Xác định chi phí dự phòng trong các dự án đầu tư xây dựng

Bài viết đã xem xét một số vấn đề cơ sở lý luận về chi phí dự phòng và xác định chi phí dự phòng theo thông lệ quốc tế và ở Việt Nam, từ đó chỉ ra những điểm khác biệt giữa hai cách tiếp cận.

VẤN ĐỀ HƠM NAY XÁC ĐỊNH CHI PHÍ DỰ PHỊNG TRONG CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG Tóm tắt: Chi phí dự phòng khoản mục chi phí khơng thể thiếu ngân sách dự án để đảm bảo thành công dự án đầu tư xây dựng Bài báo xem xét số vấn đề sở lý luận chi phí dự phòng xác định chi phí dự phòng theo thơng lệ quốc tế Việt Nam, từ điểm khác biệt hai cách tiếp cận Mặt khác, báo tồn việc xác định quản lý chi phí dự phòng theo quy định hành Việt Nam đề xuất giải pháp định hướng cho vấn đề này, góp phần hồn thiện quy định pháp luật đầu tư xây dựng nâng cao hiệu dự án Từ khóa: Dự án đầu tư xây dựng, rủi ro dự án đầu tư xây dựng, chi phí dự phòng, quản lý rủi ro, sở liệu quản lý chi phí đầu tư xây dựng Nhận ngày 15/8/2017, chỉnh sửa ngày 25/8/2017, Abstract: Contingency is the cost item that can’t be lack in the project budget to ensure the success if the construction investment project The article has reviewed some of the theoretical basics of contingency costs and determining contingency cost under the international practice and in Vietnam, from which, it points out the differences between these two approaches On the other hand, the article also points out six shortcomings in the defining and managing contingency expenses under the current regulations in Vietnam and proposes four solutions to these issues, contributing to the improvement of Laws on investment in construction and improving the effectiveness of projects Key words: Construction investment project, risks chấp nhận đăng ngày 31/8/2017 in construction investment project, contingency cost, TS Nguyễn Liên Hương* risk management, data base to manage the cost in construction investment *Khoa Kinh tế Quản lý xây dựng- Trường Đại học Xây dựng Số 55.2017 XÂY DỰNG & ĐÔ THỊ 45 VẤN ĐỀ HƠM NAY Việc dự tốn chi phí cho dự án đầu tư xây dựng Hiệp hội Tăng cường Kỹ thuật Chi phí (The Association for tiến hành theo hai bước: (i) tính tốn chi phí the Advancement of Cost Engineering), chi phí dự phòng sở (ii) xác định rủi ro thiết lập chi phí dự phòng xác định theo phương pháp sau: Chi phí sở hiểu chi phí mà có khả xảy - Đánh giá chuyên gia (Expert judgment); giai đoạn dự án, mà thường bao gồm - Theo nguyên tắc định trước (Predetermined tồn chi phí dự án nhận dạng guidelines); dự tốn Theo q trình thực dự án, chi phí - Phân tích mơ (Simulation analysis); sở tăng lên chi phí dự phòng giảm đi, - Mơ hình hóa theo tham số (Parametric modeling) rủi ro dẫn đến cần bố trí khoản dự phòng ngày Các phương pháp phân loại thành hai nhận dạng nhiều [4] Chi phí dự phòng nhóm phổ biến là: khoản mục thiếu ngân sách dự án để - Các phương pháp tất định (Deterministic methods) đảm bảo thành công dự án Tuy nhiên, việc xác - Các phương pháp xác suất (Probabilistic methods) định khoản chi phí dự phòng cho dự án đầu tư Trong thực tế, phương pháp tất định phổ biến xây dựng Việt Nam nhiều vấn đề thực Cách tiếp cận sử dụng chủ đầu tư thực tế, có khác biệt định so khơng muốn, nhiều lý do, thực đánh giá rủi ro với thông lệ quốc tế cho dự án Trong nhóm có cách tiếp cận sau: CHI PHÍ DỰ PHỊNG TRONG DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG - Quy định tỷ lệ phần trăm cố định tùy thuộc vào VÀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH THEO THƠNG LỆ QUỐC TẾ loại dự tốn họ tính tốn Ví dụ, dự tốn nhóm Để hiểu rõ vể chi phí dự phòng cho dự án đầu tư theo cách phân loại tổ chức này, người ta xác định chi xây dựng, cần hiểu rủi ro cho loại dự án Rủi ro dự phí dự phòng 40%, dự tốn nhóm tỷ lệ án nói chung định nghĩa “một kiện hay điều 15% kiện chưa chắn mà xảy ra, có ảnh hưởng - Đánh giá chuyên gia: Phương pháp sử dụng đến mục tiêu dự án, ví dụ phạm chuyên gia nhóm chuyên gia, nội vi, tiến độ, chi phí chất lượng Rủi ro ln nằm thuê ngoài, quản lý rủi ro loại dự án xem xét tương lai” [5] Theo cách hiểu này, rủi ro tạo để xác định giá trị dự phòng kết tích cực (rủi ro thuộc loại hội) tiêu cực (rủi Việc sử dụng phương pháp xác suất để xác định ro thuộc loại nguy cơ), khác với cách hiểu phổ biến Việt chi phí dự phòng tính dự tốn chi phí thơng Nam rủi ro mang nghĩa tiêu cực Các rủi ro, dụng Các phương pháp thường sử dụng ảnh hưởng đến mục tiêu khác dự án phạm cho dự án phức tạp Sử dụng phương pháp này, vi, tiến độ, chất lượng, người ta thường tìm loạt chi phí có khả phát sinh gán cho cách quy đổi chi phí để dễ đo lường hậu quả, hệ hạng mục dự án sử dụng mức độ tin cậy theo Nhiều nghiên cứu phạm vi quốc tế cho thấy, giá trị khác chi phí dự án Chi phí dự phòng nhiều dự án đầu tư xây dựng phải đối mặt với việc tổng thể xác định dựa mức độ tin cậy tổng thể chi phí dự án có nguy vượt ngân sách Do đó, tính mà chủ đầu tư mong muốn cho dự án toán ngân sách cho dự án này, người ta phải đưa vào Các phương pháp xác suất sử dụng mơ khoản chi phí dự phòng Các khoản chi phí dự phòng khơng sử dụng mơ Các phương pháp mơ phân loại theo nhiều cách, xác suất phương pháp đòi hỏi chi phí cao phân loại dựa loại rủi ro sử dụng để xử lý, cần phần mềm mơ phức tạp Các thành chi phí dự phòng cho rủi ro nhận dạng phương pháp không sử dụng mô liên quan đến (allowances) chi phí dự phòng cho rủi ro chưa nhận việc sử dụng phương pháp phân tích để tính tốn rủi dạng (contingencies) Cách phân loại chưa ro chi phí dự phòng, như: sử dụng rộng rãi Việt Nam, chưa đề cập - Phương pháp xác suất (Probability Tree); FOSM đến quy định pháp luật hướng dẫn quản (First-Order Second-Moment, tạm dịch Khoảng khắc lý chi phí đầu tư xây dựng hành thứ hai Chuỗi Taylor); Giá trị kỳ vọng (Expected Value); Có nhiều phương pháp xác định chi phí dự phòng, theo 46 HỌC VIỆN CÁN BỘ QUẢN LÝ XÂY DỰNG VÀ ĐƠ THỊ Kỹ thuật sốt xét đánh giá chương trình (Program VẤN ĐỀ HƠM NAY Evaluation and Review Technique – PERT); Ước lượng bố trí vốn số giá xây dựng phù hợp với loại công tham số (Parametric Estimation); Phân tích thứ bậc trình xây dựng có tính đến khả biến động giá (Analytical Hierarchy Process); Dự báo theo nhóm tham nước quốc tế Thông tư 06/2016/TT-BXD chiếu (Reference Class Forecasting); đưa cơng thức để tính tốn loại chi phí dự phòng Việc sử dụng phương pháp cách chi tiết cho đủ trường hợp xác định Sơ tổng mức đầu tư, để dự báo chi phí dự phòng tìm hiểu Tổng mức đầu tư, dự tốn xây dựng cơng trình dự nghiên cứu khác tốn giá gói thầu Trong đó, u cầu tính tốn mức CHI PHÍ DỰ PHỊNG TRONG DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THEO CÁC QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM Các khoản mục chi phí dự phòng phương pháp xác định theo quy định hành Việt Nam Theo hướng dẫn quy định pháp luật hành, thành phần tổng mức đầu tư dự tốn biến động bình qn số giá xây dựng theo thời gian dựng cơng trình so với mức độ trượt giá bình quân đơn vị thời gian (quý, năm) tính xác định sở dự báo xu hướng biến động yếu tố chi phí giá khu vực quốc tế kinh nghiệm chuyên gia xây dựng, dự tốn gói thầu dự án đầu tư xây dựng Theo Thơng tư 06/2016/TT-BXD [2], tính tốn sơ phải tính tốn đến chi phí dự phòng để đảm bảo đủ vốn tổng mức đầu tư tổng mức đầu tư, chi phí dự phòng cho việc thực dự án, gói thầu dự án có yếu tố trượt giá (GDP2) xác định theo cơng thức tình bất trắc xảy Theo quy định Nghị sau: định 32/2015/NĐ-CP Thông tư 06/2016/TT-BXD, (5) dự án đầu tư xây dựng, chi phí dự phòng gồm chi phí dự Đối với việc xác định dự toán xây dựng cơng trình, dự phòng cho khối lượng cơng việc phát sinh chi phí dự tốn gói thầu thi cơng xây dựng, dự tốn gói thầu mua phòng cho yếu tố trượt giá thời gian thực dự sắm vật tư, thiết bị lắp đặt vào cơng trình chi phí dự án Theo quy định Thơng tư 10/2015/TT-BKHĐT, ngồi phòng cho yếu tố trượt giá (GDP2) xác định theo hai khoản mục trên, có thêm chi phí dự phòng cho cơng thức: khoản tạm tính tính thêm tùy dự án [1] Riêng việc xác định Sơ tổng mức đầu tư, theo hướng Có thể thấy, cách tiếp cận xác định chi phí dự dẫn Thơng tư 06/2016/TT-BXD, chi phí dự phòng phải phòng theo quy định pháp luật hành Việt Nam bổ sung ước tính chi phí phần khối lượng khơng lường có nhiều khác biệt với thông lệ quốc tế Mặt khác, trước dự án Các văn quy phạm pháp luật quy định chưa xem xét đến vấn đề phức tạp nói rõ, việc xác định khoản mục chi nảy sinh dự án lớn phức tạp (6) phí tuân thủ theo quy định quản lý đầu tư xây Một số vấn đề tồn việc xác định chi dựng, với quy định hành Nghị định 32/2015/NĐ- phí dự phòng dự án đầu tư xây dựng theo quy CP Thông tư 06/2016/TT-BXD [2, 3] định pháp luật hành Theo đó, Chi phí dự phòng cho yếu tố khối lượng cơng Các quy định pháp luật có định hướng rõ việc phát sinh tính tỷ lệ phần trăm (%) ràng để giải tốn xác định chi phí dự phòng tổng chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí quản lý dự dự án đầu tư xây dựng Tuy nhiên, thực tế án, chi phí tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác (trong thực hiện, việc xác định khoản mục chi phí dự phòng giá gói thầu, chi phí dự phòng cho loại gói thầu nói số vấn đề phải giải để đảm bảo tính tỷ lệ phần trăm khoản mục chi yêu cầu tính đúng, tính đủ, nâng cao hiệu quản lý dự phí gói thầu đó) án đầu tư xây dựng, cụ thể: Chi phí dự phòng cho yếu tố trượt giá tùy thuộc vào - Chưa có thống khoản mục chi phí dự mục đích tính tốn, xác định sở độ dài thời phòng quy định Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Xây gian thực dự án (trong Sơ Tổng mức đầu tư dựng; ra, Thông tư 10/2015/TT-BKHĐT đề Tổng mức đầu tư), thời gian xây dựng cơng trình xuất có dự án tính thêm chi phí dự phòng cho (tính tháng, q, năm, dự tốn xây dựng cơng khoản tạm tính hướng dẫn Bộ Xây dựng trình), thời gian thực gói thầu, kế hoạch khơng đề cập đến khoản mục Số 55.2017 XÂY DỰNG & ĐÔ THỊ 47 VẤN ĐỀ HÔM NAY - Phương pháp xác định chi phí dự phòng cho khối phí mới, hay chất lượng (chi phí chất lượng), thời lượng cơng việc phát sinh chưa có hướng dẫn cụ thể gian kéo dài… Các vấn đề nói thường xảy cách tính tỷ lệ dự phòng, quy định để xác dự án lớn, phức tạp, dự án thực theo hợp định mức tỷ lệ mức độ phức tạp cơng trình đồng EPC, gây hệ lụy xấu cho quản lý chi phí, thuộc dự án điều kiện địa chất cơng trình nơi xây dựng tra, kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơng trình quy định mức độ tối đa cho tỷ lệ tùy thuộc vào giai đoạn tính toán - Việc phân cấp quản lý tất giá trị khoản mục chi phí dự phòng cho chủ đầu tư chưa hợp lý khác biệt - Phương pháp tính chi phí dự phòng khối lượng dựa so với thông lệ quốc tế Thông lệ quốc tế chia chi phí dự vào tỷ lệ tối đa cố định chưa thực sát với thực tế phòng làm hai nhóm: Chi phí dự phòng cho rủi ro Các dự án khác có đặc điểm khác (do tính nhận dạng chi phí dự phòng cho rủi ro dự án) nên có rủi ro khác Từ việc chưa nhận dạng Việc xác định dự phòng theo quy định khống chế mức dự phòng tối đa loại rủi ro Việt Nam làm giảm hiệu việc sử cho tất dự án chưa khoa học, có dụng khoản dự phòng dự án đòi hỏi mức dự phòng lớn tỷ lệ phần trăm Các vấn đề đòi hỏi phải giải nhằm cố định quy định Mặt khác, quy định đưa đến thực tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý chi phí đầu tư tế phổ biến mức tỷ lệ cao lấy để tính tốn, xây dựng nói riêng quản lý dự án đầu tư xây dựng nói gây thất thốt, lãng phí nhiều trường hợp, chung, đảm bảo nguyên tắc đề cập đến sử dụng hợp đồng trọn gói Điều 3, Nghị định 32/2015/NĐ-CP, chi phí đầu tư xây - Chưa có hướng dẫn cụ thể để dự báo xu hướng dựng phải tính đúng, tính đủ cho dự án, cơng biến đợng của các yếu tố chi phí giá cả khu vực và trình, gói thầu xây dựng, phù hợp với u cầu thiết kế, q́c tế phục vụ việc tính toán mức biến động bình quân dẫn kỹ thuật, điều kiện xây dựng, mặt giá thị trường của chỉ số giá xây dựng theo năm xây dựng công trình so thời điểm xác định chi phí khu vực xây dựng công với mức độ trượt giá bình quân của năm cần tính (trong trình việc xác định chi phí dự phòng cho yếu tố trượt giá); vấn ĐỊNH HƯỚNG VỀ GIẢI PHÁP GIẢI QUYẾT CÁC TỒN TẠI đề với việc xác định xu hướng biến động bằng VỀ XÁC ĐỊNH CHI PHÍ DỰ PHỊNG TRONG DỰ ÁN ĐẦU TƯ kinh nghiệm chuyên gia dẫn đến hệ lụy phức tạp XÂY DỰNG quản lý chi phí, tra, kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng - Đối với dự án lớn, phức tạp, chi phí dự phòng nên phân thành hai loại theo thơng lệ quốc tế, - Bên cạnh rủi ro phát sinh khối lượng trượt giá chi phí dự phòng cho rủi ro nhận dạng được, đề cập chi phí dự phòng, số yếu nhiên chiến lược đối phó rủi ro áp dụng chấp tố gây phát sinh chi phí mà chưa tính tốn nhận, chi phí dự phòng cho rủi ro chưa nhận đến ví dụ như: Do khơng kiểm sốt xác định rõ dạng Đối với rủi ro nhận dạng được, phạm vi dự án, gói thầu công việc, dẫn đến chia nhỏ thành ba loại theo cách phân loại Bộ Kế phát sinh thêm đầu mục công việc mới, khoản mục chi hoạch Đầu tư Thơng tư 10/2015/TT-BKHĐT, 48 HỌC VIỆN CÁN BỘ QUẢN LÝ XÂY DỰNG VÀ ĐÔ THỊ VẤN ĐỀ HƠM NAY là: Chi phí dự phòng trượt giá, chi phí dự phòng phát sinh - Với dự án phức tạp, phương pháp có khối lượng chi phí dự phòng cho khoản tạm tính thể khơng đảm bảo đủ độ xác, cần xác định chi phí (nếu có) Chi phí dự phòng cho khối lượng cơng việc phát dự phòng dựa kế hoạch quản lý rủi ro dự án đầu sinh tính tốn tỷ lệ % ước lượng tư xây dựng theo phương pháp chuyên gia, phương pháp Các quy định pháp luật hướng dẫn xác định chi phí khác đề xuất Chi phí dự phòng trượt giá chi giải số vấn đề việc phí dự phòng cho khoản tạm tính (nếu có) tính tốn xác định chi phí dự phòng cho dự án đầu tư xây dựng theo quy định pháp luật hành Chi phí dự phòng Còn nhiều vấn đề tồn tại, dự án cho rủi ro chưa nhận dạng cần ước lượng đầu tư xây dựng phức tạp, báo vấn đề theo tỷ lệ phần trăm, dựa ý kiến chuyên gia Bài báo dựa kinh nghiệm quốc tế điều kiện - Nguyên tắc quản lý loại chi phí dự phòng Việt Nam, đề xuất giải pháp mang tính định hướng để giải sau: Chi phí dự phòng cho rủi ro nhận dạng vấn đề này, nhằm đảm bảo nguyên tắc được quản lý theo gói thầu, tùy thuộc vào loại hợp đề cập đến Điều 3, Nghị định 32/2015/NĐ-CP, chi đồng tính tốn; chi phí dự phòng cho rủi ro chưa phí đầu tư xây dựng phải tính đúng, tính đủ cho nhận dạng cần cấp định đầu tư quản lý, dự án, cơng trình, gói thầu xây dựng Các giải pháp cụ thể cấp phê duyệt, lượng vốn cho khoản dự cho vấn đề nghiên cứu chi tiết phòng chuyển vào ngân sách dự án để chi nghiên cứu sau tiêu cho rủi ro phát sinh hợp lý - Với dự án lớn phức tạp, để tính xác Tài liệu tham khảo tỷ lệ chi phí dự phòng cho khối lượng công việc phát sinh, Bộ Kế hoạch Đầu tư (2015), Thông tư số 10/2015/ báo đề xuất áp dụng phương pháp ước lượng dựa TT-BKHĐT ngày 26 tháng 10 năm 2015 Bộ Kế hoạch sở cơng trình tương tự quy mô địa điểm Đầu tư việc quy định chi tiết kế hoạch lựa chọn Thông tin khoản dự phòng sử dụng từ nhà thầu, Bộ Kế hoạch Đầu tư, chủ biên số dự án định thực địa phương Bộ Xây dựng (2016), Thông tư số 06/2016/TT-BXD cần thu thập lại, người làm công tác quản lý chi phí ngày 10/03/2016 Bộ Xây dựng hướng dẫn xác định phân tích chi phí phát sinh cho rủi ro để quản lý chi phí đầu tư xây dựng, chủ biên ước lượng chi phí dự phòng gán cho dự án xét Để Chính Phủ (2015), Nghị định 32/2015/NĐ-CP ngày làm điều này, địa phương (các Sở Xây dựng) 25/03/2015 Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây cấp Trung ương (cơ quan chuyên môn thuộc Bộ Xây dựng, chủ biên dựng) cần xây dựng vận hành trung tâm liệu Keith Molenaar, Stuart Anderson Clifford phù hợp Số liệu chi phí cơng trình xây dựng Schexnayder hoàn thành địa phương thu thập thông qua estimating, chủ biên (2011), AASHTO practical guide to công tác tư vấn và/hoặc mệnh lệnh hành để tập PMI (2012), A Guide to the Project Management hợp vào trung tâm liệu Dữ liệu thu thập Body of Knowledge, 5th ed., Project Management không phục vụ việc xác định chi phí dự phòng, mà Institute sử dụng để thực nhiệm vụ xác định quản lý chi phí đầu tư xây dựng khác Số 55.2017 XÂY DỰNG & ĐÔ THỊ 49 ... án đầu tư xây dựng, chi phí dự phòng gồm chi phí dự Đối với việc xác định dự tốn xây dựng cơng trình, dự phòng cho khối lượng cơng việc phát sinh chi phí dự tốn gói thầu thi cơng xây dựng, dự. .. tư, để dự báo chi phí dự phòng tìm hiểu Tổng mức đầu tư, dự tốn xây dựng cơng trình dự nghiên cứu khác tốn giá gói thầu Trong đó, u cầu tính tốn mức CHI PHÍ DỰ PHÒNG TRONG DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG... tính tốn xác định chi phí dự phòng cho dự án đầu tư xây dựng theo quy định pháp luật hành Chi phí dự phòng Còn nhiều vấn đề tồn tại, dự án cho rủi ro chưa nhận dạng cần ước lượng đầu tư xây dựng