Giới thiệu chung về kế toán tổ chức tín dụng. Các khái niệm cơ bản mà sinh viên chuyên ngành kế toán cần biết và nắm được trong quá trình học cũng như tìm hiểu về cơ cấu bộ máy, hoạt động của bộ phận kế toán trong đơn vị.
Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM Giảng viên: Nguyễn Thế Hưng Bộ môn Ngân hàng Thương mại Đại học Kinh Tế Quốc Dân – Hà Nội CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm Tài khoản Chứng từ Tổ chức máy kế toán Đối tượng Kế toán NHTM Nguồn vốn Tài sản trình vận động Cấu trúc Nguồn vốn Tài sản NHTM Tài sản Vốn khả dụng khoản đầu tư Tín dụng Tài sản cố định TS Có khác Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Đặc điểm đối tượng T – H – T’: Tiền tệ vừa thước đo giá trị, vừa đối tượng kinh doanh Đối tượng kế toán ngân hàng vận động theo dịch chuyển sở hữu sử dụng chủ thể phức tạp kinh tế Đối tượng kế toán ngân hàng phong phú đa dạng => phân tổ khó khăn, sử dụng nhiều tiêu chí, lồng ghép nhiều tầng nấc Nhiệm vụ kế tốn ngân hàng thương mại Phản ánh nghiệp vụ kịp thời, xác, trung thực, khách quan, toàn diện… theo nguyên tắc chuẩn mực kế tốn Phân tích cung cấp thơng tin cho quản lý: – Thông tin chi tiết – Thông tin khái quát, tổng hợp Giám sát mặt ngiệp vụ ngân hàng, đảm bảo an toàn tài sản cho ngân hàng khách hàng ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình cơng nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tính kịp thời xác cao độ Khối lượng chứng từ lớn phức tạp Tập trung thống cao độ ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN NHTM Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình cơng nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tính kịp thời xác cao độ Khối lượng chứng từ lớn phức tạp Tập trung thống cao độ Tính tổng hợp (xã hội) cao Khơng phản ánh toàn mặt hoạt động thân NH Mà phản ánh phần lớn hoạt động kinh tế, tài kinh tế thơng qua qua hệ: – – – Giữa NH với – – – Tiền tệ Tín dụng Thanh toán DN Tổ chức kinh tế Cá nhân Trong kinh tế => Thơng tin kế tốn ngân hàng tiêu quan trọng giúp cho việc đạo, điều hành hoạt động ngân hàng quản lý kinh tế Tính tổng hợp (xã hội) cao (tiếp) Từ đặc điểm xã hội hố cao, đòi hỏi việc xây dựng chế độ kế toán cho NH phải đảm bảo – Vừa phản ánh đầy đủ hoạt động NH – Vừa phản ánh hoạt động kinh tế, tài kinh tế ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN NHTM 10 Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình cơng nghệ nghiêm ngặ t, chặt chẽ Tính kịp thời xác cao độ Khối lượng chứng từ lớn phức tạp Tập trung thống cao độ Phân loại chứng từ kế toán NHTM 36 Theo cơng dụng trình tự ghi sổ – Chứng từ gốc – Chứng từ ghi sổ – Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ Theo chủ thể lập – Chứng từ khách hàng lập – Chứng từ ngân hàng lập Phân loại chứng từ kế tốn NHTM 37 Theo hình thái vật chất – Chứng từ giấy – Chứng từ điện tử Theo mức độ tổng hợp – Chứng từ đơn – Chứng từ liên hồn CHỨNG TỪ KẾ TỐN NHTM 38 Những vấn đề chung chứng từ kế toán NHTM – Khái niệm – Các yếu tố – Phân loại Kiểm soát luân chuyển chứng từ – Kiểm soát – Luân chuyển Kiểm soát chứng từ kế toán 39 Khái niệm Sự cần thiết Trách nhiệm Nội dung Khái niệm kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng 40 Kiểm tra tính đắn yếu tố ghi chứng từ Nhằm đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong tồn q trình xử lý Sự cần thiết kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng 41 Tránh lỗi lập sai chứng từ, – Thiếu hiểu biết kỹ thuật lập chứng từ – Sơ suất, nhầm lẫn – Cố ý lập sai Trách nhiệm kiểm soát chứng từ 42 Kế toán viên, toán viên, thủ quỹ Giao dịch viên Trưởng phòng kế tốn người uỷ quyền (kiểm soát viên) Nội dung kiểm soát chứng từ 43 Chứng từ có lập quy định khơng? (tính hợp pháp) Nội dung nghiệp vụ phát sinh có phù hợp khơng? (tính hợp lệ) Dấu, chữ ký khách hàng bên có liên quan Luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng thương mại 44 Quá trình vận động chứng từ Từ lúc ngân hàng lập tiếp nhận từ khách hàng Qua khâu kiểm soát, xử lý hạch tốn, đối chiếu đóng tập đưa vào bảo quản lưu trữ Nguyên tắc luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng 45 Tổng thể: luân chuyển nhanh phải đảm bảo yêu cầu kiểm soát, xử lý hạch toán Cụ thể, chứng từ toán: – Tiền mặt: Thu: thu trước, ghi sau; Chi: ghi trước, chi sau – Chuyển khoản: luân chuyển phải đảm bảo ghi Nợ trước, ghi Có sau CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM 46 Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm Tài khoản Chứng từ Tổ chức máy kế toán TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TRONG NHTM 47 Trong tồn hệ thống ngân hàng Trong đơn vị ngân hàng Tổ chức máy kế tốn tồn hệ thống NHTM 48 Mơ hình kế tốn phân tán – Xử lý thông tin đơn vị – Kết nối thơng tin với HSC rời rạc Mơ hình kế toán tập trung – Tập trung hoá tài khoản – Xử lý thơng tin tập trung HSC Mơ hình kế toán tập trung kết hợp phân tán – Nền tảng công nghệ tập trung – Chia tách kết lao động đơn vị TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TRONG NHTM 49 Trong tồn hệ thống ngân hàng Trong đơn vị ngân hàng Tổ chức máy kế toán đơn vị NH 50 Giao dịch nhiều cửa Giao dịch cửa ... Chi phí CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM 30 Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm Tài khoản Chứng từ Tổ chức máy kế toán CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NHTM 31 Những vấn đề chung chứng từ kế toán NHTM –... CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM 18 Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm Tài khoản Chứng từ Tổ chức máy kế toán TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NHTM 19 Những vấn đề chung tài khoản kế toán NHTM – Khái niệm... khoản kế toán NHTM 23 Phân loại tài khoản kế toán – Theo chất kinh tế – Theo mức độ tổng hợp – Theo mối quan hệ với bảng cân đối kế toán Phân loại theo mức độ tổng hợp 24 Tài khoản tổng