Hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại Nhà máy nước khoáng Thạch Bích - chi nhánh Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ THỊ MINH HẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Phản biện 1: PGS.TS ĐỒN NGỌC PHI ANH Phản biện 2: PGS.TS CHÚC ANH TÚ Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bối cảnh chung quốc tế nước dự báo tiếp tục diễn biến phức tạp khó lường với thời thuận lợi khó khăn, thách thức đan xen Kinh tế Việt Nam trì đà tăng trưởng cao đối mặt với nhiều rủi ro bất định bối cảnh kinh tế giới tăng trưởng chậm lại Biến đổi khó lường tỷ giá, lãi suất, giá dầu thô, cách mạng 4.0 tác động nhiều phương diện Kinh tế Việt Nam mở nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn giữ vị trí vô quan trọng Bất kỳ tổ chức dù lớn hay nhỏ phải tính tốn dự trù việc sử dụng ngân sách Hiện nay, doanh nghiệp lập dự tốn thường khơng gắn với mục tiêu, số liệu dự tốn thường khơng phù hợp nên khơng phát huy vai trị việc phục vụ cho việc phân tích,đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà máy nước khoáng Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh nước giải khát loại Nhà máy thành lập vào ngày 16/9/1994, sau 25 năm xây dựng phát triển, Thạch Bích ln tìm cách vươn lên cạnh tranh khốc liệt hàng trăm loại nước giải khát có mặt thị trường Việt Nam Năm 2009, Công ty Đường Quảng Ngãi chuyển sang hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần khơng cịn vốn nhà nước, kiện đánh dấu bước ngoặt Nhà máy Vì vậy, để ổn định phát triển cách bền vững cơng tác dự toán ngân sách hoạt động nhà máy đặc biệt quan tâm Việc vận dụng lý thuyết quản trị đại, lý thuyết dự toán ngân sách vào thực tiễn hoạt động doanh nghiệp điều thiết Xuất phát từ nhận định trên, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi” để làm luận văn tốt nghiệp cao học Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm: - Nghiên cứu thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách Nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự toán ngân sách, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi giai đoạn tới Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu tình để giải hai mục tiêu Theo đó, tồn quy trình lập dự tốn (ở Nhà máy gọi lập kế hoạch) phân tích mối quan hệ với yêu cầu phân cấp quản lý Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi nhu cầu quản lý nhà máy Phương pháp chuyên gia sử dụng để đánh giá ưu hạn chế qui trình lập dự tốn đơn vị Ngoài ra, vấn sâu với giám đốc Nhà máy, Kế toán trưởng tiến hành để đánh giá bất cập yêu cầu thực tiễn công tác quản lý nhà máy Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác dự tốn ngân sách Nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: nghiên cứu thực nhà máy nước khống Thạch Bích + Về thời gian: Tập trung nghiên cứu vấn đề dự toán ngắn hạn lập cho năm tài chính; số liệu minh họa cho đề tài số liệu kế hoạch năm 2018 số liệu thực năm 2017 Ý nghĩa đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm nêu rõ thực trạng khái quát các lý thuyết, quan điểm dự toán ngân sách doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Từ kết nghiên cứu, đề tài đưa giải pháp, đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập dự toán ngân sách Nhà máy nước khoáng Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm có ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách Nhà máy nước khoáng Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi Tổng quan tài liệu nghiên cứu Với vai trò quan trọng cơng tác dự tốn ngân sách hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, có nhiều tác giả giới nước nghiên cứu trình bày chủ đề giáo trình tài doanh nghiệp Theo giảng tác giả Hồ Phan Minh Đức dự tốn số tác giả định nghĩa sau: Dự tốn cơng cụ sử dụng rộng rãi nhà quản lý việc hoạch định kiểm soát tổ chức (Horgren cộng sự,1999) Nó kế hoạch chi tiết nêu khoản thu chi doanh nghiệp thời kỳ Nó phản ánh kế hoạch cho tương lai, biểu dạng số lượng giá trị (Hilton,1991) Tương tự lý thuyết trên, Nguyễn Ngọc Quang (2012) trình bày cách hệ thống vấn đề chung kế toán quản trị, bao gồm vấn đề liên quan tới dự toán sản xuất kinh doanh Tác giả nhấn mạnh ý nghĩa cơng tác lập dự tốn doanh nghiệp, tiến hành phân loại dự toán, đặc biệt rõ sở khoa học xây dựng dự tốn nêu lên số trình tự xây dựng dự tốn Đối với trình tự xây dựng dự tốn, tác giả phân tích rõ ưu nhược điểm loại dự toán để doanh nghiệp vận dụng cách phù hợp với đặc điểm đơn vị Trương Bá Thanh (2008) nghiên cứu vấn đề chung dự toán tổng thể doanh nghiệp nêu lên số nhân tố ảnh hưởng đến công tác lập dự tốn, cụ thể cơng tác dự báo tiêu thụ số phương pháp để dự báo tiêu thụ Thêm vào đó, tác giả cịn xây dựng trình tự lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp sản xuất cách khoa học, chi tiết với đầy đủ loại dự toán Về mặt thực tiễn có nhiều cơng trình nghiên cứu cơng tác dự tốn ngân sách doanh nghiệp Những nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề mặt lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp có đóng góp định việc hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách doanh nghiệp cụ thể đề tài Năm 2008, tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty Phân bón Miền Nam” Tác giả phản ánh thực trạng cơng tác lập dự tốn Cơng ty Phân bón Miền Nam, rõ ưu điểm, tồn cơng tác lập dự tốn ngân sách đơn vị nêu giải pháp hoàn thiện hồn thiện mơ hình lập dự tốn, hồn thiện quy trình lập dự tốn, hồn thiện báo cáo dự toán Tuy nhiên, số giải pháp đưa số giải pháp tính khả thi cịn chưa cao, chưa cân nhắc lợi ích mang lại chi phí bỏ Hơn bố cục đề tài chưa thật phù hợp logic Nguyễn Thị Cúc (2011) nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Viễn thơng Quảng Nam”, qua thể cơng tác lập dự tốn tổng thể Viễn thơng Quảng Nam Trong giải pháp đưa ra, bên cạnh giải pháp hồn thiện mơ hình lập dự tốn, quy trình lập dự tốn báo cáo dự tốn liên quan giải pháp hồn thiện hệ thống đánh giá trách nhiệm cho cấp quản lý việc lập dự toán đơn vị tác giả quan tâm Tuy nhiên, đề tài chưa đề cập đến kỳ lập dự tốn Viễn thơng Quảng Nam Hơn báo cáo dự toán mà tác giả nêu phần giải pháp thực số liệu chung chung, chưa cụ thể theo quý, gây khó khăn cho người sử dụng thơng tin Tác giả Vũ Văn Thuật (2014) nghiên cứu "Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần Thủy điện Đăk Rơ Sa” Đề tài góp phần bổ sung lý luận hoạch định ngân sách giúp cấp quản trị Công ty thấy tầm quan trọng công tác hoạch định ngân sách doanh nghiệp Tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện mang ý nghĩa thực tiễn cao công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần Thủy điện Đăk Rơ Sa Tuy nhiên, phần đánh giá thực trạng công tác hoạch định ngân sách đơn vị chung chung, số giải pháp cịn chưa cụ thể Nhìn chung, nghiên cứu nói cho thấy vai trị quan trọng cơng tác lập dự tốn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các tác giả xác định đối tượng nghiên cứu cho đề tài, phương pháp nghiên cứu vận dụng cách phù hợp Các đề tài khái quát sở lý luận lập dự toán doanh nghiệp cách hệ thống, khoa học Ngồi ra, nghiên cứu cịn cho người đọc thấy rõ thực trạng công tác lập dự tốn đơn vị từ đề giải pháp hoàn thiện hoàn thiện phương pháp lập dự tốn, quy trình lập dự tốn, hồn thiện nội dung lập dự tốn Hiện chưa có đề tài nghiên cứu đề cập đến công tác lập dự tốn Nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi Với vai trị kế tốn viên cơng tác nhà máy, tác giả chọn đề tài “ Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà máy nước khống Thạch Bích” để làm đề tài nghiên cứu Dựa sở lý luận tài liệu tham khảo nghiên cứu thực tế cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà máy nước khống Thạch Bích, tác giả khái qt hóa nội dung đánh giá vấn đề liên quan đến dự toán tổng thể doanh nghiệp dựa nguồn lực có Nhà máy Đề tài đánh giá phù hợp phương pháp lập dự toán quan trọng nội dung dự toán tổng thể nhà máy Đề tài đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập dự tốn Nhà máy nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TRONG QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm dự toán Dự tốn tính tốn, dự kiến cách toàn diện mục tiêu mà tổ chức cần đạt được, đồng thời rõ cách thức huy động sử dụng nguồn lực để thực mục tiêu Dự toán tập hợp tiêu biểu diễn cách có hệ thống dạng số lượng giá trị 1.1.2 Vai trị cơng tác lập dự toán quản trị doanh nghiệp - Các mục tiêu kinh doanh cụ thể hóa làm đánh giá mức độ thực sau - Các thơng tin cung cấp cách có hệ thống toàn kế hoạch doanh nghiệp Phát khâu sản xuất kinh doanh bị trì trệ tiềm ẩn để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời - Thể cam kết phận mục tiêu đề ra, tương ứng với ngân sách giao, kiểm soát hoạt động theo mục tiêu - Phân bổ nguồn lực tổ chức cách hữu hiệu 1.2 PHÂN LOẠI DỰ TOÁN 1.2.1 Phân loại theo chức - Dự toán hoạt động - Dự tốn tài 1.2.2 Phân loại theo mức độ hoạt động - Dự toán tĩnh - Dự toán linh hoạt 1.2.3 Phân loại theo thời gian - Dự toán ngắn hạn - Dự toán dài hạn 1.2.4 Phân loại theo nội dung kinh tế - Dự toán tiêu thụ - Dự toán sản xuất - Dự toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Dự tốn chi phí sản xuất chung - Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Dự toán hàng tồn kho - Dự toán giá vốn hàng bán - Dự toán tiền - Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Dự toán bảng cân đối kế tốn 1.3 QUI TRÌNH LẬP DỰ TỐN, TRÌNH TỰ LẬP CÁC LOẠI DỰ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.3.1 Quy trình lập dự tốn Quy trình quản lý dự toán tiêu biểu tác giả Stephen Brookson thể qua Sơ đồ sau: 10 - Dự toán vốn tiền lập từ khoản thu nhập chi phí dự tốn hoạt động, dự tốn vốn dự tốn chi phí tài - Phải dự đoán khoản thời gian doanh thu ghi nhận thời điểm thu tiền bán hàng thực tế - Phải dự đốn khoản thời gian chi phí ghi nhận thời điểm thực tế trả tiền cho khoản chi phí - Phải loại trừ khoản chi phí khơng chi trả tiền - Phải xây dựng số dư tồn quỹ tiền tối thiểu đơn vị Trong thực tế, tiến hành cơng tác dự tốn vốn tiền công việc phức tạp cần phải xây dựng nhiều dự báo ban đầu - Bộ phận kinh doanh hay marketing lập dự báo doanh thu bán hàng - Bộ phận kiểm sốt tín dụng cung cấp thơng tin khả tiến độ toán khoản phải thu tỷ lệ nợ xấu - Bộ phận thu mua phận sản xuất dự báo mức mua sắm cần thiết thời hạn tín dụng thương mại từ nhà cung cấp - Ngồi ra, Cơng ty cịn cần lập dự báo khác thời gian số tiền, ví dụ mua hay lý tài sản cố định 1.3.2.8 Dự toán đầu tư lập dựa sở: - Tình hình TSCĐ hết hạn sử dụng - TSCĐ bị lỗi thời cần phải lý - TSCĐ sử dụng mức khấu hao trích - TSCĐ cần đầu tư mua 1.3.2.9 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Căn để lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh là: Dự toán tiêu thụ, dự toán thành phẩm tồn kho, dự tốn chi phí sản 11 xuất , dự tốn chi phí chung, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp lập 1.3.2.10 Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán bảng cân đối kế toán lập dựa vào số liệu bảng cân đối kế toán năm trước bảng dự toán thiết lập phần 1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN 1.4.1 Chọn lựa mơ hình dự tốn - Mơ hình thơng tin từ xuống - Mơ hình thơng tin từ lên - Mơ hình thơng tin kết hợp 1.4.2 Xác định thời gian lập dự toán Việc lập dự tốn ngân sách cơng ty tiến hành lập vào quý năm 1.4.3 Tổ chức phối hợp lập dự toán doanh nghiệp Cơng tác lập dự tốn doanh nghiệp có nhiều phận phòng ban phối hợp thực bao gồm: Phịng Tài kế tốn, phịng thị trường, phịng kỹ thuật, phòng TCHC, phòng kế hoạch vật tư KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG QUẢNG NGÃI 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG QUẢNG NGÃI 12 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi 2.1.2 Chức nhiệm vụ phân cấp quản lý mối quan hệ với Công ty cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ 2.1.2.2 Mối quan hệ nhà máy nước khống Thạch Bích với Cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Nhà máy Nƣớc khống Thạch Bích 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.1.4 Đặc điểm máy kế toán nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán Nhà máy 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.2 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 2.2.1 Quy định chung trình tự lập loại dự tốn Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 2.2.1.1 Kỳ lập dự toán (Kế hoạch) Nhà máy Tại Nhà máy nước khống Thạch Bích, cơng tác lập kế hoạch thực theo năm, việc lập kế hoạch Nhà máy thực vào đầu quí IV năm Hằng năm dựa vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm với tầm nhìn chiến lược khả cạnh tranh, thị hiếu người tiêu dùng Các nhà quản trị kết hợp hai tiêu chí sản lượng doanh thu để dẫn đạo cho kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị 13 2.2.1.2 Bộ phận lập dự tốn thành phần tham gia lập dự toán tổng thể Nhà máy Các loại dự toán phận lập dự toán Nhà máy thể khái quát thông qua bảng 2.4 Bảng 2.4 Bảng dự toán phận lập dự toán nhà máy 2.2.1.3 Phương pháp lập dự toán tổng thể Nhà máy Nhà máy nước khống Thạch Bích doanh nghiệp trực thuộc Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi nên việc lập dự toán chịu ảnh hưởng Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi Hiện nhà máy lập dự tốn theo mơ hình thơng tin kết hợp, cụ thể theo Sơ đồ 2.5: 2.2.2 Các dự toán phƣơng pháp lập loại dự toán Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 2.2.2.1 Dự tốn tiêu thụ Tại NMNK dự tốn tiêu thụ dự tốn sản xuất Dự tốn tiêu thụ phịng thị trường phối hợp với phòng TCKT phòng kỹ thuật sản xuất thực hiện, dự toán tiêu thụ lập cho năm tài Sản lượng, doanh Dự toán sản lượng, doanh thu = thu năm thực Dự kiến tỷ lệ X tăng trưởng năm kế hoạch 2.2.2.2 Dự tốn chi phí sản xuất Nhà máy xây dựng dự tốn chi phí sản xuất cho năm tài với phối hợp phịng TCKT, phịng kế hoạch vật tư, 14 phòng TCHC, phòng thị trường Căn vào kế hoạch sản xuất cho năm tới, nhà máy dự tốn tổng chi phí sản xuất cho năm kế hoạch Dự tốn chi phí sản xuất sở để nhà máy lập dự toán giá thành sản xuất xây dựng giá bán sản phẩm * Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Cơ sở xây dựng kế hoạch chi phí nguyên vật liệu dựa sản lượng sản xuất bảng định mức nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu loại sản phẩm tính theo cơng thức sau: Chi phí NVL đơn vị sp Định mức lượng = cho loại sản = phẩm Tổng chi phí liệu x đơn giá vị sp Chi phí NVL nguyên vật NVL cho đơn = Số lượng sản x phẩm sản xuất Sản lượng sản xuất Tổng chi phí nguyên vật liệu chi phí NVL cho đơn vị sản phẩm định mức nguyên vật liệu tiêu hao cho đơn x vị sản phẩm = Tổng chi phí NVL tất c * Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơ sở để xây dựng chi phí nhân cơng trực tiếp đơn vị số lượng lao động thực có đơn vị số lao động phát sinh 15 năm kế hoạch, mức lương tại, khoản bảo hiểm theo tỷ lệ quy định Nhà nước * Dự tốn chi phí sản xuất chung Cơ sở lập: - Chi phí sản xuất chung dựa vào chi phí thực tế ước tính kỳ trước nhu cầu công việc tế - Căn vào hạng mục cần sửa chữa năm kế hoạch 2.2.2.3 Dự toán giá thành sản xuất Tại nhà máy, kế hoạch giá thành sản phẩm phòng TCKT lập Căn để lập kế hoạch giá thành số liệu giá thành thực tế năm trước định mức NVL, định mức chi phí SXC phịng kỹ thuật cung cấp Giá thành sản phẩm nhà máy xác định theo cơng thức sau: Giá thành Chi phí định mức NVLTT cho sản phẩm = cho sản Chi phí NCTT + phẩm cho sản Chi phí + SXC cho sản phẩm phẩm 2.2.2.4 Dự toán chi phí ngồi sản xuất * Dự tốn chi phí bán hàng Phòng Thị trường phòng TCKT phối hợp lập dự tốn chi phí bán hàng Dự tốn lập sở chi phí bán hàng thực tế năm trước, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch nhân sự, kế hoạch tiếp thị, kế hoạch bán hàng chủ trương phát triển kinh doanh Nhà máy năm kế hoạch Chi phí gồm: Chi phí nhân viên thị trường, chi phí lái xe, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển 16 th ngồi, chi phí quảng cáo vật, hàng hóa, chi phí cơng cụ dụng cụ bán hàng Dự tốn chi phí bán hàng lập cho năm tài Khi xác định kết kinh doanh cho loại sản phẩm, chi phí bán hàng phân bổ theo tiêu thức doanh thu * Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tại nhà máy, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp phịng TCKT phối hợp với phòng ban thực Căn để lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp dự toán tiêu thụ, kế hoạch nhân tiền lương, kế hoạch khấu hao TSCĐ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm trước 2.2.2.5 Dự toán thu chi tài Hiện tại, hoạt động tài nhà máy chủ yếu tổng chi phí lãi vay vốn cố định, lãi vay vốn lưu động số tiền lãi gửi ngân hàng 2.2.2.6 Dự toán tổng hợp hoạt động sản xuất kinh doanh Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh dự toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, dự tốn phịng tài kế tốn tổng hợp Căn để lập dự toán kết HĐSXKD : Dự tốn tiêu thụ, dự tốn chi phí sản xuất, dự tốn chi phí ngồi sản xuất, dự tốn thu chi tài , dự tốn hoạt động khác tính tốn để xác định kết hoạt động sản xuất năm kế hoạch 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 2.3.1 Ƣu điểm + Về phân cấp quản lý : Nhà máy lập dự toán theo hệ thống báo cáo dự toán ngân sách điều giúp cho 17 cấp quản lý cơng ty có khái niệm hình dung sơ hoạt động dự tốn cho năm kế hoạch + Cơng tác dự tốn ngân sách: Nhà máy trọng việc thu thập nguồn thơng tin bên bên ngồi doanh nghiệp nên cơng tác lập dự tốn nhà máy tương đối chuẩn khoa học, dự toán định hướng trình hoạt động sản xuất kinh doanh + Đối với dự toán tiêu thụ Trong dự tốn tiêu thụ việc khó thực tính sản lượng tiêu thụ cách xác Việc phân chia sản phẩm tiêu thụ thành nhóm sản phẩm thị trường tiêu thụ thành khu vực; khu vực có giám đốc bán hàng quản lý, tỉnh thành có giám sát bán hàng nhân viên hỗ trợ đại lý bán hàng Trong trình kinh doanh năm tại, phận quản lý phịng thị trường ln cập nhập đánh giá tình hình tiêu thụ thực tế, nghiên cứu yếu tố bên bên ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh trọng tình hình trị, thay đổi tỷ giá hối đoái, lạm phát, đối thủ cạnh tranh, kênh phân phối, thị phần, thị hiếu người tiêu dùng thêm vào việc tham khảo số liệu ngành nước giải khát theo tư vấn công ty Neilson Các yếu tố giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng thể xây dựng tỷ lệ tăng trưởng sản lượng đơn giá thị trường mặt hàng cụ thể.Việc xây dựng dự toán sản lượng doanh thu năm kế hoạch xác giúp nhà máy việc giao tiêu KPI (về sản lượng doanh thu) cho kênh phân phối theo tháng tiêu thụ + Đối với dự toán giá thành sản xuất 18 Giá thành sản xuất nhà máy phòng TCKT xây dựng xác dựa dự tốn chi phí sản xuất + Đối với dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý nhà máy lập cho tháng theo khoản mục chi phí chi tiết Chi phí phân thành định phí biến phí + Các báo biểu phục vụ cho nhà quản trị: Hệ thống báo cáo bảng biểu so sánh thực tế kế hoạch tiêu chính, tìm nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm biến động chi phí, giá bán, sản lượng nhà máy đặc biệt trọng xây dựng kế hoạch Qua báo biếu so sánh, phân tích nhà quản trị có chiến lược phù hợp 2.3.2 Những tồn + Mơi trường dự tốn Việc lập dự tốn ngân sách nhà máy sử dụng hệ thống máy tính nối mạng nội phần mềm phục vụ cho cơng tác dự tốn ngân sách nhiên chưa vận dụng phần mềm 100%, có nhiều bảng biểu phải chiết xuất từ chương trình mang tính thủ cơng nên nhiều thời gian + Phân cấp quản lý mơ hình lập dự tốn Nhà máy lập dự tốn theo mơ hình thơng tin kết hợp nên cấp quản lý nhà máy tham gia vào q trình lập dự tốn Trong đó, Cơng ty Đường Quảng Ngãi, lãnh đạo nhà máy lãnh đạo phòng chức đưa quan điểm khả điều kiện thực tế đơn vị Tuy nhiên, với phân cấp chưa sâu nên trách nhiệm gắn với dự tốn cịn chưa thực 19 rõ ràng Dự tốn hay cịn gọi kế hoạch nhà máy mục tiêu chưa thể cam kết lãnh đạo nhà máy hoạt động chung Ngồi ra, phải coi dự tốn sở để điều hành hoạt động đó, tính hữu ích lập dự tốn có ý nghĩa quản lý Sự phân cơng cơng tác kế tốn quản trị dừng lại phó phịng kế toán chưa hợp lý Do dự toán liên quan đến nhiều nhân viên kế toán khác nên vấn đề trách nhiệm nhân viên có liên quan đến cơng tác kế tốn cần phải xác định rõ ràng, qua dự tốn có tính hợp lý cao + Nội dung lập dự toán nhà máy Cơng tác lập dự tốn góp phần lớn vào việc định hướng phát triển kinh doanh nhà máy, nhiên số dự toán chưa phát huy hết tầm quan trọng dự tốn dự tốn tồn kho cịn thiếu số dự toán dự toán ngân quỹ (dự toán tiền), dự toán phải thu, phải trả Dự toán tài dừng lại dự tốn kết kinh doanh chưa có dự tốn BCĐKT hay dự toán BCLCTT * Đối với dự toán thành phẩm tồn kho: Tại nhà máy, số lượng sản phẩm sản xuất thể dự toán sản xuất dự toán thành phẩm tồn kho chưa trọng * Đối với dự toán vốn tiền dự toán phải thu phải trả: Báo cáo tiền ngày lập mang tính chất thống kê, đối phó chưa mang tính định hướng việc quản lý vốn lưu động hiệu KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 3.1 CÁC CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Đánh giá tình hình triển vọng phát triển ngành nƣớc giải khát thời gian tới a Một số thông tin dự báo chung b Các rủi ro ngành 3.1.2 Định hƣớng hoạt động kinh doanh nhà máy nƣớc khống Thạch Bích thời gian tới Để khẳng định thương hiệu Thạch Bích tồn quốc, chiến lược phát triển nhà máy năm tới : - Xây dựng thương hiệu Thạch Bích thành thương hiệu mạnh tồn quốc, trì vị dẫn đầu nhóm sản phẩm nước khống Thạch Bích khu vực miền trung tây nguyên, tăng sản lượng điểm bán truyền thống, mở rộng điểm bán mới,tăng thị phần, tăng số lượng đại lý khắp nước, đảm bảo tốc độ tăng trưởng từ 10% trở lên - Phát huy tối đa lực nội tại, khai thác triệt để máy móc thiết bị, sở vật chất kỹ thuật, hoàn thiện dần hệ thống quản trị điều hành theo hướng đại nhằm nâng cao hiệu quản lý đáp ứng mục tiêu doanh nghiệp 3.1.3 Cơ sở mục đích việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - Báo cáo dự tốn hồn thiện sở thừa kế có chọn lọc hệ thống báo cáo dự tốn cũ - Tiến hành hồn thiện dự tốn sở huy động nguồn lực từ cấp quản trị đến nhân viên thừa hành công việc 21 - Hồn thiện báo cáo dự tốn dựa sở phân tích nhân tố bên bên ngồi có ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh nhà máy nước khống Thạch Bích - Hồn thiện cơng tác lập dự toán nhằm đảm bảo nâng cao hiệu quản lý hiệu kinh doanh đơn vị - Dự tốn sau hồn thiện phải có khả truyền đạt kế hoạch mục tiêu kinh doanh Ban lãnh đạo đến phận đơn vị - Đảm bảo nguồn lực đơn vị phân bổ điều phối cách hợp lý - Đảm bảo thu hút người đơn vị tham gia vào việc xây dựng dự toán 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng lập dự tốn Việc hồn thiện mơi trường lập dự toán cần phải ý điểm sau: - Phân bổ nguồn lực cho hoạt động bán hàng marketing nhà máy phải sở cam kết thực tiêu đưa - Tình hình thực kết dự tốn hàng năm sở để khen thưởng, xử phạt nội nhà máy Khi đó, phịng ban tham gia lập dự tốn nhận thức đầy đủ vai trị dự toán nỗ lực thực để dự toán thành công cụ điều hành tổ chức - Xây dựng tính chuyên nghiệp, thể qua hệ thống báo biểu cần xử lý phần mềm chuyên dụng Khi đó, người quản lý Nhà máy theo phân quyền nhận báo cáo dự tốn tình hình thực dự tốn 22 - Kỳ đánh giá tình hình thực so với dự tốn nên rút xuống kỳ ngắn hơn, theo tuần (Đối với bán hàng) theo tháng, quí (đối với hoạt động khác) Khi đó, việc điều hành Nhà máy linh hoạt bối cảnh cạnh tranh 3.2.2 Hồn thiện mơ hình lập dự tốn Đơn vị áp dụng mơ hình thơng tin kết hợp thực tế mơ hình thơng tin từ xuống chưa phản ánh hết tiềm lực doanh nghiệp, tác giả xin đề xuất mơ hình lập dự tốn theo mơ hình thơng tin từ lên Điều lo ngại việc áp dụng mơ hình thơng tin từ lên cấp quản lý sở lập dự toán thấp lực thực họ Tuy nhiên, với việc phân quyền quản lý chế thưởng phạt cơng ty CP Đường Quảng Ngãi điều khơng đáng lo ngại Hiện tại, Tổng Giám đốc công ty có chế chi lương hiệu 40% lợi nhuận vượt chi lương nhân viên theo hiệu cơng việc (KPI) nên lập dự tốn ngân sách theo mơ hình từ lên phát huy tác dụng việc làm việc nhóm, phát huy tính sáng tạo người lao động hướng đến mục tiêu chung tổ chức Lập dự tốn theo mơ hình tốn thời gian, số liệu dự tốn xác phù hợp với tình hình thực tế, phản ánh tiềm lực nhà máy Hơn với phương pháp có ưu điểm địi hỏi phịng ban có thống hợp tác q trình hoạch định, kiểm sốt điều chỉnh ngân sách cách hiệu 3.2.3 Hoàn thiện phân quyền cá nhân phịng kế tốn có liên quan đến cơng tác dự tốn Hiện tại, cơng tác kế toán quản trị nhà máy quan tâm, nhiên cơng tác lập dự tốn (kế hoạch) hàng năm kế 23 toán tiền lương, kế toán giá thành tổng hợp, phó phịng kế tốn trưởng chịu trách nhiệm thực hiện, kế tốn viên cịn lại làm nghiệp vụ kế tốn tài Thực trạng nay, cơng tác kế tốn tài nhà máy sử dụng phần mềm ứng dụng 100% nên suất làm việc phòng nâng lên nhiều, để phát huy vai trị phịng tài kế tốn, tác giả đề xuất nhân phịng giữ ngun vị trí kế tốn ngồi cơng tác tài kiêm nhiệm cơng việc có liên quan đến cơng tác dự tốn 3.2.4 Hồn thiện hệ thống dự tốn * Hồn thiện dự toán hàng tồn kho Hằng năm, nhà máy nên thực bảng đánh giá, phân tích tốc độ luân chuyển hàng tồn kho theo ngành hàng, mặt hàng để có nhìn tổng quan tình hình tiêu thụ, nắm bắt thị hiếu người tiêu dùng, ý đến xu hướng việc bảo vệ môi trường quan tâm tồn cầu từ định vị sản phẩm chủ lực thị trường chủ lực để xây dựng cấu hàng tồn kho hiệu quả, định hướng chiến lược kinh doanh chuẩn xác * Xây dựng dự toán nợ phải thu Nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn khoản phải thu đơn vị, nợ phải thu nhà máy chủ yếu phát sinh từ nhóm khách hàng siêu thị, trường học, quan nhà nước, việc toán nợ phải thu theo nội dung hạn mức quy định hợp đồng kinh tế Hiện nhà máy có dự tốn nợ phải thu tổng qt tồn nhà máy dựa kinh nghiệm hợp đồng kinh tế, chưa có phương pháp tính logic cụ thể Để cơng tác quản lý nợ phải thu hiệu số nợ phải thu khách hàng cần xác định tỷ 24 lệ doanh thu tiêu thụ dự kiến số vòng quay tiền bán chịu cho khách hàng Trong : Npt=Dn x Th Npt Số nợ phải thu dự kiến Dn doanh thu tiêu thụ bình quân ngày Th thời hạn thu hồi nợ bình quân, với Th = Dpt/Dn (Dpt số dư bình quân khoản phải thu) * Xây dựng dự tốn tiền Nhà máy cần xây dựng dự tốn dịng tiền kế hoạch toán để toán khoản nợ đến hạn trả, hạn chế tối đa khoản phạt toán hạn, hạn chế rủi ro toán, nâng cao hiệu sử dụng vốn đảm bảo an tồn tài Dự tốn tiền lập phòng TCKT nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ sử dụng hợp lý hiệu Dự tốn tiền lập hàng q dựa báo cáo dự tốn lập có liên quan đến thu, chi KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN ... cơng tác lập dự tốn ngân sách Nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đường Quảng Ngãi Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà máy nước khống Thạch Bích - chi nhánh. .. CHƢƠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG QUẢNG NGÃI 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN... lập dự toán tổng thể Nhà máy Nhà máy nước khống Thạch Bích doanh nghiệp trực thuộc Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi nên việc lập dự toán chịu ảnh hưởng Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi Hiện nhà