm điều tiết phần thu nhập người sử dụng loại ô tô này, thường người có thu nhập cao, vào ngân sách Nhà nước Thứ hai, việc đánh thuế xuất phát từ điều kiện đặc thù Việt Nam sở hạ tầng đường chưa phát triển, nên việc gia tăng số lượng xe ô tô 24 chỗ ngồi trở lên nguyên nhân quan trọng gây kẹt xe ô nhiễm môi trường Thứ ba, thực tế ô tô chở người 24 chỗ ngồi nhập từ nước vào khu phi thuế quan không dùng khu phi thuế quan mà cịn tham gia giao thơng phạm vi nước Chính vậy, để tránh gian lận thương mại, đồng thời đảm bảo mục tiêu điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng từ nước nhập vào khu phi thuế quan hay từ nước bán vào khu phi thuế quan đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 11 ... tính thuế GTGT giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT Hoặc hàng hóa chịu thuế TTĐB thuế BVMT, giá tính thuế GTGT giá bán có thuế TTĐB thuế BVMT chưa có thuế GTGT Đây trường hợp thuế chồng lên thuế. .. thuế; phải hồ sơ thủ tục kê khai miễn thuế quy định Nghị định 134/2016; ưu đãi thời gian khấu trừ thuế đầu vào Câu 21: Sự khác việc xác định thuế suất thuế nhập thuế suất thuế xuất khẩu? - Thuế. .. khấu trừ thuế đầu vào Cách quy định thuế suất 0% không chịu thuế cơng thức, cách tính thuế Luật thuế GTGT không bị chồng chéo, không bị lệch pha với Từ hạn chế việc lách luật để khấu trừ thuế GTGT