Thuế suất trong các luật thuế gián thu ở Việt Nam

Luận văn đã làm rõ một số vấn đề lý luận về thuế, pháp luật thuế và thuế suất. Trong đó, Luận văn tập trung phân tích thuế suất thuế gián thu, những nguyên tắc cần tuân thủ và những yếu tố tác động đến việc ban hành thuế suất thuế gián thu. Khái quát những quy định pháp luật hiện hành về thuế suất một số Luật thuế gián thu. Từ đó, đưa ra những đánh giá về những ưu điểm và những hạn chế cần phải khắc phục. Đưa ra định hướng cho việc hoàn thiện những quy định về thuế suất thuế gián thu tại Việt Nam. Đề xuất một số biện pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế trong một số Luật thuế gián thu hiện hành. Luận văn đã làm rõ một số vấn đề lý luận về thuế, pháp luật thuế và thuế suất. Trong đó, Luận văn tập trung phân tích thuế suất thuế gián thu, những nguyên tắc cần tuân thủ và những yếu tố tác động đến việc ban hành thuế suất thuế gián thu. Khái quát những quy định pháp luật hiện hành về thuế suất một số Luật thuế gián thu. Từ đó, đưa ra những đánh giá về những ưu điểm và những hạn chế cần phải khắc phục. Đưa ra định hướng cho việc hoàn thiện những quy định về thuế suất thuế gián thu tại Việt Nam. Đề xuất một số biện pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế trong một số Luật thuế gián thu hiện hành. Luận văn đã làm rõ một số vấn đề lý luận về thuế, pháp luật thuế và thuế suất. Trong đó, Luận văn tập trung phân tích thuế suất thuế gián thu, những nguyên tắc cần tuân thủ và những yếu tố tác động đến việc ban hành thuế suất thuế gián thu. Khái quát những quy định pháp luật hiện hành về thuế suất một số Luật thuế gián thu. Từ đó, đưa ra những đánh giá về những ưu điểm và những hạn chế cần phải khắc phục. Đưa ra định hướng cho việc hoàn thiện những quy định về thuế suất thuế gián thu tại Việt Nam. Đề xuất một số biện pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế trong một số Luật thuế gián thu hiện hành. Luận văn đã làm rõ một số vấn đề lý luận về thuế, pháp luật thuế và thuế suất. Trong đó, Luận văn tập trung phân tích thuế suất thuế gián thu, những nguyên tắc cần tuân thủ và những yếu tố tác động đến việc ban hành thuế suất thuế gián thu. Khái quát những quy định pháp luật hiện hành về thuế suất một số Luật thuế gián thu. Từ đó, đưa ra những đánh giá về những ưu điểm và những hạn chế cần phải khắc phục. Đưa ra định hướng cho việc hoàn thiện những quy định về thuế suất thuế gián thu tại Việt Nam. Đề xuất một số biện pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế trong một số Luật thuế gián thu hiện hành. Luận văn đã làm rõ một số vấn đề lý luận về thuế, pháp luật thuế và thuế suất. Trong đó, Luận văn tập trung phân tích thuế suất thuế gián thu, những nguyên tắc cần tuân thủ và những yếu tố tác động đến việc ban hành thuế suất thuế gián thu. Khái quát những quy định pháp luật hiện hành về thuế suất một số Luật thuế gián thu. Từ đó, đưa ra những đánh giá về những ưu điểm và những hạn chế cần phải khắc phục. Đưa ra định hướng cho việc hoàn thiện những quy định về thuế suất thuế gián thu tại Việt Nam. Đề xuất một số biện pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế trong một số Luật thuế gián thu hiện hành.

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN LÊ ANH THŨ ST TRONG C¸C LT THŨ GI¸N THU ë VIÖT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN LÊ ANH THŨ ST TRONG C¸C LT THŨ GI¸N THU ë VIÖT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN AM HIỂU HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Lê Anh MỤC LỤC TrangTrang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ SUẤT TRONG CÁC LUẬT THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM .6 1.1 Khái quát chung thuế suất thuế suất thuế gián thu .6 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế suất 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế gián thu thuế suất thuế gián thu 1.2 Khái quát pháp luật quy định thuế suất thuế gián thu 13 1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế, luật thuế 13 1.2.2 Nguyên tắc pháp luật điều chỉnh thuế suất thuế gián thu 14 1.2.3 Các loại quy định thuế suất thuế gián thu 17 1.2.4 Các yếu tố tác động đến việc ban hành quy định thuế suất thuế gián thu .18 1.3 Kinh nghiệm xây dựng quy định pháp luật thuế suất luật thuế gián thu số nước phát triển giới 22 1.3.1 Quy định thuế suất thuế giá trị gia tăng số nước giới .22 1.3.2 Quy định thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt số nước giới 24 1.3.3 Kinh nghiệm phát huy vai trò thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập số nước giới bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 26 Kết luận chương .29 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SUẤT TRONG CÁC LUẬT THUẾ GIÁN THU VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH Ở VIỆT NAM 30 2.1 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế gián thu Việt Nam 30 2.1.1 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế giá trị gia tăng 30 2.1.2 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 38 2.1.3 Thực trạng pháp luật thuế suất Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 42 2.2 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế gián thu Việt Nam 49 2.2.1 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế giá trị gia tăng .49 2.2.2 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 54 2.2.3 Thực tiễn thi hành quy định thuế suất Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 57 Kết luận chương .65 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT TRONG CÁC LUẬT THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM 66 3.1 Phương hướng hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 66 3.1.1 Phương hướng chung nhằm hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 66 3.1.2 Phương hướng cụ thể nhằm hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 68 3.2 Đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam 69 3.2.1 Đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất thuế giá trị gia tăng 69 3.2.2 Đề xuất đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 73 3.2.3 Đề xuất đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập 75 KẾT LUẬN CHUNG 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt CPTPP EU FTA TPP VCCI Tên đầy đủ Comprehensive and Progressive Agreement for Trans-Pacific Partnership - Hiệp định Đối tác Tiến Tồn diện xun Thái Bình Dương European Union - Liên minh châu Âu hay Liên hiệp châu Âu Free trade agreement - Hiệp định thương mại tự Trans-Pacific Strategic Economic Partnership Agreement - Hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương Viet Nam Chamber of Commerce and Industry – Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến phần thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, tiền công, tiền lương cá nhân cư trú Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống Bảng 1.2: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu ngân sách Nhà nước, Nhà nước cần có thuế để trì máy thực chức Trải qua hình thái kinh tế - xã hội, việc đảm bảo nguồn thu thuế ngày khẳng định Tuy nhiên, xã hội ngày nay, vấn đề đặt không đơn giản “thu bao nhiêu?” mà “thu nào?” “Thu nào?” để đảm bảo công bằng, hợp lý đối tượng chịu thuế để đảm bảo thuế nhà nước không bị thất thu Lý luận thực tiễn chứng minh rằng: Thuế suất linh hồn sắc thuế Chính thế, nay, quốc gia có Việt Nam trả lời câu hỏi thông qua quy định thuế suất đối tượng chịu thuế cụ thể Hiện Việt Nam có hệ thống Luật thuế đầy đủ chi tiết, nhiên, bối cảnh kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển, nước ta hội nhập sâu rộng với khu vực giới pháp luật thuế ngày phải quan tâm để phù hợp với tình hình Theo báo cáo Chính phủ Bộ trưởng Bộ Công Thương Trần Tuấn Anh ký gửi Thường vụ Quốc hội ngày 21/12/2016 liên quan đến Nghị số 1052/NQ-UBTVQH13 “một số định hướng, nhiệm vụ giải pháp thúc đẩy trình hội nhập kinh tế quốc tế”, Việt Nam ký kết thực thi 10 Hiệp định thương mại tự (FTA), kết thúc đàm phán hiệp định thương mại tự tiếp tục đàm phán hiệp định thương mại tự khác Đặc biệt, có hiệp định thương mại tự với Liên minh châu Âu (EU) Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương TPP (nay CPTPP) Như vậy, pháp luật thuế cần quy định để phù hợp với thực tiễn trên? thuốc cho giá thuốc tăng thêm 10% giúp giảm lượng tiêu thụ thuốc khoảng 4% nước có thu nhập cao, 8% nước có thu nhập thấp Tăng thuế thêm 10% khiến 40 triệu người hút thuốc bỏ thuốc ngăn ngừa 10 triệu người tử vong sử dụng thuốc Năm 2010, ước tính 22 quốc gia thu nhập thấp nhất, tăng 50% mức thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc giúp ngân sách quốc gia có thêm 1,4 tỷ USD năm từ khoản thu thuế thuốc Theo báo cáo Bộ Y tế, việc tăng thuế 5.000 đồng/bao thuốc giảm 1,8 triệu người hút, tránh tử vong sớm cho 900.000 ca năm, đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước lên 10.700 tỷ đồng năm [43] Sau tham khảo quy định số nước ý kiến chuyên gia nước, ủng hộ việc áp dụng mức thuế tuyệt đối 5.000 đồng/bao thuốc 20 điếu 35.000 đồng/một điếu xì gà đồng thời áp dụng lộ trình tăng thuế tuyệt đối đến tỷ lệ thuế giá bán lẻ đạt 75% Hiện nay, theo giá thị trường: thuốc Thăng long có giá 10.000 đồng/bao, thuốc White house có giá 22.000 đồng/bao, thuốc 555 có giá 35.000 đồng/bao Khi áp dụng mức thuế tuyệt đối 5.000 đồng/bao tỷ lệ thuế giá bán lẻ tương đương với 14% đến 50% Việc tăng thuế thuốc đề xuất làm tăng đáng kể nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà làm giảm số lượng tiêu thụ thuốc Thứ hai, cần sửa đổi lại quy định “ô tô vừa chạy xăng kết hợp với lượng điện, lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng không 70% số lượng sử dụng” để có cách hiểu rõ ràng thống Theo đó, tơi đồng tình với đề xuất Bộ Tài sửa thành: Xe tơ chạy xăng kết hợp với lượng điện (xe nạp điện hệ thống sạc điện riêng) Thứ ba, đề xuất đưa nước vào đối tượng chịu thuế với mức thuế suất 10% Bộ Tài Theo số nghiên cứu (của WHO Quỹ Nâng cao sức khỏe Victoria, Úc) chứng minh tác dụng tiêu cực nước 71 đến sức khỏe người, việc lạm dụng nước dẫn đến béo phì tiểu đường; thừa cân, béo phì yếu tố nguy nhiều bệnh không lây nhiễm như: bệnh tim mạch, tăng huyết áp, đột quỵ, xơ vữa tắc mạch vành, nhồi máu tim; nguy bệnh đái tháo đường tuýp số bệnh ung thư ung thư túi mật, ung thư vú, ung thư đại tràng, ung thư tiền liệt tuyến ung thư thận… [7] Vì vậy, cần thiết đánh thuế tiêu thụ đặc biệt nước ngọt, đặc biệt nước có ga Tuy nhiên, thuế suất mà Bộ Tài đưa cao so với thực tế nước ta Thiết nghĩ cần có mức thuế suất thấp để vừa điều tiết tiêu dùng, tăng thu ngân sách, vừa không gây phản ứng gay gắt từ dư luận xã hội, đồng thời đưa lộ trình tăng thuế cách phù hợp Tơi mạnh dạn đề xuất sau: - Áp dụng thuế suất 4% nước khơng có ga thuế suất 5% nước có ga từ ngày 01/01/2019; - Áp dụng thuế suất 6% nước khơng có ga thuế suất 7% nước có ga từ ngày 01/01/2020; - Áp dụng thuế suất 8% nước khơng có ga thuế suất 10% nước có ga từ ngày 01/01/2021 Mức thuế suất với lộ trình giúp tâm lý người tiêu dùng quen dần với việc trả thêm tiền thuế mua nước Mức thuế lộ trình 4% nước khơng có ga 5% nước có ga khơng làm tăng giá lên cao cách đột ngột Qua lộ trình đến mức thuế suất cuối (8% 10%) mức vừa phải mua lon nước người tiêu dùng phải cân nhắc giá tăng lên Ví dụ: Giá bán lẻ lon nước Cocacola chai 330ml trung bình khoảng 12.000 đồng/lon chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Khi áp mức thuế tiêu thụ đặc biệt 5% thuế tiêu thụ đặc biệt 500 đồng, thuế giá trị gia tăng (10%) 1.000 đồng Giá lon nước có thuế 11.500 đồng, mức giá tăng lên không đáng kể Tuy nhiên, áp dụng mức thuế 10% 72 lộ trình cuối giá lon nước Cocacola 12.000 đồng Mức tăng thấy được, nhiên mức chấp nhận Thứ tư, đề nghị sửa đổi thuế suất xe bán tải Bộ Tài chính, thực tăng thuế phân tích trên, theo chưa phù hợp để tăng thuế suất loại hàng hóa Để khuyến khích, tạo điều kiện cho chủ thể có vốn ít, kinh doanh nhỏ lẻ, đặc biệt hộ, cá nhân kinh doanh vừa kết hợp đầu tư kinh doanh vừa tiêu dùng cá nhân Tơi đề xuất giữ nguyên mức thuế suất phù hợp với thực tế nước 3.2.3 Đề xuất đề xuất hoàn thiện quy định thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập Đứng trước tác động sâu sắc trình hội nhập kinh tế quốc tế, quy định thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khơng khơng vai trò, giá trị mà có ý nghĩa quan trọng, làm pháp lý vững để thực hóa cam kết hướng dẫn, điều tiết thị trường nước Sau số đề xuất góp phần tăng cường vai trò quy định thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập giai đoạn nay: Thứ nhất, củng cố, nâng cao lực quan có thẩm quyền trực tiếp giám sát hoạt động hội nhập kinh tế quốc tế Với gia tăng tổ chức kinh tế giới FTA mà Việt Nam tham gia, nguy có quy định chồng chéo mâu thuẫn hồn tồn xảy Vì vậy, hoạt động hội nhập kinh tế Việt Nam ngày phải theo dõi, giám sát chặt chẽ Trong giai đoạn nay, quan có thẩm quyền trực tiếp giám sát hoạt động hội nhập kinh tế quốc tế cần tập trung thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi, tổng hợp cam kết quốc tế mà Việt Nam tham gia; - Tham mưu cho Bộ Tài đưa đề xuất để đàm phán thực cam kết quốc tế; - Rà sốt pháp lý, đốc thúc để cụ thể hóa quy định mà Việt Nam cam kết; - Đề xuất quy định, sách để hỗ trợ doanh nghiệp thị trường 73 nước; - Theo dõi phát hành vi vi phạm cam kết nước đối tác với Việt Nam, đề xuất đưa biện pháp tự vệ, trừng phạt giải tranh chấp Bên cạnh đó, quan có liên quan Bộ ngoại giao, quan Hải quan, quan Thuế có nhiệm vụ phối hợp chặt chẽ để thực nhiệm vụ Thứ hai, tham gia tổ chức thương mại quốc tế hiệp định thương mại tự do, Việt Nam thường hưởng ưu tiên việc phép dãn dài lộ trình cắt giảm thuế quan Đây ưu để có thời gian chuẩn bị, nhiên, trước bối cảnh hội nhập với tốc độ cao nay, số lượng FTA tham gia ngày tăng khơng thể chủ quan việc thực cam kết hiệp định cụ thể Mỗi FTA có lộ trình cụ thể cắt giảm thuế suất Tuy nhiên, nói, có nhiều nước Việt Nam tham gia tổ chức thương mại ký kết FTA đa phương song phương với Việt Nam Vì vậy, cần phải bám sát chặt chẽ lộ trình thuế suất tất hiệp định cam kết thực thi, đồng thời phải nội luật hóa kịp thời để đảm bảo thực cam kết Thứ ba, bối cảnh dường vai trò bảo hộ mặt hàng nước thuế suất khơng phát huy tác dụng Chúng ta cần phải sử dụng hiệu hàng rào phi thuế quan kiểm sốt chặt chẽ việc hưởng ưu đãi hàng hóa nhập - Sử dụng hàng rào phi thuế quan: Các biện pháp phi thuế bao gồm: biện pháp vệ sinh an toàn thực thẩm (SPS), rào cản kỹ thuật thương mại (TBT), biện pháp phòng vệ thương mại (TR – bao gồm biện pháp chống bán phá giá, chống trợ cấp tự vệ), biện pháp hạn chế định lượng xuất nhập (như cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu, giấy phép nhập khẩu, hạn ngạch nhập khẩu…) [51] Cả WTO CPTPP có quy định hạn chế biện pháp áp dụng số trường hợp cần thiết Vì vậy, để sử dụng hiệu 74 biện pháp này, cần thực nội dung sau: + Đầu tư đội ngũ trang thiết bị kỹ thuật đại, nắm vững tiêu chuẩn kiểm dịch, tiêu chuẩn kỹ thuật hàng hóa nhập + Xây dựng chế chặt chẽ việc phát xử lý trường hợp hàng hóa nhập bán phá giá, trợ cấp Áp dụng biện pháp phòng vệ đáng, phù hợp quy định quốc tế + Kiểm tra, kiểm soát, xác định xác nguồn gốc xuất xứ hàng hóa thuộc diện hưởng ưu đãi, ưu đãi đặc biệt Đề phòng trường hợp lách luật để hưởng ưu đãi Thứ tư, tránh việc tham gia ạt tổ chức thương mại hiệp định thương mại Tham gia đồng loạt, nhiều tổ chức thương mại hiệp định thương mại mà khơng có sàng lọc, chuẩn bị kỹ dẫn đến khơng thể quản lý được, bị bão hòa, tải nhiều cam kết thuế suất Những lợi ích mặt lâu dài chưa đạt khó khăn trước mắt nhiều đánh gục kinh tế nước Thứ năm, tận dụng ưu đãi thuế suất nhập vào nước mà đạt Chúng ta đạt mục đích mong muốn ưu đãi thuế suất xuất hàng hóa vào nước thành viên FTA Giờ đây, cần phải triệt để tận dụng ưu đãi đó, vừa cách khắc phục thách thức gặp phải Muốn làm điều đó, cần đạo, hỗ trợ tất hệ thống quyền san sẻ doanh nghiệp Doanh nghiệp cần chủ động việc tìm kiếm thị trường phù hợp, nghiên cứu quy định thị trường để đảm bảo phù hợp với cam kết quốc tế Doanh nghiệp nước cần phải cải tiến, nâng cấp sản phẩm để đối phó với cạnh tranh gay gắt hàng hóa nước ngồi Các quan nhà nước có thẩm quyền cần phổ biến, tập huấn cho doanh nghiệp nước chủ động nắm bắt thời cơ, ưu đãi Cả doanh nghiệp quan nhà nước cần có phối hợp chặt chẽ với nhau, hỗ trợ nhau, chia sẻ gánh nặng đồng hành với đường hội nhập, phát triển kinh tế 75 Thứ sáu, đưa thẩm quyền quy định thuế suất tập trung vào Quốc hội Như phân tích Chương Luận văn, trước mắt việc giao thẩm quyền quy định biểu thuế, thuế suất cho Chính phủ có thuận lợi đinh Tuy nhiên, để đảm bảo ổn định lâu dài, tương lai cần thu hẹp thẩm quyền quan quyền lực cao Quốc hội Chính phủ, Bộ Tài ban hành văn Luật để hướng dẫn thực đạo Luật mà Quốc hội ban hành 76 KẾT LUẬN CHUNG Tình hình kinh tế – xã hội nước ta thời gian qua có bước chuyển lớn Sự tác động trình tồn cầu hóa tạo hội cho Việt Nam tiếp cận với hội lớn lao để bứt tốc đường cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đưa tên tuổi Việt Nam đứng ngang hàng với nước phát triển giới Tuy nhiên, với hội thách thức mà thành phần xã hội phải đương đầu Việt Nam nỗ lực lớn để xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, phù hợp với thông lệ quốc tế, cam kết song phương, đa phương tương thích với điều kiện đất nước Đặc biệt, lĩnh vực pháp luật thuế, lãnh đạo Đảng, đạo Chính phủ, chủ trì Bộ Tài tham gia góp ý tầng lớp nhân dân, quy định bước cải tiến phù hợp hơn, hiệu Để góp phần đóng góp cho cơng cải cách, phát triển lĩnh vực pháp luật thuế nói riêng kinh tế đất nước nói riêng Luận văn cố gắng nghiên cứu, phân tích mặt lý luận thực tiễn quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam Do điều kiện nghiên cứu hạn chế nên luận văn nghiên cứu ba sắc thuế chính, q trình nghiên cứu nhiều ý kiến chủ quan chưa thể phân tích sâu vấn đề cụ thể Dù vậy, luận văn đạt số kết đáng ghi nhận là: làm rõ lý luận thuế suất luật thuế gián thu; khái quát quy định thuế suất luật thuế gián thu Việt Nam nay; nêu số kinh nghiệm làm luật nước giới; đặc biệt đánh giá điểm mạnh, điểm yếu đưa số giải pháp khắc phục Những kết chưa nhiều làm sở cho nghiên cứu sau phát triển đề tài sâu, rộng hơn; làm tài liệu cho trình học tập nguồn đề xuất góp ý cho quan có thẩm quyền dự thảo quy định pháp luật thời gian tới 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Chính trị (2016), Nghị số 07-NQ/TW ngày 18/11/2016 chủ trương, giải pháp cấu lại ngân sách nhà nước, quản lý nợ công để bảo đảm tài quốc gia an tồn, bền vững, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 Hướng dẫn thi hành nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2011 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế bảo vệ mơi trường, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 30 tháng 11 năm 2013 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 01 tháng 01 năm 2014 Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 01 tháng 09 năm 2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 78 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Quy định chi tiết biện pháp thi hành luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải qua, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 193/2015/TT-BTC ngày 24 tháng 11 năm 2015 Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 tài hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá 10 trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 01 tháng 01 năm 2015 Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, 11 cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 99/2016/TT-BTC ngày 13 tháng 08 12 năm 2016 Hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 01 tháng 07 năm 2016 Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc 79 biệt Luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư 13 thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 173/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 12 năm 2016 Sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản điều 15 Thông tư số 14 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 01 tháng 01 năm 2016 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật sửa đổi, bổ 15 sung số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội Bộ Tài (2017), Tờ trình “Đề nghị xây dựng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế tài nguyên” Dự thảo kèm công văn số 10958/BTC-CST ngày 16 17/8/2017, Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật 17 Thuế bảo vệ môi trường, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 08 năm 2013 Quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật sửa đổi, bổ sung số điều luật 18 thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ (2014), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 01 tháng 01 năm 2014 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật 19 thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 11 năm 2014 20 sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Quy định chi tiết biện pháp thi hành luật hải quan thủ tục 80 21 hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, Hà Nội Chính phủ (2015), nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định 22 thuế, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày tháng năm 2016 Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập 23 hạn ngạch thuế quan, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế 24 tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 01 tháng 01 năm 2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 25 tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 09 năm 2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành luật thuế 26 xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định số 125/2017/NĐ-CP 16 tháng 11 năm 2017 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập ưu đãi, danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế 27 hỗn hợp, thuế nhập ngồi hạn ngạch thuế quan, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 149/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thương mại tự 28 Việt Nam - Hàn Quốc giai đoạn 2018 – 2022, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 150/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại tự 81 bên Nhà nước Việt Nam bên Liên minh Kinh tế Á 29 – Âu nước thành viên giai đoạn 2018 – 2022, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 153/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng 30 hóa ASEAN – Trung Quốc giai đoạn 2018 – 2022, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 154/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thương mại tự 31 Việt Nam Chile giai đoạn 2018 – 2022, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 155/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Việt Nam 32 Nhật Bản Đối tác kinh tế giai đoạn 2018 – 2023, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 156/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thương mại Hàng 33 hóa ASEAN giai đoạn 2018 – 2022, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 157/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại Hàng 34 hóa ASEAN - Hàn Quốc giai đoạn 2018 – 2023, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 158/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thành lập Khu vực Thương mại tự ASEAN - Ôt-xtrây-lia - Niu Di-lân giai đoạn 2018 – 35 2022, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 159/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng 36 hóa ASEAN - Ấn Độ giai đoạn 2018 – 2022, Hà Nội Chính phủ (2017), Nghị định 160/2017/NĐ-CP biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Đối tác kinh tế 37 toàn diện ASEAN - Nhật Bản giai đoạn 2018 – 2023, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (1986), Văn kiện đại hội đại biểu toàn quốc 38 lần thứ VI, Hà Nội Nguyễn Thị Lan Hương (2015), Pháp luật thuế, lý luận, lịch sử, thực trạng so sánh, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 82 39 Bạch Thị Minh Huyền (2018), “Tăng thuế thuốc – Giải pháp hữu 40 hiệu giảm nhu cầu sử dụng”, Thời báo Tài chính, (82), tr.4 Lê Huy Khôi (2016), “Tác động hiệp định thương mại tự hệ triển vọng phát triển thị trường xuất nhập Việt Nam”, 41 Hội thảo Phát triển thương mại Việt Nam, giai đoạn 2016 – 2025 Ngô Thị Phương Liên (2003), Thuế giá trị gia tăng Việt Nam thực 42 trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Liên (Chủ biên) (2009), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, 43 Hà Nội Thúy Nga (2018), “Tăng thuế TTĐB thuốc không tác động tiêu cực 44 tới việc làm”, Tạp chí Thuế Nhà nước, 25(696), tr.16-17 Ngô Khánh Phượng (2011), Pháp luật thuế xuất nhập điều kiện Việt Nam thực thi cam kết WTO, Luận văn Thạc sĩ Luật, Đại học 45 Quốc gia Hà Nội Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 46 tháng năm 2008 sửa đổi năm 2013, 2014 2016, Hà Nội Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 47 ngày 03 tháng 06 năm 2008, Hà Nội Quốc hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14 48 tháng 11 năm 2008 sửa đổi năm 2014 2016, Hà Nội Quốc hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 49 ngày 06 tháng năm 2016, Hà Nội Nguyễn Hữu Quỳnh (Chủ nhiệm cơng trình) (1999), Từ điển Luật học, 50 Nxb Từ điển bách khoa, Hà Nội Đinh Dũng Sỹ (2006), Thực trạng giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Khoa Luật 51 - Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Thu Trang (chủ biên) (2017), Tóm lược Hiệp định Đối tác 52 Xun Thái Bình Dương (TPP), Nxb Cơng Thương Trường Đại học Luật Hà Nội (2009), Giáo trình Lý luận nhà nước pháp luật, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 83 53 Trường Đại học Luật Hà Nội (2015), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, 54 Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội Hồng Thị Tuyết (2014), Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam – thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại 55 học Quốc gia Hà Nội Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa (1998), Đại từ điển kinh tế thị trường, Hà Nội, Nxb Viện nghiên cứu phổ biến tri thức Bách Khoa, Hà Nội II Tài liệu Website 56 Minh Anh, 10 Nghị định biểu thuế nhập ưu đãi: Đảm bảo tính ổn định sách thuế, http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ pages/nhip-song-tai-chinh/2018-01-05/10-nghi-dinh-ve-bieu-thuenhap-khau-uu-dai-dam-bao-tinh-on-dinh-cua-chinh-sach-thue57 52314.aspx, cập nhật ngày 05/01/2018 Nguyễn Thị Tường Anh, Nguyễn Thị Minh Thư, Kinh nghiệm quốc tế triển khai hiệp định FTA học cho Việt Nam, http://tapchitaichinh.vn/ nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/kinh-nghiem-quoc-te-ve-trien-khai-hiep- 58 dinh-fta-va-bai-hoc-cho-viet-nam-62606.html, cập nhật ngày 06/08/2016 Ban đạo liên ngành hội nhập quốc tế kinh tế, Hỏi đáp Hiệp định Thương mại Tự (FTA), truy cập trực tuyến: http://www trungtamwto.vn/tin-tuc/hoi-dap-ve-cac-hiep-dinh-thuong-mai-tu-do-fta, 59 cập nhật ngày 01/12/2015 Thúy Hải, Hiệp định CPTPP: 100% dòng thuế 0% sau - 10 năm, https://baomoi.com/hiep-dinh-cptpp-100-dong-thue-se-ve-0-sau- 60 7-10-nam/c/25468266.epi, cập nhật ngày 30/03/18 Nguyễn Hữu Huyên, Mười năm gia nhập WTO - thành tựu bản, thách thức cho Việt Nam tiến trình hội nhập tồn diện, http://www.moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/thong-tin-khac.aspx? ItemID=2585, cập nhật ngày 02/10/2017 84 61 Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 168 (6/2016), Một số điểm Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, truy cập trực tuyến: http://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/binh-luan-chinh-sach/motso-diem-moi-trong-luat-thue-xuat-khau-thue-nhap-khau-86958.html, 62 cập nhật ngày 06/08/2016 Nguyễn Thị Thu, Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản, truy cập trực tuyến: http://nif.mof.gov.vn/webcenter /contentattachfile/idcplg? 63 dID=78884&dDocName=BTC263522&filename=1664050.PDF Lê Quang Thuận, Trần Thị Quỳnh Hoa, Trần Thị Hà - Viện Chiến lược Chính sách tài (Bộ Tài chính), 10 năm Việt Nam gia nhập WTO: Những vấn đề đặt lĩnh vực tài chính, http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieu-tra/10nam-viet-nam-gia-nhap-wto-nhung-van-de-dat-ra-doi-voi-linh-vuc-tai- 64 chinh-134866.html, cập nhật ngày 15/02/2018 Cẩm Tú, Thuế nhập 0%: Phần thua nghiêng doanh nghiệp Việt?, 65 https://vov.vn/kinh-te/thue-nhap-khau-ve-0-phan-thua-nghieng- ve-doanh-nghiep-viet-722053.vov, truy cập ngày 23/01/2018 VCCI góp ý Đề nghị xây dựng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế tài nguyên, truy cập trực tuyến: http://vibonline.com.vn/bao_cao/vcci-gop-y-ve-de-nghi-xaydung-luat-sua-doi-bo-sung-mot-so-dieu-cua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-luatthue-tieu-thu-dac-biet-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-luat-thue-thunhap-ca-nhan-va-luat-thue-t, cập nhật ngày 05/10/2017 85 ... luật thu gián thu Việt Nam Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU SUẤT TRONG CÁC LUẬT THU GIÁN THU Ở VIỆT NAM 1.1 Khái quát chung thu suất thu suất thu gián thu 1.1.1 Khái niệm phân loại thu suất. .. tính thu quy định đạo luật thu mà người chịu thu không đồng thời 11 người nộp thu Hay nói đơn giản thu suất thu gián thu thu suất quy định đạo luật thu gián thu Thu suất thu gián thu. .. loại thu suất 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thu gián thu thu suất thu gián thu 1.2 Khái quát pháp luật quy định thu suất thu gián thu 13 1.2.1 Khái niệm pháp luật thu , luật thu