Giới thiệu chung về kế toán tổ chức tín dụng. Các khái niệm cơ bản mà sinh viên chuyên ngành kế toán cần biết và nắm được trong quá trình học cũng như tìm hiểu về cơ cấu bộ máy, hoạt động của bộ phận kế toán trong đơn vị.
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VÀ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ Cơ sở pháp lý: Luật Kế tốn (Điều 9-12) CMKTVN số 16 “Chi phí vay” QĐ 479/2004/QĐ-NHNN Chương 2: Kế toán nhận tiền gửi phát hành giấy tờ có giá I Những vấn đề chung nguồn vốn NHTM Cấu trúc nguồn vốn Nguyên tắc kế toán II Kế toán nhận tiền gửi Tài khoản Chứng từ Quy trình kế tốn III Kế tốn phát hành giấy tờ có giá Tài khoản Chứng từ Quy trình kế tốn I Những vấn đề chung NV NHTM Cấu trúc nguồn vốn: Vốn chủ sở hữu Vốn Quỹ Khác Vốn nợ Nhận tiền gửi Phát hành giấy nợ Đi vay Nhận tài trợ, uỷ thác Khác Vốn chủ sở hữu Vốn Vốn điều lệ Vốn ĐTXDCB, mua sắm TSCĐ Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Khác Quỹ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ ĐTPT Quỹ dự phòng tài Quỹ khác Khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Chênh lệch tỷ giá HĐ, VBĐQ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lợi nhuận/Kết kinh doanh Vốn nợ Nhận tiền gửi Từ KBNN TCTD khác Khách hàng: cá nhân, DN Phát hành giấy nợ Đi vay NHNN TCTD khác Nhận tài trợ, uỷ thác Khác I Những vấn đề chung NV NHTM Ngun tắc kế tốn: Dồn tích(Dự thu-dự chi/dự thu-dự trả) – Doanh thu Chi phí ghi nhận O Thời điểm phát sinh Thời điểm có thu, chi tiền II Kế tốn nhận tiền gửi Tài khoản – – – – – Tiền mặt 1011 Tiền gửi khách hàng 4211,4231… Lãi phải trả cho tiền gửi 491/ 492 Chi phí trả lãi 801/803 Thanh toán Chứng từ – – – – Giấy nộp tiền/Giấy lĩnh tiền Phiếu thu/Phiếu chi Phiếu tính lãi, phiếu chuyển khoản Sổ/thẻ tiết kiệm Quy trình kế tốn – – Tiền gửi toán Tiền gửi tiết kiệm TK Tiền mặt VND - 1011 Phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt quỹ đơn vị NH Bên Nợ: Số tiền mặt NH nhận vào quỹ Bên Có: Số tiền mặt NH trả Dư Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ TK Tiền gửi khách hàng - 42 Phản ánh nguồn vốn tiền gửi huy động từ đối tượng khách hàng Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào NH Bên Nợ: số tiền khách hàng lấy Dư Có: Số tiền khách hàng gửi Trường hợp thấu chi: TK dư Nợ với mức dư nợ cao hạn mức thấu chi thoả thuận TK Lãi phải trả cho tiền gửi - 491 Phản ánh lãi dồn tích tài khoản tiền gửi mà NH phải trả, hạch toán vào CP kỳ NH chưa trả cho khách Bên Có: số lãi phải trả dồn tích Bên Nợ: số lãi trả Dư Có: số lãi phải trả dồn tích chưa tốn cho khách hàng 10 Quy trình kế tốn PH GTCG chiết khấu trả lãi sau Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 (4) Tiền mặt 1011 Lãi phải trả GTCG 492 (2.a) (1) Chiết khấu 432 (2.b) (3.a) (3.b) (3.c) 31 Chi phí trả lãi GTCG 803 Chi phí trả lãi GTCG 803 Giải thích sơ đồ kế tốn PH GTCG chiết khấu - trả lãi sau Khách hàng mua GTCG Định kỳ dự trả lãi (a) phân bổ chiết khấu (b) NH Cuối kỳ, NH toán lãi cho KH a b c 32 Lãi dự trả = lãi phải trả Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả Lãi dự trả lớn lãi phải trả (Hiếm gặp so với TGTK) Thanh tốn mệnh giá GTCG Ví dụ phát hành chiết khấu - trả lãi sau Ngày 4/3/2007 Tổng mệnh giá 100 tỷ, chiết khấu 270 triệu Kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi phân bổ chiết khấu vào ngày cuối tháng Trình bày tất bút tốn có liên quan 33 Gợi ý Xác định thời điểm hạch tốn: • • • • • 34 4/3 31/3 (từ 4/3 đến 31/3: 27 ngày) 30/4 (từ 31/3 đến 30/4: 30 ngày) 31/5 (từ 30/4 đến 31/5 : 31 ngày) 2/6 (từ 31/5 đến 2/6: ngày) Tính tốn giá trị liên quan; tiền lãi chiết khấu phân bổ định kỳ (Lãi theo ngày: 20 triệu, chiết khấu theo ngày: triệu) Chữa ví dụ phát hành chiết khấu - trả lãi sau 4/3 31/3 1011: 99,73 431: 100 432: -0,27 99,73 99,73 31/5 1011: 99,73 803:2,024 1011: 99,73 803: 0,621 100,351 35 30/4 101,754 431: 100 432: -0,189 492: 0,54 100,351 1011: 99,73 803:1,311 431: 100 432: -0,99 492: 1,14 101,041 101,041 2/6 431: 100 432: -0,006 492: 1,76 101,754 1011: -2,07 803: 2,07 0 Quy trình kế tốn PH GTCG phụ trội trả lãi sau Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 Tiền mặt 1011 Lãi phải trả GTCG 492 (4) (2.a) CP trả lãi 803 Phụ trội 433 (1) (2.b) (3.a) (3.b) (3.c) 36 Chi phí trả lãi GTCG 803 Chi phí trả lãi GTCG 803 Giải thích sơ đồ kế tốn PH GTCG phụ trội - trả lãi sau Khách hàng mua GTCG Định kỳ dự trả lãi (a) phân bổ phụ trội (b) NH Cuối kỳ, NH toán lãi cho KH a b c 37 Lãi dự trả = lãi phải trả Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả Lãi dự trả lớn lãi phải trả (Hiếm gặp so với TGTK) Thanh toán mệnh giá GTCG Ví dụ phát hành phụ trội - trả lãi sau Ngày 4/3/2007 Tổng mệnh giá 100 tỷ, phụ trội 180 triệu Kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi phân bổ phụ trội vào ngày cuối tháng Trình bày tất bút tốn có liên quan 38 Gợi ý Xác định thời điểm hạch tốn: • • • • • 39 4/3 31/3 (từ 4/3 đến 31/3: 27 ngày) 30/4 (từ 31/3 đến 30/4: 30 ngày) 31/5 (từ 30/4 đến 31/5 : 31 ngày) 2/6 (từ 31/5 đến 2/6: ngày) Tính tốn giá trị liên quan; tiền lãi phụ trội phân bổ định kỳ (Lãi theo ngày: 20 triệu, phụ trội theo ngày: triệu) Quy trình kế tốn PH GTCG theo mệnh giá - trả lãi trước Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 (3) 40 Tiền mặt 1011 CP lãi trả trước chờ phân bổ 388 Chi phí trả lãi GTCG 803 (2) (1) Khách hàng mua GTCG Định kỳ phân bổ chi phí lãi trả trước vào chi phí trả lãi kỳ Thanh tốn mệnh giá GTCG Ví dụ phát hành ngang giá - trả lãi trước Ngày 4/4/2007 Tổng mệnh giá 100 tỷ Kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Trả lãi trước Trình bày tất bút tốn có liên quan 41 Bài tập Ngày 30/9/N NHCT A có phát sinh nghiệp vụ sau: KH A đến yêu cầu tất toán sổ Tk không kỳ hạn, số tiền 20tr, ngày gửi 8/4/N, lãi suất 0,2%/tháng NH đồng ý KH B đến yêu cầu tất toán sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng, số tiền 40tr, ngày gửi 10/3/N, lãi suất 0,45%/tháng NH đồng ý 42 Bài tập (tiếp) KH C đem 50tr tiền mặt đến yêu cầu chuyển số tiền số tiền gốc ban đầu sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng, số tiền 150tr, ngày gửi 10/5/N, lãi suất 0,7%/tháng sang tìên gửi tiết kiệm kỳ hạn 12 tháng, lãi suất 0,82%/tháng NH đồng ý làm sổ trả lãi tiền mặt cho KH KH D đến yêu cầu chuyển số tiền gốc số tiết kiệm không kỳ hạn, số tiền 120tr, ngày gửi 22/1/N, lãi suất 0,23%/tháng sang tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất 0,4%/ tháng NH đồng ý làm sổ trả lãi cho KH 43 Bài tập (tiếp) Yêu cầu: hạch toán nghiệp vụ Biết: - NH hạch toán dự trả vào đầu ngày cuối tháng - Lãi suất tiền gửi TK không kỳ hạn áp dụng ngày 0,2%/tháng 44 Bài tập Bài tập (trang 3)- tập BT 45 ... 2: Kế toán nhận tiền gửi phát hành giấy tờ có giá I Những vấn đề chung nguồn vốn NHTM Cấu trúc nguồn vốn Nguyên tắc kế toán II Kế toán nhận tiền gửi Tài khoản Chứng từ Quy trình kế tốn III Kế. .. đó, xác định bút toán vào ngày 16/5 26/5 nhập lãi vào gốc tất toán sổ tiết kiệm 22 III Kế tốn phát hành giấy tờ có giá Tài khoản – – – – – Tiền mặt Phát hành giấy tờ có giá: mệnh giá 431, chiết... Quy trình kế toán – – Tiền gửi toán Tiền gửi tiết kiệm TK Tiền mặt VND - 1011 Phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt quỹ đơn vị NH Bên Nợ: Số tiền mặt NH nhận vào quỹ Bên Có: Số tiền mặt NH