PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Bài 4: Cơng ty B sản xuất loại hóa chất cơng nghiệp Một loại hóa chất có tên F đưa vào sản xuất Định mức chi phí sản phẩm sau: Định lượng Định giá Định mức chi phí Nguyên liệu trực tiếp 2,5kg 200đ/kg 500đ Nhân cơng trực tiếp 1,4h 125đ/h 175đ Chi phí sản xuất chung khả biến 1,4h 35đ/h 49đ Cộng 724đ Trong tháng 11 cơng ty ghi chép thơng tin có liên quan đến sản phẩm sau: • Nguyên liệu trực tiếp: mua 12.000kg với tổng giá mua 2.250.000đ • Khơng có ngun liệu tồn đầu kỳ, ngun liệu tồn cuối kỳ 2.500kg • Cơng ty sử dụng 35 nhân công để sản xuất sản phẩm F Trong tháng 11, người làm việc bình quân 160h với đơn giá thực tế bình qn 120đ/h • Chi phí sản xuất chung khả biến tính theo số nhân cơng trực tiếp Tổng số chi phí sản xuất chung khả biến thực tế tháng 182.000đ • Trong tháng 11, cơng ty sản xuất 3.750 đơn vị sản phẩm Yêu cầu: 1.Đối với chi phí ngun liệu: • Tính biến động đơn giá biến động lượng • Nguyên liệu mua từ nhà cung cấp mới, nhà cung cấp đề nghị ký hợp đồng cung cấp nguyên liệu dài hạn cho công ty Theo bạn, công ty nên ký hợp đồng khơng? Giải thích 2.Đối với chi phí nhân cơng: • Tính biến động đơn giá biến động suất • Trước đây, số 35 nhân công sử dụng để sản xuất sản phẩm F, có 20 kỹ thuật viên 15 cơng nhân Trong tháng 11, để tiết kiệm chi phí, cơng ty sử dụng 15 kỹ thuật viên 20 công nhân Theo bạn nên tiếp tục giữ nguyên kết cấu lao động tháng 11 hay không? Tại sao? Đối với chi phí sản xuất chung khả biến: • Tính biến động đơn giá biến động suất • Có mối quan hệ biến động suất chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung khả biến hay khơng? Giải Chi phí nguyên liệu a Biến động giá Đơn giá thực tế 2.250.000 / 12.000 = 187,5đ/kg Q1P1 – Q1P0 = 9.500kg (187,5 - 200) b biến động lượng Q0 = 3.750sp X 2,5kg = 9.375kg Q1P0 – Q0P0 = (9.500 – 9.375) X 200 c Tổng biến động = (-118.750) + (+25.000) = -118.750đ = +25.000đ = -93.750đ d Đơn giá thấp làm cho chi phí nguyên liệu giảm 118.750đ, lúc lượng tiêu hao tăng làm tăng chi phí 25.000đ, chất lượng sản phẩm ổn định doanh nghiệp nên đồng ý ký hợp đồng Chi phí nhân cơng a Biến động đơn giá H1 = 35X160h = 5.600h H0 = 3.750 X 1.4 = 5.250h H1R1 – H1R0 = 5.600 (120 - 125) = - 28.000 b Biến động suất H1R0 – H0R0 = (5.600 – 5.250) X 125 = + 43.750 c Tổng biến động (-28.000) + (+43.750) = + 15.750 d Đơn giá chi phí nhân công giảm tỉ trọng công nhân tăng kỹ thuật viên giảm làm giảm 28.000đ chi phí Nhưng thay đổi cấu lao động nói làm suất giảm nhanh phần thiệt hai chi phí giảm suất lên đến 43.750đ Như doanh nghiệp nên trì cấu lao động trước đây, không nên thay đổi Chi phí sản xuất chung a Biến động đơn giá H1 = 35X160h = 5.600h H0 = 3.750 X 1.4 = 5.250h H1R1 – H1R0 = 5.600 (32,5 - 35) = - 14.000 b Biến động suất H1R0 – H0R0 = (5.600 – 5.250) X 35 = + 12.250 c Tổng biến động = (-14.000) + (+12.250) = - 1.750 Biến động suất chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung khả biến xuất phát từ thay đổi suất lao động công nhân sản xuất Trong ví dụ, suất lao động giảm so với định mức: Để hoàn tất 3.750 sản phẩm, lẽ công ty sử dụng 5.250h thực tế sử dụng 5.600h, gia tăng thêm 350h giảm suất lao động làm chi phí nhân cơng tăng thêm (+350)X125 = +43.750 chi phí sản xuất chung khả biến tăng thêm (+350)X 35 = +12.250 ... 3 .75 0 X 1.4 = 5.250h H1R1 – H1R0 = 5.600 (120 - 125) = - 28.000 b Biến động suất H1R0 – H0R0 = (5.600 – 5.250) X 125 = + 43 .75 0 c Tổng biến động (-2 8.000) + (+43 .75 0) = + 15 .75 0 d Đơn giá chi. .. 5.600h H0 = 3 .75 0 X 1.4 = 5.250h H1R1 – H1R0 = 5.600 (32,5 - 35) = - 14.000 b Biến động suất H1R0 – H0R0 = (5.600 – 5.250) X 35 = + 12.250 c Tổng biến động = (-1 4.000) + (+12.250) = - 1 .75 0 Biến động... 28.000đ chi phí Nhưng thay đổi cấu lao động nói làm suất giảm nhanh phần thiệt hai chi phí giảm suất lên đến 43 .75 0đ Như doanh nghiệp nên trì cấu lao động trước đây, không nên thay đổi Chi phí