Quản lý và thu hồi công nợ tại xí nghiệp bê tông thương phẩm chèm 2 – công ty CP bê tông xây dựng hà nội

LỜI CẢM ƠN Trong suốt bốn năm học tập, nghiên cứu trường Đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ban Giám Hiệu nhà trường, ban chủ nhiệm khoa tồn thể thầy giáo quan tâm, tận tình dạy bảo Qua qua trình làm luận văn tốt nghiệp, trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô Ban Giám Hiệu nhà trường, Ban chủ nhiệm Khoa kế toán quản trị kinh doanh truyền đạt cho kiến thức vô quý báu năm học trường Đặc biệt tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giáo hướng dẫn Ths Lê Thị Kim Sơn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi hồn thành luận văn cách tốt Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể cán cơng nhân viên Xí nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm – Công ty CP Bê tông xây dựng Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình thực tập nghiên cứu đề tài Cuối xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ tơi mặt tinh thần suốt q trình thực tập Tuy nhiên thời gian có hạn, trình độ thân nhiều hạn chế nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để Luận văn ngày hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 06 tháng 06 năm 2013 Sinh viên Phạm Thu Hương i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình lao động Xí nghiệp Bê tơng Thương phẩm Chèm Error: Reference source not found Bảng 3.2: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh XN năm 2010-2011 Error: Reference source not found Bảng 3.3: Tình hình tài sản nguồn vốn xí nghiệp năm Error: Reference source not found Bảng 3.4: Hệ thống báo cáo tài .Error: Reference source not found Bảng 3.5: Phân tích khái qt tình hình cơng nợ phải thu ngắn hạn Error: Reference source not found Bảng 3.6: Phân tích cấu khoản nợ phải thu ngắn hạn Error: Reference source not found Bảng 3.7: Tốc độ tăng trưởng khoản nợ phải thu ngắn hạn Error: Reference source not found Bảng 3.8: Phân tích vòng quay khoản nợ phải thu Error: Reference source not found Bảng 3.9: Kỳ thu tiền bình quân khoản nợ phải thu Error: Reference source not found Bảng 3.10: Phân tích khái qt tình hình cơng nợ phải trả ngắn hạn năm 2010-2012 .Error: Reference source not found Bảng 3.11: Phân tích cấu khoản nợ phải trả năm 2010-2012 Error: Reference source not found Bảng 3.12: Tỷ số tổng nợ so với tổng tài sản .Error: Reference source not found Bảng 3.13: Tỷ số tổng nợ so với nguồn vốn chủ sở hữu năm 2010-2012 Error: Reference source not found Bảng 3.14: Phân tích tỷ lệ toán hành năm 2010 – 2012 .Error: Reference source not found iii Bảng 3.15: Phân tích tỷ lệ tốn nhanh xí nghiệp từ năm 2010-2012 Error: Reference source not found Bảng 3.16: Phân tích tỷ lệ tốn tiền mặt xí nghiệp năm 2010-2012 Error: Reference source not found Bảng 3.17: Phân tích khả trả nợ lãi vay năm 2010-2012 Error: Reference source not found Bảng 3.18: Phân tích tỷ lệ tự tài trợ, tỷ lệ nợ năm 2010-2012 Error: Reference source not found Bảng 3.19: Phân tích tổng hợp tiêu tài năm 2010-2012 Error: Reference source not found iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán phải trả người bán.Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Khung phân tích Error: Reference source not found Sơ đồ 3.1: Quá trình hoạt động kinh doanh xí nghiệpError: Reference source not found Sơ đồ 3.2: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Error: Reference source not found Sơ đồ 3.3: Sơ đồ máy quản lý SXKD Xí nghiệp Error: Reference source not found Sơ đồ 3.4: Bộ máy kế tốn Xí nghiệp Bê tông Thương phẩm Chèm Error: Reference source not found Sơ đồ 3.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung.Error: Reference source not found Sơ đồ 3.6: Trình tự ghi sổ kế tốn kế toán máy Error: Reference source not found v DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Phân tích tình hình cơng nợ phải thu ngắn hạn (2010-2012) Error: Reference source not found Biều đồ 3.2: Biểu đồ tốc độ tăng trưởng khoản nợ phải thu ngắn hạn Error: Reference source not found Biểu đồ 3.3: Biểu đồ vòng quay khoản phải thu (2010–2012) Error: Reference source not found Biểu đồ 3.4: Biểu đồ kỳ thu tiền bình quân năm 2010-2012 Error: Reference source not found Biểu đồ 3.5: Tỷ số tổng nợ so với tổng tài sản năm 2010-2012 Error: Reference source not found vi vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SXKD TSCĐ XN NKC PT NVCSH NVL CCDC BCTC VNĐ XBCB VLXD GTGT KH TK Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Xí nghiệp Nhật ký chung Phải thu Nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Báo cáo tài Việt Nam đồng Xây dựng Vật liệu xây dựng Giá trị gia tăng Khách hàng Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh CNV TNDN ROE RE ROA CP Công nhân viên Thu nhập doanh nghiệp Khả sinh lời vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời kinh tế Tỷ suất sinh lời tài sản Cổ phần viii PHẦN I LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, với tác động khủng hoảng kinh tế giới đánh dấu thời kỳ khó khăn cho kinh tế Việt Nam Khi khủng hoảng kinh tế xảy ra, xây dựng ngành chịu ảnh hưởng trực tiếp sớm Hầu hết doanh nghiệp thuộc ngành xây dựng phải hứng chịu khó khăn việc chậm tiêu thụ, tồn đọng hàng hoá, thiếu việc làm Trong đó, chủ đầu tư dự án lại chậm tốn, lãi suất cho vay cao, khó tiếp cận nguồn vốn Bê tông nguyên vật liệu đầu vào sử dụng rộng rãi cho cơng trình xây dựng, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng cơng trình Do đó, bê tơng yếu tố đầu vào doanh nghiệp xây dựng chủ thầu cơng trình quan tâm hàng đầu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tốn hoạt động khơng thể thiếu, phản ánh mối quan hệ doanh nghiệp với nội doanh nghiệp với đối tác bên ngồi Đó tốn với nhà nước, cán công nhân viên, với người mua, người cung cấp…Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua người cung cấp Đối với doanh nghiệp ngành xây dựng, quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với mối quan hệ doanh nghiệp trình mua nguyên vật liệu tiêu thụ hàng hóa Trong chế quản lý tài nay, có bước đổi hoàn thiện theo chiều hướng tốt hơn, vấn đề tốn quản lý cơng nợ nhiều bất cập, điều kiện kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu mà nguyên nhân phần xuất phát từ việc suy yếu cơng tác tốn quản lý cơng nợ Nhiều doanh nghiệp khơng đủ tiền tốn khoản nợ cho nhà cung cấp, không thu nợ khách hàng khơng có khả tốn Thực tế cho thấy, cơng tác tốn quản lý cơng nợ doanh nghiệp gặp nhiều vấn đề, cơng tác thu hồi nợ gặp nhiều khó khăn, thủ tục tốn phức tạp, khả toán chậm ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động tài việc giám sát hoạt động tài doanh nghiệp nói chung Xí nghiệp Bê tông thương phẩm Chèm – Công ty cổ phần xây dựng Hà Nội nói riêng Nhận thấy tầm quan trọng đó, tơi định sâu nghiên cứu đề tài “Quản lý thu hồi công nợ Xí nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm – Công ty CP Bê tông xây dựng Hà Nội” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung phân tích tình hình quản lý thu hồi cơng nợ Xí nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm – Công ty CP Bê tông xây dựng Hà Nội qua năm từ năm 2010 đến năm 2012 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận phương pháp chun mơn kế tốn cơng tác quản lý - Tìm hiểu thưc trạng phân tích tình hình thu hồi cơng nợ Xí nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm – Công ty CP Bê tông xây dựng Hà Nội - Đánh giá đề xuất giải pháp 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu cần phải xem xét tỷ lệ toán tức thời xí nghiệp, để có đánh giá xác khả đảm bảo toán 3.2.5.3 Tỷ lệ toán tiền mặt (tỷ lệ toán tức thời) Bảng 3.16: Phân tích tỷ lệ tốn tiền mặt xí nghiệp năm 2010-2012 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Vốn tiền Nợ ngắn hạn Tỷ lệ toán Năm 2010 11.180.877.252 150.680.748.151 Năm 2011 4.238.845.729 118.687.417.800 Năm 2012 4.374.748.057 119.632.691.720 0,074 0,036 0,037 tiền mặt (1/2) (Nguồn: Phòng Tài – Kế tốn) Căn vào bảng phân tích trên, thấy tỷ lệ tốn tiền mặt xí nghiệp biến thiên qua năm Trong năm 2010, có 0,074 đồng để tốn khoản nợ ngắn hạn vào thời điểm nào, qua 2011 tỷ lệ giảm so với năm 2010 0,038 đồng, tức xí nghiệp có 0,036 đồng để đáp ứng nhu cầu toán tiền mặt Tuy nhiên, đến năm 2012 tỷ lệ tăng lên không đáng kể 0,037 đồng để toán cho đồng nợ ngắn hạn Nếu so sánh với tiêu chuẩn đưa tỷ lệ tối thiểu phải 0,5 năm cơng ty khơng có sẵn tiền để toán Đặc biệt năm 2011 tỷ lệ thấp nguy hiểm có nhu cầu cần phải tốn cơng ty gặp nhiều khó khăn 3.2.6 Phân tích tình hình cơng nợ Xí nghiệp thơng qua khả tốn dài hạn từ năm 2010-2012 3.2.6.1 Hệ số toán lãi nợ vay 78 Bảng 3.17: Phân tích khả trả nợ lãi vay năm 2010-2012 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 597.371.524 864.879.559 144.085.053 Lãi nợ vay 3.200.694.807 2.801.843.068 2.431.360.953 Lợi nhuận trước thuế + Lãi nợ vay 3.798.066.331 3.666.722.627 2.575.446.006 Hệ số toán lãi nợ vay (3/2) 1,19 1,31 1,06 (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán) Hệ số toán lãi nợ vay thay đổi qua năm Năm 2011 tăng lên so với năm 2010 0,12 năm 2012 lại giảm so với năm 2011 0,25 Nhìn chung hệ số toán lãi nợ vay tăng cao năm 2011, cho thấy xí nghiệp làm ăn có hiệu có khả đảm bảo cho khoản nợ dài hạn có chiều hướng tốt Tuy nhiên, so sánh với tiêu chuẩn đưa tức hệ số xí nghiệp xem có khả đảm bảo cho việc tốn khoản nợ dài hạn, năm qua hệ số nhỏ đặc biệt năm 2012 hệ số đạt 1,06 thấp so với tiêu chuẩn đưa Điều chứng tỏ xí nghiệp sử dụng vốn khơng hiệu quả, lợi nhuận tạo thấp năm 2010 đạt 597.371.524 đồng 69,07% lợi nhuận năm 2011, năm 2012 lợi nhuận tạo đạt 144.085.053 đồng giảm 83,34% so với lợi nhuận trước thuế năm 2011 Mặc dù năm 2011 tốc độ tăng lợi nhuận cao so với năm trước, hệ số toán lãi nợ vay chưa vượt qua ngưỡng an toàn khả đảm bảo khoản nợ dài hạn khơng an tồn 79 3.2.6.2 Tỷ lệ tự tài trợ, tỷ lệ nợ Bảng 3.18: Phân tích tỷ lệ tự tài trợ, tỷ lệ nợ năm 2010-2012 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Nguốn vốn CSH Nợ phải trả Tổng nguồn vốn Tỷ lệ tự tài trợ (1/3) Tỷ lệ nợ (2/3) Năm 2010 8.694.976.029 162.817.070.260 171.512.046.289 5,07% 94,93% Năm 2011 8.968.473.023 130.145.807.141 139.114.280.164 6,45% 93,55% Năm 2012 8.373.817.554 128.832.692.247 137.206.509.801 6,10% 93,90% (Nguồn: Phòng Tài – Kế tốn) Qua kết bảng phân tích ta thấy, tỷ lệ tự tài trợ có xu hướng tăng dần, tỷ lệ nợ có xu hướng ngày giảm khơng đáng kể Điều cho thấy xí nghiệp phụ thuộc vào chủ nợ phụ thuộc nhiều Tỷ lệ tự tài trợ cho ta thấy năm 2010 đồng vốn có hoạt động có 0,0507 đồng vốn chủ sở hữu, thấp 0,0138 đồng so với năm 2011 nghĩa tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu có tăng lên khơng đáng kể Để lý giải trường hợp này, xem số liệu bảng cho thấy nguồn vốn năm 2011 giảm so với năm 2010 là: (139.114.280.164 - 171.512.046.289) = - 32.397.766.125 đồng (giảm 18,89%), thể quy mô hoạt động xí nghiệp giảm đi, nợ phải trả năm 2011 giảm so với năm 2010 là: (130.145.807.141 – 162.817.070.260) = - 32.671.263.119 đồng với tốc độ giảm 20,07% vốn chủ sở hữu tăng (8.968.473.023 – 8.694.976.029) = 273.496.994 đồng với tốc độ tăng 3,15% Do nguồn vốn chủ sở hữu tăng nợ phải trả giảm, làm cho tỷ lệ tự tài trợ năm 2011 lớn năm 2010 Tuy nhiên, với tỷ lệ phần lớn tài sản xí nghiệp chủ yếu tài trợ nợ phải trả Năm 2012, đồng vốn hoạt động có 0,061 đồng vốn chủ sở hữu thấp so với năm 2011 0,0035 đồng Vì nguồn vốn chủ sở hữu năm 2012 80 thấp so với năm 2011 Qua bảng ta thấy cho nguồn vốn năm 2012 giảm so với năm 2011 (137.206.509.801 - 139.114.280.164) = -1.907.770.363 đồng với số cho thấy quy mô hoạt động xí nghiệp giảm qua năm, nợ phải trả năm 2012 giảm so với năm 2011 1.313.114.894 đồng với tốc độ giảm 1,01% vốn chủ sở hữu tăng 594.655.469 đồng, với tốc độ giảm 6,63% Tuy nhiên, tốc độ giảm nợ phải trả lớn tốc độ giảm vốn chủ sở hữu làm cho tỷ lệ tự tài trợ năm 2012 thấp năm 2011, tức tỷ lệ nợ năm 2012 cao so với năm 2011 Qua bảng phân tích cho thấy, vào cuối năm 2012 tồn tài sản xí nghiệp tài trợ 93,9% nguồn vốn vay nợ 6,1% nguồn vốn chủ sở hữu, tỷ suất nợ có xu hướng giảm không đáng kể mức 90% thể tính tự chủ xí nghiệp thấp cải thiện ít, vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh phụ thuộc nhiều vào bên Nguồn vay nợ đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh xí nghiệp, để thấy rõ phải xem xét hiệu mang lại Việc nghiên cứu hiệu tài nhằm mục đích đánh giá tăng trưởng tài sản xí nghiệp so với tổng nguồn vốn mà xí nghiệp tự có Do khả sinh lời vốn chủ sở hữu xác định Lợi nhuận sau thuế ROE = * 100% Vốn chủ sở hữu bình quân Để làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài cần quan tâm đến hiệu kinh doanh, tác động đòn bẩy tài khả tốn lãi nợ vay nguyên nhân tác động lớn đến hiệu tài đòn bẩy tài thực chất thể cấu trúc tài xí nghiệp thời điểm Để thấy rõ tầm quan trọng đòn bẩy tài đến khả sinh lời vốn chủ sở hữu, ta lập bảng phân tích sau: Bảng 3.19: Phân tích tổng hợp tiêu tài năm 2010-2012 81 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 8.831.724.526 8.671.145.289 Vốn chủ sở hữu bình quân - Tổng tài sản bình quân - 155.313.163.227 138.160.394.983 Lợi nhuận trước thuế lãi vay Lãi vay Lợi nhuận sau thuế 3.798.066.331 3.666.722.627 2.575.446.006 3.200.694.807 2.801.843.068 2.431.360.953 448.028.643 713.525.637 118.870.168 - 8,08% 1,37% 1,19 1,31 1,06 - 0,024 0,019 5,07% 6,45% 6,1% - 0,46% 0,09% ROE (5/1) Khả trả lãi nợ vay (3/4) Tỷ suất sinh lời kinh tế (RE = 3/2) Tỷ suất tự tài trợ 10 Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA = 5/2) (Nguồn: Phòng Tài chinh – Kế tốn) Qua bảng phân tích cho thấy: Khả sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2012 giảm đáng kể so với năm 2011 Nếu năm 2011 100 đồng vốn chủ sở hữu cho 8,08 đồng lợi nhuận sau thuế đến năm 2012 số 1,37 đồng Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài Tỷ suất tự tài trợ năm 2012 6,1% bé so với năm 2011 hiệu kinh doanh xí nghiệp lại giảm qua năm 2011-2012, thể cụ thể RE ROA tăng giảm Như vậy, hiệu tài giảm kết kinh doanh Xí nghiệp sử dụng chưa hợp lý đòn cân nợ tỷ lệ xí nghiệp 90% mạo hiểm nhiều rủi ro 82 Với việc giảm khả trả lãi nợ vay cho thấy giảm sút hiệu tài chính, việc giảm khả trả lãi nợ vay làm giảm giá trị xí nghiệp giảm nguồn tích luỹ cho phát triển kinh doanh Như vậy, năm 2012 việc sử dụng nguồn vốn vay nợ làm giảm khả sinh lời vốn chủ sở hữu gắn liền với hiệu kinh doanh nguyên tắc chi phí sử dụng vốn vay lớn chi phí sử dụng vốn chủ sở hữu Điều quan trọng xí nghiệp phải lựa chọn tỷ lệ hợp lý vốn chủ sở hữu vốn vay nợ nhằm đảm bảo cho chi phí sử dụng vốn thấp Nếu tỷ suất nợ theo định mức ngân hàng 90% rõ ràng xí nghiệp rơi vào tình trạng đơng cứng khả tiếp nhận khoản vay nợ khó khăn xí nghiệp làm mạnh cấu trúc tài Tóm lại: Qua số tiêu phân tích tình hình cơng nợ phân tích khả tốn xí nghiệp, phần nói lên tình hình tài năm qua Khoản phải thu khách hàng có xu hướng giảm nhẹ, vòng quay khoản phải thu dài, nguyên nhân khách quan xí nghiệp bán hàng trả chậm nhiều khách hàng trì hỗn tốn xí nghiệp chưa có biện pháp hữu hiệu cơng tác thu hồi công nợ Nhưng với nguồn tài trợ vay nợ ngân hàng giúp xí nghiệp thực trình luân chuyển vốn tốt hơn, ln tốn cho chủ nợ hạn, tạo niềm tin uy tín bước xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với chủ nợ quan hệ kinh doanh Từ kết phân tích sở để xí nghiệp xây dựng cấu trúc nguồn vốn hợp lý, giảm thiểu đến mức thấp chi phí sử dụng vốn, tối đa hố lợi nhuận xí nghiệp thời gian tới 3.3 Nhận xét tình hình thu hồi quản lý cơng nợ Xí nghiệp Bê tơng Thương phẩm chèm 3.3.1 Nhận xét tình hình thu hồi quản lý cơng nợ phải thu xí nghiệp Tình hình cơng nợ phải thu thể thơng qua hai tiêu số vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình qn Các khoản phải thu 83 xí nghiệp có xu hướng giảm qua năm, nhiên từ năm 2011 đến năm 2012 lại có xu hướng tăng Khoản phải thu khách hàng tiếp tục giảm từ năm 2010 đến năm 2012 làm cho số tiền mà xí nghiệp thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh thấp Số vòng quay khoản phải thu liên tục giảm từ năm 2010 đến năm 2012 làm cho số ngày thu nợ xí nghiệp tăng lên, chứng tỏ cơng tác thu hồi nợ xí nghiệp chưa đạt hiệu Do xí nghiệp cần phải có sách thu hồi nợ có hiệu cải thiện tình hình thu nợ, giải thắc mắc tình hình cơng nợ khách hàng để nâng cao công tác thu hồi nợ Đồng thời phải tổ chức kế tốn theo dõi tình hình cơng nợ số tiền, thời gian… Và đề nghị với phòng tài – kế tốn tiến hành đình hoạt động với chủ nợ kéo dài khoảng thời gian định, khơng để tình trạng kéo dài trì hỗn việc đọng nợ Việc theo dõi khoản nợ phải thu làm cho công tác quản lý nợ phải thu, đối chiếu, kiểm tra nhanh chóng cung cấp kịp thời thông tin cần thiết Vấn đề cơng nợ phải thu xí nghiệp theo dõi quản lý theo quy trình thống - Phòng kỹ thuật bán hàng: + Kiểm sốt cơng nợ qua việc bán hàng trả chậm khách hàng mà giao dịch lập báo cáo kiểm sốt nợ gửi phòng tài – kế toán + Theo dõi trực tiếp khách hàng nợ giá trị, thời hạn, địa chỉ,…Bằng cách thiết lập báo cáo công nợ theo dõi khách hàng cách tổng quát, đồng thời đề xuất biện pháp thu hồi công nợ nhằm đảm bảo khoản nợ tốn nhanh, hạn - Phòng tài – kế toán: theo dõi đối tượng nợ giá trị, thời hạn, địa chỉ,…bằng cách mở sổ kế toán theo dõi ghi chép cụ thể chi tiết: Sổ chi tiết TK131, Báo cáo tổng hợp công nợ bán hàng, Bảng cân đối phát sinh công nợ,…theo dõi tiến độ tốn đề nghị phòng kỹ thuật bán hàng ngừng cấp hàng trường hợp chậm toán 84 Với việc tổ chức theo dõi thường xuyên khoản nợ phải thu làm cho công tác quản lý nợ phải thu thuận lợi, dể đối chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho việc định 3.3.2 Nhận xét tình hình thu hồi quản lý cơng nợ phải trả xí nghiệp Tình hình cơng nợ phải trả xí nghiệp có xu hướng giảm từ năm 2010 đến năm 2012 cho khoản nợ dài hạn nợ ngắn hạn có xu hướng giảm dần Bên cạnh thuế khoản phải nộp nhà nước, khoản phải nộp phải trả khác lại có xu hướng tăng lên Do vòng quay cơng nợ phải thu chậm cần vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, đảm bảo khả tốn khoản nợ đến hạn, xí nghiệp phải vay ngân hàng để trả nợ, chủ yếu vay ngắn hạn Để hạn chế khoản nợ phải trả sử dụng hợp lý mang lại hiệu cao cần thực số giải pháp sau: Đối với khoản nợ phải trả nhà cung cấp cần phải tốn thời hạn để tránh chi phí lãi tốn nợ khơng hạn, tạo uy tín niềm tin cho nhà cung cấp để dễ dàng quan hệ mua bán sau Tuy nhiên, số khoản nợ xí nghiệp xem xét để gia hạn thời gian trả nợ, để vốn đầu tư vào lĩnh vực cấp thiết để toán khoản nợ khác đến hạn cần phải tốn ngay, xí nghiệp chưa có nguồn để bù đắp khoản thiếu hụt Khi kéo dài thời hạn tốn phải xem xét chi phí lãi hạn phải thấp lợi nhuận việc đầu tư mang lại, khơng ảnh hưởng lớn đến uy tín xí nghiệp tức thời hạn kéo dài tốn phải nằm giới hạn cho phép Chỉ nên đầu tư thích hợp, khơng nên đầu tư mở rộng tràn lan, không hiệu quả, để tiết kiệm vốn, tránh nợ đọng nhiều dẫn đến hậu khả tốn gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh xí nghiệp 85 Tích cực tìm nguồn tài trợ để tăng tốc độ vòng quay nợ phải trả, hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, uy tín nhà cung cấp ngân hàng… 3.4 Đề xuất giải pháp Hoàn thiện công tác quản lý công nợ yêu cầu cần thiết doanh nghiệp nhằm thúc đẩy trình hoạt động kinh doanh nâng cao hiệu công tác quản lý Trong thời gian thực tập xí nghiệp, tìm hiểu thực tế tình hình quản lý cơng nợ Xí nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm tơi nhận thấy: Về tình hình cơng nợ xí nghiệp quản lý tốt, sách việc ghi nhận nợ thu nợ mang lại hiệu cho xí nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực mà xí nghiệp đạt được, việc quản lý cơng nợ xí nghiệp không tránh khỏi mặt tồn chưa hợp lý chưa thật tối ưu Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn xí nghiệp, xin đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ xí nghiệp:  Khoản trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi chưa sử dụng xí nghiệp nên tiến hàng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Khách hàng xí nghiệp ký kết hợp đồng kinh tế, thời gian tốn cho số lại hợp đồng phải thời gian dài sau xí nghiệp tiến hành bàn giao cơng trình hồn thành Trường hợp khách hàng ký hợp đồng với xí nghiệp, cơng trình hồn thành bàn giao nhiều lý xí nghiệp khơng thu tiền hàng Do đó, để quản lý cơng nợ xác cần mở thêm tài khoản 139 – “Dự phòng nợ phải thu khó đòi”  Việc đối chiếu cơng nợ: Xí nghiệp thực khớp nợ, đối chiếu chi tiết công nợ với khách hàng vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để tránh gây tồn đọng công việc đến cuối thời điểm chốt công nợ Sau thực việc đối 86 chiếu công nợ chứng từ phải xác nhận bên tránh việc nhầm lẫn khơng đáng có Thời điểm chốt cơng nợ vào cuối tháng  Hình thức tốn: Thanh tốn qua hệ thống ngân hàng mang lại nhiều thuận lợi cho xí nghiệp, nhiên tồn mặt hạn chế là: tiền gửi chưa đến tài khoản nhà cung cấp hay khách hàng trả tiền mà xí nghiệp chưa nhận lỗi ngân hàng Trường hợp trả tiền qua tài khoản ngân hàng nhà cung cấp chưa nhận fax ủy nhiệm chi làm để nhà cung cấp xuất hàng cho xí nghiệp Và yêu cầu tương tự khoản phải thu khách hàng chưa nhận tiền tài khoản để việc trao đổi mua bán diễn cách thuận lợi  Xử lý khoản nợ hạn: Tại xí nghiệp có khoản nợ q hạn chưa xử lý làm vốn kinh doanh xí nghiệp Nhân viên quản lý cơng nợ phải có trách nhiệm việc đòi nợ từ khách hàng, kiên trì gọi điện hay tìm gặp khách hàng để yêu cầu trả nợ cho xí nghiệp Khách hàng nợ hạn muốn mua hàng phải toán nợ cũ trước thực giao dịch mua bán khác Nếu tất nỗ lực không thu hút ý khách hàng, nhà quản trị cấp phó giám đốc tổ chức hành hay giám đốc tham gia vào việc hỏi thăm khoản nợ cách liên hệ với lãnh đạo cấp cao khách hàng Hoặc xí nghiệp áp dụng theo quy trình sau để thu nợ:  Gửi biên lai xác nhận nợ tới khách hàng, nhắc nhở tình trạng khơng trả nợ hạn  Liên hệ điện thoại trực tiếp để hối thúc khách hàng trả nợ cử người đến tận đơn vị khách hàng để vận động họ trả nợ, đơng thời giải số khó khăn cơng nợ cho khách hàng, hạn chế tình trạng nợ đọng kéo dài, nợ hạn tăng cao khách hàng khả trả nợ cho xí nghệp  Có thể th đại diện đòi nợ thay cho xí nghiệp  Tiến hành thủ tục pháp lý đòi nợ 87 Đồng thời, khách hàng khơng trả nợ hạn, xí nghiệp ngừng cấp tín dụng họ tốn xong nợ cũ Tuy nhiên, trước tiến hành thủ tục đòi nợ cần phải xem xét khoản nợ có giá trị thời gian hạn để có biện pháp đòi nợ thích hợp, hạn chế tốn nhiều chi phí khoản nợ có giá trị nhỏ thời hạn toán vài ngày  Đối với khoản nợ phải trả nhà cung cấp cần phải tốn thời hạn để tránh chi phí lãi phát sinh tốn khơng hạn, tạo uy tín niềm tin cho nhà cung cấp sau dễ dàng mở rộng mối quan hệ  Đối với khoản nợ khơng cấp thiết xí nghiệp xem xét gia hạn thời gian trả nợ, để góp vốn vào lĩnh vực đầu tư tốt mang lại lợi nhuận toán khoản nợ cần tốn mà xí nghiệp chưa có khoản để bù đắp vào khoản thiếu hụt  Đối với số khách hàng thiếu nợ xí nghiệp có thiện chí trả nợ chủ yếu hồn cảnh điều kiện kinh doanh khơng đủ khả trả nợ Xí nghiệp tạo thêm điều kiện cho khách hàng tham gia hợp đồng khác để bù trừ vào khoản nợ Ngồi để cơng tác thu hồi nợ hiệu xí nghiệp cần:  Tiến hành rà sốt tất khoản phải thu khách hàng: tiến hành lập danh sách khách hàng có nợ phải thu xí nghiệp, tổng hợp lại số nợ phải thu khách hàng, xếp thời gian mà khách hàng nợ xí nghiệp theo thời gian từ lâu đến ngắn hạn  Hạn chế việc chiếm dụng vốn, làm tăng tốc độ quay vòng nguồn vốn kinh doanh, giảm kỳ thu tiền bình quân Vì chiếm dụng vốn xí nghiệp phát sinh khoản nợ khó đòi khoản nợ khả thu hồi làm cho xí nghiệp gánh thêm chi phí khơng nên gánh Xí nghiệp cải thiện tình hình cách xây dựng kế hoạch sử dụng vốn cụ thể Hàng năm 88 hàng quý xí nghiệp xây dựng cho kế hoạch sản xuất kinh doanh Trong kế hoạch xí nghiệp dự đốn trước tình hình sản xuất kinh doanh thời gian tới Uớc lượng khối lượng bê tông thương phẩm bán bao nhiêu, chi cho khoản Sau xí nghiệp liện hệ với khả vốn tự có để biết xí nghiệp cần phải vay tổ chức tài khác Từ có kế hoạch làm hạn chế việc chiếm dụng vốn  Xí nghiệp cần đẩy mạnh sách thu nợ, đề xuất biện pháp phải thu để tăng cường hiệu việc thu hồi nợ thu hút khách hàng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp năm sau Gia tăng tốc độ thu hồi khoản nợ thời gian tốn áp dụng mức chiết khấu  Đưa sách khuyến khích khách hàng trả nợ trước thời hạn cách có xây dựng sách chiết khấu thương mại, chiết khấu toán cho khách hàng Nhưng đưa sách cần xem xét chí phí đầu tư vào khoản phải thu chi phí mà xí nghiệp chấp thuận cho khách hàng Bên cạnh hợp đồng có giá trị lớn xí nghiệp cần có thời gian trả chậm định để thu hút khách hàng tăng lợi nhuận  Làm rõ việc khách hàng chưa trả tiền cho xí nghiệp nguyên nhân chủ quan hay khách quan Ngun nhân thân xí nghiệp khắc phục được, nguyên nhân không tự khắc phục để có biện pháp khắc phục kịp thời PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 4.1 Kết luận Công nợ không phản ánh tiềm lực kinh tế mà phản ánh rõ nét chất lượng tài doanh nghiệp Quản lý công nợ quản lý khoản phải thu, khoản phải trả, nâng cao khả tốn Thực tế đặt nhiệm vụ cho doanh nghiệp làm để nâng cao hiệu vốn nâng cao khả tốn có, tránh tình trạng lãng phí vốn, giảm hiệu hoạt động kinh doanh Do công nợ vấn đề phức tạp quan trọng trình hoạt động cơng ty Nó cung cấp thơng tin hữu ích tình hình cơng nợ doanh nghiệp với chủ nợ, khách hàng với doanh nghiệp Nếu tình hình cơng nợ khoản phải thu cao phần tài sản xí nghiệp bị khách hàng chiếm dụng Ngược lại xí nghiệp lại có thêm số vốn để đầu tư vào hoạt động khác Nếu khoản bị chiếm dụng lâu dài xí nghiệp lâm vào tình trạng phá sản Vì xí nghiệp cần phải thường xuyên theo dõi để xác định đánh giá thực trạng tình hình cơng nợ, từ có biện pháp hiệu để thu hồi cơng nợ Khi phân tích tình hình cơng nợ khả tốn xí nghiệp ta nắm tình hình tài xí nghiệp thông qua khoản nợ phải thu, nợ phải trả tỷ số Từ đánh giá thực trạng hiệu tình hình cơng nợ xí nghiệp đưa sách thích hợp để giải vấn đề mà xí nghiệp gặp phải 90 4.2 Kiến nghị - Kiên thu hồi khoản nợ q hạn, có sách mang tính chất bắt buộc để thu hồi nhanh chóng khoản nợ ngắn hạn - Có sách bán hàng phù hợp, chiết khấu tốn, chiết khấu thương mại…cho khách hàng nhằm nâng cao khả cạnh tranh với công ty khác ngành Đưa sách khuyến khích khách hàng trả nợ trước thời hạn - Tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi - Tiến hành rà soát tất khoản phải thu khách hàng - Làm rõ việc khách hàng chưa trả tiền cho xí nghiệp nguyên nhân chủ quan hay khách quan - Hạn chế việc chiếm dụng vốn, làm tăng tốc độ quay vòng nguồn vốn kinh doanh, giảm kỳ thu tiền bình qn - Lựa chọn hình thức tốn phù hợp, hiệu - Xử lý khoản nợ hạn - Nâng cao chất lượng quản lý đội ngũ lãnh đạo Quan tâm nhiều đến công tác đào tạo tuyển dụng đội ngũ nhân viên văn phòng - Thường xuyên kiểm tra, sửa chữa thiết bị văn phòng, máy móc thiết bị, hệ thống điện nước để đẩy mạnh công tác quản lý nâng cao chất lượng bê tông thương phẩm 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Phạm Thị Mỹ Dung PGS.TS Bùi Bằng Đồn (2001), Giáo trình Phân tích kinh doanh Nhà xuất Nông nghiệp Hà Nội Ths Nguyễn Tấn Bình (2004), Phân tích hoạt động doanh nghiệp Nhà xuất Thống kê Tài liệu website: http://www.webketoan.vn Ths Nguyễn Duy Linh (2011) Bài giảng Tài doanh nghiêp, Trường ĐH Nông nghiệp Hà Nội TS Nguyễn Minh Kiều (2006), Tài doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê Bộ Tài (2008), Chế độ kế toán, Nhà xuất Thống kê GS.TS Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 92 ... nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm – Công ty CP Bê tông xây dựng Hà Nội 1 .2 Mục tiêu nghiên cứu 1 .2. 1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung phân tích tình hình quản lý thu hồi cơng nợ Xí nghiệp Bê tơng thương. .. Tình hình thu hồi cơng nợ Xí nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm 1.3 .2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Tại Xí nghiệp Bê tơng thương phẩm Chèm – Cơng ty CP Bê tông xây dựng Hà Nội - Địa chỉ:... doanh nghiệp nói chung Xí nghiệp Bê tông thương phẩm Chèm – Công ty cổ phần xây dựng Hà Nội nói riêng Nhận thấy tầm quan trọng đó, tơi định sâu nghiên cứu đề tài Quản lý thu hồi công nợ Xí nghiệp