Thuế nhà thầu ở Việt Nam........

Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam Thuế nhà thầu ở việt nam

Mở bài: Trong bối cảnh thị trường thay đổi nhanh với kinh tế đại, xu hướng tồn cầu hóa lĩnh vực diễn mạnh mẽ, tồn cầu hóa kinh tế diễn mạnh mẽ Với xu hướng này, trình đầu tư từ nước ngồi vào Việt Nam với luồng vốn quốc tế chu chuyển liên tục quốc gia Trong xu đa đạng hóa đó, lĩnh vực cơng nghiệp xây dựng dịch vụ tư vấn kỹ thuật phát triển không Với quy mô phát triển nay, việc thực quản lý khoản thuế phát sinh trình đầu tư bên có liên quan thật quan trọng; thật quan trọng khoản thuế đối tượng không diện Việt Nam, thuế nhà thầu khoản thuế quan trọng cần phải xem xét tính chất phức tạp mẻ Vì lý này, nhóm em chọn đề tài nghiên cứu “Thuế nhà thầu Việt Nam” để thực báo cáo THUẾ NHÀ THẦU Khái niệm Thuế nhà thầu (FCT) loại thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi (khơng hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ dịch vụ gắn với hàng hóa Việt Nam Hiểu thuế nhà thầu chưa đủ, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định quan trọng doanh nghiệp phải chịu thuế nào, hạch tốn Bài viết chìa khoá giải đáp thuế nhà thầu Đối tượng áp dụng không áp dụng Về đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo quy định tổ chức nước ngồi (có sở thường trú Việt Nam khơng có sở thường trú VN;) cá nhân nước ngoài: cư trú Việt Nam không cư trú VN thoả mãn điều kiện sau: • Kinh doanh/phát sinh thu nhập VN sở hợp đồng/thỏa thuận/cam kết • Cung cấp hàng hóa VN (XNK chỗ) phát sinh thu nhập VN • Thực phân phối hàng hoá Việt Nam cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam • Thơng qua bên VN để đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên NN Về đối tượng không áp dụng, bao gồm điều kiện sau: • Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam theo quy định Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật Tổ chức tín dụng • Hàng hóa khơng kèm theo dịch vụ thực VN • Dịch vụ cung cấp tiêu dùng ngồi VN • Tổ chức, cá nhân nước sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng doanh nghiệp khác gia cơng • Một số dịch vụ thực nước ngồi: • Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị, có bao gồm khơng bao gồm vật tư, thiết bị thay kèm theo; • Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị internet); • Xúc tiến đầu tư thương mại; • Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngồi; • Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến); • Chia cước (cước tốn) dịch vụ, viễn thơng quốc tế Việt Nam với nước mà dịch vụ thực Việt Nam dịch vụ thực Việt Nam Các loại thuế áp dụng với nhà thầu Nhà thầu Thuế áp dụng Thuế GTGT Thuế TNDN Đánh dịch vụ cung cấp Thù lao cho cá nhân (mang tính chất tiền lương, tiền cơng) Thuế GTGT Thuế TNCN Đối tượng chịu thuế nhà thầu Thuế GTGT Thuế TNDN Dịch vụ Dịch vụ gắn với hàng hóa Cung cấp, phân phối hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: hóa – Cung cấp + tiêu dùng VN – Cung cấp VN + tiêu dùng VN Cung cấp dịch vụ Dịch vụ gắn với hàng hóa Lưu ý: Cung cấp hàng hóa thực tế có kèm theo dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng…thì dù dịch vụ miễn phí, có khơng nằm giá trị hợp đồng thuế GTGT phải tính giá trị dịch vụ, thuế TNDN tính tồn giá trị hàng hóa + dịch vụ – Trường hợp hợp đồng không tách riêng giá trị hàng hoá giá trị dịch vụ kèm (bao gồm trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) thuế GTGT tính chung cho hợp đồng 5.Các phương pháp tính thuế nhà thầu Phương pháp kê khai Phương pháp trực tiếp Phương pháp hỗn hợp GTGT: Khấu trừ (Theo quy định Luật Thuế GTGT) GTGT: Khấu trừ (Theo quy định Luật Thuế GTGT: Tỷ lệ doanh thu GTGT) TNDN: Doanh thu – chi phí TNDN: Tỷ lệ doanh thu (theo quy định Luật TNDN: Tỷ lệ doanh Thuế TNDN) thu Đối tượng áp dụng: Có sở thường trú đối tượng cư trú VN Thời hạn kinh doanh VN từ 183 ngày trở lên 1.Có sở thường trú đối tượng cư trú VN 2.Thời hạn kinh doanh VN từ 183 ngày trở Không đáp ứng lên điều kiện Áp dụng chế độ kế toán VN, đăng ký thuế cấp MST 3.Tổ chức hạch tốn kế tốn 4.Có đăng ký với quan thuế 5.1 Tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp 5.1.1 Hướng dẫn tính thuế GTGT nhà thầu theo phương pháp trực tiếp Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế (1) * Tỷ lệ phần trăm % (2) (1) Doanh thu tính thuế: toàn doanh thu cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hang hóa chưa trừ khoản thuế phải nộp, khoản bên VN trả thay (nếu có) • Trường hợp theo quy định hợp đồng, doanh thu nhận chưa bao gồm thuế GTGT quy đổi theo CT: Doanh thu tính thuế = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT / (1 – tỷ lệ phần trăm %) • Trường hợp có giao bớt phần cơng việc cho thầu phụ doanh thu tính thuế khơng bao gồm giá trị giao cho thầu phụ (2) Tỷ lệ phần trăm STT Ngành kinh doanh Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Hoạt động kinh doanh khác Tỷ lệ % để tính thuế GTGT 5.1.2 Cách tính thuế TNDN nhà thầu theo phương pháp trực tiếp Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế (3) * Tỷ lệ phần trăm % (4) (3) Doanh thu tính thuế: tồn doanh thu khơng bao gồm thuế GTGT cộng khoản bên VN trả thay (nếu có), chưa trừ khoản thuế phải nộp • Trường hợp theo quy định hợp đồng, doanh thu nhận chưa bao gồm thuế TNDN quy đổi theo CT: • Doanh thu tính thuế = Doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN / (1 – tỷ lệ phần trăm %) • Trường hợp có giao bớt phần cơng việc cho thầu phụ doanh thu tính thuế không bao gồm giá trị giao cho thầu phụ (4) Tỷ lệ phần trăm STT Tỷ lệ (%) Ngành kinh doanh Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ Việt Nam Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan Cho thuê tàu bay, động tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển Xây dựng, lắp đặt có bao thầu khơng bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng khơng) Chuyển nhượng chứng khốn, chứng tiền gửi, tái bảo hiểm nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Lãi tiền vay Thu nhập quyền 10 * Những lưu ý quan trọng thuế GTGT thuế TNDN GTGT TNDN 0,1 – Tách riêng: tỷ lệ % hoạt động – Tách riêng: tỷ lệ % hoạt động – Không tách riêng được: tỷ lệ % – Không tách riêng được: tỷ lệ % cao cho toàn hợp đồng cao cho toàn hợp đồng MMTB kèm CTXD không tách MMTB kèm CTXD khơng tách riêng: 2% cho tồn hợp đồng riêng: 3% cho toàn hợp đồng Lưu ý: Tỷ giá tính thuế nhà thầu áp dụng tỷ giá mua vào NHTM, TCTD nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm người nộp thuế nộp tiền NSNN (theo khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Khoản Điều Thông tư số 53/2016/TT-BTCngày 21/03/2016 Bộ Tài (Cơng văn 19466/CTTTHT ngày 14/04/2017 Cục thuế TP Hà Nội) 5.2 Tính thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp 5.2.1 Hướng dẫn tính thuế GTGT nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế (1) * Tỷ lệ phần trăm % (2) (1) Doanh thu tính thuế: tồn doanh thu cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hang hóa chưa trừ khoản thuế phải nộp, khoản bên VN trả thay (nếu có) • Trường hợp theo quy định hợp đồng, doanh thu nhận chưa bao gồm thuế GTGT quy đổi theo CT: Doanh thu tính thuế = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT / (1 – tỷ lệ phần trăm %) • Trường hợp có giao bớt phần cơng việc cho thầu phụ doanh thu tính thuế khơng bao gồm giá trị giao cho thầu phụ (2) Tỷ lệ phần trăm STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ % để tính thuế GTGT Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Hoạt động kinh doanh khác 5.2.2 Cách tính thuế TNDN nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp Giống tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp: Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế (3) * Tỷ lệ phần trăm % (4) 6.Cách tính thuế nhà thầu cho doanh nghiệp Doanh thu tính thuế GTGT doanh thu bao gồm tất thuế Doanh thu tính thuế TNDN doanh thu bao gồm tất thuế trừ thuế GTGT a) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế (net) DTTT TNDN = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ thuế TNDN) DTTT GTGT = DTTT TNDN /(1- tỷ lệ % để tính thuế GTGT DT ) Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT DT Thuế TNDN = DTTT TNDN x tỷ lệ thuế TNDN b) Trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm thuế (gross) Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ % để tính thuế GTGT DT Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng - thuế GTGT) x tỷ lệ thuế TNDN c) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ thuế TNDN DTTT GTGT = Giá trị hợp đồng /(1 - tỷ lệ % để tính thuế GTGT DT ) Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT DT Cách hạch toán thuế nhà thầu lên sổ kế toán 7.1 Nếu hợp đồng NET Hạch tốn cơng nợ phải trả nhà thầu nước Nợ TK 627; 642 Có TK 331 Hạch tốn thuế VAT CIT Nợ TK 133 VAT khấu trừ) Nợ TK 627; 642 CIT tính vào CP tính thuế TNDN Có TK 3338 Nộp thuế Nợ TK 3338 Có TK 112 7.2 Nếu hợp đồng GROSS Hạch tốn cơng nợ thuế Nợ TK 627, 642 Nợ TK 811 (CIT ko tính vào CP tính thuế TNDN) Nợ TK 133 (VAT dược khấu trừ) Có TK 331 Có TK 3338 Nộp thuế Nợ TK 3338 Có TK 112 7.3 Nếu hợp đồng chưa gồm VAT (CIT nhà thầu chịu) Hạch tốn cơng nợ thuế Nợ TK 627; 642 Nợ TK 811 (CIT ko tính vào CP tính thuế TNDN) Nợ TK 133 (VAT khấu trừ) Có TK 331 Có TK 3338 Nộp thuế Nợ TK 3338 Có TK 112 8.Ví dụ Doanh nghiệp A (doanh nghiệp Việt Nam) thuê nhà thầu nước B thực hợp đồng dịch vụ vận chuyển hàng theo đường biển từ nước vào Việt Nam với giá trị hợp đồng 2.000.000.000 đ Theo hợp đồng, nhà thầu nước ngồi B chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan Hướng dẫn xác định thuế nhà thầu: Giả thiết: • Nhà thầu nước B đối tượng chịu thuế nhà thầu; • Doanh nghiệp A có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu nộp thuế; • Tồn doanh thu cung cấp dịch vụ tải đường biển là: 2.000.000.000 đ • Nhà thầu nước ngồi B chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan • Tỷ lệ % để tính thuế GTGT dịch vụ vận tải là: 3% • Tỷ lệ % thuế TNDN tính Doanh thu tính thuế dịch vụ vận chuyển là: 2% Xác định thuế nhà thầu: Bước 1: Xác định thuế GTGT: • Doanh thu tính thuế GTGT : = 2.000.000.000 đ • Thuế GTGT phải nộp : = 2.000.000.000 đ x 3% = 60.000.000 đ Bước 2: Xác định thuế TNDN • Doanh thu tính thuế TNDN : = 2.000.000.000 đ – 60.000.000 đ= 1.940.000.000 đ • Thuế TNDN phải nộp : = 1.940.000.000 đ x 2% = 38.800.000 đ Như vậy: • Tổng thuế nhà thầu mà nhà thầu nước B bị khấu trừ = 60.000.000 đ + 38.800.000 đ = 98.800.000 đ • Nhà thầu B nhận số tiền toán theo hợp đồng là: = 2.000.000.000 đ – 98.800.000 đ = 1.901.200.000 đ Lưu ý: Trường hợp này, Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ lại thuế nhà thầu tốn cho Doanh nghiệp nước ngồi Doanh nghiệp khơng tính thuế TNDN (thuế nhà thầu) vào chi phí trừ Hướng dẫn Doanh nghiệp A hạch tốn: Ghi nhận chi phí vận chuyển: Nợ TK 156: 2.000.000.000 đ Có Tk 331: 2.000.000.000 đ Khấu trừ thuế: Nợ TK 331: 98.800.000đ Có Tk 3388: 98.800.000đ Nộp tiền thuế: Nợ TK 3388: 98.800.000đ Có Tk 112: 98.800.000đ Thanh tốn cơng nợ khách hàng: Nợ TK 331: 1.901.200.000 đ Có Tk 112: 1.901.200.000đ Ví dụ 2: Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế nhà thầu, nhà thầu nhận giá trị theo hợp đồng • Trường hợp theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế GTGT phải nộp doanh thu tính thuế GTGT phải quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT xác định theo công thức sau: Doanh thu thuế GTGT tính = Doanh thu chưa bao (đã bao gồm thuế TNDN) gồm thuế – Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu GTGT • Trường hợp, theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế TNDN phải nộp doanh thu tính thuế TNDN xác định theo công thức sau: Doanh thu thuế TNDN tính Doanh thu khơng bao gồm thuế TNDN = – Tỷ lệ thuế TNDN tính doanh thu tính thuế Doanh nghiệp A (doanh nghiệp Việt Nam) thuê nhà thầu nước B thực hợp đồng dịch vụ vận chuyển hàng theo đường biển từ nước vào Việt Nam với giá trị hợp đồng 2.000.000.000 đ Theo hợp đồng, giá trị hợp đồng mà nhà thầu nhận không bao gồm thuế nhà thầu Giả thiết: • Nhà thầu nước ngồi B đối tượng chịu thuế nhà thầu; • Doanh nghiệp A có trách nhiệm tính nộp thuế; • Tồn doanh thu chưa bao gồm thuế nhà thầu là: 2.000.000.000 đ • Tỷ lệ % để tính thuế GTGT dịch vụ vận tải là: 3% • Tỷ lệ % thuế TNDN tính Doanh thu tính thuế dịch vụ vận chuyển là: 2% Xác định thuế nhà thầu: Bước 1: Xác định thuế TNDN: • Doanh thu tính thuế TNDN: = 2.000.000.000/(1-2%) = 2.040.816.327 đ • Thuế TNDN phải nộp : = 2.040.816.327 đ x 2% = 40.816.327 đ Bước 2: Xác định thuế GTGT • Doanh thu tính thuế GTGT : = (2.000.000.000 đ + 40.816.327 đ)/(1-3%) = 2.103.934.358 đ • Thuế GTGT phải nộp : = 2.103.934.358 đ x 3% = 63.118.031 đ Như vậy: • Tổng thuế nhà thầu mà Doanh nghiệp A phải nộp thay: = 63.118.031 đ + 40.816.327 đ = 103.934.358 đ • Nhà thầu B nhận số tiền toán theo hợp đồng là: = 2.000.000.000 đ Lưu ý: Trường hợp này, quy định hợp đồng kinh tế cần nêu rõ: Giá trị toán cho Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm thuế GTGT thuế TNDN phải nộp Khi đó, Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm tính nộp thuế nhà thầu, kê khai thuế gtgt nhà thầu để khấu trừ thuế, tính thuế TNDN (thuế nhà thầu) vào chi phí trừ Doanh nghiệp A hạch toán: Ghi nhận chi phí vận chuyển: Nợ TK 156: 2.000.000.000 đ Có Tk 331: 2.000.000.000 đ Hạch toán thuế GTGT: Nợ TK 13311: 63.118.031 đ Có Tk 112: 63.118.031 đ Hạch tốn thuế TNDN Nợ TK 156: 40.816.327 đ Có Tk 112: 40.816.327 đ Thanh tốn cơng nợ khách hàng: Nợ TK 331: 2.000.000.000 đ Có Tk 112: 2.000.000.000 đ Kết luận Mặc dù thuế nhà thầu Nhà nước Việt Nam quy định áp dụng từ lâu (khởi nguồn từ năm 1999 văn quy định rõ ràng, đầy đủ từ năm 2005), nhiên, đến thời điểm này, nhiều Doanh nghiệp có giao dịch với đối tác tổ chức, cá nhân nước ngồi lờ mờ hiểu khơng biết tới khái niệm thuế nhà thầu Qua viết nhóm em, hi vọng góp phần để anh, chị kế toán hiểu rõ thuế nhà thầu thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà Nước  ... 2.000.000.000 đ Theo hợp đồng, nhà thầu nước ngồi B chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan Hướng dẫn xác định thuế nhà thầu: Giả thiết: • Nhà thầu nước B đối tượng chịu thuế nhà thầu; • Doanh nghiệp A... thuế nhà thầu, nhà thầu nhận giá trị theo hợp đồng • Trường hợp theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế. .. mà nhà thầu nhận không bao gồm thuế nhà thầu Giả thiết: • Nhà thầu nước ngồi B đối tượng chịu thuế nhà thầu; • Doanh nghiệp A có trách nhiệm tính nộp thuế; • Tồn doanh thu chưa bao gồm thuế nhà