Bai tap thue CPA

BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài lexuantruonghvtc@gmail.com 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT   Những nguyên tắc chung làm tập Các dạng tập hướng dẫn cụ thể cách giải tập 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG Xác định văn pháp lý có hiệu lực để làm tập: - Nếu kiện đề cho rõ kỳ tính thuế: tháng 11/2017, tháng 6/2018; năm 2018… - Nếu kiện đề khơng cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, năm tính thuế…  Nếu đề khơng cho rõ kiện để tính thuế  Đọc kỹ yêu cầu đề thi  Nguyên tắc chung trình bày - Liệt kê rõ - Giải thích rõ cách tính  28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Chỉ tính thuế GTGT 2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT 3) Tính thuế GTGT thuế TTĐB 4) Quyết tốn thuế TNDN 5) Tính thuế TNDN chi phí xi 6) Tính thuế TNDN chi phí ngược 7) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai 8) Tổng hợp thuế trực thu gián thu 9) Tính thuế nhà thầu 10) Tính thuế TNCN người Việt Nam 11) Tính thuế TNCN người nước ngồi 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI Công ty TNHH công nghệ CDX hoạt động kinh doanh lĩnh vực phần mềm máy tính, máy tính, thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho ngành y tế; kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo tháng Trong kỳ tính thuế tháng 9/2017 cơng ty có tình sau: 1) Nhập 150 máy vi tính cơng ty nước ngoài, giá nhập bao gồm thuế nhập chưa có thuế GTGT lơ hàng 10.000.000 đồng/máy  28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 BÀI (tiếp) 2) Bán phần mềm kế tốn quản trị doanh nghiệp cho cơng ty TNHH Hoa Mai, giá trị hợp đồng 350.000.000 đồng 3) Nhập lô thiết bị ảnh cộng hưởng từ (chuyên dùng cho ngành y tế), giá bao gồm thuế nhập chưa có thuế GTGT 670.000.000 đồng 4) Mua 03 máy điều hòa nhiệt độ cơng ty TNHH Long Hải, hóa đơn giá trị gia tăng số 0001001 ngày 15/9/2017, giá chưa có thuế GTGT 12.500.000 đồng/máy để lắp đặt văn phòng công ty 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) 5) Xuất sản phẩm phần mềm nước ngồi qua đường Internet cho cơng ty XP, theo hóa đơn số 0000604 ngày 19/9/2017, giá trị hợp đồng 500.000.000 đồng 6) Xuất bán 100 máy vi tính cho cơng ty PT, theo hóa đơn số 0000605 ngày 19/9/2017, giá chưa có thuế GTGT 13.000.000 đồng/máy 7) Bán lô thiết bị ảnh cộng hưởng từ (chuyên dùng cho ngành y tế) cho công ty SSP, hóa đơn số 0000606 ngày 20/9/2017, giá chưa có thuế GTGT 750.000.000 đồng 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 BÀI (tiếp) 8) Cung cấp dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng phần mềm chuyên ngành y tế cho bệnh viện Hòa An, hóa đơn GTGT số 0000607 ngày 23/9/2017, giá trị hợp đồng 100.000.000 đồng 9) Mua hàng hóa, dịch vụ khác nước sử dụng chung cho hoạt động công ty không hạch toán riêng tháng tập hợp 85.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 8.500.000 đồng 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) 10)Trong tháng, cơng ty phát hóa đơn đầu vào số 0000321 công ty Gia An, ngày 15/6/2017 kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 6/2017 tính tốn sai số học làm tăng 12.000.000 đồng thuế GTGT khấu trừ so với số thuế GTGT hóa đơn Yêu cầu: Căn vào liệu trên, anh/chị hãy: Tính tốn số thuế GTGT phát sinh kỳ tính thuế tháng 9/2017 công ty TNHH công nghệ CDX theo quy định hành  28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 10 BÀI (tiếp) Tính tốn tiêu khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế trước (nếu có) công ty TNHH CDX theo quy định hành  - - Biết rằng: Số thuế GTGT khấu trừ kỳ tính thuế tháng 8/2017 chuyển sang 1.150.000 đồng Theo hồ sơ khai thuế công ty CDX nộp cho quan thuế, kỳ tính thuế tháng 6/2017 có số thuế khấu trừ chuyển sang kỳ sau 4.500.000 đồng 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 BÀI (tiếp) - - Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn, chứng từ hợp pháp đầy đủ theo quy định Đối với nghiệp vụ có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên thực toán qua ngân hàng quy định Hoạt động xuất khẩu, nhập có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hóa Cơng ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất khẩu, nhập 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 12 BÀI (tiếp) - - - Công ty nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh nộp tiền thuế giá trị gia tăng, tiền chậm nộp (nếu có) kỳ tính thuế vào ngày 20 hàng tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Thuế suất thuế GTGT HHDV thuộc diện chịu thuế 10%, riêng thuế suất thuế GTGT thiết bị ảnh cộng hưởng từ 5% Công ty khơng đề nghị hồn thuế kỳ (nếu có) 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 BÀI (tiếp) - - Tại thời điểm công ty nộp hồ sơ khai thuế tháng 9/2017, quan thuế chưa ban hành định tra, kiểm tra công ty Năm 2017: tháng có 31 ngày, tháng có 31 ngày, tháng có 30 ngày./ 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 14 BÀI Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng 5/2018 thuế có số liệu sau:  Mua 100.000 m3 gỗ xẻ công nghiệp với giá mua chưa có thuế GTGT 400.000 đồng/m3  Cơ sở trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đ/sp  Nhận 50.000 sản phẩm sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán Hà Nam Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 BÀI (tiếp)  Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bàn Bắc Ninh 5.000 SP Giá giao cho cửa hàng 310.000đ/sp Cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp  Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh Hà Nam Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 triệu đồng 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 16 BÀI (Tiếp) Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch tốn độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đơng, giá trị lại xe sổ sách kế toán 400 triệu đồng  Cử nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp xuất kho 6.000 sản phẩm dự hội chợ bán hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm  Thuế GTGT đầu vào HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khấu trừ tháng doanh nghiệp 220 triệu đồng  28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 BÀI (Tiếp) - - - Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang Biết rằng: Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa bán lập hóa đơn quy định pháp luật Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ nói 10% Cuối tháng doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế Tuyên Quang Hà Nam Hàng hóa mua vào có hố đơn, chứng từ hợp pháp toán qua ngân hàng theo quy định PL Giá thành sản phẩm chi nhánh Hà Nam sản xuất 380.000 đ/sản phẩm 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 18 BÀI (Tiếp) Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang bán 1.000 sản phẩm Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 19 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT 28 June 2018 10 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 20 10 BÀI 25 (tiếp) Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty VVF phải khấu trừ nộp thay cho công ty nước năm 2016 Biết rằng, tỷ lệ thuế TNDN dịch vụ đào tạo: 5%; tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng Giả sử theo hợp đồng số tiền phải trả cho công ty nước ngồi nói số tiền phải trả sau thuế, toàn thuế TNDN bên Việt Nam chịu Hãy xác định lại số thuế TNDN mà công ty VVF phải khấu trừ nộp thay cho công ty nước  28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 113 BÀI 26 Một cơng ty nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam ký hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị kèm theo dịch vụ hướng dẫn lắp đặt hướng dẫn sử dụng Giá CIF máy móc thiết bị triệu USD Giá trị phần dịch vụ hướng dẫn lắp đặt hướng dẫn sử dụng 200.000 USD Theo hợp đồng, toàn thuế nhà thầu bên nước chịu; bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ nộp thay Yêu cầu: Xác định thuế GTGT thuế TNDN mà bên Việt Nam phải khấu trừ nộp thay cho cơng ty nước ngồi Biết rằng: • Tỷ lệ thuế GTGT dịch vụ: 5%  28 June 2018 57 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 114 57 BÀI 26 (tiếp) Tỷ lệ thuế TNDN cung cấp hàng hoá: 1%; dịch vụ nói trên: 2% • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng Giả sử hợp đồng khơng tách riêng giá trị hàng hố dịch vụ, xác định lại thuế GTGT thuế TNDN nhà thầu nước Biết rằng, tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho trường hợp 3% Giả sử theo hợp đồng, bên nước ngồi khơng cung cấp dịch vụ hướng dẫn lắp đặt sử dụng, có dịch vụ bảo hành sản phẩm Hãy xác định lại nghĩa vụ thuế nhà thầu • 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 115 10 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM 28 June 2018 58 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 116 58 BÀI 27 (L 2017) Trong năm 2016, ông Trần Trung, quốc tịch Việt Nam, nhận khoản thu nhập trước thuế chưa trừ đóng góp bắt buộc sau từ công ty PMN:  Tiền lương: 40.000.000 đồng/tháng  Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 60.000.000 đồng  Tiền thưởng: tháng lương  Tiền làm thêm vào ngày lễ: 100.000.000 đồng (được trả theo mức 200% mức lương thơng thường, có nghĩa 50% số mức tính theo ngày làm việc bình thường, 50% mức trả cho việc làm thêm ngày lễ) 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 117 BÀI 27 (tiÕp)  Tiền bồi thường bảo hiểm sức khỏe từ công ty bảo hiểm theo hợp đồng: 80.000.000 đồng  Tiền thù lao tham gia ban kiểm sốt doanh nghiệp: 110.000.000 đồng Ơng Trần Trung có hai con, 16 tuổi 12 tuổi, học tiểu học trung học Việt Nam Vợ ông Trung bà Trang, 38 tuổi, làm nghề kinh doanh có thu nhập khơng ổn định u cầu: Xác định TNTT (phân tách rõ số khoản TN chịu thuế khơng chịu thuế, giải thích tóm tắt lý do, nêu rõ cách tính hạng mục cần thiết) tính nghĩa vụ thuế TNCN ông Trần Trung năm 2016 Biết rằng: 28 June 2018 59 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 118 59 BÀI 27 (tiÕp)   Ông Trần Trung cá nhân cư trú Việt Nam năm, cấp mã số thuế TNCN có hồ sơ giảm trừ gia cảnh hợp lệ Trong năm, ông không thuộc diện miễn, giảm thuế TNCN theo quy định pháp luật (Lưu ý: Đối với khoản không chịu thuế, ghi số xác định TNTT) Cho biểu thuế rút gọn 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 119 BÀI 28 Ông Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ơng Kiên năm 2017 sau:  Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ BHBB thuế TNCN: 660 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ  Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ  TN nhận tham gia hội thảo khoa học VCCI sau khấu trừ thuế TNCN nguồn: 18 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) 28 June 2018 60 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 120 60 BÀI 28 (tiếp)  Theo hợp đồng lao động, Unilever Việt Nam phải trả tiền thuê nhà cho ông Kiên Số tiền thuê nhà phải trả tháng 12 triệu đồng  Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 200 trđ  Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 60 trđ  Cổ tức chia sau khấu trừ thuế: 38 trđ Yêu cầu: Quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng ơng Kiên theo cách có lợi cho ơng Kiên giải thích lý Biết rằng: 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 121 BÀI 28 (tiếp)     Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ người phụ thuộc Trong đó, gái tuổi, trai sinh vào ngày 27/5/2017, mẹ đẻ ngồi độ tuổi lao động có lương hưu 1,5 trđ/tháng Tất có đủ hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo quy định Tổng số tiền BHBB trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ Năm 2017, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Ủy ban MTTQ TP Hà Nội 15 trđ, có chứng từ quy định Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 28 June 2018 61 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 122 61 BÀI 28 (tiếp) - Số thuế TNCN mà Unilever khấu trừ năm 40 triệu đồng Tính tốn khoản thuế khoản thu nhập khác tiền lương mà ông Kiên phải nộp phải khấu trừ nguồn năm tính thuế Giả sử Unilever Việt Nam không trả thay tiền nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 123 BÀI 29 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc cơng ty cổ phần năm tính thuế 20XX có tài liệu sau: 1)Thu nhập tháng làm việc Việt Nam:  Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ BHBB thuế TNCN: 200 triệu đồng  Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng  Tiền thù lao dịch sách sau khấu trừ thuế 10% NXB: 27 trđ  Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ 28 June 2018 62 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 124 62 BÀI 29 (tiếp) Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào công ty TNHH với giá chuyển nhượng tỷ đồng Tổng giá vốn phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh 900 triệu đồng  Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà mà ông sở hữu trước nhận thừa kế với giá tỷ đồng Giá vốn nhà tỷ đồng 2) Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam  28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 125 BÀI 29 (tiếp) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) phải nộp sau tốn thuế năm Biết rằng:  Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ông B trđ (Có chứng từ quy định)  Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ  Ơng B có ni học đại học, khơng có thu nhập ơng bác ruột hết tuổi lao động khơng nơi nương tựa, khơng có thu nhập Ơng bác sống với ơng B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật) 28 June 2018 63 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 126 63 BÀI 29 (tiếp)  Sau nhận tiền Giải thưởng thi truyền hình 55 triệu đồng, ơng B trích triệu đồng để ủng hộ Trung tâm chăm sóc trẻ em khuyết tật (Trung tâm Chủ tịch UBND tỉnh định thành lập, có chứng từ thu tiền quy định)  Ông B lựa chọn toán thuế năm thu nhập từ tiền thù lao dịch sách  Cho biết thuế suất biểu thuế 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 127 BÀI 30 (L 2012 - modified) Thơng tin: Ơng Phạm Đình Cường công tác Tổng công ty xây dựng công nghiệp Ông Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2017 ông Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau:  Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 416,6 trđ  Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 135 trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10% 28 June 2018 64 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 128 64 BÀI 30 (tiếp) Tiền bán cổ phần công ty niêm yết thị trường chứng khoán trị giá tỷ đồng  Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận sau thuế GTGT thuế TNCN 270 trđ/năm Theo Hợp đồng thuê nhà, toàn tiền thuế bên thuê chịu  Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ 19 trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế  28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 129 BÀI 30 (tiếp) Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai toán thuế TNCN năm 2017 ông Cường theo bước:  Xác định thu nhập chịu thuế  Xác định giảm trừ gia cảnh  Xác định số thuế phải nộp  Xác định số thuế nộp  Tính số phải nộp/hoặc hồn lại Biết rằng: 28 June 2018 65 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 130 65 BÀI 30 (tiếp)     Ông Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi khơng có thu nhập gái nhỏ học họ khơng có thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định Tỷ lệ thuế TNCN thuế GTGT hoạt động cho thuê nhà 5% doanh thu Mức giảm trừ gia cảnh… Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 131 BÀI 31  Ơng Vũ Huy Thiệp có hộ thường trú Hà Nội làm Kỹ sư trưởng cho Công ty ABS  Tháng 2/2014, ông Thiệp mua 1,6 triệu cổ phiếu Công ty cổ phần VNG, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 21.000 đồng/cổ phiếu  Ông thiệp đăng ký giảm trừ người phụ thuộc: Con lớn tuổi học tiểu học; nhỏ sinh ngày 16/1/2018 (Có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc) 28 June 2018 66 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 132 66 BÀI 31  Tình - hình thu nhập ông Thiệp tháng 1/2018 sau (thu nhập từ tiền lương thu nhập trước khấu trừ thuế TNCN sau trừ khoản BHBB): Ngày 5/1: Nhận 18 triệu đồng tiền lương lại tháng 12/2017; Ngày 15/1: Tạm ứng 50% lương tháng 1/2018: 20 triệu đồng; Ngày 16/1: Được Công ty cổ phần VNG chia cổ tức cổ phiếu: 200.000 cổ phiếu 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 133 BÀI 31 (tiếp) - - - Ngày 18/1: Nhận Giải thưởng Kỹ sư xuất sắc năm 2017 Công ty ABS trao: 25 triệu đồng; Ngày 20/1: Nhận tiền quyền sau khấu trừ thuế TNCN: 67 triệu đồng Ngày 22/1: Chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 8.000 đồng/cổ phiếu Ngày 28/1: Chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 12.000 đồng/cổ phiếu 28 June 2018 67 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 134 67 BÀI 31 (tiếp) Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông Thiệp phải nộp/phải tạm nộp phải khấu trừ nguồn tháng 1/2018 Biết rằng: - Ông Thiệp đối tượng cư trú không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; - Khoản tiền lương nói tiền lương bao gồm thuế TNCN; - Cho biết thuế suất Ghi chú: Khi xác định TNCT TNTT bỏ qua BHBB 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 135 11 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM 28 June 2018 68 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 136 68 BÀI 32  Ông Kerry người Kenya đến Việt Nam làm việc liên tục cho Công ty Sumco Việt Nam từ ngày 12/3/2017 đến ngày 31/10/2017  Trong quãng thời gian Việt Nam, ông Kerry Công ty Sumco trả khoản thu nhập Việt Nam (đã bao gồm thuế TNCN) sau: - Tiền lương tháng 40 triệu; tháng lại tháng 80 trđ - Phụ cấp chức vụ lãnh đạo tháng 10 trđ tính cho tháng từ tháng đến 10/2017 - Trợ cấp chuyển vùng lần theo quy định pháp luật: 20 trđ 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 137 BÀI 32 (tiếp)  Trong thời gian ông Kerry công ty mẹ Kenya chi trả tiền thưởng 2.000 USD sau nộp thuế cho Kenya 400 USD  Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Kerry phải nộp năm tính thuế 2017 Biết rằng: - Ơng Kerry khơng có người phụ thuộc giảm trừ - Ông Kerry tham gia bảo hiểm bắt buộc Kenya Số tiền bảo hiểm bắt buộc mà ông Kerry nộp Kenya thời gian làm việc Việt Nam 3.000 USD (Có đủ chứng từ chứng minh) - Tỷ giá tính thuế: USD = 22.000 VND 28 June 2018 69 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV-2018 138 69 BÀI 33 • • Ông Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/12/2015 Theo hợp đồng, tồn thuế TNCN ơng Smith ADB chịu Ơng Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2017, tình hình thu nhập ông Smith sau: Tiền lương năm: 1.200 trđ Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ông Smith 6.000 USD 28 June 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 139 BÀI 33 (tiếp) • • • Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ơng Smith 4.000 USD Ơng Smith nhà ADB thuê Số tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng ADB phải trả 40 triệu đồng Tháng 8/2017, ông Smith cưới cô Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 trđ Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2017 Tiền vé máy bay để phép ông Smith ADB chi trả 2.000 USD 28 June 2018 70 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 140 70 BÀI 33 (tiếp) • • • • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Smith phải nộp năm 2017 Biết rằng: Ông Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ông Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2017 5.000 USD; Ông Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; Tỷ giá tính thuế: USD = 21.000 đồng Việt Nam; Cho biết công thức quy đổi thu nhập; Cho biết biểu thuế 28 June 2018 71 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2018 141 71