Hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại nhà máy nước khoáng thạch bích chi nhánh công ty cổ phần đường quảng ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ THỊ MINH HẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ THỊ MINH HẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đỗ Thị Minh Hải MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TRONG QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm dự toán 1.1.2 Vai trị cơng tác lập dự toán quản trị doanh nghiệp 1.2 PHÂN LOẠI DỰ TOÁN 1.2.1 Phân loại theo chức 1.2.2 Phân loại theo mức độ hoạt động 1.2.3 Phân loại theo thời gian 1.2.4 Phân loại theo nội dung kinh tế 10 1.3 QUI TRÌNH LẬP DỰ TỐN, TRÌNH TỰ LẬP CÁC LOẠI DỰ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 11 1.3.1 Quy trình lập dự tốn 11 1.3.2 Trình tự cách thức lập loại dự toán 12 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN 19 1.4.1 Chọn lựa mơ hình dự tốn 19 1.4.2 Xác định thời gian lập dự toán 24 1.4.3 Tổ chức phối hợp lập dự toán doanh nghiệp 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG QUẢNG NGÃI 27 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG QUẢNG NGÃI 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ phân cấp quản lý mối quan hệ với Công ty cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi 28 2.1.3.Tổ chức máy quản lý Nhà máy Nƣớc khống Thạch Bích 31 2.1.4 Đặc điểm máy kế tốn nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 33 2.2 ĐẶC ĐIỂM CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 36 2.2.1 Quy định chung trình tự lập loại dự tốn Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 36 37 2.2.2 Các dự toán phƣơng pháp lập loại dự tốn Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 41 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 60 2.3.1 Ƣu điểm 60 2.3.2 Những tồn 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 70 3.1 CÁC CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 70 3.1.1 Đánh giá tình hình triển vọng phát triển ngành nƣớc giải khát thời gian tới 70 3.1.2 Định hƣớng hoạt động kinh doanh nhà máy nƣớc khống Thạch Bích thời gian tới 74 3.1.3 Cơ sở mục đích việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 74 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 75 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng lập dự tốn 75 3.2.2 Hồn thiện mơ hình lập dự tốn 76 3.2.3 Hoàn thiện phân quyền cá nhân phịng kế tốn có liên quan đến cơng tác dự toán 77 3.2.4 Hồn thiện hệ thống dự tốn 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC VIẾT TẮT HĐQT : Hội đồng quản trị BGĐ : Ban Giám đốc DNSX : Doanh nghiệp sản xuất NM : Nhà máy KCS - RD : Chất lƣợng nghiên cứu phát triển QĐ - CT : Quyết định - Công ty TCKT : TCKT KT : Kế toán NVL : Nguyên vật liệu KH : Kế hoạch BQ : Bình quân KHBQ : Khấu hao bình qn TT- BTC : Thơng tƣ Bộ Tài CP : Cổ phần DT : Doanh thu HTK : Hàng tồn kho NVL : Nguyên vật liệu NCTT : Nhân công trực tiếp NCC : Nhà cung cấp TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định VLĐ : Vốn lƣu động DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng dự toán phận lập dự toán nhà máy 37 Bảng 2.2 Bảng tiến độ cơng việc thực dự tốn 40 Bảng 2.3 Kế hoạch tiêu thụ theo sản phẩm 43 Bảng 2.4 Kế hoạch sản lƣợng theo khu vực thị trƣờng 44 Bảng 2.5 Bảng định mức NVL cho 1.000 l sản phẩm 47 Bảng 2.6 Bảng dự toán chi phí NVL theo sản phẩm năm 2018 48 Bảng 2.7 Bảng dự tốn chi phí NCTT năm 2018 49 Bảng 2.8 Bảng dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 50 Bảng 2.9 Chi phí khấu hao tài sản cố định công ty giao năm 2018 51 Bảng 2.10 Bảng dự tốn chi phí sản xuất chung năm 2018 51 Bảng 2.11 Bảng dự toán chi phí sản xuất chung năm 2018 52 Bảng 2.12 Bảng dự tốn chi phí sản xuất theo sản phẩm Năm 2018 53 Bảng 2.13 Bảng dự tốn giá thành cho 1.000 lít năm 2018 54 Bảng 2.14 Bảng dự toán chi phí bán hàng theo khoản mục chi phí năm 2018 56 Bảng 2.15 Bảng dự tốn chi phí QLDN theo khoản mục chi phí năm 2018 58 Bảng 2.16 Bảng dự toán tổng hợp thu chi tài năm 2018 58 Bảng 2.17 Bảng dự toán kết HĐSX kinh doanh năm 2018 59 Bảng 2.18 Kết thực HĐSXKD so với kế hoạch 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình dự tốn Stephen Brookson 11 Sơ đồ 1.2 Trình tự xây dựng dự tốn tổng thể DNSX 13 Sơ đồ 1.3 Mô hình thơng tin từ xuống 20 Sơ đồ 1.4 Mơ hình thơng tin từ dƣới lên 21 Sơ đồ 1.5 Mơ hình thơng tin kết hợp 22 Sơ đồ 2.1 Sản lƣợng, doanh thu, lợi nhuận từ năm 2013 đến năm 2017 29 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Nhà máy 32 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Nhà máy 34 Sơ đồ 2.4 Mơ hình dự tốn Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích 37 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bối cảnh chung quốc tế nƣớc dự báo tiếp tục diễn biến phức tạp khó lƣờng với thời thuận lợi khó khăn, thách thức đan xen Kinh tế Việt Nam trì đà tăng trƣởng cao nhƣng đối mặt với nhiều rủi ro bất định bối cảnh kinh tế giới tăng trƣởng chậm lại Biến đổi khó lƣờng tỷ giá, lãi suất, giá dầu thô, cách mạng 4.0 tác động nhiều phƣơng diện Kinh tế Việt Nam mở nhiều hội nhƣ thách thức cho doanh nghiệp Để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn giữ vị trí vơ quan trọng Bất kỳ tổ chức dù lớn hay nhỏ phải tính toán dự trù việc sử dụng ngân sách Hiện nay, doanh nghiệp lập dự tốn nhƣng thƣờng khơng gắn với mục tiêu, số liệu dự tốn thƣờng khơng phù hợp nên khơng phát huy vai trị việc phục vụ cho việc phân tích,đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh nƣớc giải khát loại Nhà máy thành lập vào ngày 16/9/1994, sau 25 năm xây dựng phát triển, Thạch Bích ln tìm cách vƣơn lên cạnh tranh khốc liệt hàng trăm loại nƣớc giải khát có mặt thị trƣờng Việt Nam Năm 2009, Công ty Đƣờng Quảng Ngãi chuyển sang hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần khơng vốn nhà nƣớc, kiện đánh dấu bƣớc ngoặt Nhà máy Vì vậy, để ổn định phát triển cách bền vững cơng tác dự tốn ngân sách hoạt động đƣợc nhà máy đặc biệt quan tâm Việc vận dụng lý thuyết quản trị đại, lý thuyết dự toán ngân sách vào thực tiễn hoạt động doanh 73 độ trung bình 7%, tạo đà cho sản lƣợng nƣớc giải khát tăng trƣởng theo, đặc biệt nƣớc có ga * Nhận thức chăm sóc sức khỏe Khi kinh tế ngày phát triển ý thức chăm sóc sức khỏe ngƣời ngày tăng theo, sản phẩm chứa nhiều đƣờng có xu hƣớng giảm, thay vào sản phẩm khơng đƣờng, chế biến từ nguồn khống nóng có nhiều vi khống đƣợc ngƣời tiêu dùng ƣa chuộng Thêm vào xu hƣớng sử dụng chai thủy tinh thay chai nhựa đảm bảo mơi trƣờng thân thiện.Trƣớc tình hình nhiều doanh nghiệp lớn, nhỏ nghiên cứu phát triển sản phẩm theo thị hiếu ngƣời tiêu dùng * Nhiều tập đoàn nội địa nƣớc lớn tham gia vào thị trƣờng theo nhiều hình thức khác Tốc độ tăng trƣởng doanh thu lợi nhuận lớn năm gần khiến cho nhiều tập đoàn nƣớc nhƣ doanh nghiệp lớn nƣớc muốn xâm nhập mạnh vào thị trƣờng nƣớc giải khát, 100% vốn nƣớc ngồi kể đến Coca Cola, Cocacola lập liên doanh với nhiều doanh nghiệp Việt Nam, M&A công ty nội địa, tập đoàn Massan thâm nhập vào thị trƣờng nƣớc giải khát thông qua việc chi phối 50,3% cổ phần Vinacafe vào năm 2011, tiếp sau vào năm 2013, Massan mua thêm 63,5% cổ phần nƣớc khoáng Vĩnh Hảo Những sáng lập cho thấy thị trƣờng nƣớc giải khát thu hút đƣợc nhiều quan tâm Việc cạnh tranh tăng lên khiến cho lợi nhuận giảm dần đƣa ngành gần đến điểm bảo hòa nhanh b Các rủi ro ngành * Rủi ro khâu đầu vào Hƣơng liệu chủ yếu đƣợc nhập từ cơng ty mẹ từ nƣớc nhƣ châu Âu , theo tính tốn cơng ty nƣớc giải khát hƣơng liệu chiếm 74 khoảng 20% chi phí sản xuất tăng giá trị đồng ngoại tệ so với Việt Nam khiến doanh nghiệp khó khăn Do Ngành nƣớc giải khát đối mặt với nhiều rủi ro, bao gồm : Rủi ro giá nguyên vật liệu đầu vào, rủi ro tỷ giá * Rủi ro đầu Với ngành nƣớc giải khát không cồn, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều rủi ro nhƣ rủi ro sách với việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt, rủi ro khối lƣợng ngành tiến tới điểm bão hòa thừa cung, rủi ro chất lƣợng sản phẩm mặt hàng thực phẩm, dễ có nguy an toàn thực phẩm 3.1.2 Định hƣớng hoạt động kinh doanh nhà máy nƣớc khoáng Thạch Bích thời gian tới Để khẳng định thƣơng hiệu Thạch Bích tồn quốc, chiến lƣợc phát triển nhà máy năm tới : - Xây dựng thƣơng hiệu Thạch Bích thành thƣơng hiệu mạnh tồn quốc, trì vị dẫn đầu nhóm sản phẩm nƣớc khống Thạch Bích khu vực miền trung tây nguyên, tăng sản lƣợng điểm bán truyền thống, mở rộng điểm bán mới,tăng thị phần, tăng số lƣợng đại lý khắp nƣớc, đảm bảo tốc độ tăng trƣởng từ 10% trở lên - Phát huy tối đa lực nội tại, khai thác triệt để máy móc thiết bị, sở vật chất kỹ thuật, hoàn thiện dần hệ thống quản trị điều hành theo hƣớng đại nhằm nâng cao hiệu quản lý đáp ứng mục tiêu doanh nghiệp 3.1.3 Cơ sở mục đích việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - Báo cáo dự tốn đƣợc hồn thiện sở thừa kế có chọn lọc hệ thống báo cáo dự tốn cũ 75 - Tiến hành hồn thiện dự toán sở huy động nguồn lực từ cấp quản trị đến nhân viên thừa hành cơng việc - Hồn thiện báo cáo dự tốn dựa sở phân tích nhân tố bên bên ngồi có ảnh hƣởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - Hồn thiện cơng tác lập dự toán nhằm đảm bảo nâng cao hiệu quản lý hiệu kinh doanh đơn vị - Dự tốn sau đƣợc hồn thiện phải có khả truyền đạt kế hoạch mục tiêu kinh doanh Ban lãnh đạo đến phận đơn vị - Đảm bảo nguồn lực đơn vị đƣợc phân bổ đƣợc điều phối cách hợp lý - Đảm bảo thu hút ngƣời đơn vị tham gia vào việc xây dựng dự toán 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng lập dự tốn Nhà máy trọng việc thực đầy đủ hệ thống báo cáo cho cấp Công ty CP Đƣờng Quảng Ngãi, dự toán đƣợc xây dựng cách khoa học tƣơng đối xác đồng thời tổng quát đƣợc kết hoạt động sản xuất kinh doanh , có phân tích biến động số liệu kế hoạch số liệu thực Tuy nhiên, cam kết với dự tốn cịn chƣa nhận thức đầy đủ Nhà máy Do việc hồn thiện mơi trƣờng lập dự toán cần phải ý điểm sau: - Phân bổ nguồn lực cho hoạt động bán hàng marketing nhà máy phải sở cam kết thực tiêu đƣa - Tình hình thực kết dự tốn hàng năm sở để khen 76 thƣởng, xử phạt nội nhà máy Khi đó, phịng ban tham gia lập dự toán nhận thức đầy đủ vai trị dự tốn nỗ lực thực để dự tốn thành cơng cụ điều hành tổ chức - Xây dựng tính chuyên nghiệp, thể qua hệ thống báo biểu cần xử lý phần mềm chuyên dụng Khi đó, ngƣời quản lý Nhà máy theo phân quyền nhận báo cáo dự tốn tình hình thực dự tốn - Kỳ đánh giá tình hình thực so với dự tốn nên rút xuống kỳ ngắn hơn, theo tuần (Đối với bán hàng) theo tháng, quí (đối với hoạt động khác) Khi đó, việc điều hành Nhà máy linh hoạt bối cảnh cạnh tranh 3.2.2 Hồn thiện mơ hình lập dự tốn Đơn vị áp dụng mơ hình thơng tin kết hợp nhƣng thực tế mơ hình thơng tin từ xuống chƣa phản ánh hết tiềm lực doanh nghiệp, tác giả xin đề xuất mơ hình lập dự tốn theo mơ hình thơng tin từ dƣới lên Theo phƣơng pháp tất thông tin dự báo việc lập ngân sách phòng ban chức năng, cho phép phòng ban chức tự đánh giá lực có sở nguồn lực phận để lập ngân sách sau trình lên Ban Giám đốc Nhà máy Bộ phận tham mƣu Ban Giám đốc nhà máy họp thống số liệu dự toán sau trình lên Tổng cơng ty Cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi Tổng công ty tổng hợp số liệu kết hợp với tầm nhìn tổng qt tồn diện toàn hoạt động doanh nghiệp, mục tiêu ngắn hạn, chiến lƣợc dài hạn doanh nghiệp để xét duyệt thơng qua dự tốn Khi dự tốn đƣợc xét duyệt thơng qua thức vào sử dụng Điều lo ngại việc áp dụng mơ hình thơng tin từ dƣới lên cấp quản lý cấp quản lý sở lập dự toán thấp lực thực 77 họ Tuy nhiên, với việc phân quyền quản lý chế thƣởng phạt công ty CP Đƣờng Quảng Ngãi điều khơng đáng lo ngại Hiện tại, Tổng Giám đốc cơng ty có chế chi lƣơng hiệu 40% lợi nhuận vƣợt chi lƣơng nhân viên theo hiệu công việc (KPI) nên lập dự tốn ngân sách theo mơ hình từ dƣới lên phát huy tác dụng việc làm việc nhóm, phát huy tính sáng tạo ngƣời lao động hƣớng đến mục tiêu chung tổ chức Lập dự tốn theo mơ hình tốn thời gian, số liệu dự tốn xác phù hợp với tình hình thực tế, phản ánh tiềm lực nhà máy Hơn với phƣơng pháp có ƣu điểm địi hỏi phịng ban có thống hợp tác q trình hoạch định, kiểm sốt điều chỉnh ngân sách cách hiệu 3.2.3 Hồn thiện phân quyền cá nhân phịng kế tốn có liên quan đến cơng tác dự tốn Hiện tại, cơng tác kế tốn quản trị đƣợc nhà máy quan tâm, nhiên cơng tác lập dự tốn (kế hoạch) hàng năm kế toán tiền lƣơng, kế tốn giá thành tổng hợp, phó phịng kế toán trƣởng chịu trách nhiệm thực hiện, kế toán viên cịn lại làm nghiệp vụ kế tốn tài Thực trạng nay, cơng tác kế tốn tài nhà máy sử dụng phần mềm ứng dụng 100% nên suất làm việc phòng đƣợc nâng lên nhiều, để phát huy vai trị phịng tài kế tốn , tác giả đề xuất nhân phòng giữ nguyên nhƣng vị trí kế tốn ngồi cơng tác tài kiêm nhiệm cơng việc có liên quan đến cơng tác dự tốn (Chi tiết bảng phân cơng cơng việc trình bày bảng 3.1 đính kèm) 3.2.4 Hồn thiện hệ thống dự tốn * Hồn thiện dự toán hàng tồn kho 78 Tùy vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, dự toán hàng tồn kho đƣợc lập sở yêu cầu quản lý doanh nghiệp Qua nghiên cứu tình hình thị trƣờng nhân tố ảnh hƣởng đến trình sản xuất kinh doanh nhà máy nƣớc khống Thạch Bích, nay, ngành nƣớc giải khát chịu cạnh tranh khốc liệt từ thị trƣờng, theo thống kê, nƣớc có 1.800 sở sản xuất nƣớc giải khát lớn nhỏ, coca chiếm lĩnh 41,3% thị phần, Tân Hiệp Phát 25,5%, Pepsico 22,7%, Thạch Bích 1.797 doanh nghiệp lại Cũng theo thống kê trên, ngƣời tiêu dùng quan tâm đến vấn đề sức khỏe nên có xu hƣớng chuộng sản phẩm sản xuất từ thiên nhiên, hạn chế sản phẩm có ga nhiều đƣờng Do để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng sở đáp ứng đƣợc thay đổi nhu cầu số lƣợng, cung cấp khách hàng cần đồng thời sở để dự toán lƣợng nguyên vật liệu đầu vào hợp lý, tránh lãng phí, nhà máy cần xây dựng bảng dự tốn hàng tồn kho Năm 2018, dự báo nắng nóng xảy muộn, cao điểm mùa nắng nóng năm 2018 từ tháng đến tháng 7, số nơi nhiệt độ cao 42 độ Với mức sống cao, nhu cầu nƣớc giải khát tăng lên Do đó, để đối phó với thời tiết nắng nóng liên tục kéo dài, thêm vào yếu tố nƣớc giải khát đƣợc sản xuất từ nguồn khống nóng có nhiều vi khống có lợi cho sức khỏe, sức mua ngƣời tiêu dùng ln vƣợt mức tƣởng tƣợng, để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng sở đáp ứng đƣợc thay đổi nhu cầu số lƣợng, cung cấp khách hàng cần, cơng ty cần xây dựng dự tốn hàng tồn kho an toàn mặt hàng cụ thể, giai đoạn nên sản xuất loại sản phẩm , khơng để xảy tình trạng đứt hàng Nhƣ phân tích trên, với bề dày 25 năm kinh nghiệm hoạt động 79 lĩnh vực nƣớc giải khát, Ban Giám đốc nhà máy tiếp tục dựa vào am hiểu cộng với việc thu thập thông tin ngành nƣớc giải khát để đƣa định việc lập kế hoạch hàng tồn kho theo mùa vụ Hằng năm, nhà máy nên thực bảng đánh giá, phân tích tốc độ luân chuyển hàng tồn kho theo ngành hàng, mặt hàng để có nhìn tổng quan tình hình tiêu thụ, nắm bắt đƣợc thị hiếu ngƣời tiêu dùng, ý đến xu hƣớng việc bảo vệ mơi trƣờng đƣợc quan tâm tồn cầu từ định vị đƣợc sản phẩm chủ lực thị trƣờng chủ lực để xây dựng cấu hàng tồn kho hiệu quả, định hƣớng chiến lƣợc kinh doanh chuẩn xác * Xây dựng dự toán nợ phải thu Nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn khoản phải thu đơn vị, nợ phải thu nhà máy chủ yếu phát sinh từ nhóm khách hàng siêu thị, trƣờng học, quan nhà nƣớc, việc toán nợ phải thu theo nội dung hạn mức quy định hợp đồng kinh tế Hiện nhà máy có dự tốn nợ phải thu tổng quát toàn nhà máy dựa kinh nghiệm hợp đồng kinh tế, chƣa có phƣơng pháp tính logic cụ thể Để công tác quản lý nợ phải thu hiệu số nợ phải thu khách hàng cần đƣợc xác định tỷ lệ doanh thu tiêu thụ dự kiến số vòng quay tiền bán chịu cho khách hàng Trong : Npt=Dn x Th Npt Số nợ phải thu dự kiến Dn doanh thu tiêu thụ bình quân ngày Th thời hạn thu hồi nợ bình quân, với Th = Dpt/Dn (Dpt số dƣ bình quân khoản phải thu) (Chi tiết bảng dự tốn nợ phải thu trình bày bảng 3.2 đính kèm) * Xây dựng dự tốn tiền 80 Dự tốn dịng tiền báo cáo ƣớc tính dịng tiền thu dịng tiền chi tƣơng lai dƣới dạng bảng biểu, qua cho biết số dƣ tiền mặt dự kiến doanh nghiệp khoản thời gian xác định Dự toán tiền gồm tiêu sau : tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, cân đối thu chi, tiền tồn cuối kỳ Đây dự toán quan trọng doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý chủ động định chiến lƣợc quan trọng Tuy nhiên, nhà máy chƣa trọng việc xây dựng dự tốn dịng tiền xun suốt cho năm tài hay quí, tháng Hàng ngày, có phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến tiền, báo cáo tiền đƣợc lập báo cáo cho kế toán trƣởng Giám đốc phê duyệt Báo cáo mang tính thống kê, chƣa mang tính định hƣớng việc quản lý vốn lƣu động hiệu Do nhà máy cần xây dựng dự tốn dịng tiền kế hoạch tốn để tốn khoản nợ đến hạn trả, hạn chế tối đa khoản phạt toán hạn, hạn chế rủi ro toán, nâng cao hiệu sử dụng vốn đảm bảo an tồn tài Dự tốn tiền đƣợc lập phịng TCKT nhằm dự kiến lƣợng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ đƣợc sử dụng hợp lý hiệu Dự tốn tiền đƣợc lập hàng q dựa báo cáo dự tốn lập có liên quan đến thu, chi Dự toán tiền gồm tiêu sau : tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ, cân đối thu chi, tiền tồn cuối kỳ + Tiền tồn đầu kỳ : Chỉ tiêu đƣợc lập dựa tiền tồn thực tế từ đầu quý IV năm trƣớc điều chỉnh tăng giảm ngày lập báo cáo dự toán tiền + Tiền thu kỳ : Bao gồm khoản phải thu kỳ trƣớc ƣớc thu đƣợc kỳ, phải thu bán hàng kỳ, khoản phải thu khác (nếu có) Căn để lập tiêu dự toán tiêu thụ dự toán thu tiền sở 81 sách tín dụng bán hàng Nhà máy + Tiền chi kỳ : bao gồm khoản tiền mặt theo báo cáo dự toán nhƣ : Chi mua nguyên vật liệu, chi trả lƣơng , chi phí phục vụ chung cho sản xuất, chi phục vụ bán hàng , chi phục vụ quản lý doanh nghiệp, chi nộp thuế, trả nợ ngƣời bán Căn để lập tiêu : Dự tốn tốn chi phí ngun vật liệu, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn đầu tƣ xây dựng, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn báo cáo kết kinh doanh + Cân đối thu chi : đƣợc tính dựa sở : tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ ( Chi tiết bảng dự tốn dịng tiền năm 2018 trình bày bảng 3.3 -> 3.5 đính kèm) 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG Cơng tác lập dự tốn nhà máy nƣớc khống Thạch Bích ngồi thành định, công tác hoạch định ngân sách tồn số hạn chế cần khắc phục Qua nghiên cứu thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà máy nƣớc khống Thạch Bích, tác giả đƣa số giải pháp hoàn thiện liên quan đến mơ hình lập dự tốn nhƣ hồn thiện bổ sung thêm loại dự tốn nhƣ dự tốn hàng tồn kho, dự tốn dịng tiền, dự toán nợ phải thu, phải trả Những đề xuất giúp cho cơng tác lập dự tốn nhà máy xác hơn, phản ánh tiềm thực tế đơn vị đồng thời dự toán liên quan đến việc quản lý vốn lƣu động nhà máy cách hiệu Với giải pháp nêu trên, tác giả mong công tác lập dự toán ngân sách nhà máy nƣớc khống Thạch Bích ngày khoa học, hồn thiện để nhà máy phát triển cách bền vững 83 KẾT LUẬN Trong bối cảnh thị trƣờng nƣớc giải khát qua thời kỳ tăng trƣởng nóng nhƣng tiềm tăng trƣởng mức gấp lần nƣớc châu Á, thị trƣờng nƣớc giải khát Việt Nam hấp dẫn nhà đầu tƣ Số lƣợng sản phẩm tăng, nhiều sản phẩm lạ, nhu cầu đầu tƣ vào công nghệ phát triển sản phẩm ngày gia tăng, thị hiếu ngƣời tiêu dùng thay đổi Sức hấp dẫn thị trƣờng đẩy sức cạnh tranh lên đỉnh điểm tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hội tiếp cận với trình độ cơng nghệ đại, mở rộng qui mô hoạt động Song song với hội thách thức khơng nhỏ Do muốn tồn phát triển cách bền vững, doanh nghiệp phải tìm phƣơng pháp để nâng cao khả cạnh tranh cho doanh nghiệp, việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách đƣợc doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Có thể thấy rằng, cơng tác dự tốn ngân sách công cụ hữu hiệu, vừa gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa giúp cho doanh nghiệp xây dựng mục tiêu cụ thể đồng thời ƣớc tính kết thực sở kỹ thuật dự báo, công cụ quản lý hữu ích để kiểm sốt đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Nhà máy nƣớc khoáng Thạch Bích doanh nghiệp phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, cơng tác dự tốn nhà máy nƣớc khống Thạch Bích thời gian qua giúp nhà máy có bƣớc tiến triển đạt đƣợc thành định Tuy nhiên, phƣơng pháp cơng tác lập dự tốn nhà máy số hạn chế định Qua trình cơng tác nhà máy nƣớc khống Thạch Bích, tác giả tìm hiểu biết đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác hoạch định ngân sách, từ xin đƣa số giải pháp để nâng cao hiệu cơng tác lập dự tốn đơn vị Hy vọng đề xuất có giá trị 84 định góp phần giúp nhà máy phát triển bền vững tƣơng lai Với thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài cịn nhiều thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến q thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp bạn đọc để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phạm Thanh Bình (2009), Giáo trình Tài Chính doanh nghiệp, Hà Nội [2] BPP Learning Media (2017), Quản trị tài doanh nghiệp, Dịch từ tiếng anh, NXB FPT Polytechnic thuộc Đại học FPT dịch [3] Lê Thị Lệ Chi (2012), Hoàn thiện công tác lập kế hoạch ngân sách Tổng công ty Cổ phần Dệt May Hòa Thọ, luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Đà Nẵng [4] Nguyễn Thị Cúc (2011), Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Viễn thông Quảng Nam, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại Học Đà Nẵng [5] Phan Đức Dũng (2009), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất thống kê [6] Nguyễn Ý Nguyên Hân ( 2008), Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách cơng ty phân bón Miền Nam, luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [7] Trần Quang Hƣng (2016), Hồn thiện cơng tác lập dự toán phục vụ kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây, luận văn thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Lao Động Xã Hội [8] Khoa kế toán - kiểm toán (2006), Kế toán quản trị, Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [9] Võ Thị Thùy Linh (2011), Hồn thiện cơng tác lập dự tốn hoạt động Công ty CP Công nghệ phẩm Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Đà Nẵng [10] Nguyễn Ngọc Quang (2012), Kế toán quản trị, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân [11] Đồn Ngọc Quế cộng (2009), Kế tốn quản trị, nhà xuất Lao Động [12] Stephen Brookson (2007), Quản lý ngân sách, Nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh [13] Trƣơng Bá Thanh (2008), Giáo trình Kế tốn quản trị, Nhà xuất Giáo dục [14] Vũ Văn Thuật (2014), Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần Thủy điện Đăk Rơ Sa, Đại học Đà Nẵng [15] Huỳnh Xuân Thủy ( 2017), Quản trị vốn lưu động công ty Viettroimex Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng [16] https: // voer.edu.vn/m/du-toan-trong-doanh-nghiep-master- budget/b9388aeb [17] Wwww,vietinbanksc.com.vn PHỤ LỤC ... cơng tác lập dự tốn ngân sách Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - chi nhánh Cơng ty cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác lập dự toán ngân sách nhà máy nƣớc khoáng Thạch Bích - chi nhánh. .. CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHOÁNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG QUẢNG NGÃI 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI NHÀ MÁY NƢỚC KHỐNG THẠCH BÍCH - CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN... PHẦN ĐƢỜNG QUẢNG NGÃI 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy nƣớc khống Thạch Bích - chi nhánh Công ty cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi Công ty Cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi đƣợc thành lập sở cổ phần hóa