Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam

MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu Sự bùng nổ mạnh mẽ của công nghệ thông tin đã có những tác động nhất định đến nền kinh tế nói chung cùng hoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế. Các giao dịch thương mại không chỉ thực hiện theo phương thức truyền thống đòi hỏi người mua và người bán phải trực tiếp gặp gỡ nhau mà giờ đây giao dịch thương mại có thể thực hiện trong môi trường ảo thông qua internet hay được gọi là TMĐT. Sự xuất hiện của TMĐT đã mang lại nhiều lợi ích cho người mua và người bán, khắc phục được nhiều hạn chế của thương mại truyền thống. Các giao dịch thương mại giờ đây có thể thực hiện mọi lúc, mọi nơi mà không gặp hạn chế về mặt thời gian, không gian và phương tiện thanh toán. Sự phát triển mạnh mẽ của TMĐT thời gian qua đòi hỏi quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng cần thiết phải hoàn thiện để có thể quản lý được các hoạt động TMĐT phát sinh trong nền kinh tế. Trên góc độ lý luận, quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT thời gian qua nhận được nhiều sự quan tâm của các tác giả trong và ngoài nước, tuy nhiên các nội dung trọng tâm đặt ra trong quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT, sự khác biệt trong quản lý thuế đối với TMĐT so với thương mại truyền thống chưa được tập trung làm rõ. Từ đó chưa có những giải pháp hoàn thiện phù hợp cho công tác quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT trong thực tiễn, hướng đến mục tiêu đảm bảo thu đủ số thu cho NSNN, đồng thời tạo sự bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các chủ thể kinh doanh TMĐT trong nước và ngoài nước, giữa các chủ thể kinh doanh TMĐT với kinh doanh theo phương thức truyền thống, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh thúc đẩy sự phát triển của TMĐT nhằm theo kịp xu hướng phát triển nền kinh tế số. Trên góc độ thực tiễn quản lý, ngành Thuế Việt Nam đã nhận thức được tầm quan trọng trong quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT và có những động thái bước đầu triển khai thực hiện. Một tổ quản lý đã được thành lập để phụ trách mảng quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT, nhằm tạo được đầu mối tập trung được các thông tin quản lý. Tuy nhiên, thời gian qua, hoạt động bộ phận này chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý khi các giao dịch TMĐT phát triển với tốc độ ngày càng mạnh mẽ. Quy mô bộ phận quản lý thuế TMĐT còn nhỏ và các chức năng nhiệm vụ, quyền hạn còn gặp nhiều hạn chế, vì vậy, gây ảnh hưởng không nhỏ đến quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT. Ngoài ra, việc sử dụng chung các công cụ quản lý giữa TMĐT và thương mại truyền thống đã tồn tại những bất cập trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế của cơ quan thuế. Mặt khác, công tác quản lý thuế đối với TMĐT thời gian qua chủ yếu được tập trung chú trọng ở những thành phố lớn như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, Đồng Nai, Bình Dương thông qua việc thực hiện các chuyên đề thanh tra, kiểm tra thuế đối với TMĐT. Ở các địa phương khác chưa chú trọng triển khai nội dung quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT tạo nên sự không thống nhất hoạt động quản lý thuế đối với TMĐT theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương. Ngoài ra, để quản lý thuế của cơ quan thuế có cơ sở pháp lý thực hiện, đòi hỏi hệ thống quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động TMĐT cũng cần phải được đầy đủ và hoàn thiện. Thực tế hiện nay ở Việt Nam, các quy định điều chỉnh hoạt động TMĐT trong lĩnh vực thuế được áp dụng thống nhất các quy định giữa TMĐT cùng với thương mại truyền thống. Trong hệ thống văn bản thuế đã được ban hành thì chỉ có số ít nội dung liên quan trực tiếp đến hoạt động TMĐT được quy định trong một số Luật thuế tiêu biểu như thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN và thuế nhà thầu. Sự khác nhau về môi trường thực hiện giao dịch thương mại đã hình thành nên một số khó khăn khi áp dụng đồng thời quy định về pháp luật thuế cho cả hai loại hình giao dịch TMĐT và thương mại truyền thống. Thực tiễn thời gian qua cho thấy, số lượng các đối tượng tham gia hoạt động TMĐT ngày càng gia tăng nhanh chóng, bao gồm các doanh nghiệp, cá nhân và hộ gia đình. Các chủ thể thực hiện giao dịch TMĐT với đa dạng hình thức như B2B, B2C, C2C… trong nhiều ngành nghề khác nhau. Đặc biệt, với xu thế nền kinh tế số phát triển mạnh mẽ trong bối cảnh cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 đã tạo điều kiện thuận lợi hơn cho sự phát triển của hoạt động TMĐT, trong đó các doanh nghiệp là trung tâm của phát triển nền kinh tế số. Các giao dịch TMĐT xuyên biên giới và các giao dịch TMĐT được thực hiện trên mạng xã hội phát triển ngày càng nhiều. Nhiều dịch vụ được các chủ thể tham gia hoạt động kinh doanh TMĐT cung ứng trong môi trường ảo nên việc nhận diện đúng bản chất giao dịch và sự tồn tại các giao dịch là vấn đề khó khăn trên thực tế hiện nay. Tình trạng các chủ thể có thực hiện giao dịch mua, bán hàng hóa, dịch vụ trong môi trường ảo nhưng không khai báo cho cơ quan quản lý nhà nước tồn tại khá phổ biến, đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh online trên mạng xã hội. Thực trạng này dẫn đến các vấn đề trốn thuế, không thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế trong các giao dịch TMĐT tồn tại ngày càng phổ biến gây thất thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo sự cạnh tranh không bình đẳng giữa các chủ thể trong nền kinh tế.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  PHẠM NỮ MAI ANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 1.1 Quy mô thị trường giao dịch TMĐT Nhật Bản 65 Bảng 3.1 Dự báo doanh thu lĩnh vực năm 2030 84 Bảng 3.2 Tổng quan quy mô thị trường bán lẻ Việt Nam 85 Bảng 3.3 Thống kê doanh thu 82 doanh nghiệp game Hà Nội TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2015-2018 109 Bảng 3.4 Thống kê số thuế thu 82 doanh nghiệp game Hà Nội TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2015-2018 109 Bảng 3.5 Thống kê doanh thu phát sinh Việt Nam Google Facebook số ngân hàng thương mại năm 2016 111 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên biểu đồ Trang Biểu đồ 3.1 Loại hình doanh nghiệp tham gia điều tra qua năm 88 Biểu đồ 3.2 Tỷ lệ doanh nghiệp có website qua năm 89 Biểu đồ 3.3 Kinh doanh mạng xã hội qua năm 90 Biểu đồ 3.4 Thống kê đánh giá việc cung cấp thông tin cho quan thuế 119 Biểu đồ 3.5 Thống kê nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra, kiểm tra hoạt động TMĐT 130 Sơ đồ 3.1 Mơ hình bán lẻ hàng hóa qua hệ thống bán hàng trực tuyến 91 Sơ đồ 3.2 Mơ hình quảng cáo tảng di động (IOS, Android) 93 Sơ đồ 3.3 Mơ hình hoạt động trực tuyến Uber 96 Sơ đồ 3.4 Kết khảo sát hình thức sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 113 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Số phụ lục Tên phụ lục Phụ lục Phiếu khảo sát cán công chức ngành thuế Phụ lục Phiếu khảo sát doanh nghiệp Phục lục Mô tả thống kê tiêu chí định danh doanh nghiệp Phụ lục Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp hoạt động TMĐT Phục lục Kiểm định độ tin cậy thang đo (Cronbach’s Alpha) Phụ lục Phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến độc lập Phụ lục Phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến phụ thuộc Phụ lục Phân tích tương quan hệ số Person Phụ lục Kết phân tích hồi quy MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.1 Nghiên cứu tổng quan TMĐT 1.1.2 Nghiên cứu thuế quản lý thuế hoạt động TMĐT 12 1.2 Kết đạt nghiên cứu kể 25 1.3 Khoảng hở cần tiếp tục nghiên cứu 27 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 29 1.5 Phương pháp nghiên cứu 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 36 LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 36 2.1 Tổng quan TMĐT 36 2.1.1 Khái niệm TMĐT 36 2.1.2 Sự khác biệt TMĐT thương mại truyền thống 37 2.1.3 Phân loại hoạt động TMĐT 40 2.1.4 Vai trò TMĐT kinh tế 43 2.2 Quản lý thuế hoạt động TMĐT 45 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế hoạt động TMĐT 45 2.2.2 Yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT 49 2.2.3 Nội dung quản lý thuế hoạt động TMĐT 51 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hoạt động TMĐT 60 2.3 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hoạt động TMĐT học cho Việt Nam 63 2.3.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hoạt động TMĐT 63 2.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG 77 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM 77 3.1 Tình hình phát triển TMĐT Việt Nam 77 3.1.1 Tình hình phát triển chung 77 i 3.1.2 Tổng quan tình hình tham gia hoạt động TMĐT doanh nghiệp Việt Nam 88 3.1.3 Một số mơ hình kinh doanh TMĐT phổ biến Việt Nam 90 3.2 Quy định pháp lý quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 97 3.3 Thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 103 3.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 103 3.3.2 Quản lý thông tin người nộp thuế 105 3.3.3 Quản lý tính thuế 108 3.3.4 Quản lý thu nộp thuế 115 3.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 121 3.4.1 Kết đạt 121 3.4.2 Hạn chế 123 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 127 KẾT LUẬN CHƯƠNG 133 CHƯƠNG 134 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM 134 4.1 Dự báo tình hình phát triển kinh tế số tình hình phát triển TMĐT Việt Nam thời gian tới 134 4.1.1 Dự báo tình hình phát triển kinh tế số Việt Nam thời gian tới 134 4.1.2 Dự báo tình hình phát triển TMĐT Việt Nam thời gian tới 135 4.2 Định hướng chuyển đổi số ngành Tài 137 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 141 4.3.1 Thiết lập quy trình quản lý thuế nội ngành Thuế doanh nghiệp hoạt động TMĐT 141 4.3.2 Xây dựng nguồn liệu lớn quản lý thơng tin NNT có hoạt động kinh doanh TMĐT 148 4.3.3 Giải pháp quản lý giao dịch TMĐT 152 4.3.4 Kiện toàn máy quản lý thuế thương mại điện tử 154 4.3.5 Đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợ NNT 155 4.3.6 Nhóm giải pháp nguồn nhân lực vật lực ngành thuế 157 4.3.7 Một số giải pháp khác 161 4.3.8 Một số kiến nghị 163 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4………………………………………………………………… 169 KẾT LUẬN 170 ii iii MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Sự bùng nổ mạnh mẽ công nghệ thông tin có tác động định đến kinh tế nói chung hoạt động chủ thể kinh tế Các giao dịch thương mại không thực theo phương thức truyền thống đòi hỏi người mua người bán phải trực tiếp gặp gỡ mà giao dịch thương mại thực môi trường ảo thông qua internet hay gọi TMĐT Sự xuất TMĐT mang lại nhiều lợi ích cho người mua người bán, khắc phục nhiều hạn chế thương mại truyền thống Các giao dịch thương mại thực lúc, nơi mà không gặp hạn chế mặt thời gian, không gian phương tiện toán Sự phát triển mạnh mẽ TMĐT thời gian qua đòi hỏi quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng cần thiết phải hồn thiện để quản lý hoạt động TMĐT phát sinh kinh tế Trên góc độ lý luận, quản lý thuế hoạt động TMĐT thời gian qua nhận nhiều quan tâm tác giả nước, nhiên nội dung trọng tâm đặt quản lý thuế hoạt động TMĐT, khác biệt quản lý thuế TMĐT so với thương mại truyền thống chưa tập trung làm rõ Từ chưa có giải pháp hồn thiện phù hợp cho cơng tác quản lý thuế hoạt động TMĐT thực tiễn, hướng đến mục tiêu đảm bảo thu đủ số thu cho NSNN, đồng thời tạo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế chủ thể kinh doanh TMĐT nước nước, chủ thể kinh doanh TMĐT với kinh doanh theo phương thức truyền thống, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh thúc đẩy phát triển TMĐT nhằm theo kịp xu hướng phát triển kinh tế số Trên góc độ thực tiễn quản lý, ngành Thuế Việt Nam nhận thức tầm quan trọng quản lý thuế hoạt động TMĐT có động thái bước đầu triển khai thực Một tổ quản lý thành lập để phụ trách mảng quản lý thuế hoạt động TMĐT, nhằm tạo đầu mối tập trung thông tin quản lý Tuy nhiên, thời gian qua, hoạt động phận chưa đáp ứng yêu cầu quản lý giao dịch TMĐT phát triển với tốc độ ngày mạnh mẽ Quy mơ phận quản lý thuế TMĐT nhỏ chức nhiệm vụ, quyền hạn gặp nhiều hạn chế, vậy, gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến quản lý thuế hoạt động TMĐT Ngồi ra, việc sử dụng chung cơng cụ quản lý TMĐT thương mại truyền thống tồn bất cập q trình thực cơng tác quản lý thuế quan thuế Mặt khác, công tác quản lý thuế TMĐT thời gian qua chủ yếu tập trung trọng thành phố lớn Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, Đồng Nai, Bình Dương thơng qua việc thực chuyên đề tra, kiểm tra thuế TMĐT Ở địa phương khác chưa trọng triển khai nội dung quản lý thuế hoạt động TMĐT tạo nên không thống hoạt động quản lý thuế TMĐT theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương Ngoài ra, để quản lý thuế quan thuế có sở pháp lý thực hiện, đòi hỏi hệ thống quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động TMĐT cần phải đầy đủ hoàn thiện Thực tế Việt Nam, quy định điều chỉnh hoạt động TMĐT lĩnh vực thuế áp dụng thống quy định TMĐT với thương mại truyền thống Trong hệ thống văn thuế ban hành có số nội dung liên quan trực tiếp đến hoạt động TMĐT quy định số Luật thuế tiêu biểu thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN thuế nhà thầu Sự khác môi trường thực giao dịch thương mại hình thành nên số khó khăn áp dụng đồng thời quy định pháp luật thuế cho hai loại hình giao dịch TMĐT thương mại truyền thống Thực tiễn thời gian qua cho thấy, số lượng đối tượng tham gia hoạt động TMĐT ngày gia tăng nhanh chóng, bao gồm doanh nghiệp, cá nhân hộ gia đình Các chủ thể thực giao dịch TMĐT với đa dạng hình thức B2B, B2C, C2C… nhiều ngành nghề khác Đặc biệt, với xu kinh tế số phát triển mạnh mẽ bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển hoạt động TMĐT, doanh nghiệp trung tâm phát triển kinh tế số Các giao dịch TMĐT xuyên biên giới giao dịch TMĐT thực mạng xã hội phát triển ngày nhiều Nhiều dịch vụ chủ thể tham gia hoạt động kinh doanh TMĐT cung ứng môi trường ảo nên việc nhận diện chất giao dịch tồn giao dịch vấn đề khó khăn thực tế Tình trạng chủ thể có thực giao dịch mua, bán hàng hóa, dịch vụ mơi trường ảo không khai báo cho quan quản lý nhà nước tồn phổ biến, đặc biệt hoạt động kinh doanh online mạng xã hội Thực trạng dẫn đến vấn đề trốn thuế, không thực nghĩa vụ người nộp thuế giao dịch TMĐT tồn ngày phổ biến gây thất thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo cạnh tranh khơng bình đẳng chủ thể kinh tế Xuất phát từ thực tiễn đề cập trên, thời gian qua có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học nước nước nghiên cứu vấn đề thuế quản lý thuế hoạt động TMĐT Với cơng trình ngồi nước đặt bối cảnh điều kiện khác với Việt Nam nên nghiên cứu mang tính chất tham khảo cho việc học tập kinh nghiệm quản lý nước ngồi Với cơng trình nước theo nghiên cứu NCS, chưa có luận án nghiên cứu chuyên sâu quản lý thuế hoạt động TMĐT, cơng trình cơng bố có nghiên cứu quản lý thuế với hoạt động TMĐT thực hình thức luận văn thạc sỹ, đề tài nghiên cứu khoa học cấp báo Chính vậy, đề tài “Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam” có ý nghĩa khoa học thực tiễn thiết thực đảm bảo không trùng lắp với luận án khác Mục tiêu nghiên cứu Luận án nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Mục tiêu chung: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế quan thuế hoạt động TMĐT phù hợp với thực tiễn phát triển TMĐT Việt Nam giai đoạn đến năm 2025, tầm nhìn 2030 Các mục tiêu cụ thể: Một là, xác định khoảng hở nghiên cứu từ cơng trình cơng bố, từ tìm hướng nghiên cứu luận án vấn đề quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam Hai là, xây dựng khung lý thuyết làm cho việc đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT thời gian qua đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam đến năm 2025, tầm nhìn 2030 Ba là, làm rõ kết đạt được, điểm hạn chế nguyên nhân hạn chế thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam đến thời điểm năm 2018 (HP1) Viec xu ly cac vi pham ve thue 1.000 652 1.000 748 1.000 748 1.000 628 1.000 695 1.000 624 1.000 539 1.000 834 1.000 852 1.000 762 1.000 760 1.000 799 ro rang, minh bach, dung quy dinh (HP2) Cac hinh thuc phat va hinh thuc cuong che no thue hien co tinh ran de cao (HP3) Cac hinh thuc phat va cuong che no thue co tinh cong bang thuc hien (YT1) DN nam vung cac quy dinh ve thue gan lien voi hoat dong cua DN (YT2) DN nhan thuc duoc trach nhiem toan nghia vu thue dung quy dinh (YT3) Viec tron/tranh thuc hien nghia vu thue cua DN khac anh huong den viec thuc hien nghia vu thue cua DN (YT4) Tam ly loi dung tron thue co dieu kien thuan loi bien cac DN (NL1) Can bo cong chuc thue co trinh chuyen mon, kien thuc tong hop tot (NL2) Can bo cong chuc thue co nang luc trinh bay, giai thich cac van de ngan gon, suc tich, de hieu (NL3) Can bo thue co trinh CNTT, khai thac tot cac thong tin, du lieu phuc vu quan ly (NL4) Can bo, cong chuc thue linh hoat giai quyet cac tinh huong kho cua NNT theo dung quy dinh (NL5) Can bo thue ung dung sau rong CNTT thuc hien quan ly Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 8.570 38.955 38.955 8.570 38.955 38.955 5.206 23.663 23.663 2.840 12.907 51.862 2.840 12.907 51.862 3.785 17.203 40.865 2.257 10.261 62.124 2.257 10.261 62.124 2.719 12.357 53.223 1.609 7.312 69.436 1.609 7.312 69.436 2.568 11.673 64.895 1.291 5.869 75.304 1.291 5.869 75.304 2.290 10.409 75.304 741 3.368 78.672 655 2.978 81.651 535 2.430 84.081 452 2.055 86.136 10 421 1.916 88.052 11 380 1.728 89.780 12 347 1.579 91.359 13 313 1.425 92.784 14 299 1.360 94.144 15 259 1.179 95.322 16 236 1.071 96.393 17 214 973 97.367 18 177 805 98.171 19 147 668 98.839 20 127 576 99.415 21 084 383 99.798 22 044 202 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component (DU3) Cac thong tin co quan thue 851 cung cap cho DN co tinh toan dien va chuan xac (DU1) Co quan thue cap nhat kip thoi 838 cac thay doi ve chinh sach thue cho DN (DU5) Co quan thue thuc hien cac 814 hinh thuc tuyen truyen co su phan biet giua thuong mai dau tu va thuong mai truyen thong (NL5) Can bo thue ung dung sau 792 rong CNTT thuc hien quan ly (DU2) DN co nhu cau ve thong tin 791 luon duoc co quan thue dap ung kip thoi (DU6) Cac ung dung CNTT duoc co 780 quan thue su dung nhieu nham tang su tuong tac voi nguoi nop thue (NL3) Can bo thue co trinh CNTT, 774 khai thac tot cac thong tin, du lieu phuc vu quan ly (NL1) Can bo cong chuc thue co trinh 763 chuyen mon, kien thuc tong hop tot (NL2) Can bo cong chuc thue co 756 nang luc trinh bay, giai thich cac van de ngan gon, suc tich, de hieu (NL4) Can bo, cong chuc thue linh 732 hoat giai quyet cac tinh huong kho cua NNT theo dung quy dinh (DU4) Cac hinh thuc tuyen truyen 726 luon duoc doi moi, hap dan, thu hut su quan tam cua DN (YT2) DN nhan thuc duoc trach 565 nhiem toan nghia vu thue dung quy dinh (YT4) Tam ly loi dung tron thue co dieu kien thuan loi bien cac DN 517 522 (KS3) Co quan thue su dung nhieu 591 502 ung dung CNTT di kiem tra thong tin cua DN (KS2) Khi thanh, kiem tra can bo thue 568 phat hien dung doanh thu tu hoat dong thuong mai dau tu cua DN (HP2) Cac hinh thuc phat va hinh 539 thuc cuong che no thue hien co tinh ran de cao (HP3) Cac hinh thuc phat va cuong che no thue co tinh cong bang thuc hien (HP1) Viec xu ly cac vi pham ve thue ro rang, minh bach, dung quy dinh (KS4) Can bo thue co nang luc tim 665 kiem thong tin ve cac giao dich thuong mai dau tu cua DN (KS1) Co quan thue da kiem tra DN 601 nhieu lan nam gan day (YT3) Viec tron/tranh thuc hien nghia 590 vu thue cua DN khac anh huong den viec thuc hien nghia vu thue cua DN (YT1) DN nam vung cac quy dinh ve 550 thue gan lien voi hoat dong cua DN Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrixa Component (DU2) DN co nhu cau ve thong tin 903 luon duoc co quan thue dap ung kip thoi (DU1) Co quan thue cap nhat kip thoi 890 cac thay doi ve chinh sach thue cho DN (DU4) Cac hinh thuc tuyen truyen 887 luon duoc doi moi, hap dan, thu hut su quan tam cua DN (DU3) Cac thong tin co quan thue cung cap cho DN co tinh toan dien va chuan xac 874 (DU5) Co quan thue thuc hien cac 868 hinh thuc tuyen truyen co su phan biet giua thuong mai dau tu va thuong mai truyen thong (DU6) Cac ung dung CNTT duoc co 784 quan thue su dung nhieu nham tang su tuong tac voi nguoi nop thue (NL2) Can bo cong chuc thue co 852 nang luc trinh bay, giai thich cac van de ngan gon, suc tich, de hieu (NL1) Can bo cong chuc thue co trinh 822 chuyen mon, kien thuc tong hop tot (NL4) Can bo, cong chuc thue linh 797 hoat giai quyet cac tinh huong kho cua NNT theo dung quy dinh (NL5) Can bo thue ung dung sau 776 rong CNTT thuc hien quan ly (NL3) Can bo thue co trinh CNTT, 752 khai thac tot cac thong tin, du lieu phuc vu quan ly (KS3) Co quan thue su dung nhieu 825 ung dung CNTT di kiem tra thong tin cua DN (KS1) Co quan thue da kiem tra DN 820 nhieu lan nam gan day (KS4) Can bo thue co nang luc tim 801 kiem thong tin ve cac giao dich thuong mai dau tu cua DN (KS2) Khi thanh, kiem tra can bo thue 750 phat hien dung doanh thu tu hoat dong thuong mai dau tu cua DN (YT2) DN nhan thuc duoc trach 772 nhiem toan nghia vu thue dung quy dinh (YT3) Viec tron/tranh thuc hien nghia 760 vu thue cua DN khac anh huong den viec thuc hien nghia vu thue cua DN (YT1) DN nam vung cac quy dinh ve 754 thue gan lien voi hoat dong cua DN (YT4) Tam ly loi dung tron thue co dieu kien thuan loi bien cac DN 656 (HP3) Cac hinh thuc phat va cuong 850 che no thue co tinh cong bang thuc hien (HP2) Cac hinh thuc phat va hinh 840 thuc cuong che no thue hien co tinh ran de cao (HP1) Viec xu ly cac vi pham ve thue ro rang, minh bach, dung quy dinh Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a a Rotation converged in iterations .753 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA CHO BIẾN PHỤ THUỘC KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 838 Approx Chi-Square 775.157 df Sig .000 Communalities Initial (TT1) DN luon chap hanh dang ky, ke Extraction 1.000 846 1.000 851 1.000 787 1.000 754 khai va nop thue dung quy dinh (TT2) Viec tuan thu thue tu nguyen dam bao quyen loi va nghia vu cua DN (TT3) DN tuan thu thue tu nguyen se tao hinh anh, thuong hieu cua DN tren thi truong (TT4) Khi DN tuan thu thuc hien nghia vu thue se gop phan nang cao hieu qua quan ly thue Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 3.238 80.948 80.948 325 8.123 89.070 282 7.048 96.119 155 3.881 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Total 3.238 % of Variance 80.948 Cumulative % 80.948 Component Matrixa Component (TT2) Viec tuan thu thue tu nguyen 923 dam bao quyen loi va nghia vu cua DN (TT1) DN luon chap hanh dang ky, ke 920 khai va nop thue dung quy dinh (TT3) DN tuan thu thue tu nguyen se 887 tao hinh anh, thuong hieu cua DN tren thi truong (TT4) Khi DN tuan thu thuc hien nghia vu thue se gop phan nang cao hieu qua quan ly thue Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated .868 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN HỆ SỐ PERSON Correlations (KS) Kiem soat (KS) Kiem soat Pearson Correlation (DU) Dap ung Sig (2-tailed) (DU) Dap ung 000 000 000 000 296** 1.000 1.000 1.000 1.000 000 255 255 255 255 Pearson Correlation 000 000 000 000 895** 1.000 1.000 1.000 000 1.000 N 255 255 255 255 255 255 Pearson Correlation 000 000 000 000 120 1.000 1.000 1.000 1.000 055 N 255 255 255 255 255 255 Pearson Correlation 000 000 000 000 188** 1.000 1.000 1.000 1.000 003 N 255 255 255 255 255 255 Pearson Correlation 000 000 000 000 207** 1.000 1.000 1.000 1.000 255 255 255 255 255 255 296** 895** 120 188** 207** Sig (2-tailed) 000 000 055 003 001 N 255 255 255 255 255 Sig (2-tailed) N (TT) Tinh tuan thu (TT) Tinh tuan thu 255 Sig (2-tailed) (NL) Nang luc (NL) Nang luc 255 Sig (2-tailed) (YT) Y thuc (YT) Y thuc N Sig (2-tailed) (HP) Hinh Phat (HP) Hinh Phat Pearson Correlation ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) .001 255 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Removed (NL) Nang luc, (YT) Y Method Enter thuc, (DU) Dap ung, (KS) Kiem soatb a Dependent Variable: (TT) Tinh tuan thu b All requested variables entered Model Summaryb Std Error of the Model R R Square 984a Adjusted R Square 968 Estimate 967 Durbin-Watson 18136917 1.771 a Predictors: (Constant), (NL) Nang luc, (YT) Y thuc, (DU) Dap ung, (KS) Kiem soat b Dependent Variable: (TT) Tinh tuan thu ANOVAa Model Sum of Squares Regression Residual Total df Mean Square 245.776 61.444 8.224 250 033 254.000 254 a Dependent Variable: (TT) Tinh tuan thu b Predictors: (Constant), (NL) Nang luc, (YT) Y thuc, (DU) Dap ung, (KS) Kiem soat F 1867.898 Sig .000b Coefficientsa Standardized Unstandardized Coefficients Model B (Constant) Coefficients Std Error -1.179E-16 011 (KS) Kiem soat 296 011 (DU) Dap ung 895 (YT) Y thuc (NL) Nang luc Collinearity Statistics Beta t Sig Tolerance 000 1.000 296 26.039 000 1.000 1.000 011 895 78.670 000 1.000 1.000 188 011 188 16.502 000 1.000 1.000 207 011 207 18.227 000 1.000 1.000 a Dependent Variable: (TT) Tinh tuan thu Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions Condition Eigenvalue Index (Constant) (KS) Kiem (DU) Dap soat ung (NL) Nang Model Dimension 1 1.000 1.000 09 24 67 00 00 1.000 1.000 00 74 26 00 00 1.000 1.000 00 00 00 00 1.00 1.000 1.000 91 02 07 00 00 1.000 1.000 00 00 00 1.00 00 a Dependent Variable: (TT) Tinh tuan thu VIF (YT) Y thuc luc Residuals Statisticsa Minimum Maximum Mean Std Deviation N Predicted Value -2.8661156 1.7667071 0000000 98367843 255 Residual -.62959892 70659494 00000000 17993540 255 Std Predicted Value -2.914 1.796 000 1.000 255 Std Residual -3.471 3.896 000 992 255 a Dependent Variable: (TT) Tinh tuan thu ... góc độ khác quản lý thuế hoạt động TMĐT Quản lý thuế hoạt động TMĐT phần hoạt động quản lý thuế quan thuế nghiên cứu quản lý thuế hoạt động TMĐT bao gồm nhiều nội dung quản lý gắn với chức nhiệm... động thương mại điện tử thực quan thuế, hoạt động thực đồng thời với quản lý thuế thương mại truyền thống Luận án thực nghiên cứu theo nội dung quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử nhằm nhận... TMĐT Chương 2: Lý luận quản lý thuế hoạt động TMĐT Chương 3: Thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam CHƯƠNG TỔNG