Hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại phòng tài chính kế hoạch huyện đak đoa, tỉnh gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ NGỌC LAN HỒN HIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH HUYỆN TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN ĐAK ĐOA TỈNH GIA LAI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phản biện 1: PGS TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: PGS TS Trần Phước Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học Kinh tế – Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Dự toán ngân sách tính tốn cách chi tiết việc huy động nguồn lực tổ chức chu kỳ hoạt động Dự toán ngân sách bảng tóm tắt phương diện kế hoạch tiêu cho tương lai tổ chức, xác định nhiệm vụ cụ thể cho phận quan, đơn vị thực Dự toán ngân sách nhà nước (NSNN) tồn nguồn tài huy động cho Nhà nước sử dụng nguồn tài nhằm đảm bảo thực chức Nhà nước Hiến pháp quy định Nguồn tài NSNN tác động trực tiếp đến việc tăng qui mô đầu tư, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng phát triển Quy mô cấu thu chi NSNN tác động mạnh mẽ đến quan hệ cung cầu thị trường thơng qua tác động đến kinh tế Thông qua việc xây dựng phân bổ NSNN, Nhà nước thực việc điều chỉnh cấu kinh tế, thực cấu lại kinh tế nhằm phát triển bền vững không ngừng nâng cao hiệu kinh tế - xã hội (KTXH) NSNN công cụ kinh tế để Nhà nước thực việc quản lý, kiểm soát kinh tế NSNN trực tiếp đầu tư phát triển (ĐTPT) nguồn nhân lực, trí lực (giáo dục, đào tạo, y tế, văn hóa, khoa học) thực nhiệm vụ phát triển xã hội Điều cho thấy việc lập, phân bổ sử dụng có hiệu vốn NSNN quốc gia nói chung địa phương nói riêng có ý nghĩa quan trọng giúp quyền cấp thực tốt mục tiêu tăng trưởng KTXH đề Luật NSNN (2015) trao thêm quyền tự chủ ngân sách cho địa phương Theo đó, Hội đồng Nhân dân (HĐND) cấp tỉnh định việc phân cấp quản lý NSNN cho quyền cấp; xây dựng định mức phân bổ ngân sách (ĐMPBNS) mức phân bổ ngân sách cho ngành, cấp Các ĐMPBNS cho ngân sách cấp huyện, xã xây dựng áp dụng cho giai đoạn ổn định ngân sách (3-5 năm) Quy trình dự tốn NSNN có ý nghĩa vơ thiết yếu phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai, giúp HĐND, Ủy ban Nhân dân (UBND) định hướng mặt hoạt động năm kế hoạch, chủ động tốt phát huy nguồn lực tài để hồn thành nhiệm vụ trị địa bàn; phát huy nguồn lực khả địa phương, đề phương hướng sử dụng kinh phí NSNN mục đích, chế độ, tiết kiệm, đối phó kịp thời với tình xảy đột xuất rong tương lai, hạn chế khó khăn phát sinh kinh phí ngồi kế hoạch Tuy nhiên cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch tồn số khiếm khuyết, số liệu dự toán ngân sách chưa phản ánh thực trạng địa phương nên khơng phát huy vai trò cơng dụng gây lãng phí cho ngân sách Trong đó, để phát triển địa phương, cần huy động tốt nguồn lực xã hội, đòi hỏi địa phương phải khơng ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đó, yếu kém, bất cập cơng tác dự tốn ngân sách cần sớm khắc phục Từ việc nhận thức cần thiết cơng tác dự tốn ngân sách từ yêu cầu đổi công tác quản lý ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa nên tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai” Đề tài nhằm góp phần thực tốt cơng tác lập dự tốn ngân sách huyện Mục tiêu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương Cơ sở lý thuyết lập dự toán ngân sách quan tài Chương Thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Chương Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Tổng quan tài liệu nghiên cứu Với tình hình nghiên cứu đề tài cho thấy nhiều khía cạnh cơng tác lập dự tốn ngân sách chi NSĐP dựa sở lý luận lập dự tốn NSĐP, có ngân sách cấp huyện để từ đánh giá thực trạng cơng tác lập dự toán địa phương nghiên cứu Tuy nhiên, nghiên cứu chưa sâu phân tích nội dung lập dự tốn chi NSĐP, quy trình phương pháp lập dự tốn chi Tính đến chưa có đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu vào cơng tác lập dự tốn ngân sách huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Vì vậy, thơng qua đề tài này, tác giả muốn tìm hiểu nghiên cứu kỹ thực trạng công tác lập dự tốn NSNN phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Từ đó, nghiên cứu đề xuất số giải pháp phù hợp với thực tế để nâng cao chất lượng, hồn thiện cơng tác lập dự tốn phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CỦA CƠ QUAN TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ DỰ TỐN NGÂN SÁCH 1.1.1 Khái niệm phân loại dự toán ngân sách a Khái niệm dự toán ngân sách: b Phân loại dự tốn ngân sách: 1.1.2 Vai trò quy trình dự tốn ngân sách a Vai trò dự tốn ngân sách: b Quy trình lập dự tốn ngân sách: 1.1.3 Mơ hình lập dự tốn ngân sách a Mơ hình Top - Down: b Mơ hình Bottom – Up: 1.1.4 Các phương pháp lập dự toán ngân sách a Lập dự toán theo phương pháp gia tăng: b Phương pháp lập dự tốn dựa cấp khơng (ZBB): 1.2 LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 1.2.1 Yêu cầu lập dự toán ngân sách cấp huyện Thứ nhất, lập dự tốn phải phản ánh đầy đủ xác khoản thu, chi dự kiến theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức nhà nước Thứ hai, việc lập dự toán phải theo lĩnh vực thu lĩnh vực chi Thứ ba, lập dự toán phải đảm bảo nguyên tắc cân đối, chi phải có nguồn đảm bảo Thứ tư, lập dự toán phải theo nội dung, biểu mẫu quy định, thời gian, phải thể đầy đủ khoản thu chi theo Mục lục NSNN hướng dẫn Bộ Tài gửi kịp thời cho quan chức nhà nước xét duyệt Thứ năm, dự toán lập phải kèm theo báo cáo thuyết minh rõ sở, tính tốn 1.2.2 Căn lập dự toán ngân sách cấp huyện Nhiệm vụ phát triển KTXH đảm bảo quốc phòng an ninh; tiêu nhiệm vụ năm kế hoạch tiêu phản ánh quy mô, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xã hội tự nhiên Các văn pháp luật, luật, pháp lệnh hành thuế chế độ thu, chế độ, tiêu chuẩn định mức cấp có thẩm quyền định; chế độ sách hành làm sở lập dự tốn chi ngân sách Trường hợp cần sửa đổi, bổ sung phải nghiên cứu ban hành trước thời điểm lập dự toán ngân sách Những quy định phân cấp quản lý KTXH, phân cấp quản lý ngân sách Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ kế hoạch phát triển KTXH dự toán ngân sách năm sau; Thơng tư hướng dẫn Bộ Tài lập dự toán ngân sách văn hướng dẫn Bộ, hướng dẫn UBND cấp tỉnh Tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu, mức bổ sung từ ngân sách cấp trên, chế độ phân cấp ngân sách dự toán thu, chi ngân sách địa phương, xác định tỷ lệ phân chia Cụ thể sau: A: Tổng chi ngân sách địa phương B: Tổng thu 100% ngân sách địa phương C: Tổng thu phân chia NSĐP ngân sách trung ương Nếu A-BC: Tỷ lệ phân chia 100% (ngân sách trung ương bổ sung thiếu để cân đối ngân sách) CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN ĐAK ĐOA, TỈNH GIA LAI 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN ĐAK ĐOA 2.1.1 Tổng quan phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa a Giới thiệu: b Chức năng: c Nhiệm vụ quyền hạn: 2.1.2 Tổ chức máy quản lý phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa a Ngun tắc làm việc phòng Tài – Kế hoạch: b Chức năng, nhiệm vụ phận: c Mối quan hệ cơng tác: 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN ĐAK ĐOA 2.2.1 Mơ hình lập dự tốn ngân sách Hiện nay, phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa tổ chức xây dựng dự tốn ngân sách huyện theo mơ hình Bottom - Up (từ lên) Bước 1: Các quan, đơn vị dự toán cấp I, UBND xã thực lập theo nội dung thu, chi để gửi lên phòng Tài - Kế hoạch huyện để tổng hợp Bước 2: Dựa số liệu dự toán ngân sách Chi cục thuế, đơn vị dự toán cấp I, UBND xã, thị trấn, Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng gửi phòng Tài - Kế hoạch huyện rà sốt, tổng hợp liệu, xây dựng dự thảo dự toán thu - chi ngân sách năm kế hoạch Các bảng biểu dự toán ngân sách tổng hợp sau hồn thành Trưởng phòng Tài - Kế hoạch trình UBND huyện xem xét phê duyệt Bước 3: Chủ tịch UBND huyện xem xét ký duyệt dự tốn thu chi ngân sách; dự tốn thức gửi Sở Tài Gia Lai, Cục Thuế Gia Lai; Sở Kế hoạch Đầu tư 2.2.2 Phương pháp lập dự tốn ngân sách Phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa thực lập dự toán theo phương pháp phần trăm tăng thêm Lập dự toán theo phương pháp gia tăng phương pháp lập dự tốn truyền thống theo dự tốn lập sở dự toán kỳ kết hoạt động thực tế với số lượng gia tăng thêm vào kỳ lập dự toán Số lượng gia tăng bao gồm việc điều chỉnh số yếu tố lạm phát, tỷ lệ tăng giá hay chi phí dự kiến * Một số khoản mục lập dự toán NSNN xây dựng sau: Dự toán thu NSNN phải xây dựng sở hệ thống liệu đối tượng nộp thuế; đảm bảo tính đúng, đủ khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực thu địa bàn, chi tiết số thu từ nhà máy vào hoạt động có số thu lớn theo quy định hành thuế, phí, lệ phí thu khác NSNN; quy định điều chỉnh sách theo lộ trình tiếp tục ảnh hưởng tới số thu NSNN năm quy định dự kiến sửa đổi, bổ sung, áp dụng Dự toán chi ĐTPT xây dựng chi tiết theo lĩnh vực chi 10 thực tháng ước năm rà soát, bổ sung mục tiêu, nhiệm vụ, giải pháp năm gửi Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Tài chính, Cục thuế để thảo luận dự toán NSNN năm Sau nhận Quyết định giao tiêu phát triển KTXH dự toán NSNN năm sau, kế hoạch phân bổ đầu tư công UBND tỉnh Sở ngành, phòng Tài - Kế hoạch phối hợp Chi cục Thuế thực hoàn chỉnh phân bổ tiêu phát triển KTXH dự toán ngân sách năm, báo cáo UBND huyện cho ý kiến, hồn chỉnh trình HĐND huyện thông qua làm sở giao tiêu kế hoạch năm vào cuối tháng 12 Trước ngày 31/12 hàng năm, tất đơn vị dự toán giao phân bổ dự toán thu, chi ngân sách năm kế hoạch để đơn vị thực b Nội dung triển khai lập dự tốn Phòng Tài - Kế hoạch thực triển khai văn bản: - Chỉ thị số 13/CT-TTG ngày 24/5/2018 Thủ tướng Chính phủ xây dựng Kế hoạch phát triển KTXH dự tốn NSNN năm 2019; Thơng tư số 54/2018/TT-BTC ngày 08/6/2018 Bộ Tài hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN năm 2019 kế hoạch tài - NSNN 03 năm 2019 - 2021; Công văn số 1180/STC-QLNS ngày 12/6/2018 Sở Tài Gia Lai việc hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN năm 2019 kế hoạch tài - NSNN 03 năm 20192021 - Triển khai văn UBND huyện việc xây dựng Kế hoạch phát triển KTXH xây dựng dự toán NSNN năm 2019 giai đoạn 2019-2022, đến tất quan, đơn vị dự toán, UBND xã, thị trấn thực xây dựng kế hoạch cho năm sau; giao trách nhiệm phòng Tài - Kế hoạch hướng dẫn việc xây dựng dự toán ngân 11 sách Các quan, đơn vị, Ban quản lý dự án, UBND xã, thị trấn kế hoạch đầu tư công trung hạn, tiêu Nghị Đảng bộ, đồng thời phân tích thuận lợi, khó khăn dự kiến phát sinh năm kế hoạch Phòng Tài - Kế hoạch huyện cung cấp biểu mẫu (theo mẫu xây dựng dự toán ngân sách cho quan, đơn vị để triển khai xây dựng dự tốn) c Các giai đoạn quy trình lập dự tốn ngân sách Giai đoạn 1: Đánh giá tình hình thực dự tốn NSNN Phòng Tài - Kế hoạch vào số liệu thu - chi ngân sách đến hết ngày 30/6 để ước tình hình thực dự toán thu - chi ngân sách năm * Về thu NSNN: Phòng Tài - Kế hoạch vào kết thực tháng đầu năm để đánh giá ước thực năm sở sử dụng hết nguồn thu, không bỏ sót, khơng để thất thu, khai thác tăng thu, tích cực thực biện pháp phấn đấu hoàn thành dự toán tỉnh huyện giao năm * Về chi NSĐP: Về chi ĐTPT sở hạ tầng, cần đánh giá việc bố trí nguồn vốn, giao dự tốn chi đầu tư cho dự án, cơng trình năm; việc chấp hành quy định quản lý vốn đầu tư, thủ tục đầu tư bố trí nguồn vốn, thời gian, tiến độ thực hiện, tốn dự án, cơng trình XDCB năm; khó khăn, tồn chế, sách quản lý vốn đầu tư; đánh giá tình hình thực khả hoàn thành dứt điểm năm chương trình kiên cố hóa kênh mương, phát triển đường giao thơng nơng thơn từ vốn tín dụng ưu đãi Giai đoạn 2: Lập dự toán thu - chi NSNN năm kế hoạch 12 * Dự toán thu NSNN: Dự toán thu NSNN năm sau phải đảm bảo phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế, số giá, sở tích cực khai thác nguồn thu kết hợp biện pháp chống thất thu Cụ thể: Mức tăng thu NSNN năm 2019 địa bàn so với ước thực năm 2018 tăng từ 12% - 14% theo Thông tư số 54/2018/TTBTC ngày 08/6/2018 Bộ Tài việc “hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN năm 2019 Kế hoạch tài - NSNN 03 năm 2019 - 2021” Tỷ lệ phân chia khoản thu cấp ngân sách thực theo tỷ lệ phân chia giai đoạn năm 2016-2020 UBND tỉnh ban hành * Xây dựng chi NSĐP: - Chi đầu tư XDCB: + Chi đầu tư XDCB tập trung: tăng 10% so năm trước cho dự án có hồ sơ theo phân cấp thẩm định, phê duyệt dự án huyện Đảm bảo vốn cho công tác chuẩn bị đầu tư, toán nợ khối lượng xây dựng hồn thành cơng trình; + Rà sốt, phân loại xếp dự án để có thứ tực ưu tiên bố trí dự tốn, ý bố trí dự tốn cho dự án chuyển tiếp hoàn thành năm kế hoạch, dự án nợ khối lượng XDCB, trả nợ vay đến hạn, dự án, cơng trình trọng điểm có hiệu quả, (giao thơng, thủy lợi, cơng trình phục vụ phát triển lúa nước, cơng trình giáo dục,…) - Chi thường xuyên: Dự toán lập sở ước tình hình thực dự tốn ngân sách năm trước, dự kiến nhiệm vụ năm kế hoạch (làm rõ khoản chi phát sinh năm trước, không phát sinh chi năm kế hoạch, khoản phát sinh tăng năm kế hoạch theo chế độ, lĩnh vực cấp có 13 thẩm quyền phê duyệt) chế độ quy định tiêu chuẩn, định mức chi tiêu theo quy định hành Về chi quản lý hành chính, số biên chế duyệt thời điểm lập dự tốn, số biên chế thực có mặt đến thời điểm lập dự toán, số biên chế chưa tuyển theo tiêu duyệt, hợp đồng lao động theo Nghị định 24/2010/NĐ-CP ngày 15/03/2010 Chính phủ, phòng Tài - Kế hoạch xác định quỹ tiền lương, phụ cấp theo mức lương sở hành, dự kiến nội dung phát sinh tăng chi cho năm kế hoạch như: Đại hội Đảng cấp, nhiều kiện diễn ra, đơn vị chủ động xây dựng dự toán tổ chức kiện diễn năm, lễ kỷ niệm lớn Các quan, đơn vị lập dự tốn chi thường xun tính chất nguồn kinh phí, triệt để tiết kiệm, đặc biệt dự toán chi mua sắm phương tiện, hạn chế tối đa số lượng quy mô tổ chức lễ hội, hội nghị, hội thảo, tổng kết, lễ ký kết, khởi công, tiếp khách, công tác nhiệm vụ cấp bách khác; dự toán chi cho nhiệm vụ không tăng so với số thực năm trước Các quan, đơn vị tiếp tục chế tạo nguồn cải cách tiền lương từ nguồn tiết kiệm 10% chi thường xuyên (không kể tiền lương khoản có tính chất lương); 40% nguồn thu để lại theo chế độ đơn vị có nguồn thu; dành tỷ lệ 50% tăng thu NSĐP (không kể tăng thu tiền sử dụng đất) Các báo cáo sau đơn vị xây dựng hoàn thành gửi phòng Tài Chính - Kế hoạch theo thời gian quy định; phòng Tài Chính - Kế hoạch tổng hợp trình Thường trực UBND huyện xem xét thơng qua Thường trực 04 bên, ký duyệt xong, dự toán gửi Sở Tài Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Gia Lai tháng 06 Sở Tài thực thơng báo số dự kiến giao thu, chi ngân sách năm 14 kế hoạch cho địa phương Phòng Tài - Kế hoạch huyện tham mưu cho UBND huyện dự thảo giao thu, chi NSNN năm kế hoạch cho cấp xã quan, đơn vị Từ tháng 09 đến tháng 10 Sở Tài phối hợp Cục Thuế Gia Lai có thơng báo làm việc với huyện dự tốn ngân sách (vòng 1, vòng 2) để quan chun mơn như: Phòng Tài Kế hoạch, Chi cục Thuế giải trình, thống số nội dung ước thực thu - chi năm tại, xây dựng dự tốn năm kế hoạch trước thơng qua cấp có thẩm quyền phê duyệt Giai đoạn 3: Theo dõi, điều chỉnh, bổ sung Khi có Quyết định giao dự tốn thức UBND tỉnh cho địa phương, phòng Tài Chính - Kế hoạch phối hợp Chi cục Thuế tham mưu cho UBND huyện phân bổ tiêu phát triển KTXH giao dự toán thu - chi cho quan, đơn vị UBND xã, thị trấn triển khai thực Trong q trình thực hiện, phòng Tài Kế hoạch cập nhật theo dõi vấn đề phát sinh để tham mưu cho UBND huyện xem xét điều chỉnh phân bổ theo quy định d Quy trình lập dự tốn ngân sách Bước 1: Quy trình triển khai ban hành hướng dẫn, thơng báo dự tốn Bước 2: Quy trình dự tốn tổng hợp dự tốn NSĐP Bước 3: Quy trình thảo luận dự tốn với phòng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thuế Bước 4: Quy trình phân bổ dự tốn NSĐP Bước 5: Quy trình xem xét, báo cáo UBND huyện để trình Thường trực HĐND huyện Bước 6: Quy trình chuẩn bị biểu mẫu giao dự tốn Bước 7: Quy trình cơng khai dự toán (chậm sau 60 ngày 15 HĐND ban hành Nghị phân bổ dự toán ngân sách cho đơn vị) Bước 8: Lưu hồ sơ 2.2.4 Minh họa lập dự toán ngân sách năm 2019 a Đánh giá ước tính tình hình thực dự tốn thu chi Căn vào ước thực thu - chi ngân sách 06 tháng đầu năm 2018, phòng Tài - Kế hoạch xây dựng báo cáo điều hành NSNN năm 2018 Nội dung báo cáo gồm: Đánh giá ước thực thu NSNN, đánh giá tình hình thực dự toán chi ngân sách năm 2018 b Lập dự toán NSNN năm 2019 * Giai đoạn lập dự toán thu NSNN năm 2019 Một số lập dự tốn thu NSNN gồm: Căn tình hình ước thực thu NSNN năm 2018: Việc rà soát, khai thác hết nguồn thu năm để ước thực đúng, đủ có tính đến yếu tố loại trừ để đảm bảo số ước thực thu sát thực tế làm quan trọng cho công tác xây dựng dự toán NSNN năm kế hoạch * Giai đoạn lập dự toán chi NSĐP năm 2019 Các sở xây dựng dự tốn NSĐP gồm: Căn tình hình ước thực chi NSNN năm 2018: Tình hình thực nhiệm vụ chi ngân sách năm 2018 để làm quan trọng cho công tác xây dựng dự toán chi NSĐP năm kế hoạch c Thảo luận dự toán năm 2019 Trên sở số liệu xây dựng dự toán ngân sách năm UBND huyện ký duyệt; gửi Sở Tài Gia Lai Cục thuế Gia Lai; tháng tháng 10 Sở Tài thơng báo thời gian thảo luận dự tốn 16 Thảo luận vòng 1: Chi Cục Thuế huyện thảo luận dự toán thu ngân sách với Cục thuế Gia Lai Căn kết trên, phòng Tài - Kế hoạch thảo luận dự toán chi ngân sách với Sở Tài Gia Lai Thảo luận vòng 2: Sau thống số liệu đánh giá ước thực năm 2018 quan chuyên môn; Sở Tài thực tổng hợp thơng qua thảo luận vòng cấp lãnh đạo Sở, Cục với UBND cấp huyện Số liệu báo cáo thảo luận lấy thời điểm thực đến tháng 10 năm 2018 Do vậy, nhiều tiêu đánh giá ước thực năm 2018 (thời điểm tháng 6) khơng phù hợp có chênh lệch; số liệu thu thường đơn vị ước thấp; số liệu chi ước cao so thực tế Trên sở số liệu ước thực năm tại; dự kiến nhân tố ảnh hưởng sách thuế, chế độ định mức làm tăng, giảm dự toán ngân sách năm kế hoạch, Sở Tài thực tính tốn tỷ lệ tăng thu theo khung hướng dẫn Bộ Tài có tính đến tính chất kinh tế địa phương huyện để áp dụng tỷ lệ tăng thu cho phù hợp d Trình UBND HĐND dự tốn ngân sách năm 2019 Sau tiến hành thảo luận phân bổ dự toán thu - chi ngân sách năm 2019, sở tiêu dự toán ngân sách UBND tỉnh giao; nguồn lực địa phương nhu cầu nhiệm vụ chi; phòng Tài - Kế hoạch phối hợp Chi cục Thuế xây dựng dự toán phấn đấu cao dự tốn tỉnh giao Báo cáo trình cho Thường trực UBND huyện, Thường trực HĐND huyện tồn dự tốn thu, chi ngân sách năm, thuyết minh xây dựng phân bổ dự tốn Để có nguồn tăng chi cho ĐTPT, chi thường xun, phòng Tài - Kế hoạch dự kiến tăng thu so với tỉnh giao 17 e Giao dự toán NSNN Căn vào Nghị HĐND phê chuẩn, phòng Tài - Kế hoạch chuẩn bị biểu mẫu giao dự tốn theo quy định Đồng thời, phòng Tài - Kế hoạch tham mưu Quyết định trình UBND huyện phê duyệt như: Quyết định giao dự toán thu chi ngân cho quan, đơn vị; Quyết định đầu tư cơng; Quyết định giao khốn kinh phí cho quan Quản lý hành chính, giao tự chủ cho đơn vị nghiệp; Văn hướng dẫn phân bổ dự tốn… f Cơng khai dự tốn NSNN Việc cơng khai dự tốn NSNN phải tiên hành chậm 60 ngày sau HĐND huyện ban hành Nghị dự toán ngân sách Sau UBND huyện định giao dự toán thu, chi NSNN huyện, phòng Tài - Kế hoạch xây dựng biểu mẫu cơng khai dự tốn theo hướng dẫn Bộ Tài chính, báo cáo UBND huyện định cơng khai dự tốn ngân sách Phòng Tài - Kế hoạch đơn đốc ban ngành, đồn thể, đơn vị, UBND xã, thị trấn tổ chức công khai dự toán theo quy định đồng thời tổng hợp kết cơng khai dự tốn báo cáo Sở Tài g Lưu hồ sơ dự tốn NSNN Phòng Tài - Kế hoạch thực lưu toàn hồ sơ từ khâu xây dựng dự toán, Nghị quyết, Quyết định giao dự tốn cấp trên, UBND huyện, thơng báo phòng Tài - Kế hoạch; thực lưu hồ sơ theo quy định 2.2.5 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa a Những kết đạt * Về mơ hình dự tốn ngân sách * Về trình tự lập dự tốn ngân sách 18 b Những mặt hạn chế * Về mơ hình dự tốn ngân sách * Về trình tự lập dự tốn ngân sách * Về giai đoạn thảo luận dự toán * Về giai đoạn trình HĐND trước giao dự toán * Về giai đoạn giao dự toán ngân sách * Về giai đoạn cơng khai dự tốn ngân sách * Về giai đoạn lưu trữ hồ sơ 19 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN ĐAK ĐOA 3.1 HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa cần trọng đến việc hồn thiện quy trình dự tốn ngân sách cách chi tiết, cụ thể, rõ ràng để đảm bảo có phối hợp chặt chẽ quan, đơn vị, phận trực thuộc phòng phát huy tốt khả năng, trách nhiệm cơng tác lập dự tốn Quy trình dự tốn ngân sách phải phát huy tốt ưu điểm có khắc phục nhược điểm nêu So với quy trình dự tốn ngân sách cũ, quy trình có vài nội dung thay đổi để phát huy tính ưu điểm khắc phục nhược điểm quy trình cũ, cụ thể như: - Về cấu quy trình: Tăng thêm 03 bước (quy trình) Trong đó: + Tách bước 02: Quy trình dự toán tổng hợp dự toán ngân sách địa phương thành 02 quy trình riêng biệt gồm: Quy trình lập dự tốn ngân sách; Quy trình tổng hợp dự tốn ngân sách địa phương, cơng tác lập dự tốn thuộc trách nhiệm quan, đơn vị dự tốn UBND cấp xã, thị trấn; Cơng tác tổng hợp dự tốn ngân sách thuộc trách nhiệm phòng Tài - Kế hoạch Chi cục thuế huyện + Xác nhập 02 bước: Quy trình xem xét, trình Thường trực HĐND huyện; Quy trình chuẩn bị biểu mẫu giao dự tốn; thành 01 quy trình: Quy trình giao tiêu dự tốn ngân sách Do cơng tác tham mưu báo cáo, Nghị quyết, Quyết định, biểu mẫu trình kỳ họp HĐND Hội nghị giao tiêu dự toán ngân sách UBND 20 huyện chủ trì đơn vị phòng Tài - Kế hoạch tham mưu, đề xuất; số liệu hai kỳ họp tương đồng nhau; thời gian 02 kỳ họp gần + Bổ sung 03 bước: Quy trình xin ý kiến đóng góp quan, đơn vị chủ chốt Thường trực 04 bên: Trước Chủ tịch UBND huyện xem xét ký duyệt gửi cấp trên; nhằm lấy ý kiến đơn vị sở xây dựng dự toán, ý kiến đạo điều hành lãnh đạo cấp huyện, để đảm bảo tiêu báo cáo quan tổng hợp xây dựng có phù hợp với lĩnh vực, nhiệm vụ phát triển KTXH địa phương tromg năm kế hoạch; hạn chế sai sót chủ trương, định mức đơn vị xây dựng lên Quy trình xin ý kiến đóng góp Thường trực 04 bên: Sau có số liệu thống tỉnh giao cho huyện; số liệu tỉnh giao có chênh lệch so với số dự toán huyện xây dựng; bước xin ý kiến đạo điều hành lãnh đạo cần thiết, nhằm định hướng tăng thu NSĐP điều chỉnh số tiêu chi cho phù hợp với nguồn NSĐP, trước UBND huyện ký trình kỳ họp HĐND Quy trình điều chỉnh, bổ sung dự tốn ngân sách: Do q trình triển khai thực nội dung thu, chi phát sinh theo tình hình thực tế địa phương, việc điều chỉnh bổ sung dự tốn đòi hỏi phải thực Quy trình điều chỉnh, bổ sung dự tốn quan trọng, để cơng tác điều hành ngân sách có hiệu quả, đáp ứng nhu cầu phát triển địa phương thay đổi sách, chế độ q trình chấp hành dự tốn Cơng việc theo dõi việc chấp hành dự toán quan đơn vị thuộc trách nhiệm quan, phòng Tài - Kế hoạch - Về kiểm sốt, phản hồi: Quy trình bổ sung thêm yêu 21 cầu cơng tác kiểm sốt, phản hồi ý kiến đơn vị xây dựng dự toán với quan tổng hợp; đơn vị tổng hợp (phòng Tài - Kế hoạch) với cấp lãnh đạo; phản hồi nội dung báo cáo dự toán sau phân bổ cho đơn vị dự toán quan chủ quản, quan tư pháp để làm sở kiểm sốt tính cơng khai, minh bạch q trình xây dựng dự tốn ngân sách 3.2 HỒN THIỆN CĂN CỨ LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Đối với q trình ngân sách quốc gia, xây dựng dự toán NSNN khâu tạo tiền đề, sở cho khâu trình NSNN Đây giai đoạn xây dựng định dự toán thu, chi NSNN thời hạn năm Trong đó, việc xác định sở, để lập dự toán quan trọng, xác định quy mơ, lĩnh vực cần lập dự tốn, từ dự trù kinh phí cho hoạt động Do đó, lập dự tốn cần hồn thiện xem xét cách kỹ lưỡng để đảm bảo yếu tố khách quan, xác với đối tượng, lĩnh vực sử dụng ngân sách Trên sở nghiên cứu, tổng hợp tài liệu, tác giả xây dựng chi tiết để lập dự toán NSNN cấp huyện Các cụ thể sau: - Thứ nhất, lập dự toán NSNN phải vào nhiệm vụ phát triển KTXH bảo đảm quốc phòng, an ninh - Thứ hai, lập dự toán NSNN phải vào sách, chế độ thu ngân sách; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi ngân sách cấp có thẩm quyền quy định - Thứ ba, việc lập dự toán NSNN phải vào quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN (đối với dự toán năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách); tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu mức bổ sung cân đối ngân sách cấp 22 cho ngân sách cấp quy định (đối với dự toán năm thời kỳ ổn định) - Thứ tư, lập dự toán NSNN phải vào thị Thủ tướng Chính phủ việc xây dựng kế hoạch phát triển KTXH dự tốn ngân sách năm sau; thơng tư hướng dẫn Bộ Tài việc lập dự tốn ngân sách; thông tư hướng dẫn Bộ Kế hoạch Đầu tư xây dựng kế hoạch phát triển KTXH, kế hoạch vốn ĐTPT thuộc NSNN văn hướng dẫn UBND cấp tỉnh lập dự toán ngân sách cấp địa phương - Thứ năm, lập dự toán NSNN phải vào số kiểm tra dự tốn thu, chi NSNN Bộ Tài thơng báo số kiểm tra dự tốn chi ĐTPT Bộ Kế hoạch Đầu tư thông báo cho Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác Trung ương UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; UBND cấp thông báo số kiểm tra cho đơn vị trực thuộc UBND cấp - Thứ sáu, lập dự tốn NSNN phải vào tình hình thực ngân sách năm trước, không vào yếu tố dự báo tăng trưởng kinh tế mục tiêu phát triển KTXH Nhà nước, mà phải vào định mức phân bổ, sách chế độ chi tiêu Nhà nước 3.3 HỒN THIỆN CÁC BƯỚC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Bước 1: Quy trình triển khai ban hành văn hướng dẫn Bước 2: Quy trình lập dự tốn NSNN Bước 3: Quy trình tổng hợp dự tốn ngân sách Bước 4: Quy trình xin ý kiến dự tốn ngân sách 23 Bước 5: Quy trình thảo luận dự tốn với Sở Tài chính, Cục Thuế Bước 6: Quy trình phân bổ dự tốn ngân sách địa phương Bước 7: Quy trình xin ý kiến Thường trực Bước 8: Quy trình trình kỳ họp HĐND giao tiêu dự tốn ngân sách Bước 9: Quy trình cơng khai dự tốn Bước 10: Quy trình điều chỉnh, bổ sung dự toán Bước 11: Lưu hồ sơ 24 KẾT LUẬN Với đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai”, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận dự tốn ngân sách Trên sở đó, tác giả nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Thông qua việc phân tích đánh giá thực trạng, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai chứa đựng nhiều hạn chế trình tự, lập dự toán ngân sách Luận văn tiến hành phân tích khiếm khuyết nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến mặt tồn Từ đó, tác giả mạnh dạn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai nhằm giúp công tác lập dự toán ngân sách trở nên thực tế Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự đốn, ước tính thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận dẫn q báu q Thầy Cơ, đóng góp từ đồng nghiệp bạn bè Xin chân thành cảm ơn./ ... lập dự toán ngân sách quan tài Chương Thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Chương Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch. .. cơng tác dự tốn ngân sách từ u cầu đổi công tác quản lý ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa nên tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak. .. sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Thơng qua việc phân tích đánh giá thực trạng, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn ngân sách phòng Tài Kế hoạch huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai