BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Trưởng khoa Thuế Hải quan Học viện Tài lexuantruonghvtc@gmail.com 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT   Những nguyên tắc chung làm tập Các dạng tập hướng dẫn cụ thể cách giải tập 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG Xác định văn pháp lý có hiệu lực để làm tập: - Nếu kiện đề cho rõ kỳ tính thuế: tháng 11/2018, tháng 7/2019; năm 2019… - Nếu kiện đề không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, năm tính thuế…  Nếu đề khơng cho rõ kiện để tính thuế  Đọc kỹ yêu cầu đề thi  Nguyên tắc chung trình bày - Liệt kê rõ - Giải thích rõ cách tính  27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Chỉ tính thuế GTGT 2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT 3) Tính thuế GTGT thuế TTĐB 4) Quyết toán thuế TNDN 5) Tính thuế TNDN chi phí xi 6) Tính thuế TNDN chi phí ngược 7) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai 8) Tổng hợp thuế trực thu gián thu 9) Tính thuế nhà thầu 10) Tính thuế TNCN người Việt Nam 11) Tính thuế TNCN người nước 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI Công ty TNHH ABC chuyên SX hàng tiêu dùng, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ tính thuế tháng 9/2019 có tình hình sau: Ngày 5/9/2019, mua thành phẩm công ty E, giá chưa có thuế GTGT 250 triệu đồng Ngày 7/9/2019, mua xe ô tô chỗ ngồi công ty X, số thuế GTGT ghi hóa đơn 200 triệu đồng 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 BÀI (tiếp) Ngày 12/9/2019, mua TV cơng ty Y với giá mua chưa có thuế GTGT 15 triệu đồng/chiếc Ngày 21/9/2019, mua quạt điện công ty Z với giá chưa có thuế GTGT triệu đồng/chiếc Do ghi sai thơng tin nên người bán tẩy xóa, sửa chữa hóa đơn 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) Tháng 6/2019, công ty mua Công ty B mặt hàng sơ chế để dùng cho SXKD với trị giá chưa bao gồm thuế GTGT 50 triệu đồng Theo quy định mặt hàng sơ chế thuế suất thuế GTGT 5% hóa đơn, cơng ty B lập với thuế suất 10% Hóa đơn hợp pháp tiêu khác ghi đầy đủ theo quy định Công ty toán qua ngân hàng khai thuế GTGT đầu vào cho kỳ tính thuế tháng 6/2019 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 BÀI (tiếp) Theo yêu cầu công ty ABC, ngày 7/9/2019, công ty B gửi văn xác nhận quan thuế quản lý công ty B việc công ty B kê khai thuế GTGT đầu lô hàng theo thuế suất 10% Ngày 21/7/2019, công ty mua 10 thành phẩm công ty C với giá mua chưa có thuế GTGT 500 triệu đồng Đến tháng 9/2019, cơng ty phát có không đảm bảo chất lượng nên trả lại cho cơng ty C; đồng thời, lập hóa đơn xuất trả hàng ngày 12/9/2019 cho công ty C 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) Ngày 11/9/2019, xuất lô quần áo cho công ty Johua nước với giá FOB triệu USD Ngày 22/9/2019, bán cho công ty P 700 quần áo với giá chưa có thuế GTGT triệu đồng/bộ Yêu cầu: Căn vào thông tin nêu trên, anh/chị xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp công ty ABC theo quy định hành Biết rằng: - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 50 triệu đồng 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 10 BÀI (tiếp) - - - - Mặt hàng sơ chế chịu thuế suất thuế GTGT 5% Thuế suất thuế GTGT HHDV khác 10% Nghiệp vụ cơng ty thực tốn tiền mặt; nghiệp vụ khác toán qua ngân hàng có chứng từ đầy đủ Các HHDV cơng ty mua vào phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hóa chịu thuế GTGT Trừ trường hợp nêu khác bài, hóa đơn mua hàng doanh nghiệp hợp pháp 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 BÀI (tiếp) - - Hàng hóa xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT kỳ tính thuế vào ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Công ty không đề nghị hồn thuế kỳ (nếu có) Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản ngân hàng thương mại mà cơng ty ABC có quan hệ giao dịch USD = 22.000 đồng 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 12 BÀI Công ty TNHH BCC công ty kinh doanh lĩnh vực y tế, thiết bị y tế, thực kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ tính thuế tháng 10/2018 có tình hình sau: Làm thủ tục nhập lơ thuốc chữa bệnh, giá CIF 500 triệu đồng Công ty nộp thuế GTGT khâu nhập tháng 10/2018 Làm thủ tục nhập lô thực phẩm chức năng, giá CIF 300 triệu đồng Công ty nộp thuế GTGT khâu nhập tháng 10/2018 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 BÀI (tiếp) Mua TSCĐ thiết bị y tế phục vụ cho hoạt động khám chữa bệnh cơng ty B với giá chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng Trả tiền điện thoại (Hóa đơn đơn phát hành ngày 6/10/2018) cho công ty C với giá chưa có thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng Doanh số khám chữa bệnh kỳ: tỷ đồng Bán lô thuốc chữa bệnh cho công ty D với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 850 triệu đồng 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 14 BÀI (tiếp) Bán lô thực phẩm chức cho công ty E, với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 150 triệu đồng Yêu cầu: Căn vào thông tin nêu trên, anh/chị xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho kỳ tính thuế tháng 10/2018 công ty BBC theo quy định hành Biết rằng: - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 10 triệu đồng 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 BÀI (tiếp) - - Thuế suất thuế GTGT thuốc chữa bệnh thiết bị chuyên dùng cho y tế 5%, mặt hàng khác 10% Thuế suất thuế nhập thuốc chữa bệnh 5%, thực phẩm chức 30% Giá CIF giá tính thuế nhập Các nghiệp vụ có tổng giá trị HHDV mua vào lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT cơng ty thực tốn qua ngân hàng có chứng từ đầy đủ 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 16 BÀI (tiếp) - - - Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ cơng ty hóa đơn hợp pháp Cơng ty khơng đề nghị hồn thuế kỳ (nếu có) Cơng ty hồ sơ khai thuế GTGT nộp thuế GTGT vào ngày 20 hàng tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế./ 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 BÀI Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng 5/2018 thuế có số liệu sau:  Tiêu thụ 90.000 bàn ghế sản xuất nhà máy Hà Nội với giá bán chưa thuế GTGT 3.000.000 đ/bộ  Nhận 50.000 bàn ghế sở sản xuất trực thuộc khơng tổ chức hạch tốn kế tốn Vĩnh Phúc Trong tháng tiêu thụ tồn số sản phẩm với giá bán thuế GTGT 4.400.000/bộ 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 18 BÀI (tiếp)  Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc hạch toán phụ thuộc đóng địa bàn Bắc Ninh 5.000 bàn ghế Giá giao cho cửa hàng (chưa thuế GTGT) 3.100.000đ/bộ Cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 với giá chưa có thuế GTGT 3.200.000 đ/bộ  Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh Vĩnh Phúc Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 triệu đồng 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 19 BÀI (Tiếp)  Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch tốn độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đơng, giá trị lại xe sổ sách kế toán 500 triệu đồng  Mua 100.000 m3 gỗ xẻ cơng nghiệp với giá mua có thuế GTGT 3.300.000 đồng/m3  Thuế GTGT đầu vào HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khấu trừ tháng trụ sở 220 triệu đồng  Thuế GTGT đầu vào HHDV khác khấu trừ chi nhánh Bắc Ninh triệu đồng 27 June 2019 10 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 20 10 BÀI 24 (tiếp) Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty VVF phải khấu trừ nộp thay cho cơng ty nước ngồi năm 2017 Biết rằng, tỷ lệ thuế TNDN dịch vụ đào tạo: 5%; tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng Giả sử theo hợp đồng số tiền phải trả cho cơng ty nước ngồi nói số tiền phải trả sau thuế, toàn thuế TNDN bên Việt Nam chịu Hãy xác định lại số thuế TNDN mà công ty VVF phải khấu trừ nộp thay cho cơng ty nước ngồi  27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 111 BÀI 25 Một công ty nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam ký hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị kèm theo dịch vụ hướng dẫn lắp đặt hướng dẫn sử dụng Giá CIF máy móc thiết bị triệu USD Giá trị phần dịch vụ hướng dẫn lắp đặt hướng dẫn sử dụng 200.000 USD Theo hợp đồng, toàn thuế nhà thầu bên nước ngồi chịu; bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ nộp thay Yêu cầu: Xác định thuế GTGT thuế TNDN mà bên Việt Nam phải khấu trừ nộp thay cho cơng ty nước ngồi Biết rằng: • Tỷ lệ thuế GTGT dịch vụ: 5%  27 June 2019 56 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 112 56 BÀI 25 (tiếp) Tỷ lệ thuế TNDN cung cấp hàng hố: 1%; dịch vụ nói trên: 2% • Tỷ giá tính thuế: USD = 23.000 đồng Giả sử hợp đồng không tách riêng giá trị hàng hoá dịch vụ, xác định lại thuế GTGT thuế TNDN nhà thầu nước Biết rằng, tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho trường hợp 3% Giả sử theo hợp đồng, bên nước ngồi khơng cung cấp dịch vụ hướng dẫn lắp đặt sử dụng, có dịch vụ bảo hành sản phẩm Hãy xác định lại nghĩa vụ thuế nhà thầu • 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 113 10 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM 27 June 2019 57 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 114 57 BÀI 26 (L 2017) Trong năm 2016, ông Trần Trung, quốc tịch Việt Nam, nhận khoản thu nhập trước thuế chưa trừ đóng góp bắt buộc sau từ cơng ty PMN:  Tiền lương: 40.000.000 đồng/tháng  Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 60.000.000 đồng  Tiền thưởng: tháng lương  Tiền làm thêm vào ngày lễ: 100.000.000 đồng (được trả theo mức 200% mức lương thơng thường, có nghĩa 50% số mức tính theo ngày làm việc bình thường, 50% mức trả cho việc làm thêm ngày lễ) 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 115 BÀI 26 (tiếp)  Tiền bồi thường bảo hiểm sức khỏe từ công ty bảo hiểm theo hợp đồng: 80.000.000 đồng  Tiền thù lao tham gia ban kiểm soát doanh nghiệp: 110.000.000 đồng Ơng Trần Trung có hai con, 16 tuổi 12 tuổi, học tiểu học trung học Việt Nam Vợ ông Trung bà Trang, 38 tuổi, làm nghề kinh doanh có thu nhập khơng ổn định Yêu cầu: Xác định TNTT (phân tách rõ số khoản TN chịu thuế không chịu thuế, giải thích tóm tắt lý do, nêu rõ cách tính hạng mục cần thiết) tính nghĩa vụ thuế TNCN ông Trần Trung năm 2016 Biết rằng: 27 June 2019 58 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 116 58 BÀI 26 (tiếp)   Ông Trần Trung cá nhân cư trú Việt Nam năm, cấp mã số thuế TNCN có hồ sơ giảm trừ gia cảnh hợp lệ Trong năm, ông không thuộc diện miễn, giảm thuế TNCN theo quy định pháp luật (Lưu ý: Đối với khoản không chịu thuế, ghi số xác định TNTT) Cho biểu thuế rút gọn 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 117 BÀI 27 Ông Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm 2018 sau:  Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ BHBB thuế TNCN: 660 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ  Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ  Tổng TN từ hợp đồng tháng Unilever sau khấu trừ thuế TNCN nguồn: 90 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) 27 June 2019 59 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 118 59 BÀI 27 (tiếp)  Theo hợp đồng lao động, Unilever Việt Nam phải trả tiền thuê nhà cho ông Kiên Số tiền thuê nhà phải trả tháng 12 triệu đồng  Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 200 trđ  Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 60 trđ  Cổ tức chia sau khấu trừ thuế: 38 trđ Yêu cầu: Quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công ông Kiên theo cách có lợi cho ơng Kiên giải thích lý Biết rằng: 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 119 BÀI 27 (tiếp)     Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ (Con gái tuổi, trai sinh vào ngày 27/5/2018) mẹ đẻ Mẹ đẻ ơng Kiên ngồi độ tuổi lao động nhà trông cho ông Kiên Tháng 6/2018 mẹ ông Kiên trúng thưởng vé số trị giá 50 triệu đồng Ơng Kiên có đủ hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo quy định Tổng số tiền BHBB trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ Năm 2018, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Ủy ban MTTQ TP Hà Nội 10 trđ, có chứng từ quy định Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 27 June 2019 60 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 120 60 BÀI 27 (tiếp) - Số thuế TNCN mà Unilever khấu trừ năm 40 triệu đồng Tính tốn khoản thuế khoản thu nhập khác tiền lương mà ông Kiên phải nộp phải khấu trừ nguồn năm tính thuế Giả sử Unilever Việt Nam không trả thay tiền nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 121 BÀI 28 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc cơng ty cổ phần năm tính thuế 20XX có tài liệu sau: 1)Thu nhập tháng làm việc Việt Nam:  Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ BHBB thuế TNCN: 200 triệu đồng  Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng  Được chị gái ruột tặng TV trị giá 40 trđ xe máy trị giá kê khai 50 trđ  Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 91 trđ 27 June 2019 61 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 122 61 BÀI 28 (tiếp) Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào công ty TNHH với giá chuyển nhượng tỷ đồng Tổng giá vốn phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh 900 triệu đồng  Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà mà ông sở hữu trước nhận thừa kế với giá tỷ đồng Giá vốn nhà tỷ đồng 2) Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam  27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 123 BÀI 28 (tiếp) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng:  Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ơng B trđ (Có chứng từ quy định)  Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ  Ơng B có ni học đại học, khơng có thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, khơng có thu nhập Ơng bác sống với ơng B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật) 27 June 2019 62 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 124 62 BÀI 28 (tiếp)  Sau nhận tiền Giải thưởng thi truyền hình 55 triệu đồng, ông B trích triệu đồng để ủng hộ Trung tâm chăm sóc trẻ em khuyết tật (Trung tâm Chủ tịch UBND tỉnh định thành lập, có chứng từ thu tiền quy định)  Trị giá quà tặng từ chị gái mà ông B kê khai thấp giá tính lệ phí trước bạ 10 triệu đồng  Cho biết thuế suất biểu thuế 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 125 BÀI 29 (L 2012 - modified) Thơng tin: Ơng Phạm Đình Cường cơng tác Tổng cơng ty xây dựng cơng nghiệp Ơng Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2017 ơng Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau:  Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 416,6 trđ  Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 135 trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10% 27 June 2019 63 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 126 63 BÀI 29 (tiếp) Tiền bán cổ phần công ty niêm yết thị trường chứng khoán trị giá tỷ đồng  Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận sau thuế GTGT thuế TNCN 270 trđ/năm Theo Hợp đồng thuê nhà, toàn tiền thuế bên thuê chịu  Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ 19 trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế  27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 127 BÀI 29 (tiếp) Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai tốn thuế TNCN năm 2017 ơng Cường theo bước:  Xác định thu nhập chịu thuế  Xác định giảm trừ gia cảnh  Xác định số thuế phải nộp  Xác định số thuế nộp  Tính số phải nộp/hoặc hồn lại Biết rằng: 27 June 2019 64 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 128 64 BÀI 29 (tiếp) Ông Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi khơng có thu nhập gái nhỏ học họ khơng có thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định  Tỷ lệ thuế TNCN thuế GTGT hoạt động cho thuê nhà 5% doanh thu  Mức giảm trừ gia cảnh…  Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc  27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 129 BÀI 30  Ơng Vũ Huy Thiệp có hộ thường trú Hà Nội làm Kỹ sư trưởng cho Công ty ABS  Tháng 2/2014, ông Thiệp mua 1,6 triệu cổ phiếu Công ty cổ phần VNG, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 21.000 đồng/cổ phiếu  Ông Thiệp đăng ký giảm trừ người phụ thuộc: Con lớn tuổi học tiểu học; nhỏ sinh ngày 26/1/2019 (Có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc) 27 June 2019 65 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 130 65 BÀI 30  Tình - hình thu nhập ông Thiệp tháng 1/2019 sau (thu nhập từ tiền lương thu nhập trước khấu trừ thuế TNCN sau trừ khoản BHBB): Ngày 5/1: Nhận 18 triệu đồng tiền lương lại tháng 12/2018; Ngày 15/1: Tạm ứng 50% lương tháng 1/2019: 20 triệu đồng; Ngày 16/1: Được Công ty cổ phần VNG chia cổ tức cổ phiếu: 200.000 cổ phiếu 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 131 BÀI 30 (tiếp) - - - Ngày 18/1: Nhận Giải thưởng Kỹ sư xuất sắc năm 2018 Công ty ABS trao: 25 triệu đồng; Ngày 20/1: Nhận tiền quyền sau khấu trừ thuế TNCN: 67 triệu đồng Ngày 22/1: Chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 8.000 đồng/cổ phiếu Ngày 28/1: Chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 12.000 đồng/cổ phiếu 27 June 2019 66 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 132 66 BÀI 30 (tiếp) Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông Thiệp phải nộp/phải tạm nộp phải khấu trừ nguồn tháng 1/2019 Biết rằng: - Ơng Thiệp đối tượng cư trú khơng thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; - Khoản tiền lương nói tiền lương bao gồm thuế TNCN; - Cho biết thuế suất Ghi chú: Khi xác định TNCT TNTT bỏ qua BHBB 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 133 11 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM 27 June 2019 67 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 134 67 BÀI 31  Ông Kerry người Kenya đến Việt Nam làm việc liên tục cho Công ty Sumco Việt Nam từ ngày 12/3/2018 đến ngày 31/10/2018  Trong quãng thời gian Việt Nam, ông Kerry Công ty Sumco trả khoản thu nhập Việt Nam (đã bao gồm thuế TNCN) sau: - Tiền lương tháng 40 triệu; tháng lại tháng 80 trđ - Phụ cấp chức vụ lãnh đạo tháng 10 trđ tính cho tháng từ tháng đến 10/2018 - Trợ cấp chuyển vùng lần theo quy định pháp luật: 20 trđ 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 135 BÀI 31 (tiếp)  Trong thời gian ông Kerry công ty mẹ Kenya chi trả tiền thưởng 2.000 USD sau nộp thuế cho Kenya 400 USD  Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Kerry phải nộp năm tính thuế 2018 Biết rằng: - Ơng Kerry khơng có người phụ thuộc giảm trừ - Ông Kerry tham gia bảo hiểm bắt buộc Kenya Số tiền bảo hiểm bắt buộc mà ông Kerry nộp Kenya thời gian làm việc Việt Nam 3.000 USD (Có đủ chứng từ chứng minh) - Tỷ giá tính thuế: USD = 22.000 VND 27 June 2019 68 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 136 68 BÀI 32 • • Ông Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/1/2018 Theo hợp đồng, tồn thuế TNCN ơng Smith ADB chịu Ông Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2019, tình hình thu nhập ông Smith sau: Tiền lương năm: 1.200 trđ Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ông Smith 6.000 USD 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 137 BÀI 32 (tiếp) • • Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ông Smith 5.000 USD Tháng 8/2019, ông Smith cưới cô Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 triệu đồng Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2019 ADB chi trả tiền vé máy bay để phép hai vợ chồng ông Smith 80 triệu đồng 27 June 2019 69 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 138 69 BÀI 32 (tiếp) • • • • • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Smith phải nộp năm 2019 Biết rằng: Ông Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ông Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2019 5.000 USD; Ông Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; Tỷ giá tính thuế: USD = 23.000 đồng Việt Nam; Cho biết công thức quy đổi thu nhập; Cho biết biểu thuế 27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 139 BÀI 32 (tiếp) Giả sử ông Smith nhà ADB thuê với tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng 40 triệu đồng Hãy xác định lại thuế TNCN phải nộp ơng Smith năm tính thuế 27 June 2019 70 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2019 140 70 ... đồng 27 June 2 019 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2 019 BÀI (tiếp) Ngày 12 /9/2 019 , mua TV công ty Y với giá mua chưa có thuế GTGT 15 triệu đồng/chiếc Ngày 21/ 9/2 019 , mua quạt... trả hàng ngày 12 /9/2 019 cho cơng ty C 27 June 2 019 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) Ngày 11 /9/2 019 , xuất lô quần áo cho cơng ty Johua nước ngồi với giá FOB triệu USD Ngày 22/9/2 019 , bán cho công... doanh nghiệp - 27 June 2 019 11 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV-2 019 22 11 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT 27 June 2 019 PGS.TS Lê Xuân Trường