Tăng cường công tác quản lý thu thuế cho các doanh nghiệp tại thành phố bắc kạn

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ kinh tế “Tăng cường công tác quản lý thu thuế cho doanh nghiệp thành phố Bắc Kạn” tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Trọng Hoan Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Thái Nguyên, ngày 21 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đặng Bình Minh i LỜI CẢM ƠN Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy giáo, cô giáo trường Đại học Thủy lợi Hà Nội tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Để hồn thành luận văn thạc sỹ, tơi nhận hướng dẫn tận tình nhiều ý kiến quý báu PGS.TS Nguyễn Trọng Hoan Tôi xin gửi tới PGS.TS Nguyễn Trọng Hoan lời cảm ơn trân trọng Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cơng chức văn phòng Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 21 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đặng Bình Minh 2 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CÁC VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CHO CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ BẮC KẠN 1.1 Những nội dung thuế quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Quản lý thuế 1.2 Các phương pháp quản lý thu thuế 16 1.2.1 Áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro 16 1.2.2 Phân tích mức độ tuân thủ kê khai nộp thuế doanh nghiệp 18 1.2.4 Quản lý thu thuế áp dụng phương pháp kiểm tra doanh nghiệp từ tổng hợp đến chi tiết 20 1.2.5 Quán lý thu thuế công chức thuế sử dụng phương pháp kiểm tra chứng từ gốc doanh nghiệp 20 1.2.6 Quản lý thu thuế sử dụng phương pháp kiểm tra bổ trợ 22 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quan thuế địa phương .23 1.3.1 Các nhân tố bên 23 1.3.2 Các nhân tố bên 24 1.4 Kinh nghiệp quản lý thu thuế doanh nghiệp số Cục Thuế thành phố, Chi cục Thuế thành phố 28 1.4.1 Bài học kinh nghiệp quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 28 3 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội 30 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 4 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC KẠN .34 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Kạn 34 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế 38 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn 42 2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp 42 2.3.2 Tổ chức thực kế hoạch quản lý thu thuế theo phân cấp Chi cục Thuế45 2.3.3 Một số hành vi vi phạm điển hình doanh nghiệp công chức quản lý thuế phát q trình thực thi cơng vụ 56 2.3.4 Công tác giám sát đảm bảo chất lượng kiểm tra thuế doanh nghiệp sau kiểm tra 58 2.3.5 Cơ sở vật chất Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 61 2.3.6 Công tác phối hợp quản lý thu thuế doanh nghiệp 62 2.4 Đánh giá chung kết đạt hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn .63 2.4.1 Những kết đạt 63 2.4.2 Một số hạn chế 65 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯƠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC KẠN 76 3.1 Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thu thuế doanh ngiệp Chi cục 5 Thuế thành phố Bắc Kạn đến 2025 .76 3.1.1 Mục tiêu 76 3.1.2 Định hướng 76 3.2 Giải pháp tăng cương công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn 79 6 3.2.1 Kiện toàn máy chất lượng nguồn lực phục vụ cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 79 3.2.2.Đổi xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp 82 3.2.3.Tăng cường phối hợp với đơn vị liên quan để phát hành vi gian lận, trốn, tránh thuế tương lai 85 3.2.4 Cải tiến phương pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp 86 3.2.5 Tăng cường công tác giám sát quản lý thuế doanh nghiệp 88 3.2.6 Nâng cao chất lượng sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế 89 3.2.7 Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 90 3.3 Một số kiến nghị .91 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế, Cục Thuế 91 3.3.2 Với Bộ Tài 94 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn, Ủy bạn nhân dân thành phố Bắc Kạn ngành liên quan 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 7 DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hinh 2.1: Bản đồ hành tỉnh Bắc Kạn 35 Hinh 2.2: Bản đồ hành thành phố Bắc Kạn .35 Hình 2.3: Biểu đồ doanh nghiệp nộp thuế kiểm tra giai đoạn 2014-2016 47 Hình 2.4: Biểu đổ tỷ lệ hoàn thành kế hoạch quản lý thu thuế doanh ngiệp thông qua công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2014-2016 48 Hình 2.5: Biểu đồ số tiền thuế truy thu, tiền phạt giai đoạn 2014-2016 .50 Hình 2.6: Biểu đồ số giảm lỗ sau kiểm tra giai đoạn 2014-2016 51 Hình 2.7: Biểu đồ tỷ lệ số thuê truy thu tiền phạt sau kiểm tra tổng thu ngân sách nhà nước 53 Hình 2.7: Biểu đồ tỷ lệ nợ đọng nợ tiền thuế, tiền phạt sau kiểm tra 54 Hình 2.8: Biểu đồ tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế kiểm tra tổng số công chức quản lý thu thuế doanh nghiệp .55 8 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ lựa chọn đối tượng quản lý thu thuế doanh nghiệp theo phương pháp phân tích rủi ro .17 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu chức Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn 38 Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Chi cục Thuế TP Bắc Kạn niên độ 2014-2016 37 Bảng 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế quan quản lý thuế thành phố đưa vào kế hoạch kiểm tra tổng số người doanh nghiệp hoạt động năm 20142016 46 Bảng 2.3 Tình hình thực kế hoạch quản lý thu thuế doanh nhgiệp thông qua công tác kiểm tra thuế năm 20142016 .48 Bảng 2.4 Kết truy thu thuế, tiền phạt sau kiểm tra quan quản lý thu thuế doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016 49 Bảng 2.5 Số giảm lỗ sau kiểm tra giai đoạn 20142016 .51 Bảng 2.6 Tỷ lệ số thuê truy thu tiền phạt sau kiểm tra giai đoạn 2014-2016 tổng thu ngân sách nhà nước 52 Bảng 2.7 Tình hình nợ tiền thuê, tiền phạt doanh nghiệp sau kiểm tra 54 Bảng 2.8 Hệ số số lượng người nộp thuế kiểm tra tông số công chức quản lý thu thuế doanh nghiệp 55 9 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ S T T N N C Q U B N S D N D N T P T N T T G T Viết đầy Ng ời Cơ quan Ủ bạn Ngân sách Doan h Doan h Thàn h Thu nhập Tiêu thụ Giá trị viii Thứ tư, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin người nộp thuế: Hiện nay, Chi cục Thuế triển khai ứng dụng quản lý thuế tra cứu thông tin đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nhưng thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ người doanh nghiệp lại diễn diện rộng, phạm vi quốc gia, quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế doanh nghiệp, ví dụ như: Bảng kê hàng hố dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT mã vạch hố chưa có phần mềm nhận liệu đủ lớn để lưu trữ thơng tin Do đó, quan thuế muốn biết doanh nghiệp ngoại tỉnh thực kê khai thuế hóa đơn không tra cứu ứng dụng mà phải thực xác minh hố đơn, phải gửi cơng văn u cầu quan thuế quản lý người nộp thuế trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức, ảnh hưởng đến thời hạn kiểm tra thuế doanh nghiệp Do vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng, hồn thiện trung tâm liệu thơng tin với hệ thống ứng dụng, phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu doanh nghiệp nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để góp phần nâng cao hiệu cho cơng tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế Tổng cục Thuế cần đẩy nhanh việc ứng dụng công nghệ thơng tin vào quản lý tài chính; mạnh phát triển dịch vụ cơng trực tuyến có giải pháp khuyến khích người dân, doanh nghiệp sử dụng; bảo đảm hiệu quả, kịp thời, công khai, minh bạch thực thi công vụ, nâng cao chất lượng cung ứng dịch vụ công Thứ năm, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Tăng cường hợp tác quốc tế, trao đổi kinh nghiệm u cầu có tính cấp thiết nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế ngành thuế Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình trao đổi kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước giảng dạy trực tiếp chương trình quản lý thu thuế nâng cao, cho cơng chức quản lý thuế doanh nghiệp “cọ sát” tiếp thu kinh nghiệm, kỹ thuật tra nước 93 93 bạn Tổng cục Thuế cử cơng chức thuế có trình độ chuyên môn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chương trình du học, chương trình trao đổi kinh nghiệm, chương trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nước ngoài, đặc biệt nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Công tác quản lý thu thuế hành vi thủ đoạn chuyển giá liên quan đến doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt hiệu quả, đòi hỏi phải có hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam với nước để trao đổi, cung cấp thông tin, thu thập chứng cứ, tài liệu phục vụ cho công tác đấu tranh chống gian lận thuế thủ đoạn chuyển giá Từ đó, giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tư nước 3.3.2 Với Bộ Tài Thứ nhất, kiến nghị Bộ Tài cấp có thẩm quyền nghiên cứu, hồn thiện thể chế, sách thu theo hướng bao quát toàn nguồn thu, mở rộng sở thu, nguồn thu mới, tăng tỷ trọng thu nội địa từ sắc thuế gián thu, thuế trực thu, thuế tài sản, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường; hạn chế tối đa việc lồng ghép sách xã hội sắc thuế sách miễn, giảm, giãn thuế, góp phần tạo mơi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, khuyến khích đầu tư, điều tiết thu nhập hợp lý bước phù hợp với thông lệ quốc tế Cụ sau: - Đối với Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT): Nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT, đối tượng chịu thuế suất 5%; điều chỉnh mức thuế suất đảm bảo tương đồng với mức thuế suất số nước; hồn thiện phương pháp tính tốn, tiến tới thực phương pháp khấu trừ; bổ sung quy định không khấu trừ thuế số hàng hố, dịch vụ khơng phân định tiêu dùng cho sản xuất kinh doanh hay tiêu dùng cho cá nhân phù hợp với thông lệ quốc tế - Đối với Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Triển khai thực tốt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB để điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tạo thuận lợi cho hoạt động xuất - nhập khẩu, cảnh hàng hóa; Nghiên cứu sửa đổi đối tượng chịu thuế TTĐB bỏ mặt hàng 94 94 lá, vàng mã khỏi đối tượng chịu thuế; Nghiên cứu bổ sung vào đối tượng chịu thuế TTĐB hàng hóa cần hạn chế sản xuất, tiêu dùng để đảm bảo số thu ngân sách nhà nước; điều chỉnh thuế suất thuốc lá, rượu, bia, kinh doanh vũ trường, casino áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế - Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Thực lộ trình điều chỉnh mức thuế xuất khẩu, nhập theo cam kết quốc tế mà Việt Nam thành viên tham gia; Thực lộ trình giảm thuế theo FTA ký kết; Cơ cấu lại Biểu thuế xuất nhằm khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến; bảo hộ hợp lý, có thời hạn, phù hợp với thơng lệ quốc tế số hàng hóa sản xuất nước; Thu gọn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuê, mã số hàng hóa, góp phần thực cải cách hành chính, cải thiện môi trường kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia; Sửa đổi quy định vê phương pháp tính thuế (bao gồm phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối); Nghiên cứu định hướng thuế xuất khẩu, thuế nhập đàm phán FTA mới, xác định cụ thể mặt hàng đưa vào danh mục xoá bỏ thuế mặt hàng đưa vào danh mục xố bỏ thuế có lộ trình cho phù hợp - Đối với Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Đánh giá tổng thể hiệu sách ưu đãi thuế TNDN để sửa đổi, bổ sung sách đảm bảo phù hợp thực tế, bao quát trường hợp phát sinh thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng "vốn mỏng" xác định chi phí, phương pháp tính thuế chuyển nhượng vốn doanh nghiệp nước ngồi; Rà sốt điều chỉnh ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho phù hợp thực tế, yêu cầu phát triển, giảm ưu đãi vùng hết khó khăn đầu tư sở hạ tầng tốt, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phấm có giá trị gia tăng lớn, doanh nghiệp nhỏ vừa, ngành công nghiệp hỗ trợ, công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, công nghệ thông tin, doanh nghiệp khoa học công nghệ, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền, phù hợp thông lệ quốc tế cam kết quốc tế 95 95 - Đối với Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Nghiên cứu đề xuất sách cần thiết phải sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế, khuyến khích cá nhân tiếp tục lao động, sản xuất, kinh doanh làm giàu đáng, nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế, đảm bảo dễ hiếu, dễ thực thực tế; Sửa đối, bổ sung sách thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng sở tính thuế theo hướng điều chỉnh thuế suất cách hợp lý, bổ sung khoản thu nhập miễn thuế, thu nhập chịu thuế, miễn, giảm thuế TNCN phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế thị trường mở rộng hội nhập quốc tế - Đối với Luật thuế tài nguyên: Sửa đổi, bổ sung Luật Thuế tài nguyên giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn đảm bảo đồng với khoản thu khác, hài hoà lợi ích nhà nước doanh nghiệp khai thác tài nguyên, bảo vệ môi trường; Ban hành Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên nhằm thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu, hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; khuyến khích sử dụng sản phấm thay tài nguyên thiên nhiên nhằm góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên - Đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Tổ chức thực tốt Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010 Quốc hội việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp giai đoạn 2011-2020 Nghị số 26/2016/NQ14 ngày 11 tháng 11 năm 2016 miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp; Tiếp tục nghiên cứu miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đến hết 31/12/2020 số trường họp; Đánh giá năm triển khai thực Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nhằm tiếp tục hồn thiện theo hướng phù họp với thông lệ quốc tế bối cảnh Việt Nam; Kịp thời có hướng dẫn, điều chỉnh nhằm khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên đất đai, ưu đãi vùng khó khăn, vùng nơng thơn; Điều tiết trường hợp sử dụng đất diện tích lớn khơng hợp lý, trường hợp có tính chất đầu 96 96 - Nghiên cứu, xây dựng Luật Thuế tài sản bảo đảm phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam, phù hợp với thông lệ quốc tế theo hướng tăng điều tiết đất bổ sung thu thuế nhà tài sản có giá trị khác nhằm khuyến khích sử dụng hiệu quả, hạn chế đầu đất đai, nhà ở, góp phần thúc đẩy phát triển lành mạnh thị trường bất động sản, đảm bảo động viên nguồn thu hợp lý, ổn định cho ngân sách nhà nước - Đối với Luật thuế bảo vệ môi trường: Sửa đổi, bổ sung để đảm bảo phù hợp với sách phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ; mở rộng đối tượng chịu thuế rà soát điều chỉnh khung thuế suất để góp phần điều chỉnh hành vi xã hội, nâng cao ý thức bảo vệ môi trường tăng nguồn thu cho mục tiêu bảo vệ môi trường - Nghiên cứu ban hành sửa đổi, bổ sung sách thu ngân sách nhà nước liên quan đến hoạt động thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Dầu khí, Luật Tài nguyên nước, Luật Khoáng sản, Luật Bảo vệ phát triển rừng với mục đích khuyến khích sử dụng tài nguyên có khả tái tạo, hạn chế, điều tiết hợp lý việc khai thác, sử dụng tài nguyên không tái tạo; Khuyến khích sử dụng sản phẩm thay tài nguyên thiên nhiên nhằm góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên góp phần tăng thu ngân sách nhà nước - Nghiên cứu ban hành sửa đổi, bổ sung sách khoản thu từ đất: Triển khai thực tốt Nghị định hướng dẫn thực Luật Đất đai (sửa đổi), bao gồm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước; Khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả; Đảm bảo ổn định phát triển nguồn thu NSNN; Đảm bảo hài hòa lợi ích Nhà nước với người sử dụng đất; Điều tiết trường hợp sử dụng đất diện tích lớn, có tính chất đầu cơ; Xây dựng Quỹ phát triến hạ tầng sở nhằm huy động nguồn lực tài từ quỹ đất địa phương, tạo điều kiện cho địa phương có nguồn lực cần thiết cho việc đầu tư phát triến hạ tầng sở địa bàn; Bán quyền thu phí sử dụng kết cấu hạ tầng giao thơng cơng trình có khả điều kiện thu thuận lợi; Cho thuê quyền khai thác tài sản kết cấu 97 97 hạ tầng giao thơng; Chuyển nhượng có thời hạn kết cấu hạ tầng giao thông; Khai thác quỹ đất hai bên đường để tạo vốn phát triển tài sản kết cấu hạ tầng giao thơng; Góp 98 98 phần thực sách quy hoạch Nhà nước, đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, khuyến khích đầu tư vào địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực xã hội hố - Đối với Luật Quản lý thuế: Sửa đổi, bổ sung quy định thể chế quản lý thuế nhằm triển khai thực thuế điện tử doanh nghiệp cá nhân; đơn giản thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế, giảm bớt chi phí xã hội quản lý thuế, nâng cao hiệu hoạt động quan thuế; Sửa đổi, bổ sung chế, sách quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế theo hướng mở rộng đối tượng kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế cá nhân; Từng bước xã hội hóa hoạt động quản lý đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế cho tổ chức, hội nghề nghiệp, gồm: Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế; Xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối quan thuế người nộp thuế; Hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; Giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan thuế người nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Sửa đối, bổ sung chế, sách quản lý cá nhân kinh doanh nộp thuế khốn, khuyến khích cá nhân kinh doanh có quy mô, doanh thu kinh doanh lớn, cá nhân kinh doanh ngành nghề đặc thù xác định doanh thu theo thực tế kinh doanh nộp thuế theo doanh thu thực tế phát sinh chuyến thành doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp để nộp thuế theo kê khai; Tiếp tục hồn thiện chế, sách quản lý giá chuyển nhượng (chống chuyển giá) nhằm ngăn chặn doanh nghiệp lợi dụng khác biệt chế độ thuế quốc gia/vùng lãnh thổ (hoặc khác biệt ưu đãi thuế khu vực quốc gia) đế thiết lập giao dịch liên kết không tuân theo nguyên tắc giá thị trường (nguyên tắc giao dịch độc lập) đế chuyển giá, tránh thuế thu nhập doanh nghiệp; Xây dựng, hoàn thiện quy định hoá đơn điện tử, hoá đơn điện tử có mã xác thực đồng bộ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, giảm thiểu chi phí phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn 99 99 - Về phạm vi đối tượng chịu thuế: Xóa bỏ phân biệt hàng hóa xuất nhập nói chung hàng hóa xuất, nhập tiểu ngạch qua biên giới Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế -Về thuế suất: Điều chỉnh khung thuế suất, giảm khoảng cách chênh lệch mức thuế suất, đảm bảo ổn định thị trường nước quyền lợi người tiêu dùng, phù hợp với cam kết, thơng lệ quốc tế - Về thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế: Bổ sung số quy định mang tính kỹ thuật thời điểm xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, địa điểm cung cấp hàng hoá, dịch vụ, hoạt động xây dựng bản, hoạt động viễn thơng - Về hồn thuế: Xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hóa thủ tục hồn thuế để đảm bảo hồn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời Tiến tới hồn thuế điện tử thay cho hình thức hồn thuế thủ cơng Hồn thiện sách thuế hồn thuế qua cửa khẩu, sân bay - Về ưu đãi thuế: Sắp xếp lại phạm vi ưu đãi thuế để giảm diện miễn giảm thuế, đảm bảo có trọng điểm, có lộ trình; thu hẹp danh mục ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư; hạn chế áp dụng nhiều mức ưu đãi khác đối tượng; áp dụng chế độ ưu đãi có thời hạn; loại bỏ ưu đãi nhằm thực mục tiêu sách xã hội; quy định thống ưu đãi thuế văn pháp luật thuế để đảm bảo tính quán, tránh chồng chéo văn quy phạm pháp luật Bộ, ngành - Về vấn đề khác: Đơn giản hóa chế độ khấu hao theo thông lệ quốc tế, mở rộng phạm vi áp dụng chế độ khấu hao nhanh chế độ khấu hao theo số dư giảm dần để đảm bảo tính đơn giản, dễ thực khuyến khích sản xuất kinh doanh; Quy định hợp lý khấu trừ khoản chi phí thực tế chi phí quảng cáo tiếp thị, tiền thưởng, khoản thù lao vật giá trị khác, khoản chi cho cá nhân đảm bảo mối quan hệ tương hỗ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân, phù hợp với thông lệ quốc tế 10 100 Thứ hai, kiểm soát chặt chẽ nội dung thủ tục hành chính; tiếp tục cắt giảm nâng cao chất lượng thủ tục hành lĩnh vực tài chính; đơn giản hóa cơng khai hóa quy trình, thủ tục hành chính, thủ tục liên quan đến người dân, doanh nghiệp Chú trọng lĩnh vực thuế, Hải quan, chứng khoán, Kho bạc Nhà nước Thứ ba, Tiếp nhận, xử lý phản ánh, kiến nghị cá nhân, tổ chức thủ tục hành thuộc chức quản lý Bộ Tài nhằm nâng cao chất lượng quy định hành giám sát việc thực thủ tục hành Hàng năm, tố chức đối thoại với doanh nghiệp sách thủ tục hành lĩnh vực quản lý nhà nước Bộ Tài chính, lĩnh vực liên quan trực tiếp đến doanh nghiệp Thứ tư, Đẩy nhanh việc ứng dụng công nghệ thơng tin vào quản lý tài chính; mạnh phát triển dịch vụ cơng trực tuyến có giải pháp khuyến khích người dân, doanh nghiệp sử dụng; bảo đảm hiệu quả, kịp thời, công khai, minh bạch thực thi công vụ, nâng cao chất lượng cung ứng dịch vụ cơng Thứ năm, Hiện đại hóa tồn diện công tác quản lý thu thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành phù hợp với chuẩn mực quốc tế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu thuế Giảm thời gian doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế Quy trình quản lý thu thuế chuẩn hóa phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện Việt Nam sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thơng tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn, Ủy bạn nhân dân thành phố Bắc Kạn ngành liên quan Được quan tâm Tỉnh ủy, Uỷ ban nhân dân tỉnh, Uỷ ban nhân dân thành phố thường xuyên đạo công tác thu NSNN, Lãnh đạo Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực tiếp xử lý đạo ngành chức tháo gỡ khó khăn 10 101 vướng mắc liên quan đến công tác thu ngân sách địa phương nói chung doanh nghiệp nói riêng, công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Bắc Kạn thời gian qua đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, bên cạnh tồn số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với quyền địa phương Quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế, quyền quan liên quan Một số địa phương, ngành chức coi công tác thu thuế trách nhiệm riêng quan thuế thành phố nên q trình phối hợp cung cấp, trao đổi thơng tin mang tính hình thức, cung cấp thơng tin chưa kịp thời, ảnh hưởng đến kết thu thuế Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn, Uỷ ban nhân dân thành phố thường xuyên đạo liệt sát sao, ban hành quy chế phối hợp quan thuế với Sở, ngành, Ban quản lý dự án, Uỷ ban nhân dân huyện, thị, quan liên quan công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Hàng năm tổ chức sơ kết, tổng kết đánh giá, kiểm điểm việc thực quy chế phối hợp, có hình thức phê bình, kỷ luật quan ban ngành liên quan không thực thực chưa nội dung quy định quy chế phối hợp để phục vụ chung cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh nhiệm vụ thu ngân sách ngành Thuế Kết luận chương Chương tác giả đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn Từ cho thấy, hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp cần linh hoạt khơng nên máy móc áp dụng riêng cho quản lý loại hình người nộp thuế cụ thể quan thuế cụ thể nhằm so sánh qua năm, quan thuế có đặc điểm, quy mơ để thấy tính khách quan hiệu hoạt động quản lý thu thuế để nâng cao yếu tố tích cực, giảm thiểu yếu tố tiêu cực, nâng cao vị ảnh hưởng cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nói riêng hệ thống pháp luật thuế nói chung 10 102 KẾT LUẬN Trong bối cảnh đổi mới, cải cách hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế nay, với trình chuyển đổi sang chế tự khai, tự nộp cấu tổ chức máy ngành thuế theo chức năng; hoạt động quản lý thu thuế không ngừng tăng cường phương pháp lực lượng công chức thuế Đặc biệt, ngành thuế bước đầu chuyển đổi cách tiếp cận từ quản lý thu thuế theo truyền thống sang kỹ thuật quản lý thu thuế dựa quản lý rủi ro nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế; Tối ưu hoá nguồn lực kịp thời ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, từ nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp Nghiên cứu tính tuân thủ doanh nghiệp tìm hiểu hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp sở quan trọng, cần thiết để ngành thuế đưa giải pháp kịp thời, có hiệu cơng tác quản lý thuế Các giải pháp phải thực đồng bộ, sở phối hợp với chức quản lý khác ngành thuế tuyên truyền, hỗ trợ; quản lý kê khai cưỡng chế, thu nợ; đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán thuế kỹ đạo đức nghề nghiệp nhằm đảm bảo cho công cải cách thuế đạt tính hiệu lực hiệu cao Với nội dung phân tích chương, luận văn “Tăng cường công tác quản lý thu thuế cho doanh nghiệp thành phố Bắc Kạn” học viên cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài đạt số kết quả, là: Làm sáng tỏ thêm lý luận quản lý thu thuế giai đoạn phát triển kinh tế nước ta nay, góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật tài tất lĩnh vực thuộc phạm vi quản lý, bảo đảm tính đồng bộ, thống nhất, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu câu thực tiễn đặt trình phát triển kinh tế xã hội đất nước; phân tích, đánh giá cách khách quan tình hình quản lý nhà nước thuế nói chung địa bàn tỉnh quản lý thu thuế doanh nghiệp nói riêng Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn; đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần tăng cường, nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Kạn Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 10 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Các nguồn tài liệu in Luật [1] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 [2] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [3] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nhà xuất Tài - Hà Nội [4] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII (2013), Luật số 37/2013/QH13 ngày 20/6/2013 sửa đổi, bổ sung Điều 170 Luật Doanh nghiệp Nghị định [5] Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 “quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế” Thơng tư [6] Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 “Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ” [7] Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 “sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT- BTC ngày 15/8/2013, Thông 31/12/2013, Thông tư số 10 104 tư số 219/2013/TT-BTC ngày 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế” 10 105 [8] Bộ Tài (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 “hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế" [9] Bộ Tài (2013), Thông tư 19/2013/TT-BTC ngày 20/02/2013 “Hướng dẫn thực số quy định tổ chức hoạt động tra ngành Tài chính” [10] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-BTC ngày 29/03/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế ” Quyết định [11] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 “V/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 ” [12] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định 1733/QĐ-TCT ngày 01/10/2013 “về việc sử dụng ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro NNT (TPR) lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế” Các văn khác [13] Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn (2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm phương hướng nhiệm vụ năm [14] Chi cục Thuế thành phố Bắc Kạn (2014, 2015, 2016), Báo cáo công tác Tổ chức cán [15] Cục Thuế thành phố Hà Nội (2016) Báo cáo tham luận công tác quản lý thuế [16] Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Báo cáo tham luận công tác quản lý thuế năm 2016 B Các nguồn tài liệu điện tử Trang web 10 106 [17] Bộ Tài www.mof.gov.vn : [18] Tổng cục Thuế www.gdt.gov.vn : 10 107 ... công tác quản lý thu thuế cho doanh nghiệp thành phố Bắc Kạn Chương Thực trạng công tác quản lý thu thuế cho doanh nghiệp Chi cục Thu thành phố Bắc Kạn Chương Giải pháp tăng cường công tác quản. .. quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thu thành phố Bắc Kạn 8 CHƯƠNG CÁC VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CHO CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ BẮC KẠN 1.1 Những nội dung thu ... PHÁP TĂNG CƯƠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ BẮC KẠN 76 3.1 Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thu thuế doanh ngiệp Chi cục 5 Thu thành phố Bắc Kạn