Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế Tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS HỒ HỮU TIẾN Phản biện 1: TS NGUYỄN NGỌC ANH Phản biện 2: TS NGUYỄN PHÚ THÁI Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân - người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Sau 20 năm thực với bổ sung sửa đổi, bên cạnh thành tựu đạt được, Luật thuế GTGT tồn nhiều vấn đề bất cập Các hình thức ngày tinh vi vụ gian lận thuế GTGT cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vơ nguy hiểm đáng báo động Quảng Bình tỉnh có tiềm phát triển mạnh kinh tế du lịch thuộc khu vực Bắc Trung Bộ Đến nay, hoạt động quản lý thuế GTGT địa phương phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích xuất nhập khẩu, khuyến khích phát triển kinh doanh đầu tư, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, trình áp dụng thực hoạt động quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh tồn số hạn chế, gây thất thu quản lý thu thuế GTGT phần có tượng làm phiền hà doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiễn trên, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đề xuất khuyến nghị có sở khoa học thực tiễn nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề lý luận hoạt động quản lý thuế GTGT quan thuế Phân tích đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016-2018 Đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian đến 2.3 Câu hỏi nghiên cứu - Hoạt động quản lý thuế GTGT bao gồm vấn đề nào? Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT quan thuế? - Hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình diễn nào? - Cục Thuế tỉnh Quảng Bình chủ thể liên quan cần làm để hồn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế này? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Phạm vi khơng gian: Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình khơng bao gồm Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Phạm vi thời gian: từ năm 2016 đến năm 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập xử lý thông tin, liệu thứ cấp 4.2 Phương pháp vấn 4.3 Phương pháp phân tích thống kê 4.4 Phương pháp phân tích diễn giải Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 5.1 Ý nghĩa khoa học đề tài Luận văn góp phần hệ thống hóa lý luận hoạt động quản lý thuế GTGT quan Thuế 5.2 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Luận văn sở phân tích đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình, đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Bố cục luận văn Chương Cơ sở lý luận hoạt động quản lý thuế GTGT Chương Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế QB Chương Khuyến nghị hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình Tổng quan tài liệu nghiên cứu 7.1 Các viết tạp chí khoa học - Bài viết “Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế giá trị gia tăng số nước giới” (kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161/TTr-CP ngày 23 tháng năm 2013) trình bày nội dung sách thuế GTGT số nước giới gắn với nội dung dự kiến sửa đổi, bổ sung Luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam 7.2 Một số luận văn nghiên cứu đề tài quản lý thuế GTGT năm 2016 – 2018 - Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn” tác giả Phạm Thị Hồng Nhung, Đại học Đà Nẵng, trường Đại học Kinh tế, năm 2017 Tác giả đưa đánh giá chung thành tựu đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế đó, từ đưa giải pháp khắc phục phù hợp 7.3 Một số luận văn nghiên cứu đề tài quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Bình năm gần - Luận văn thạc sĩ “Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình” tác giả Đoàn Chánh Thi, Đại học Đà Nẵng, trường Đại học Kinh tế, năm 2014 Nghiên cứu trình bày lý luận sắc thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý Nhưng luận văn chưa phân tích mơi trường ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT địa bàn Khoảng trống nghiên cứu Nhìn chung, cơng trình nêu rõ pháp lý, sở lý luận luật thuế GTGT, quản lý thuế GTGT đưa số biện pháp, kiến nghị có ý nghĩa thực tiễn cơng tác quản lý thu thuế GTGT Tuy nhiên, nghiên cứu chưa xây dựng đầy đủ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT, chưa làm rõ phối hợp phận chức quan thuế công tác quản lý thuế GTGT Hơn nữa, quốc gia, địa phương, cấp ngành khác việc vận dụng sách áp dụng giải pháp khơng hồn tồn giống Trên địa bàn tỉnh Quảng Bình có số cơng trình nghiên cứu hiệu quản lý thu thuế GTGT, nhiên số giải pháp chưa sâu sát với thực tiễn địa bàn tỉnh Vì vậy, việc nghiên cứu cách có hệ thống tồn diện để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình mang ý nghĩa lý luận thực tiễn sâu sắc góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế a Khái niệm thuế b Đặc điểm thuế c Chức thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm chức thuế GTGT a Khái niệm thuế giá trị gia tăng b Đặc điểm thuế giá trị gia tăng c Chức thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Các yếu tố thuế giá trị gia tăng a Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng b Đối tượng nộp thuế GTGT c Căn tính thuế GTGT d Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc quản lý thuế a Khái niệm quản lý thuế b Nội dung quản lý thuế c Nguyên tắc quản lý thuế 1.2.2 Khái niệm, cần thiết quản lý thuế GTGT a Khái niệm quản lý thuế GTGT Quản lý thuế GTGT hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước b Sự cần thiết quản lý thuế GTGT 1.2.3 Mục tiêu, đặc điểm nguyên tắc quản lý thuế GTGT 1.2.4 Nội dung hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng a Lập dự toán thu thuế b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hồn thuế c Quản lý thơng tin người nộp thuế, quản lý rủi ro thuế d Thanh tra, Kiểm tra thuế e Quản lý nợ thuế f Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động QLT GTGT a Mức độ thực DT tốc độ tăng trưởng thu thuế GTGT b Tỉ lệ vi phạm kê khai thuế GTGT c Kết công tác tra, kiểm tra thuế GTGT d Nợ thuế GTGT Bên cạnh tiêu nêu trên, để xác định xác hiệu quản lý thu thuế GTGT không kể đến tiêu sau: - Sự hài lòng người nộp thuế giao dịch với quan thuế - Thuận lợi khó khăn người nộp thuế tiếp cận sách thuế - Sự phù hợp quy trình đăng ký thuế, kế tốn thuế, tra, kiểm tra… 1.2.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động QLT GTGT a Các nhân tố bên b Các nhân tố bên KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế QB 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế Quảng Bình 2.1.3 Kết hoạt động Cục thuế Quảng Bình Tại Văn phòng Cục thuế Quảng Bình, kết đạt năm 2018 có nhiều biến chuyển tích cực Năm 2016: Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình thu gần 837,1 tỷ đồng đạt 104,89% dự toán tăng 13,3% so với kỳ Năm 2017: Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình thu 883 tỷ đồng đạt 103,19% dự toán tăng 17,4% so với kỳ Đến năm 2018: Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình thu 1.109 tỷ đồng đạt 111,3% dự toán tăng 19,5% so với kỳ 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.2.1 Đặc điểm môi trƣờng ảnh hƣởng đến hoạt động QLT GTGT Cục Thuế Quảng Bình a Mơi trường bên ngồi b Mơi trường bên 2.2.2 Mục tiêu QLT GTGT Cục Thuế Quảng Bình 2.2.3 Thực trạng hoạt động QLT GTGT Cục Thuế QB a Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng Trong giai đoạn 2016 – 2018, kết thu ngân sách Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình năm ln đạt vượt tiêu đề ra, nhiều năm liền đứng đầu tồn tỉnh cơng tác thu ngân sách, số thu năm sau thu cao năm trước Bảng 2.2 Kết thực dự toán thu thuế GTGT từ năm 2016-2018 Cục Thuế Quảng Bình Đơn vị: triệu đồng Tổng thu VP Cục thuế Tổng thu thuế GTGT VP Cục thuế Mức độ Năm Dự toán Mức độ Thực thực Dự Thực thực hiện toán hiện (%) (%) 2016 798.053 837.099 104,89 315.231 353.801 112,23 2017 856.012 883.278 103,19 331.845 369.403 111,32 2018 997.021 1.109.673 111,30 345.623 393.784 113,93 (Nguồn: Các báo cáo tổng kết Cục Thuế QB giai đoạn 2016-2018) b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT - Cơng tác quản lý đăng ký thuế Theo quy định chức nhiệm vụ việc đăng ký cấp mã số thuế DN phòng Kê khai - Kế toán thuế Cục Thuế thực Sau cấp MST, DN phân công cho Cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế phân cấp cho Chi cục Thuế - Công tác quản lý kê khai thuế Thực kê khai, nộp thuế điện tử từ năm 2015 Cục Thuế 10 Bảng 2.6 Tình hình tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế GTGT trụ sở DN giai đoạn 2016-2018 Tốc độ tăng Năm giảm(%) Chỉ tiêu 2017 2016 2017 2018 2018 so với so với 2016 2017 Số lƣợng DN thanh, kiểm tra Kế hoạch 146 149 140 2,05 (6,04) Thực 184 169 160 (8,15) (5,32) Tỷ lệ hoàn thành kế 126,03 113,42 114,29 hoạch(%) Kết xử lý (triệu đồng) Số thuế truy thu 10.193,7 12.061,4 10.144,9 18,32 (15,88) Số thuế xử phạt 2.295,3 2.293,6 3.205,4 (0,00) 39,75 Số thuế truy thu xử 67,88 84,94 83,44 27,56 1,76 phạt bình quân DN (triệu đồng) Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình d Cơng tác kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng Trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018 kiểm tra trước hoàn 53 hồ sơ sau hoàn kết hợp với kiểm tra chấp hành pháp luật 207 hồ sơ, qua kiểm tra loại trừ số thuế hoàn 1.212,43 triệu, truy hoàn 923,94 triệu đồng xử phạt 246,23 triệu đồng 11 e Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp thuộc Cục Thuế Quảng Bình quản lý giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Triệu đồng Năm Tốc độ tăng giảm(%) Năm Năm Chỉ tiêu 2017 2018 2016 2017 2018 so với so với năm năm 2016 2017 Tổng thu cân đối 837.099 883.278 1.109.673 Tổng nợ thuế Nợ thuế GTGT Tỷ lệ nợ/Tổng số thu (%) 5,52 25,63 164.246 183.998 195.649 12,03 6,33 40.240,72 50.062,70 54.802,37 24,41 9,47 19,62 20,83 17,63 - - 24,50 27,21 28,01 - - 55,3 59,7 72,6 - - Tỷ lệ nợ thuế GTGT/Tổng nợ thuế (%) Tỷ lệ nợ thuế GTGT có khả thu/Tổng nợ GTGT (%) Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình Nhìn vào bảng 2.8 ta thấy tỷ lệ nợ thuế GTGT tổng nợ thuế có tỉ lệ tăng dần giai đoạn 2016 - 2018 Trong khoản nợ Cục Thuế Quảng Bình nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao từ 24,5% năm 2016 tăng lên 28,01% năm 2018 có xu hướng tăng thuận chiều với số thu qua năm Tính đến ngày 31/12/2018 12 tổng số thuế nợ đọng DN thuộc Cục Thuế quản lý 195.649 triệu đồng nợ thuế GTGT 54.802 triệu đồng f Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kế hoạch tuyên truyền thuế bao gồm nội dung: - Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo - Tuyên truyền qua trang thông tin điện tử - Tuyên truyền qua phương tiện truyền thông - Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp, áp phích, ấn phẩm - Tun truyền qua hình thức khác Kế hoạch hỗ trợ NNT bao gồm nội dung - Tổ chức tập huấn cho NNT - Tổ chức đối thoại với NNT - Điều tra, khảo sát nhu cầu hỗ trợ NNT - Hỗ trợ khác 2.3 KHẢO SÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.3.1 Mục đích khảo sát Mục đích khảo sát nhằm xác định nhân tố ảnh hưởng mức độ tác động nhân tố đến hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình 2.3.2 Cách thức xây dựng bảng hỏi điều tra Tác giả hệ thống hóa tóm tắt kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài tiến hành Đối tượng vấn chuyên gia, nhà QLT công tác CQT, số lãnh đạo phòng kế tốn chun viên phụ trách nộp thuế phòng kế tốn doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình để hồn thiện bảng câu hỏi khảo sát 13 Sau nhập liệu làm số liệu khơng phù hợp phiếu khảo sát hợp lệ để dùng xử lý số liệu 150 phiếu Điều phù hợp với cách thức ước lượng mẫu mà tác giả đề xuất 2.3.3 Phƣơng pháp tổng hợp phân tích số liệu a Phân tích số liệu thứ cấp b Phân tích số liệu sơ cấp 2.3.4 Xây dựng thang đo Trong nghiên cứu này, việc đo lường nhân tố thực cách khảo sát người tham gia trả lời cho khía cạnh dựa thang đo định danh để đánh giá thông tin doanh nghiệp thang đo Likert từ đến 2.3.5 Kết phân tích liệu a Thông tin chung đối tượng khảo sát b Kết xử lý điều tra Bảng 2.11 Kết đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình Ý KIẾN Giá trị TB Hệ thống hồ sơ, chứng từ nộp thuế rõ ràng 3,58 Thời gian xử lý hồ sơ hợp lý, nhanh gọn 3,90 Công tác tra - kiểm tra phản ánh thực tế 3,84 Cán thuế có thái độ niềm nở, ân cần 3,41 Chất lượng công tác tra, kiểm tra đảm bảo 3,63 Công tác nộp thuế thực công khai, minh bạch 3,52 (Nguồn: Từ nội dung xử lý phiếu khảo sát) Nhìn vào bảng kết xử lý giá trị trung bình (MEAN) ta nhận thấy so với mức 3,5 điểm hầu kiến điều có giá trị cao Duy có ý kiến “Cán cục thuế có thái độ 14 niềm nở, ân cần” đạt mức điểm 3,41 thấp mức trung bình Bảng 2.12 Kết đánh giá mức độ ảnh hƣởng nhân tố liên quan đến hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình Ý KIẾN Giá trị TB Cán thuế có kiến thức chuyên môn tốt 3,89 Tổ chức máy quản lý thu thuế tốt 3,92 Cơ sở vật chất phần mềm quản lý thuế đại 4,10 Các khoản thu thuế thực công khai, minh bạch Hệ thống pháp luật, sách thuế đầy đủ, rõ ràng, phù hợp 4,05 3,75 Sự phối hợp quan ,ban ngành có liên quan đến cơng tác thuế tổ chức chặt chẽ, 4,14 thống (Nguồn: Từ nội dung xử lý phiếu khảo sát) Nhìn vào kết bảng 2.12 ta nhận thấy tất nhân tố đánh giá mức gần phần lớn điểm, điều cho thấy tất nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.4.1 Những thành cơng đạt đƣợc Kết thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016-2018 ln hồn thành nhiệm vụ Tổng cục Thuế HĐND tỉnh giao, số thu thuế GTGT năm sau cao năm trước, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm 11% 15 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân a Những hạn chế tồn - Cơng tác tổ chức máy quản lý thu thuế Bộ máy hành thu bố trí theo mơ hình Tổng cục Thuế, song số lượng cán không tăng mà số lượng DN tăng nhanh dẫn đến việc bố trí nhân lực cho hoạt động QLT nhiều bất cập - Sự phối hợp quan thuế với ban ngành Các ban, ngành xem cơng tác QLT việc riêng quan thuế, đó, q trình thu thập, nắm bắt thơng tin từ quan phục vụ cho việc QLT gặp không khó khăn, số ban, ngành vơ tình tạo điều kiện cho DN việc không chấp hành nghĩa vụ thuế - Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Về tiêu chí để phân cấp quản lý doanh nghiệp Cục Thuế với Chi cục Thuế chưa thực khoa học gây khó khăn cơng tác quản lý doanh nghiệp thành lập - Công tác tra, kiểm tra thuế Công tác thanh, kiểm tra thuế đáp ứng phần với yêu cầu quản lý Tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến, số lượng doanh nghiệp ngày tăng; đội ngũ cán bộ, công chức thuế làm cơng tác tra - kiểm tra có hạn - Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cơng tác cưỡng chế nợ thuế thực hạn chế, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế trích tiền doanh nghiệp nợ thuế tài khoản ngân hàng, cưỡng chế kê biên tài sản, cưỡng chế nợ qua bên thứ chưa đạt hiệu cao doanh nghiệp nợ thuế khả toán, tài sản doanh nghiệp 16 thực chấp Ngân hàng, doanh nghiệp khơng khách hàng nợ - Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Mặc dù hệ thống tuyên truyền hỗ trợ có cố gắng định song xét cách khách quan có thơng tin cung cấp chưa đảm bảo tính đầy đủ, xác, kịp thời cho DN Mặt khác, hình thức cung cấp thông tin qua phương tiện báo, đài tương đối khơ khan chưa có nhiều đổi mới, sáng tạo để thu hút quan tâm NNT xã hội b Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân từ phía quan thuế: + Kiến thức kỹ kế toán, nghiệp vụ tra, kiểm tra phận làm cơng tác tra, kiểm tra thuế hạn chế + Trang thiết bị phục vụ phục vụ cho cơng tác QLT chưa theo kịp với u cầu cơng tác QLT đại, tính đồng chưa cao + Việc áp dụng quản lý chưa thật linh động, Cục Thuế áp dụng quy trình quy định theo pháp luật, chưa có cải thiện, làm phù hợp với tình hình thực tế địa phương - Những nguyên nhân từ phía doanh nghiệp: + Ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận DN chưa cao, nhiều DN thường tìm lợi dụng kẽ hở pháp luật, sơ hở sách, chế độ, thiếu quản lý chặt chẽ cán thuế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN - Những nguyên nhân từ chế sách thuế: + Việc thay đổi liên tục quy định sách thuế 17 GTGT phần gây tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN gián tiếp ảnh hưởng đến số thu thuế GTGT KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý thuế ngành thuế a Định hướng chung Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, có vai trò to lớn ổn định phát triển KT- XH Vì ổn định, trì ni dưỡng phát triển nguồn thu đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa nhiệm vụ quan trọng tỉnh Quảng Bình Yêu cầu cải cách, hồn thiện cơng tác QLT nhằm đảm bảo nguồn lực cho NSNN để hoàn thành nhiệm vụ phát triển KT- XH tỉnh đề Nghị Đại hội Đảng Bộ tỉnh Quảng Bình lần thứ XVI b Các mục tiêu cụ thể - Khống chế tỷ lệ nợ thuế theo mức Tổng cục Thuế yêu cầu không 5% tổng số thu NSNN - Tăng cường quản lý DN đảm bảo 100% DN cấp Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế phải phân cấp quản lý phải thực kê khai, nộp thuế 3.1.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế Quảng Bình 18 a Phương hướng hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình - Tăng thu NSNN, phấn đấu thực dự toán thu nộp hàng năm đạt tồn diện vượt 10-12% so với dự tốn cấp giao - Cục Thuế tập trung tăng cường đạo cơng tác rà sốt nợ cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo tổng số nợ thuế không vượt 5% tổng thu NSNN năm 2018 - Tăng cường quản lý thuế GTGT theo hướng đại hóa - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ tư vấn thuế GTGT cho NNT b Mục tiêu hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế Quảng Bình Ngành Thuế Quảng Bình đẩy mạnh tiến trình thực kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016 - 2020 Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt Tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành thuế theo yêu cầu Nghị 02/NQ-CP ngày 01/01/2019 Chính phủ tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2019 định hướng đến năm 2021 3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 3.2.1 Khuyến nghị Cục Thuế Quảng Bình a Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế GTGT - Trong công tác đăng ký thuế: CQT cần thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Bình quan cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi, đối chiếu tình hình DN đăng ký kinh 19 doanh, đăng ký mã số thuế, tình hình hoạt động doanh nghiệp - Đối với công tác kê khai thuế GTGT: Trong công tác theo dõi hồ sơ khai thuế GTGT, cần phải kiểm soát giai đoạn nhằm yêu cầu NNT nộp tờ khai thuế GTGT hạn - Phối hợp với ngành quyền cấp xác minh đơn vị có MST khơng kê khai thuế GTGT b Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ DN - Cục Thuế cần có phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế GTGT, đồng thời kết hợp biểu dương đơn vị có thành tích việc thực nghĩa vụ thuế GTGT với Nhà nước, lên án hành vi chây ỳ, trốn thuế, chậm nộp tiền thuế vào NSNN, vừa hình thức tuyên truyền ý thức tốt cho NNT vừa biện pháp răn đe hành vi sai phạm - Đổi hình thức tuyên truyền cho cộng đồng xã hội, đặc biệt trọng dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế GTGT để nâng cao hiểu biết tuân thủ pháp luật thuế GTGT c Tăng cường công tác kiểm tra, tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp - Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng CQT đảm bảo 100% số lượng DN phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm báo cáo tài - Tăng cường cơng tác xác minh hố đơn GTGT để phát kịp thời trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế; nhằm phát bất hợp lý sử dụng hoá đơn với kê khai thuế 20 d Chú trọng hoạt động quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT - Phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp chặt chẽ với phòng chức khác cơng tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế GTGT - Thực công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp chây ỳ, không nộp tiền thuế hạn, theo quy định Luật Quản lý thuế - Tăng cường phối hợp với ngành: KBNN, NHTM để tiến hành thu thuế, thu nợ NNT qua đối tượng thứ ba - Tiến hành rà sốt, xóa nợ ảo nợ khơng có khả thu hồi thuế GTGT: Thường xuyên đối chiếu nợ với NNT lập báo cáo gửi Tổng cục Thuế điều chỉnh trường hợp phát sinh nợ ảo hệ thống TMS để giảm áp lực tiêu nợ thuế Cục thuế e Tăng cường công tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn GTGT mua bán hàng hóa, dịch vụ - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Bình tiến hành rà sốt lại doanh nghiệp cấp giấy phép kinh doanh xem với địa đăng ký để quản lý việc sử dụng hóa đơn GTGT, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có thật, tránh xảy tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp - Khuyến khích tất doanh nghiệp phải tự in hóa đơn GTGT đặc thù với ký hiệu bảo mật khung quản lý quan thuế Hóa đơn đặc thù có nhiều điểm khác biệt hạn chế bớt tình trạng giả mạo, đồng thời quan thuế dễ dàng kiểm sốt hóa đơn - Thực tốt quy chế phối hợp CQT quan công an để điều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, 21 sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn GTGT f Coi trọng công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ kế tốn cơng tác kiểm tra nội - Đối với CBCC làm công tác kiểm tra DN yêu cầu nghiệp vụ kế toán quan trọng Những cán không tốt nghiệp chuyên ngành kế toán cần cử học lớp kế toán kế toán nâng cao Tổng cục Thuế tổ chức - Bên cạnh cơng tác đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cần phải tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật, lề lối, tác phong, thái độ cách hành xử thực thi công vụ để ngăn chặn tiêu cực xảy g Đẩy mạnh cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế GTGT - Ưu tiên triển khai, nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu sửa đổi, bổ sung sách, quy trình QTL đơn giản thủ tục hành thuế, đáp ứng yêu cầu đại hóa ngành Thuế - Cục Thuế phải chủ động xây dựng nội dung đào tạo chuẩn, phù hợp với nhóm người sử dụng, kết hợp với việc đa dạng phương pháp đào tạo có lịch trình phù hợp với tiến độ triển khai, phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin tồn ngành h Tăng cường phối hợp với quan chức địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế GTGT - Thành lập đoàn tra, kiểm tra chống thất thu phòng chống mua bán hóa đơn GTGT liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn xăng dầu ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao Phối hợp thành lập đoàn tra, kiểm tra cán 22 Cục Thuế với cán thuộc quan, ban, ngành khác địa bàn tỉnh để nắm rõ lĩnh vực kiểm tra tương tác, hỗ trợ công tác tra, kiểm tra - Phối hợp hỗ trợ công tác điều tra trao đổi thông tin với phòng cảnh sát kinh tế để nắm rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm diễn địa bàn để kịp thời có biện pháp xử lý phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn GTGT bất hợp pháp cần xử lý kịp thời 3.2.2 Khuyến nghị Tổng cục thuế - Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật đối tượng nộp thuế - Tổng cục Thuế cần nghiên cứu, đổi tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, đảm bảo để tổ chức triển khai thực quy định thuế 3.2.3 Khuyến nghị Bộ, Ngành Chính phủ Quốc hội - Nghiên cứu, xây dựng hành lang pháp lý cho việc áp dụng rộng rãi phổ biến hóa đơn điện tử, đáp ứng triển khai thủ tục hành điện tử theo Nghị số 36a/NQ-CP Chỉ thị số 26/CTTTg Chính phủ, với nội dung thực hoá đơn, chứng từ điện tử năm 2018 toàn kinh tế - Nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế GTGT đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình 23 3.2.4 Khuyến nghị CQ chức địa bàn - Đối với UBND tỉnh: Tập trung công tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo hỗ trợ cho DN thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư; Chỉ đạo ban ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, sở Công thương phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế GTGT xử lý vi phạm thuế GTGT - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh, kiểm tra việc thành lập doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp sau cấp giấy đăng ký kinh doanh để kịp thời phát hiện, xử lý đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa kinh doanh, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình, luận văn kết đạt nguyên nhân, hạn chế tồn cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn, là: cơng tác đơn đốc nợ thường xun có kết tốt tình hình nợ đọng cao; số vi phạm qua cơng tác kiểm tra nhiều, chất lượng rà sốt hồ sơ chưa cao; cơng tác tun truyền dù đổi phương thức nâng cao chất lượng thông tin nhiên chưa đáp ứng nhu cầu NNT, Luận văn đưa số khuyến nghị để góp phần giải vấn đề hạn chế hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình như: giám sát kê khai NNT, nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT, tăng cường quản lý tình hình sử dụng hóa đơn GTGT xác minh hóa đơn, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế, tăng cường đổi công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT tăng cường phối hợp với quan chức cơng tác quản lý thuế GTGT Với đề tài “Hồn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình”, tác giả hy vọng khuyến nghị luận văn triển khai áp dụng thực tế Cục Thuế Quảng Bình thời gian tới để khẳng định vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội ... Khái niệm thuế giá trị gia tăng b Đặc điểm thuế giá trị gia tăng c Chức thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Các yếu tố thuế giá trị gia tăng a Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng b Đối tượng nộp thuế... ngân sách Nhà nước CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế a Khái niệm thuế b Đặc điểm thuế... tượng nộp thuế GTGT c Căn tính thuế GTGT d Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc quản lý thuế a Khái niệm quản