Bai tap thue CPA

28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 21BÀI 3 Trong tháng tính thuế, tại công ty IMEXCO Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các tài liệu sau: Nhận nhập khẩu uỷ thác một lô

Trang 1

28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 1

BÀI TẬP THUẾ

VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2018

PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài chính lexuantruonghvtc@gmail.com

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT

 Những nguyên tắc chung khi làm bài tập

 Các dạng bài tập cơ bản và hướng dẫn cụ thể cách giải các bài tập

Trang 2

Xác định văn bản pháp lý có hiệu lực để làm bài tập:

- Nếu dữ kiện đề bài cho rõ kỳ tính thuế: tháng 11/2017, tháng 6/2018; năm 2018…

- Nếu dữ kiện đề bài không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, trong năm tính thuế…

Nếu đề bài không cho rõ dữ kiện để tính thuế

Đọc kỹ yêu cầu đề thi

Nguyên tắc chung về trình bày

- Liệt kê rõ từng căn cứ

- Giải thích rõ cách tính

CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Chỉ tính thuế GTGT

2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế TTĐB và thuế GTGT 3) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB

4) Quyết toán thuế TNDN

5) Tính thuế TNDN chi phí xuôi

6) Tính thuế TNDN chi phí ngược

7) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai 8) Tổng hợp thuế trực thu và gián thu

9) Tính thuế nhà thầu

10) Tính thuế TNCN người Việt Nam

11) Tính thuế TNCN người nước ngoài

Trang 3

1 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT

BÀI 1

 Công ty TNHH công nghệ CDX hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực phần mềm máy tính, máy tính, và các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho ngành y tế; kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và theo tháng Trong

kỳ tính thuế tháng 9/2017 công ty có tình hình như sau:

1) Nhập khẩu 150 máy vi tính của công ty ở nước ngoài, giá nhập khẩu đã bao gồm thuế nhập khẩu và chưa có thuế GTGT của lô hàng

là 10.000.000 đồng/máy.

Trang 4

2) Bán phần mềm kế toán và quản trị doanh nghiệp cho công ty TNHH Hoa Mai, giá trị hợp đồng là 350.000.000 đồng.

3) Nhập khẩu một lô thiết bị hiện ảnh cộng hưởng từ (chuyên dùng cho ngành y tế), giá

đã bao gồm thuế nhập khẩu và chưa có thuế GTGT là 670.000.000 đồng.

4) Mua 03 máy điều hòa nhiệt độ của công ty TNHH Long Hải, hóa đơn giá trị gia tăng số

0001001 ngày 15/9/2017, giá chưa có thuế GTGT là 12.500.000 đồng/máy để lắp đặt tại văn phòng công ty.

BÀI 1 (tiếp)

5) Xuất khẩu sản phẩm phần mềm ra nước ngoài qua đường Internet cho công ty XP, theo hóa đơn số 0000604 ngày 19/9/2017, giá trị hợp đồng là 500.000.000 đồng.

6) Xuất bán 100 máy vi tính cho công ty PT, theo hóa đơn số 0000605 ngày 19/9/2017, giá chưa

có thuế GTGT là 13.000.000 đồng/máy.

7) Bán một lô thiết bị hiện ảnh cộng hưởng từ (chuyên dùng cho ngành y tế) cho công ty SSP, hóa đơn số 0000606 ngày 20/9/2017, giá chưa có thuế GTGT là 750.000.000 đồng.

Trang 5

BÀI 1 (tiếp)

10)Trong tháng, công ty phát hiện một hóa đơn đầu vào số 0000321 của công ty Gia An, ngày 15/6/2017 đã kê khai trên tờ khai thuế GTGT tháng 6/2017 do tính toán sai số học đã làm tăng 12.000.000 đồng thuế GTGT được khấu trừ so với số thuế GTGT đúng trên hóa đơn.

 Yêu cầu: Căn cứ vào các dữ liệu trên, anh/chị hãy:

1 Tính toán số thuế GTGT phát sinh trong kỳ tính thuế tháng 9/2017 của công ty TNHH công nghệ CDX theo quy định hiện hành.

Trang 6

2 Tính toán chỉ tiêu khai bổ sung, điều chỉnh của các kỳ tính thuế trước (nếu có) của công ty TNHH CDX theo quy định hiện hành.

 Biết rằng:

- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ tính thuế tháng 8/2017 chuyển sang là 1.150.000 đồng.

- Theo hồ sơ khai thuế công ty CDX đã nộp cho

cơ quan thuế, kỳ tính thuế tháng 6/2017 có số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 4.500.000 đồng.

BÀI 1 (tiếp)

- Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đầy đủ theo quy định Đối với nghiệp vụ có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên được thực hiện thanh toán qua ngân hàng đúng quy định.

- Hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu có đầy đủ hồ

sơ, chứng từ theo quy định về thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế ngay trong kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu.

Trang 7

BÀI 1 (tiếp)

- Công ty nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, hồ

sơ khai bổ sung, điều chỉnh và nộp tiền thuế giá trị gia tăng, tiền chậm nộp (nếu có) của kỳ tính thuế vào ngày 20 hàng tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Thuế suất thuế GTGT đối với các HHDV thuộc diện chịu thuế là 10%, riêng thuế suất thuế GTGT của thiết bị hiện ảnh cộng hưởng từ là 5%

- Công ty không đề nghị hoàn thuế trong kỳ (nếu có).

BÀI 1 (tiếp)

- Tại thời điểm công ty nộp hồ sơ khai thuế tháng 9/2017, cơ quan thuế chưa ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra đối với công ty.

- Năm 2017: tháng 7 có 31 ngày, tháng 8 có 31 ngày, tháng 9 có 30 ngày./.

Trang 8

Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính

ở Hà Nội trong tháng 5/2018 thuế có số liệu sau:

Mua 100.000 m 3 gỗ xẻ công nghiệp với giá mua chưa có thuế GTGT 400.000 đồng/m 3

Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đ/sp.

Nhận 50.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán ở Hà Nam Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ

số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp.

BÀI 2 (tiếp)

Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Bắc Ninh 5.000 SP Giá giao cho cửa hàng là 310.000đ/sp Cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp.

Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Hà Nam Giá trị còn lại của chiếc xe trên

sổ sách kế toán là 800 triệu đồng.

Trang 9

BÀI 2 (Tiếp)

Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 400 triệu đồng.

Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp đã xuất kho 6.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán được tại hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm.

Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong tháng của doanh nghiệp là 220 triệu đồng.

- Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên 10% Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế

ở Tuyên Quang và Hà Nam.

- Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL.

- Giá thành sản phẩm do chi nhánh Hà Nam sản xuất ra là 380.000 đ/sản phẩm.

Trang 10

2 Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm ở Tuyên Quang chỉ bán được 1.000 sản phẩm Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Hà Nam

và Tuyên Quang.

2 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU,

THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT

Trang 11

BÀI 3

Trong tháng tính thuế, tại công ty IMEXCO Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các tài liệu sau:

Nhận nhập khẩu uỷ thác một lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được dùng làm TSCĐ cho một dự án đầu tư của công ty TNHH Tân Hòa Dự án đầu tư này được thực hiện tại địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn trong danh mục do Chính phủ quy định Trị giá lô thiết bị tính theo giá CIF ghi trong hợp đồng ngoại thương là 1 triệu USD Hoa hồng uỷ thác (chưa thuế GTGT) 1% tính trên giá CIF.

BÀI 3 (tiếp)

Xuất khẩu 15.000 sản phẩm A, giá FOB của một đơn vị sản phẩm là 4 USD Thuế GTGT đầu vào của số sản phẩm trên tập hợp từ các hoá đơn mua vào là 23.000.000 đồng.

Nhập khẩu 400 sản phẩm B, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hoá đơn, chứng

từ tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam là 10.000 USD Trong tháng, công ty đã tiêu thụ hết số hàng này với doanh thu chưa thuế GTGT là 400.000.000 đồng.

Trang 12

Yêu cầu: 1 Xác định các thuế xuất khẩu, thuế

nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp trong tháng

liên quan đến các nghiệp vụ trên Biết rằng:

 Thuế suất thuế xuất khẩu sản phẩm A là 5%.

 Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm B là 60%; thiết bị đồng bộ là 2%.

 Thuế suất thuế GTGT đối với các hàng hoá, dịch vụ nói trên đều là 10% Các hoạt động mua bán nói trên đều thanh toán qua ngân hàng và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

 Theo hợp đồng ủy thác, công ty nộp thay thuế GTGT cho công ty TNHH Tân Hòa.

 Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 22.500 VND.

 Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác phục vụ hoạt động kinh doanh trong kỳ là 3.000.000 đồng.

2 Xác định lại số thuế phải nộp trong trường hợp sản phẩm B trong phạm vi giám sát của Hải quan bị tổn thất 20% (Có đủ hồ sơ quy định) Các yếu tố khác không đổi.

Trang 13

BÀI 4

Một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh đồ nhựa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong quý tính thuế GTGT có tình hình sau:

Xuất khẩu một lô hàng đồ nhựa theo giá FOB: 1.000 trđ.

Doanh thu bán đồ nhựa nội địa theo giá chưa có thuế GTGT: 2.000 trđ.

Nhập khẩu 5 tấn túi ni lông, giá CIF 30 triệu đồng/tấn Trong tháng, DN đã bán lại toàn bộ số túi

ni lông này cho một số DNTM với giá bán chưa thuế GTGT: 100.000 đồng/kg.

Trả tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc ở Việt Nam theo giá chưa có thuế GTGT: 20 trđ Theo hợp đồng giữa hai bên, doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí chỗ ở của chuyên gia nước ngoài và phải trả tiền lương chuyên gia trong thời gian làm việc ở Việt Nam.

Trang 14

Cho một doanh nghiệp khu chế xuất thuê hội trường với giá thuê chưa có thuế GTGT: 30 trđ.

Bán cho một DN chế xuất một số vật tư sản xuất (không nằm trong doanh thu bán hàng nội địa), giá chưa thuế GTGT: 90 trđ.

Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là

120 trđ; trong đó, thuế GTGT đầu vào của lô hàng đồ nhựa xuất khẩu là 80 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp trong quý Biết rằng:

BÀI 4 (TIẾP)

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0%.

• Hàng hoá mua vào, bán ra đều thanh toán qua ngân hàng đúng quy định và có hoá đơn hợp pháp Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT quý Giá CIF được coi là giá tính thuế NK.

• HHDV cung ứng cho doanh nghiệp khu chế xuất

có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật.

• Lô hàng đồ nhựa xuất khẩu có xác nhận thực xuất của hải quan nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nhập khẩu.

Trang 15

BÀI 5

 Một DNNN kinh doanh xuất nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng 5/2018 như sau:

 Nhập khẩu 100 xe ô tô chở người 5 chỗ với giá CIF 20.000 USD/chiếc Trong tháng, doanh nghiệp đã bán ra trong nước 98 chiếc với giá chưa thuế GTGT 1.300 trđ/chiếc Chi phí vận chuyển số xe này từ cảng về kho của DN trả cho một công ty vận tải theo giá

Yêu cầu: 1 Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và

GTGT đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế Biết

rằng:

- DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

Trang 16

Thuế suất thuế nhập khẩu đối với điều hoà nhiệt

DN đã nộp các khoản thuế của cả hai lô hàng ô

tô và điều hòa nhiệt độ nhập khẩu;

BÀI 5 (tiếp)

Tỷ giá tính thuế: 1USD = 23.000 đồng Việt Nam;

HHDV mua vào đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật Riêng khoản chi phí vận chuyển xe ô tô từ cảng về kho DN thanh toán 2/3 qua ngân hàng và 1/3 bằng tiền mặt.

Tổng giá trị HHDV khác mua ngoài phục vụ SXKD

là theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn là 7.000 trđ.

Điều hòa nhiệt độ bán cho các công ty con KDTM Giá bán bình quân chưa thuế GTGT của loại điều hòa này do các công ty con bán ra cho các đơn vị không có quan hệ liên kết là 16,2 trđ/chiếc;

Trang 17

BÀI 5 (tiếp)

 Giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK;

 Ô tô bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại không có quan hệ liên kết.

2 Giả sử giá bán bình quân của điều hòa nhiệt độ

mà các công ty con bán cho các đơn vị không có quan hệ liên kết là 18 trđ/chiếc Hãy cho biết việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều hòa nhiệt độ được xác định như thế nào?

Mua 100.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản xuất thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế, giá mua chưa thuế GTGT là 70.000 đ/cây DN chỉ xuất khẩu 60.000 cây với giá bán tại cửa khẩu xuất 100.000 đ/cây Số còn lại đã tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế GTGT là 136.000 đ/cây.

Trang 18

Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ ngồi Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000 đồng/chiếc Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4% trên giá tính thuế nhập khẩu.

Yêu cầu: Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trong tháng Biết rằng:

Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%;

Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 70%, ôtô: 40%, điều hòa: 10%;

BÀI 6 (tiếp)

Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 10%, ôtô: 30%.

Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%;

Lô hàng cục nóng điều hòa nhập khẩu trong phạm

vi giám sát của Hải quan bị giảm chất lượng (móp méo và han gỉ) do nguyên nhân khách quan Tỷ lệ tổn thất theo giám định của cơ quan có chức năng

Trang 19

2. Nhập khẩu lô hàng xe chở khách 45 chỗ ngồi trị giá 1,2 triệu USD được ngân hàng bảo lãnh thanh toán Công ty cũng đã khai đúng số tiền này để nộp thuế theo quy định.

Trang 20

Yêu cầu: Xác định các khoản thuế phải nộp ở khâu nhập khẩu tháng 6/201X, biết rằng:

- Tỷ giá ngoại tệ được quy đổi là 22.000 VND/USD;

- Trị giá các lô hàng nhập khẩu đã bao gồm cả phí vận tải, bảo hiểm từ cảng nước ngoài về đến cảng nhập khẩu;

- Xe ô tô chở người 5 chỗ áp dụng thuế nhập khẩu 70%, thuế tiêu thụ đặc biệt 150%;

- Hợp đồng nhập khẩu xe chở khách 45 chỗ ngồi quy định ngân hàng bảo lãnh thanh toán.

Trang 21

BÀI 8 (L 2013)

Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất bia và đồ uống giải khát có ga Công ty là đối tượng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/2012 có tình hình sau:

Nhập khẩu 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85 USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%, công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng từ nộp thuế theo quy định Trong tháng, xuất kho 700.000 lít để sản xuất 2.100.000 hộp bia Lượng bia hộp sản xuất ra đã được nhập kho thành phẩm và xuất tiêu thụ.

BÀI 8 (tiếp)

Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ bia trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối tháng là 75.000 hộp.

Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400 đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45% Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10% Tỷ giá ngoại

tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng Theo quy định hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp trong kỳ, công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán ra.

Trang 22

Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi nhập khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp cho số bia hộp tiêu thụ trong tháng 9/2012.

3 DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ

GTGT VÀ THUẾ TTĐB

Trang 23

Xuất 1 chiếc xe (cùng loại bán cho đại lý) để làm phương tiện đi lại cho bộ phận marketing.

Xuất khẩu 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc.

Bán cho một doanh nghiệp chế xuất 2 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 760 trđ/chiếc.

BÀI 9 (Tiếp)

Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp sản xuất với giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn: 12.000 trđ.

Số thuế GTGT đã nộp ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của phụ tùng ô tô nhập khẩu: 1.300 trđ.

Tổng số thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của loại xe ô tô 5 và 7 chỗ mà doanh nghiệp sản xuất đều là 90% Thuế suất thuế GTGT: 10%.

Trang 24

 Hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của

PL Ô tô xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định.

 Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều

Sản xuất và bán ra 20.000 cây thuốc lá, trong đó: 10.000 cây xuất khẩu với giá FOB là 100.000 đồng/cây; 4.000 cây bán cho công ty thương mại để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với nước ngoài với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 95.000 đồng/cây; 6.000 cây bán cho các công ty thương mại trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 136.000 đồng/cây.

Trang 25

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 70%; Thuế suất thuế GTGT của các hoạt động trên đều là 10%.

BÀI 10 (tiếp)

 Thuốc lá sản xuất, gia công và bán ra là cùng loại.

Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho

cơ sở nhận gia công.

 Hàng xuất khẩu và bán cho công ty thương mại

đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật.

 Doanh nghiệp sản xuất và các công ty thương mại không có mối quan hệ liên kết.

 Hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều có hóa đơn hợp pháp.

 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là

360 triệu đồng.

Trang 26

Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có tài liệu sau:

Doanh thu chưa thuế GTGT của hoạt động kinh doanh sân golf như sau:

• Phí hội viên: 2.000 trđ, trong đó: tiền thuê xe (buggy): 100 trđ, thuê người giúp việc (caddy): 200 trđ.

• Phí chơi golf hàng ngày: 400 trđ, trong đó, tiền thuê người giúp việc (caddy): 40 trđ.

• Doanh thu dịch vụ ăn uống trong sân golf: 360 trđ.

• Doanh thu cho thuê phòng nghỉ tại sân golf: 240 trđ.

Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ Doanh thu bán bánh kẹo, hoa quả trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 130 trđ.

Doanh thu bán bia trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ.

Doanh thu bán vé xem đua ngựa đã có thuế GTGT: 440 trđ.

Doanh thu bán vé đặt cược đua ngựa đã có thuế GTGT: 965 trđ.

Tiền trả thưởng cho khách thắng cược đua ngựa:

250 trđ.

Trang 27

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT phải nộp trong tháng liên quan đến tình hình trên Biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của kinh doanh golf là 20%; của các dịch vụ còn lại đều là 30%.

 Thuế suất thuế GTGT là 10%.

 Hóa đơn bán hàng của doanh nghiệp được lập đúng quy định của pháp luật.

 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng tính thuế là: 240 trđ.

Bán cho một công ty TM 200.000 két bia chai theo phương thức không thu đổi vỏ chai để XK theo hợp đồng đã ký với nước ngoài (Có đủ hồ sơ quy định) với giá chưa thuế GTGT 120.000 đồng/két Cuối tháng công ty TM chỉ xuất khẩu 140.000 két.

Trang 28

Trong tháng 4 thực hiện quyết toán số tiền đặt cọc vỏ chai bia quý I/2018 cho các công ty thương mại Mức tiền đặt cọc theo giá đã có thuế GTGT là 1.100 đồng/vỏ chai Tổng số tiền đặt cọc đã thu trong quý I là 800 triệu đồng Số chai bia không thu hồi được là 165.000 Công ty

đã trừ tiền đặt cọc vỏ chai khi thanh toán với các công ty thương mại theo số lượng vỏ chai không thu hồi được Số tiền đặt cọc còn lại tương ứng với số vỏ chai thu hồi được đã được công ty và các công ty thương mại thống nhất chuyển sang đặt cọc cho quý II/2018.

Thuế suất thuế TTĐB đối với bia: 65%; Thuế suất thuế GTGT: 10%;

DNSX và công ty TM không có mối quan hệ liên kết;

Trang 29

Tiêu thụ trong nước 10.000 chai rượu, giá bán chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT: 60.000 đồng/chai.

Xuất khẩu 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000 đồng/chai Chi phí vận chuyển đến cảng xuất trả cho DN vận tải theo giá chưa thuế GTGT là 100 trđ.

Đổi 1.000 chai rượu lấy 5 chiếc máy điều hòa nhiệt

độ Số máy điều hòa này được sử dụng để lắp vào các phòng làm việc trong DN.

Trang 30

Mua men rượu từ một cơ sở sản xuất trong nước với giá chưa có thuế GTGT: 150 trđ.

Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác phục vụ sản xuất, kinh doanh trong tháng là 12 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB phải nộp, biết rằng:

- Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL và có hoá đơn hợp pháp.

- Thuế suất thuế TTĐB của rượu là 35%.

- Thuế suất thuế GTGT 10%.

Tiêu thụ trong nước 20 chiếc xe ô tô 15 chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 720 trđ/chiếc.

Bán cho một bệnh viện 2 chiếc xe thiết kế chuyên dùng làm xe cứu thương loại chở được 12 người, giá bán chưa có thuế GTGT: 650 trđ/chiếc.

Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh theo giá chưa có thuế GTGT: 4.000 trđ.

Trang 31

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB mà doanh nghiệp này phải nộp có liên quan đến tình hình trên (Phải xác định riêng từng yếu tố của căn cứ tính thuế, không được tính tắt) Biết rằng:

- HHDV mua vào với tổng giá thanh toán từng lần từ

20 trđ trở lên đều thanh toán không dùng tiền mặt Riêng xăng xe được mua từ nhiều cửa hàng khác nhau của một DN kinh doanh xăng dầu với mỗi lần mua không quá 20 trđ nên thanh toán bằng tiền mặt nhưng do DN có nhiều xe mua ở những cửa hàng khác nhau nên tổng số tiền mua trong một ngày ở các cửa hàng vượt mức 20 trđ (Số tiền mua ở mỗi cửa hàng không quá 20 trđ) Tổng giá thanh toán của

số tiền mua xăng trong trường hợp này là 220 trđ;

- Thuế suất thuế GTGT của ô tô và các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều là 10% Riêng xe cứu thương áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%;

- Hóa đơn bán hàng lập đúng quy định của pháp luật;

Trang 32

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đều là hóa đơn hợp pháp.

- Hóa đơn mua xăng của DN kinh doanh xăng dầu có ghi rõ tên của cửa hàng theo số quy định của DN (Các cửa hàng xăng dầu trực thuộc sử dụng chung mẫu hóa đơn của DN kinh doanh xăng dầu).

- Doanh nghiệp sản xuất ô tô và các doanh nghiệp mua ô tô không có mối quan hệ liên kết.

4 DẠNG BÀI QUYẾT TOÁN THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Trang 33

BÀI 15 (L 2017)

Công ty A được thành lập và bắt đầu hoạt động sản xuất từ năm 2004 và có lãi từ năm 2008 Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng lắp đặt và không được hưởng ưu đãi thuế Tổng số nhân viên tại thời điểm 31/12/2016 là 150 người.

1 Các số liệu trong BCTC đã được kiểm toán của công ty A tại thời điểm 31/12/2016 như sau:

Doanh thu: 186.000 triệu đồng

Giá vốn: 133.600 triệu đồng

Chi phí bán hàng: 10.700 triệu đồng

Chi phí hành chính: 19.000 triệu đồng

Thu nhập từ hoạt động tài chính bao gồm:

- Lãi tiền gửi ngân hàng: 1.500 triệu đồng

- Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện: 205 triệu đồng

Chi phí từ hoạt động tài chính bao gồm:

- Chi phí lãi vay: 3.500 triệu đồng

- Lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện: 400 triệu đồng

Thu nhập khác: 15 triệu đồng

Chi phí khác: 50 triệu đồng

2 Việc trích lập dự phòng của công ty trong năm như sau: Dự phòng bảo hành cho khách hàng có số dư đầu kỳ 5.000 triệu đồng, trong kỳ trích thêm 3.000 triệu đồng, số dư cuối kỳ là 6.500 triệu đồng.

Trang 34

3 Một số khoản chi khác của công ty A như sau:

Chi phí không có hóa đơn chứng từ hợp lệ: 350 triệu đồng

Chi tài trợ làm đường tại ĐP: 175 triệu đồng

Phạt chậm nộp tiền thuế: 50 triệu đồng

Trích tiền thưởng cuối năm 1.200 triệu đồng, công

ty dự kiến chi trả làm 2 đợt bằng nhau (28/2/2017 và 30/4/2017)

Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho nhân viên: 4.500 triệu đồng

4 Tổng số thuế tạm nộp 4 quý đến hết 31/1/2017: 8.500 triệu đồng.

Trong năm có một nhân viên là Nguyễn Văn A quyết định thôi việc tại công ty, nhân viên này bắt đầu tham gia làm việc tại công ty từ ngày 1/1/2005 và thôi việc vào ngày 31/12/2016 Để ghi nhận những đóng góp của nhân viên, công ty quyết định chi trả trợ cấp thôi việc đến thời điểm nhân viên dừng làm việc tại công

ty (hết 31/21/2016), mỗi năm làm việc nhân viên được nhận nửa tháng lương với mức lương là VND20 triệu đồng/tháng.

Yêu cầu: Anh/chị hãy tính toán và lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2016 Tính số tiền chậm nộp nếu có.

Trang 35

BÀI 16 (C 2017)

Công ty B là doanh nghiệp sản xuất thành lập năm

2003 và được đặt tại địa bàn có điều kiện kinh tế

-xã hội khó khăn Năm đầu tiên có doanh thu là năm

2006 Công ty có TNCT từ năm 2007 Ưu đãi thuế công ty B được hưởng bao gồm 15% trong thời hạn

12 năm kể từ khi có doanh thu, miễn thuế phải nộp trong 3 năm kể từ khi có TNCT và giảm 50% số thuế phải nộp trong 7 năm tiếp theo.

Tình hình kinh doanh của công ty B trong năm 2016 như sau:

1 Tổng doanh thu toàn công ty: 1.810.000 triệu đồng.

- Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái: 950 triệu đồng

2 Chi phí từ hoạt động tài chính: Lỗ chênh lệch tỷ giá

đã thực hiện: 2.240 triệu đồng

3 Các khoản chi phí bán hàng: 93.400 triệu đồng.

4 Các khoản chi phí quản lý chung: 28.900 triệu đồng

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	632,36 KB