Giới thiệu chung về kế toán công ty. Các khái niệm cơ bản mà sinh viên chuyên ngành kế toán cần biết và nắm được trong quá trình học cũng như tìm hiểu về cơ cấu bộ máy, hoạt động của bộ phận kế toán trong đơn vị
Chươngư5 Kế toán phát hành toán tráI phiếu công ty Kếtưcấu Những vấn đề chung trái phiếu Kế toán phát hành toán trái phiếu Kế toán chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu Nhữngưvấnưđềưchungưvềưtráiưphiếu Khái niệm: Nội dung trái phiếu: loại chứng khoán đợc phát hành dới hình thức chứng bút toán ghi sổ xác nhận nghĩa vụ trả nợ tổ chức phát hành trái phiếu ngời sở hữu trái phiếu + + + + + + Tên, trụ sở ngời vay Mệnh giá trái phần Số lợng trái phần Tổng giá trị trái phiếu Lãi suất Phơng thức thời hạn toán gốc lãi Nhữngưvấnưđềưchungưvềưtráiưphiếu Phân loại trái phiếu: - Căn vào hình thức: + Trái phiếu ghi tên + Trái phiếu không ghi tên - Căn vào chủ thể phát hành: + Trái phiếu công trình + Công trái Nhà nớc + Trái phiếu công ty Nhữngưvấnưđềưchungưvềưtráiưphiếu - Ưu điểm đầu t phát hành trái phiếu: Đối với ngời đầu t: + Luôn nhận khoản lãi cố định trờng hợp + Mức độ an toàn cao so với cổ phiếu nhận lại đợc tiền vốn đáo hạn + Đợc trao đổi tự thị trờng, dễ dàng chuyển đổi thành tiền cần thiết Nhữngưvấnưđềưchungưvềưtráiưphiếu Ưu điểm đầu t phát hành trái phiếu: - Đối với công ty phát hành: + Chi phí vay nợ trái phiếu cố định không phụ thuộc vào kết kinh doanh khác với cổ phiếu đạt lợi nhuận cao phải chịu chi phÝ sư dơng vèn cao + Cã thĨ huy động đủ vốn kinh doanh mà cổ đông có không bị phân chia quyền kiểm soát công ty + Chi phí vay nợ trái phiếu đợc tính vào chi phí tài nên đợc trừ vào lợi nhuận tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhữngưvấnưđềưchungưvềưtráiưphiếu Nhợc điểm vay nợ trái phiếu: + Là hình thức vay nợ có thời hạn nên công ty phải có kế hoạch sử dụng trả nợ phù hợp + Trong trờng hợp kinh doanh lỗ, công ty phải trả lãi cho trái chủ tr¶ chi phÝ sư dơng vèn nÕu sư dơng vèn cổ phần KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Điều kiện phát hành trái phiếu: - Là công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp nhà nớc có mức vốn điều lệ thời điểm đăng ký phát hành trái phiếu tối thiểu là 10 tỷ VNĐ - Hoạt động kinh doanh năm liền trớc năm đăng ký phát hành phải có lãi - Có phơng án khả thi việc sử dụng trả nợ vốn thu đợc từ đợt phát hành trái phiếu - Phải có tổ chức bảo lãnh phát hành - Phải xác định đại diện ngời sở hữu trái phiếu KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Các trờng hợp phát hành trái phiếu: - Phát hành trái phiếu ngang giá: giá phát hành = MG Khi lãi suất thị trờng lãi suất danh nghĩa trái phiếu phát hành - Phát hành trái phiếu có chiết khấu: giá phát hành< MG Khi lãi suất thị trờng lớn lãi suất danh nghĩa - Phát hành trái phiếu có phụ trội: giá phát hành > MG Khi lãi suất thị trờng nhỏ lãi suất danh nghĩa KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu TKư3413ư -ưTráiưphiếuưphátưhành.ư Tài khoản sử dụng: - Nội dung: phản ánh số tiền vay trái phiếu, tình hình toán trái phiếu, chiết khấu phụ trội trái phiếu việc phân bổ chiết khấu phụ trội trái phiếu - Tài khoản 343 có tiểu khoản: TK 3431: MƯnh gi¸ tr¸i phiÕu TK 3432: ChiÕt khÊu tr¸i phiÕu TK 3433: Phụ trội trái phiếu KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Kết cấu tài khoản: TKư3413ưưTráiưphiếuưphátư hành + Thanh toán trái phiếu đáo hạn theo MG + Phân bổ phụ trội TP + Chiết khấu TP phát sinh SD: Số tiền vay b»ng TP hiƯn cã + Sè tiỊn vay b»ng tr¸i phiÕu theo MG + Phơ tréi TP ph¸t sinh + Phân bổ chiết khấu TP KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Phơng pháp kế toán: - Trờng hợp phát hành trái phiếu ngang giá + Khi phát hành TP: Nợ TK 111, 112 Có TK 3413 + Định kỳ toán lãi trái phiếu: Nợ TK 635, 627 vốn hoá vào giá trị SPSX Nợ TK 241 (vốn hoá vào giá trị công trình) Có TK111, 112 KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Phơng pháp kế toán: - Trờng hợp phát hành trái phiếu ngang giá (tiếp) Nếu toán lãi suất lần hết thời hạn vay + Định kỳ trích trớc lãi tiền vay phải trả Nợ TK 635, 627, 241 Có TK 335 + Kỳ cuối (khi đến kỳ hạn toán) Nợ TK 3413: mệnh giá Nợ TK 335: tổng lãi suất Có TK 111, 112 KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Phơng pháp kế toán: - Trờng hợp phát hành trái phiếu ngang giá (tiếp) Nếu toán lãI suất thời điểm vay + Khi phát hành trái phiếu: Nợ TK 111, 112: sè tiỊn thùc nhËn Nỵ TK 242: tỉng l·i Có TK3413: mệnh giá + Định kỳ phân bổ lãi suất trả trớc: Nợ TK 635, 627, 241 Có TK 242 KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Phơng pháp kế toán: - Trờng hợp phát hành trái phiếu ngang giá (tiếp) + Khi toán tiền gốc vay trái phiếu: Nợ TK 3413 Cã TK 111, 112 + Chi phÝ ph¸t sinh trình phát hành trái phiếu (chi phí in, xin cÊp phÐp…) Nỵ TK 635, 242 Cã TK 111, 112 KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Phơng pháp kế toán: - Trờng hợp phát hành trái phiếu có chiết khấu + Khi phát hành trái phiếu: Nợ TK 111, 112: giá phát hành Nợ TK 34132: chiÕt khÊu tr¸i phiÕu Cã TK 34131: mƯnh giá + Định kỳ phân bổ chiết khấu trái phiếu: Nợ TK 635, 627, 241 Có TK 34132 KếưtoánưphátưhànhưvàưthanhưtoánưtráIưphiếu Phơng pháp kế toán: - Trờng hợp phát hành trái phiếu có phụ trội + Khi phát hành trái phiếu: Nợ TK 111, 112: giá phát hành Có TK 34131: mệnh giá Có TK 34133: phụ trội + Định kỳ phân bổ phụ trội trái phiếu: Nợ TK 34133 Có TK 635, 627, 241 Kếưtoánưchuyểnưđổiưtráiưphiếuưthànhưcổư phiếu Điều kiện chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu: - Điều lệ phát hành có quy định trái phiếu đợc chuyển đổi thành cổ phiếu - Trái chủ có nhu cầu Phơng pháp xác định: Khi chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu: Nợ TK 34131 Giá thực tÕ cæ phiÕu Cã TK 4111 – MG Cã TK 4112 chênh lệch Hết chơng ... Kế toán phát hành và thanh toán tráI phiếu Các trờng hợp phát hành trái phiếu: - Phát hành trái phiếu ngang giá: giá phát hành = MG Khi l·i suÊt thÞ trêng b»ng l·i suÊt danh nghÜa trái phiếu phát. ..Kếtưcấu Những vấn đề chung trái phiếu Kế toán phát hành toán trái phiếu Kế toán chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu Nhữngưvấnưđềưchungưvề trái phiếu Khái niệm: Nội dung trái phiếu: ... TK 111, 112 Kế toán phát hành và thanh toán tráI phiếu Phơng pháp kế toán: - Trờng hợp phát hành trái phiếu ngang giá (tiếp) Nếu toán lãI suất thời điểm vay + Khi phát hành trái phiếu: Nợ TK