Phân tích kết quả thực hiện dự toán tại công ty TNHH một thành viên thủy lợi sông tích

LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình nghiên cứu thực đề tài, nỗ lực cố gắng thân, tơi hướng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình nhiều tập thể, cá nhân Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới tồn thể Thầy giáo, Cơ giáo khoa Kế toán Quản trị Kinh doanh Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội trang bị cho tơi kiến thức suốt q trình học tập trường Trước hết xin chân thành cảm ơn tới Thầy giáo, Cơ giáo khoa Kế tốn Quản trị Kinh doanh, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới Cô giáo Th.S Đỗ Thị Kim Sơn – người tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin cản ơn cô chú, anh chị ban lãnh đạo Công ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích tiếp nhận tơi, tận tình bảo tạo điều kiện thuận lợi cho q trình thực tập nghiên cứu Cơng ty Cuối cùng, xin dành lời cảm ơn đặc biệt tới gia đình, bạn bè động viên, khích lệ tơi, giúp tơi có nghị lực để hồn thành khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên VƯƠNG THỊ THU HÀ i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu riêng 1.3 Đối tượng phạm vi nghiêm cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Dự án đầu tư 2.1.2 Chu trình dự án 2.1.3 Phân loại dự án 2.1.4 Lập dự toán cần thiết lập dự toán 11 2.2 Các tiêu đánh giá kết thực dự toán 16 2.2.1 Phân loại chi phí .16 2.2.2 Các tiêu phân tích kết thực dự tốn .17 2.3 Phương pháp nghiên cứu .21 2.3.1 Phương pháp phân tích số liệu 21 2.3.2 Phương pháp so sánh 22 2.3.3 Phương pháp thay liên hoàn .22 2.3.4 Phương pháp quan sát vấn 23 ii PHẦN III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 24 3.1 Đặc điểm Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích 24 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thành viên Thủy lợi Sông Tích .24 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty: .27 3.1.3 Sơ lược hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích .33 3.2 Phân tích kết lập dự tốn cơng trình “sửa chữa, cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phúc Thọ” Công ty 42 3.2.1 Giới thiệu dự án .42 3.2.2 Dự tốn chi phí cơng trình 43 3.2.3 Phân tích kết thực dự tốn cơng trình “sửa chữa, cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phúc Thọ” .64 3.2.4 Nguyên nhân ảnh hưởng đến biến động tình hình thực dự tốn chi phí sản xuất 70 3.3 Đánh giá đề xuất số biện pháp 81 3.3.1 Đánh giá chung kết thực dự tốn Cơng ty 81 3.3.2 Ưu điểm kết thực dự toán Công ty 82 3.3.3 Đề xuất số giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm 84 PHẦN IV: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 86 4.1 Kết luận .86 4.2 Kiến nghị .87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng phân loại dự án đầu tư .8 Bảng 3.1: Tình hình lao động Công ty 34 Bảng 3.2: Bảng tình hình tài sản,nguồn vốn công ty 37 Bảng 3.3: Kết hoạt động kinh doanh Công ty 40 Bảng 3.4 Bảng tổng mức đầu tư 45 Bảng 3.5: Bảng tổng hợp kinh phí .52 Bảng 3.6: Bảng dự toán nhu cầu nguyên vật liệu 57 Bảng 3.7: Bảng dự toán nhu cầu nhân công 59 Bảng 3.8: Bảng dự tốn máy thi cơng .60 Bảng 3.9: Bảng định mức chi phí trực tiếp khác .62 Bảng 3.10: Bảng định mức chi phí sản xuất chung 63 Bảng 3.11: Kết thực chi phí sản xuất theo dự tốn hạng mục cơng trình 67 Bảng 3.12: Phân tích chi tiết tình hình thực chi phí sản xuất theo dự tốn 69 Bảng 3.13: Bảng phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế so với dự toán 72 Bảng 3.14 : Bảng phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế so với dự tốn.74 Bảng 3.15: Bảng phân tích biến động chi phí máy thi công .77 Bảng 3.16: Bảng phân tích CPTT khác thực tế so với dự tốn 78 Bảng 3.17: Bảng phân tích chi phí chung thực tế so với dự tốn .80 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Sơ đố tổ chức máy Công ty 28 Sơ đồ 3.2: Quy trình vận hành hệ thống trạm đầu mối Phù Sa 29 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 31 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Từ viết tắt TNHH DAĐT BHXH BHYT KPCĐ VAT XDCB DT LĐBQ LBQ NSLĐ CPNVL CPNC CPM XNTN UBND BQLDA BXD BTC VLXD KT- KT HSMT ĐG HSDT BVTC KT XN TSCĐ QLĐM XNTL KD- DV Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Dự án đầu tư Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Thuế giá trị gia tăng Xây dựng Doanh thu Lao động bình quân Lương bình quân Năng suất lao động Chi phí ngun vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí máy Xí nghiệp thủy nơng Ủy ban nhân dân Ban quản lý dự án Bộ xây dựng Ban tổ chức Vật liệu xây dựng Kinh tế kỹ thuật Hồ sơ mời thầu Đơn giá hồ sơ dự thầu Bản vẽ thi cơng Kế tốn xí nghiệp Tài sản cố định Quản lý đầu mối Xí nghiệp thủy lợi Kinh doanh dịch vụ vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Trong năm qua, thực sách mở cửa hội nhập Đảng nhà nước kinh tế Việt Nam có bước thay đổi nhanh chóng đạt thành tựu vượt bậc đẩy lùi kiềm chế lạm phát, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Việt Nam trì quán chủ trương phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đề khơi dậy khuyến khích thành phần đầu tư phát triển có cơng trình thủy lợi phục vụ cho ngành nông nghiệp nước ta Nước ta nước nơng nghiệp diện tích đất nơng nghiệp lại nhỏ lẻ manh mún nên nhà nước khó quản lý xây dựng cơng trình tập trung Hơn nơng nghiệp nước ta phụ thuộc nhiều vào thiên nhiên, thời tiết thuận lợi mơi trường thuận lợi để nơng nghiệp phát triển gặp thời kỳ mà thiên tai khắc nhiệt hạn hán, bão lụt gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới đời sống người nơng dân Vì mà thủy lợi có vai trò lớn king tế nước ta Trong năm gần đây, Nhà nước ngày trọng tới cơng trình thủy lợi phụ vụ cho bà nông dân Các dự án công trình thủy lợi ngày phát triển Để có dự án tốt cần phải xem xét tới phương thức lập dự tốn doanh nghiệp Việc bóc tách dự tốn có vai trò quan trọng, hành trang cho người lập dự tốn Trong tình hình hội nhập nay, việc nắm phương pháp, cách tính tốn, lập dự tốn đồng nghĩa với việc có đơn giá dự thầu, tốn cơng trình đơn giản tính tốn khối lượng thi cơng ngồi cơng trình để có kế hoạch chuẩn bị vật tư, nhân lực cho cơng trình Nói việc lập dự tốn khơng phải cơng việc đơn giản cơng trình lớn, đòi hỏi người lập phải có trình độ định kinh nghiệm lâu năm Hơn nữa, việc lập dự tốn thời điểm thi cơng cơng trình tương đối xa nên cần phải có dự tốn bổ sung cần thiết Nhận thức tính cấp thiết vấn đề này, em lựa chọn đề tài “ Phân tích kết thực dự tốn Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp mình, em mong đề tài góp phần vào việc nâng cao hiệu q trình lập dự tốn Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết lập dự tốn Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích, sở phân tích hiệu nhân tố ảnh hưởng tới q trình lập dự tốn, từ đưa giải pháp để hồn thiện q trình lập dự tốn cơng ty nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành cơng trình 1.2.2 Mục tiêu riêng - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kết thực dự toán doanh nghiệp - Tìm hiểu, phân tích, đánh giá kết thực dự toán doanh nghiệp - Đưa số đề xuất nhằm hồn thiện q trình lập dự toán doanh nghiệp 1.3 Đối tượng phạm vi nghiêm cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Quá trình lập dự tốn Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Không gian: Công ty TNHH thành viên Thủy lợi sơng Tích Thời gian: Các liệu thơng tin thu thập thời gian từ 2010 đến 2012 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Dự án đầu tư Lịch sử phát triển kinh tế giới thập niên gần khẳng định, muốn kinh tế phát triển thiết phải quan tâm tới vấn đề mấu chốt đầu tư Đầu tư cho tương lai đóng vai trò then chốt, định vận hội kinh tề quốc gia, tồn phát triển doanh nghiệp Để đầu tư đạt mục tiêu đề ra, tạo tăng trưởng phát triển kinh tế, đồng thời mang lại lợi ích cho nhà đầu tư khâu quan trọng trước hết phải tiến hành lập DAĐT thẩm định chất lượng dự án sở khoa học Khi nói DAĐT có nhiều cách hiểu (quan niệm) khác đầu tư Các nhà kinh tế vĩ mô cho rằng: “Đầu tư đưa thêm phần sản phẩm cuối vào kho tài sản vật chất sản sinh thu nhập quốc gia hay thay tài sản vật chất hao mòn” David Begg – nhà kinh tế học tiếng cho rằng: “Đầu tư hãng mua sắm tư liệu sản xuất mới”… Dù nhìn nhận góc độ cơng đầu tư phải bỏ vốn ban đầu mục tiêu đầu tư hiệu Lợi ích dự kiến thu công đầu tư phải lớn chi phí bỏ cho cơng đầu tư đạt mục tiêu cần phải có khoảng thời gian dài định Như hiểu: “Đầu tư trình sử dụng nguồn lực, nhằm đạt mục tiêu định thời gian xác định” (Tơ Ngọc Hưng, 2009) Đầu tư có đặc điểm: Thứ tính sinh lời Tính sinh lời đặc trưng hàng đầu đầu tư, điều kiện tiên đầu tư Những người đầu tư hi vọng rằng, họ thu lợi ích lớn chi phí bỏ ra, nói cụ thể họ nhận khoản lợi nhuận từ hoạt động đầu tư Thứ hai tính dài hạn Đầu tư xem trình tìm kiếm lợi ích với nhiều cơng việc cụ thể phải tiến hành khối lượng công việc lớn khơng thể hồn thành thời gian ngắn Vì hoạt động đầu tư diễn thời gian dài Thứ ba tính rủi ro Lợi nhuận thu từ đầu tư tương lai, q trình đầu tư diễn nhiều bất ngờ khó lường trước, từ dẫn đến rủi ro Đầu tư lĩnh vực phức tạp, có liên quan đến nhiều lĩnh vực khác đời sống kinh tế, trị, xã hội tự nhiên Vì vậy, rủi ro đặc trưng đầu tư mà nhà đầu tư cần ý Hiểu đầu tư trên, ta tìm hiểu DAĐT Theo luật đầu tư Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005, DAĐT hiểu theo nghĩa sau: “Dự án đầu tư tập hợp đề suất bỏ vốn trung dài hạn để tiến hành hoạt động đầu tư địa bàn cụ thể, khoảng thời gian xác định” Dự án đầu tư xét nhiều góc độ: Về mặt hình thức: DAĐT tập hồ sơ tài liệu trình bày cách chi tiết có hệ thống hoạt động, chi phí theo kế hoạch nhằm đạt kết thực mục tiêu định tương lai Xét góc độ quản lý: DAĐT cơng cụ quản lý việc sử dụng vốn, vật tư, lao động để tạo kết tài chính, kinh tế xã hội thời gian dài Xét mặt nội dung: DAĐT tổng thể hoạt động chi phí cần thiết, bố trí theo kế hoạch chặt chẽ với lịch thời gian địa điểm xác định sách, biện pháp phù hợp tổ chức quản lý công nhân nhằm nâng cao suất lao động, tăng hưng phấn làm việc để đạt hiệu tốt cho cơng trình Một cơng trình sau hoàn thành nghiệm thu bàn giao, giá trị cơng trình thể dạng doanh thu cơng trình Vì suất lao động bình qn (NSLĐBQ) tính theo giá trị tức tính theo doanh thu sau: DT NSLĐBQ = Số lượng cơng nhân Tiền lương bình qn tính theo cơng thức: CPNCTT LBQ = Số lượng cơng nhân Kết hợp với số liệu kế tốn ta có bảng phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chi phí nhân cơng trực tiếp hạng mục kênh sau: Bảng 3.14: Bảng phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế so với dự tốn Hạng mục: Kênh T T Các tiêu Doanh thu Chi phí NCTT Số LĐBQ (người) NSLĐBQ (đồng/người) LBQ ( đồng/người) Tỷ lệ CPNC/DT (%) CP nhân công trực tiếp Chênh lệch (%) Dự toán Thực (+, -) 607.723.873 620.824.716 13.100.843 2,2 241.818.669 239.230.677 -2.587.992 -1,1 22 22 27.623.812 28.219.305 594.493 2,16 10.991.758 10.874.122 -117.636 -1,07 39.79 38,53 -1,26 Nguồn: Phòng tài – kế tốn So với dự tốn, doanh thu tăng 2,2% tương đương với 13.100.843 đồng, chi phí nhân công giảm 1,1% tương đương với 2.587.992 đồng Với số lao động bình qn khơng đổi, doanh thu tăng 13.100.843 đồng làm cho suất lao động bình quân tăng 594.493 đồng Đồng thời chi phí giảm 2.587.992 đồng làm cho tiền lương bình quân giảm 117.636 đồng Hơn nữa, ta biết, tỷ lệ CPNC/DT thể hiệu thực chi phí nhân cơng Tỷ lệ so với dự toán giảm 1,26% doanh thu lại tăng 2% điều cho thấy chi phí 74 nhân cơng thực có hiệu Như vậy, so với dự tốn cơng ty tiết kiệm khoản tiền Hay nói cách khác, so với dự tốn Cơng ty thu khoản lợi nhuận từ chi phí nhân cơng Điều đồng nghĩa với việc chi phí nhân cơng hợp lý so với dự toán Vậy mức tiết kiệm chi phí nhân cơng hạng mục nhân tố ảnh hưởng nào? Để lượng hóa mức độ ảnh hưởng nhân tố doanh thu, suất lao động bình quân, tiền lương bình qn tính mức tiết kiệm tơi sử dụng phương pháp thay liên hồn để tính tốn - Mực tiết kiệm chi phí nhân cơng so với dự toán là: 239.230.677 – (241.818.669 x 102,2%) = -7.908.003 (đồng) - So với dự tốn chi phí nhân công giảm là: 239.230.677 - 241.818.669 = -2.587.992 (đồng) - Ảnh hưởng nhân tố doanh thu: 13.100.843 CPNCDT = x 10.991.758 = 5.212.941 (đồng) 27.623.812 - Ảnh hưởng nhân tố suất lao động: 620.824.716 620.824.716 CPNCNSLĐ = x 10.991.758 – 28.219.305 x 10.991.758 27.623.812 = - 5.212.942 (đồng) - Ảnh hưởng nhân tố tiền lương bình quân: 620.824.716 620.824.716 CPNCLBQ = x 10.874.122 – 28.219.305 x 10.991.758 28.219.305 = - 2.587.992 (đồng) Do ta thấy, doanh thu tăng so với dự tốn làm cho chi phí nhân cơng trực tiếp tăng 5.212.941 đồng Mặt khác, suất lao động bình quân 75 tăng làm cho chi phí nhân cơng giảm 5.212.942 đồng, tiền lương thực tế giảm làm cho chi phí nhân công giảm 2.587.992 đồng Tổng hợp nhân tố làm mức độ ảnh hưởng nhân tố làm cho chi phí nhân cơng giảm 2.587.992 đồng Hơn nữa, theo tính tốn trên, chi phí nhân cơng tiết kiệm 7.908.003 đồng so với tổng doanh thu mà cơng trình thu Như vậy, qua việc phân tích chi phí nhân cơng với nhân tố ảnh hưởng tới cơng trình “sửa chữa cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phúc Thọ” Công ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích nhận thấy công ty cố gắng việc tăng suất lao động để giảm chi phí nhân cơng Qua bảng 3.14 ta thấy tốc độ tăng suất lao động tăng nhiều so với tốc độ giảm chi phí tiền lương bình qn, lại lần nói cơng ty quản lý chi phí tốt Khơng thế, thể cán quản lý cơng trình người giỏi có kinh ngiệm lâu năm để xác định số lượng nhân công bậc thợ cho phù hợp với công việc, vừ tráng tình trạng lãnh phí sức người mà khơng có suất cao, vừa tiết kiệm chi phí hợp lý Từ nâng cao ý thức, trách nhiệm từ cơng nhân lao động cán quản lý Phân tích chi phí máy thi cơng Chi phí máy thi cơng chi phí đặc biệt có doanh nghiệp xây lắp Do đặc điểm việc sử dụng máy cơng trình sử dụng nhiều loại máy móc khác nên cần phải phân tích kỹ lưỡng chi phí nhà quản trị thấy việc quản lý sử dụng máy thi cơng đạt hiệu hay chưa có cần thiết phải thay đổi máy móc để đạt hiệu cao hay khơng Bảng 3.15: Bảng phân tích biến động chi phí máy thi cơng Hạng mục: kênh T T Các tiêu Chi phí máy thi cơng Dự tốn Thực 76 Chênh lệch (+, -) (%) Doanh thu CP máy thi công Tỷ lệ CPM/DT 607.723.873 620.824.716 13.100.843 2,2 72.932.318 71.592.646 -1.339.672 -1,8 0,12 0,11 -0,01 - Nguồn: Phòng tài – kế tốn Cũng chi phí nhân cơng, chi phí máy thi cơng thực hiệu dự tốn ban đầu chi phí máy thi cơng có doanh thu tăng so với dự toán 2,2% chi phí máy thi cơng lại giảm so với dự tốn 1,8% Hơn nữa, tỷ lệ chi phí máy thi cơng so với dự tốn giảm 0,01% cho thấy chi phí giảm mà doanh thu lại tăng 2,2% hiệu sử dụng chi phí máy thi công mà Công ty đạt hạng mục công trình Cơng ty cố gắng việc sử dụng hiệu chi phí máy thi cơng, bố trí hợp lý phù hợp máy móc với cơng việc để khai thác triệt để công suất máy Vậy mức tiết kiệm chi phí máy thi cơng là: 71.592.646 – (72.932.318 x 102,2%) = - 2.944.183 (đồng) Chi phí máy thi cơng tính theo số ca máy đơn giá ca máy Tuy nhiên đơn giá ca máy thường quy định thời gian dài nên khơng có thay đổi đơn giá ca máy hay nói cách khác nhân tố ảnh hưởng tới việc giảm chi phí máy thi cơng số ca máy thực giảm so với dự toán Tuy nhiên công ty cần ý tới việc bảo dưỡng máy móc sau khoảng thời gian định, cần thiết phải mua sắm thêm máy móc thiết bị đại phù hợp với tiến khoa học kỹ thuật để đại hóa thi cơng nâng cao chất lượng sản phẩm suất lao động góp phần vào việc tiết kiệm chi phí Phân tích chi phí trực tiếp khác Theo phân tích phần dự tốn chi phí trực tiếp khác, chi phí trực tiếp khác chi phí cần thiết phục vụ trực tiếp cho thi công xây dựng công trình chi phí di chuyển lực lượng lao động nội cơng trường, an tồn lao động, bảo vệ môi trường chi người lao động môi trường xung 77 quanh, chi phí bơm nước, vét bùn khơng thường xuyên không xác định khối lượng từ thiết kế Chi phí xác định theo định mức quy định Thông tư 04/2010/TT-BXD BXD ngày 25/06/2010 dược tính theo tổng chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí máy thi cơng Chi phí khơng lớn lại quan trọng lẽ q trình bóc tách vẽ để tính tốn khống lượng khơng phải tính tất loại chi phí, có chi phi cần thiết theo quy định đưa vào chi phí đưa vào không hợp lý, hợp lệ Cán thi công cơng trình cần phải quản lý chi phí chi phí để chi trả cho chi phí phát sinh bên ngồi nên dễ thất thốt, sử dụng khơng mục đích Dưới bảng phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chi phí trực tiếp khác, từ bảng ta biết chi phí thực có hiệu so với dự tốn hay khơng Bảng 3.16: Bảng phân tích CPTT khác thực tế so với dự toán Hạng mục: Kênh T T Các tiêu Doanh thu Chi phí vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí máy Tổng Định mức CPTT khác (%) CPTT khác Tỷ lệ CPTT khác/DT Chi phí TT khác Chênh lệch Dự tốn Thực (+,-) (%) 607.723.873 620.824.716 13.100.843 2,2 204.417.653 201.228.595 -3.189.058 -1,6 241.818.669 239.230.677 -2.587.992 -1,1 72.932.318 71.592.646 -1.339.672 -1,8 519.168.640 512.051.918 -7.116.722 -1,4 2 10.383.373 10.241.038 -142.335 -1,4 0,017 0,016 -0,001 Nguồn: Phòng tài – kế tốn Qua bảng 3.16, ta thấy chi phí trực tiếp khác so với dự toán giảm 142.335 đồng tương đương với 1,4% Vậy mức tiết kiệm chi phí trực tiếp khác là: 10.241.038 – (10.383.373 x 102,2%) = - 370.769 (đồng) Định mức chi phí trực tiếp khác ghi rõ ràng Thông tư số 04/2010/TTBXD Bộ xây dựng ngày 25/06/2010 hương dẫn lập quản lý chi phí xây dựng cơng trình 2% cơng trình thủy lợi định mức khơng 78 ảnh hưởng tới mức giảm chi phí trực tiếp khác Do có tổng chi phí (CPVL + CPNC +CPM) nhân tố ảnh hướng tới chi phí trực tiếp khác Mức ảnh hưởng tổng chi phí là: (512.051.918 x 2%) - (519.168.640 x 2%) = -142.334 (đồng) Như vậy, chi phí trực tiếp khác phụ thuộc nhiều vào chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng chi phí máy thi cơng Nếu chi phí tính xác chi phí trực tiếp khác xác Từ số liệu ta thấy phụ thuộc tỷ lệ giảm chi phí trực tiếp khác tỷ lệ giảm tổng chi phí 1,4% Nhìn vào bảng 3.16, tỷ lệ CPTT khác/DT giảm so với dự toán 0.001% số nhỏ thể phần hiệu sử dụng chi phí Cơng ty Từ chi phí nhỏ Cơng ty quản lý tốt tránh lãng phí q trình thi cơng  Phân tích chi phí chung Có nhiều cách phân bổ chi phí chung XDCB phân bổ theo doanh thu hạng mục cơng trình, phân bổ theo khối lượng thực tháng hay kỳ phân bổ theo định mức kinh tế kỹ thuật bảng dự tốn Đối với Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích, chi phí sản xuất chung cơng trình thi phân bổ trực tiếp cho cơng trình đó, hạng mục cơng trình phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để biết Công ty quản lý chi phí chung nào, chi phí trước, tơi phân tích chi phí chung thực so với dự tốn tính tỷ lệ CP chung/DT để xem chi phí thực hiệu hay chưa Từ nhà quản lý xem xét có cách quản lý tốt Ta có bảng sau: Bảng 3.17: Bảng phân tích chi phí chung thực tế so với dự toán Hạng mục: Kênh TT Doanh thu Chi phí TT khác Chênh lệch Dự toán Thực (+,-) (%) 607.723.87 620.824.71 13.100.843 2,2 Chi phí vật liệu 204.417.65 Các tiêu 79 201.228.59 -3.189.058 -1,6 Chi phí nhân cơng 241.818.66 239.230.67 -2.587.992 -1,1 Chi phí máy Chi phí TT khác Tổng 72.932.318 10.383.373 529.552.01 71.592.646 10.241.038 522.292.95 -1.339.672 -1,8 -142.335 -1,4 -7.259.057 -1,4 Định mức CP chung (%) CP chung Tỷ lệ CP chung/DT 5,5 5,5 29.125.361 28.726.113 -399,248 -1,4 0,048 0,046 -0,002 Nguồn: Phòng tài – kế tốn Vì chi phí chung giảm 399,248 đồng tương đương 1,4% so với dự tốn phí chung đẫ tiết kiệm khoản tiền cho cơng trình là: Mức tiết kiệm chi phí chung: 28.726.113 – (29.125.361 x 102,2%) = -1.040.006 (đồng) Tương tự định mức chi phí trực tiếp khác, định mức chi phí chung ghi rõ ràng Thông tư số 04/2010/TT-BXD Bộ xây dựng ngày 25/06/2010 hương dẫn lập quản lý chi phí xây dựng cơng trình 5,5% cơng trình thủy lợi định mức khơng ảnh hưởng tới mức giảm chi phí trực tiếp khác Do có tổng chi phí (CPLV + CPNC +CPM + CPK) nhân tố ảnh hướng tới chi phí trực tiếp khác Mức ảnh hưởng tổng chi phí là: (522.292.956 x 5,5%) – (529.552.013 x 5,5%) = - 399.248 (đồng) Hơn nữa, qua bảng 3.17, tỷ lệ CP chung /DT giảm so với dự toán 0.002% Con số khơng cao lại có ý nghĩa lớn Nó cho ta thấy so với dự tốn chi phí giảm lại thu nhiều doanh thu cho cơng trình doanh thu tăng 2,2% so với dự tốn Như Cơng ty tăng hiệu sử dụng chi phí hạng mục 3.3 Đánh giá đề xuất số biện pháp 80 3.3.1 Đánh giá chung kết thực dự toán Công ty Công ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích xây dựng từ năm 1928, tính đến 85 năm người Pháp xây dựng Ban đầu hệ thống thủy nông Phù Sa, qua thời gian hình thành nhiều lần đổi tên Công ty hoạt động phục vụ tưới tiêu cho 11.000 diện tích nông nghiệp vụ chiêm xuân tưới hỗ trợ 11.000 vụ mùa, 5.000 vụ đông năm nắng hạn Trải qua nhiều giai đoạn khó khăn Cơng ty vượt qua, tạo uy tín hiệu hoạt động tốt Nhất giai đoạn khó khăn chung kinh tế Công ty không ngừng phấn đấu nâng cao uy tín mở rộng quy mơ Nhờ Cơng ty tạo nhiều việc làm cho người lao động Lực lượng lao động Công ty ngày nhiều Tăng nhiều lao động trực tiếp, Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động kể trực tiếp gián tiếp học để nâng cao hiểu biết trình độ phụ vụ cho Cơng ty nói chung bà nơng dân nói riêng Bên cạnh phấn đấu khơng ngừng đó, việc thực chi phí sản xuất Cơng ty số tốn không nhiều cần phải khắc phục sau: - Thực tế việc tiết kiệm chi phí chưa đạt hiệu Cơng trình “sửa chữa cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phú Thọ” hoàn thành vào tháng 10 năm 2012 đến số đoạn kênh bị hư hỏng - bờ kênh bị lở Đây vấn đề mà Công ty cần quan tâm tới tiết kiệm chi phí cần phải đôi với hiệu - Một số máy móc Cơng ty q cũ, suất hoạt động khơng cao Cơng ty sử dụng để thi cơng cơng trình Điều cấp quản lý công ty chưa thực trọng tới vấn đề đổi công nghệ 81 - Như phân tích, chi phí ngun vật liệu ln chi phí chiếm tỷ trọng lớn việc quản lý ngun vật liệu Cơng ty lỏng lẻo Mặc dù kết cuối chi phí ngun vật liệu giảm, giúp cho Cơng ty tiết kiệm chi phí chi phí giảm giá gạch giảm mà gạch lại mua với số lướng lớn nên làm cho chi hí nguyên vật liệu giảm nguyên vật liệu khác đa phần khối lương tăng so với dự tốn Trường hợp chi phí chưa hợp lý Nguyên nhân việc bóc tách khối lương chưa xác 3.3.2 Ưu điểm kết thực dự tốn Cơng ty Qua phân tích tơi nhận thấy: tình hình thực dự tốn nói chung Cơng ty thực tốt Các tiêu kinh tế kỹ thuật chủ yếu dự án áp dụng tiêu dự án “sửa chữa cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phúc Thọ” thực với quy định nhà nước kể quy chuẩn, tiêu chuẩn thiết kế, xây dựng, Hơn tình hình thực chi phí Cơng ty so với dự tốn có hiệu điều thể qua việc tất chi phí Cơng ty tiết kiệm so với dự toán Tuy nhiên khơng phải tiết kiệm chi phí có hiệu Mà đây, với tổng mức tiết kiệm 176.227.501 đồng cộng với việc dự án hoàn thành sớm trước thời hạn nửa tháng; tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật thực đảm bảo; doanh thu tăng so với dự toán Từ tất yếu tố điều kiện tiên để dẫn tới thành công việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý Cụ thể sau: Thứ nhất, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đây chi phí chiến tỷ trọng lớn dự án, lớn nhiều so với chi phí lại Tuy nhiên, với đặc điểm dự án nghiên cứu “sửa chữa cải tạo” phí khơng chiếm tỷ trọng q lớn Nó gần tương đương với chi phí nhân cơng, chí có hạng mục chi phí nhân cơng lớn chi phí nguyên vật liệu Quản lý chi phí nguyên vật liệu vấn đề quan trọng Công ty tiết kiệm tối đa chi phí nguyên vật liệu do: 82 - Việc bố trí, xếp, kho để quản lý nguyên vật liệu tốt tránh thất thốt, mát gây lãng phí nguyên vật liệu; - Nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời cần; Thứ hai, chi phí nhân cơng trực tiếp: Ngồi lao động trực tiếp gián tiếp, Cơng ty th lao động ngồi Đối với loại hình lao động, Cơng ty có hình thức trả ương trả công riêng cho phù hợp Với lao động th ngồi, Cơng ty trả cơng theo hình thức khốn Với lao động lại, Công ty trả lương theo quy định hành, phù hợp theo trình độ, tính chất cơng việc, cấp bậc Cũng chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng tiết kiệm cho Cơng ty khoản chi phí tương đối Để làm do: - Cán quản lý xếp công việc hợp lý với bậc thợ trình độ tay nghề họ; - Xác định số lượng lao động trình độ phù hợp với hạng mục cơng trình, điều chi phí nhân cơng sử dụng hợp lý hơn; - Việc đôn đốc người lao động làm việc giám sát cơng trình ln phải đề cao trình thực dự án Thứ ba, chi phí máy thi cơng: Đối với tất máy thi cơng, kể th ngồi, Cơng ty theo dõi chi tiết hạng mục công việc, có chứng từ theo dõi bảng theo dõi chi tiết Thưa tư, chi phí trực tiếp khác chi phí chung: Tất cơng việc nằm loại chi phí này, xí nghiệp xây lắp tập hợp đầy đủ hóa đơn tài theo giá trị giao khoán theo dõi chi tiết theo cơng trình hạng mục cơng trình 3.3.3 Đề xuất số giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm ln vấn đề quan tâm hàng đầu Công ty sản xuất nói chung Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích nói riêng Để giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Cơng ty phải linh hoạt công việc phải kết hợp nhiều yếu tố từ công việc tưởng chừng nhỏ nhất, kết hợp nhiều biện pháp đồng thời 83 phải có phối hợp chặt chẽ cấp quản lý với Dưới số ý kiến đưa để giúp phần cho Cơng ty việc tiết kiệm chi phí - Thời gian hình thành phát triển Công ty khoảng thời gian dài dự án Công ty cúng dự án hồn tồn Vì vậy, cán chủ chốt với nhứng người có kinh nghiệm lâu năm nghề cần phát khả tiết kiệm chi phí dự án để thúc đẩy trình thực dự án; - Việc bóc tách chi phí để tính tốn khối lương cần phải thực tương đối xác; - Cơng ty phải trọng tới trang thiết bị máy móc, cơng nghệ Việc tới thiết bị máy móc, cải tiến công nghệ để không bị đẩy lùi đôi với việc tiết kiệm nguyên vật liệu, giảm bớt phế liệu, nâng cao suất lao động Ngoài ra, máy móc cần phải thường xuyên bảo dưỡng để tăng tuổi thọ cho máy Đối với máy thi công mà Cơng ty th ngồi, hạng mục cơng việc hồn thành, đội thi cơng phải u cầu bên nhận khốn xuất hóa đơn trước ngày hạng mục cơng trình nghiệm thu với số tiền nằm phạm vi tổng chi phí máy thi cơng theo dự tốn mà doanh nghiệp lập; - Muốn giảm chi phí nhân công, Công ty phải quản lý tốt lao động sử dụng lao động có hiệu Ngồi Cơng ty cần phải nâng cao trình độ kỹ thuật tay nghề, tăng cường kỷ luật lao động Đặc biệt, Công ty cần phải gắn tiền lương, tiền công, tiền thưởng với trách nhiệm vật chất để người lao động có trách nhiệm với cơng việc từ góp phần nâng cao suất lao động; - Công ty cần quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí nên quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu giúp cho Công ty tiết kiệm khoản chi phí đáng kể Cơng ty cần tạo mối quan hệ rộng để thường xuyên cung cấp ngun vật liệu cho Cơng ty vừa có giá hợp lý lại vừa đảm bảo số lượng chất lượng Tuy nhiên, Công ty phải thường xuyên cập nhật thông tin thay đổi giá thị trường để tránh bị mua với giá cao 84 - Chi phí chung chi phí trực tiếp khác loại chi phí tính theo định mức nên cần phải sử dụng hiệu chi phí cách nên ký duyệt cho chi phí hợp lý, hợp lệ; cần loại bỏ chi phí khơng hợp lý khỏi giá thành cơng trình 85 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Trải qua thời gian dài hình thành phát triển, Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích ngày mở rộng quy mô để phục vụ ngày nhiều diện tích đất nơng nghiệp cho bà nông dân Công ty thực nhiều dự án thủy lợi để hoàn thiện hệ thống nước cho phù hợp với với đặc điểm thời tiết khí hậu nước ta Trong thời gian thực tập Công ty phần hiểu thêm trình dự án làm để có dự tốn xác Đồng thời tơi biết tầm quan trọng việc phân tích khoản mục chi phí dự tốn Tơi nhận thấy cán Công ty thực công việc điều thể trình độ đội ngũ lao động Công ty ngày cao Họ người ham học hỏi, sôi nổi, nhiệt tình cơng việc Trong thời gian tơi nhận rằng, dự tốn cơng việc quan trọng dự án chi phí sản xuất chi phí quan trọng hàng đầu Nó giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng quát trình thực dự án cơng việc cần phải làm Và luận thu số kết sau: 1- Nghiên cứu hoàn chỉnh lý luận chung kết thực dự tốn hay nói cách khác chi phí sản xuất XDCB 2- Phân tích đánh giá tình hình thực chi phí sản xuất dự tốn, nhân tố ảnh hưởng tới chi phí sản xuất qua số liệu dự án “sửa chữa cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phúc Thọ” 86 3- Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện tình hình thực dự tốn Cơng ty giúp Cơng ty tiết kiệm chi phí hạ giá thành cơng trình Mặc dù áp dụng tất hiểu biết để hồn thành khóa luận song XDCB vấn đề mẻ tơi chi phí sản xuất lĩnh vực rộng Do điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên luận tơi số vấn đề, chưa thực hồn chỉnh Tuy vậy, mong ý kiến đề xuất đưa khóa luận giúp ích cho việc thực dự tốn Cơng ty nói chung hồn thiện cơng tác phân tích chi phí sản xuất giúp cho Cơng ty tiết kiệm chi phí, hạ giá thành cơng trình 4.2 Kiến nghị Đối với quản lý Công ty - Cần quản lý chặt chẽ công tác lập dự tốn cơng trình Phải làm cho người lao động vị trí hiểu tầm quan trọng lập dự toán nhằm nâng cao hiệu hoạt động người lao động Đặc biệt phải thường xuyên cập nhật thông tin giá trị trường thông tư BXD giá - Lãnh đạo Công ty cần trọng tới việc đổi công nghệ thực tế Công ty sử dụng nhiều máy móc cũ dẫn đến hiệu hoạt động khơng cao - Tạo điều kiện nâng cao kiến thức hiểu biết cho người lao động cán thực lập dự toán Đối với người trực tiếp quản lý thi cơng cơng trình - Thực quản lý chi tiết chi phí sản xuất theo hạng mục cơng trình - Bố trí nhân cơng phải hợp lý để khơng làm lãng phí sức người chi phí nhân cơng Thường xun đơn đốc người lao động thực trách nhiệm - Quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu khoản mục chi phí dễ biến động thời gian thi cơng cơng trình Để tăng tuổi thọ cho máy thi công, cần bảo dưỡng máy thường xuyên điều góp phần làm giảm chi phí 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ xây dựng (2010), Giáo trình Dự toán xây dựng bản, Nhà xuất Xây dựng Thông tư số 04/2010/TT- BXD Bộ Xây Dựng ngày 25/06/2010: hướng dẫn lập quản lý xây dựng cơng trình Th.S Nguyễn Tấn Bình (2004), Phân tích hoạt động doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê PGS.TS Phạm Thị Mỹ Dung PGS.TS Bùi Bằng Đồn (2001), Giáo trình phân tích kinh doanh, Nhà xuất Nông nghiệp Hà Nội Tất sở lập dự tốn cơng trình “Sửa chữa cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phúc Thọ” nêu Ngô Thị Giang (2012), Công tác quản lý chi phí theo dự tốn cơng trình xây dựng Cơng ty cổ phần LICOGI 13 móng xây dựng, Khóa luận tốt nghiệp, khóa 53, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Phạm Thị Lý (2012), Cơng tác lập dự tốn quản lý chi phí xây dựng Cơng ty cổ phần 482, Khóa luận tốt nghiệp, khóa 53, Trường Đại học Nơng nghiệp Hà Nội Hồ sơ báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng cơng trình, tập I: Phần thuyết minh dự tốn, Cơng trình: “Sửa chữa cải tạo trạm bơm Thư Trai, huyện Phúc Thọ” Một số tài liệu khác thu thập tại: Phòng kế hoạch – kỹ thuật, phòng tài – kế tốn Công ty TNHH thành viên Thủy lợi Sông Tích 88 ... trình lập dự tốn Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết lập dự tốn Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích, sở phân tích hiệu... hiểu 23 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 3.1 Đặc điểm Công ty TNHH thành viên Thủy lợi Sông Tích 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích 3.1.1.1 Giới... PHẦN III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 24 3.1 Đặc điểm Công ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích 24 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thành viên Thủy lợi Sơng Tích