Thực trạng về công tác kế toán TSCĐ tại công ty TNHH vận tải lê phương

Khóa luận tốt nghiệp gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung kế toán TSCĐ doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH Vận Tải Lê Phương Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH Vận Tải Lê Phương CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ, nhiệm vụ kế toán TSCĐ yêu cầu chung công tác quản lý TSCĐ 1.1.1 Khái niệm TSCĐ 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn TSCĐ 1.2 u cầu chung cơng tác quản lý TSCĐ 1.3 Phân loại đánh giá TSCĐ 1.3.1 Phân loại TSCĐ 1.3.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu a TSCĐ hữu hình b TSCĐ vơ hình 1.3.1.2 Phân loại theo quyền sở hữu a TSCĐ tự có a TSCĐ th ngồi 1.3.1.3 Phân loại theo cơng dụng tình hình sử dụng 1.3.1.4 Phân loại theo nguồn hình thành 1.3.2 Tính giá TSCĐ 1.3.2.1.Ngun giá TSCĐ hữu hình 1.3.2.2 Ngun giá TSCĐ vơ hình 1.3.2.3 Đánh giá theo giá trị lại 1.3.2.4 Nguyên giá TSCĐ thuê tài 1.3.2.5 Các trường hợp thay đổi nguyên giá 1.4 Kế toán tăng giảm TSCĐ 1.4.1 Chứng từ sử dụng 1.4.2 Kế toán chi tiết tăng giảm TSCĐ 1.4.2.1 Sổ sách sử dụng 1.4.2.2 Phương pháp kế toán Kế toán chi tiết tăng giảm TSCĐ 1.4.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 1.4.3.1 Tài khoản sử dụng 1.4.3.2 Phương pháp kế toán 1.5 Kế tốn hao mòn khấu hao TSCĐ 1.5.1 Hao mòn khấu hao TSCĐ 1.5.2 Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ 1.5.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 1.5.3.1 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng 1.5.3.2 Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm 1.5.3.3 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh 1.5.4 Kế tốn hao mòn khấu hao TSCĐ 1.5.4.1 Chứng từ sử dụng 1.5.4.2 Kế tốn chi tiết hao mòn khấu hao TSCĐ 1.5.4.3 Kế toán tổng hợp hao mòn khấu hao TSCĐ 1.6 Kế tốn sữa chữa TSCĐ 1.6.1 Kế toán sữa chữa thường xuyên 1.6.1.1 Chứng từ sử dụng 1.6.1.2 Kế toán chi tiết 1.6.1.3 Kế toán tổng hợp 1.6.2 Kế toán sữa chữa lớn TSCĐ 1.6.2.1 Chứng từ sử dụng 1.6.2.2 Kế toán chi tiết 1.6.2.3 Kế toán tổng hợp 1.6.3 Kế toán nâng cấp TSCĐ 1.6.3.1 Chứng từ sử dụng 1.6.3.2 Kế toán chi tiết 1.6.3.3 Kế toán tổng hợp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI LÊ PHƯƠNG A Giới thiệu chung Công Ty TNHH Vận Tải Lê Phương 1.1 Quá trình hình thành Trải qua hai kháng chiến, ngành giao thơng vận tải nước ta thơ sơ lạc hậu, chủ yếu phục vụ kháng chiến công tác chuyên chở lương thực, thực phẩm, đạn dược quân đội Công ty TNHH vận tải Lê Phương doanh nghiệp tư nhân làm nhiệm vụ kinh doanh vận tải hàng hóa đường tổ chức đại lý vận tải khu vực miền từ Bắc đến Nam Trụ sở đặt tại: 92 – Nguyễn Phước Nguyên, Phường An Khê, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng Mã số thuế: 0400548009 Số tài khoản: 3031115739739 – NH Quân Đội – CN Đà Nẵng Số điện thoại: 05113.719283 - Số Fax: 05113.720868 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ĐƯỢC TỔ CHỨC THEO SƠ ĐỒ SAU Giám Đốc Phó giám đốc kinh doanh tài Phòng kế tốn Ghi : Phòng kinh doanh Phó giám đốc hành chánh nhân Phòng tổ chức hành Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Quan hệ phối hợp Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy quản lý 1.2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tập trung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty báo sổ tập hợp cập nhật phòng kế tốn Riêng đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc đến cuối ký phải tiến hành đối chiếu, nộp báo cáo lên cho cơng ty mẹ phải kế tốn trưởng duyệt xong tốn Những thơng tin phòng kế tốn tài kế tốn cung cấp phận thông tin thiết thực cho việc định giám đốc, tổ chức tốt hợp lý máy kế toán tạo điều kiện cho công ty ngày phát triển 1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 1.3.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức trực tuyến đa chức SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP Kế tốn TSCĐ, vật tư hàng Ghi chú: hóa Kế tốn Ngân hàng kê khai thuế Kế toán toán theo dõi cơng nợ Thủ quỹ Kế tốn nguồn vốn cổ phần, cổ phiếu cụ Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ đồ 2.2 : Tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.3.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tập trung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty báo sổ tập hợp cập nhật phòng kế tốn Riêng đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc đến cuối ký phải tiến hành đối chiếu, nộp báo cáo lên cho công ty mẹ phải kế toán trưởng duyệt xong tốn Những thơng tin phòng kế tốn tài kế tốn cung cấp phận thơng tin thiết thực cho việc định giám đốc, tổ chức tốt hợp lý máy kế tốn tạo điều kiện cho cơng ty ngày phát triển 1.3.3 Hệ thống sổ sách kết toán công ty - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.3.4 Trình tự ghi sổ Chứng từ Kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích : Sổ thẻ kế tốn chi tiết Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ B Thực trạng kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH Vận Tải Lê Phương 2.1 Đặc điểm phân loại công tác quản lý TSCĐ công ty 2.1.1 Đặc điểm TSCĐ công ty Công ty TNHH Vận tải Lê Phương đơn vị kinh doanh với ngành nghề vận chuyển hàng hóa loại Bắc Nam Phần lớn TSCĐ công ty phương tiện vận tải Phương tiện vận tải công ty bao gồm: xe tải nhỏ, xe tải thùng ( tấn, 15 tấn), xe Container Đối với xe Container có Sơ mi Rơ mooc di động gắn với đầu kéo, trình điều hành xe, để phù hợp cho thực tế vận chuyển hàng hóa, Sơ mi Rơ mooc thay đổi gắn với đầu kéo khác Bên cạnh đó, cơng ty chủ yếu kinh doanh vận tải đường dài nên phương tiện vận tải có gắn thiết bị định vị để phục vụ cho công tác quản lý Do phương tiện vận tải cơng ty có giá trị lớn, tham gia giao thơng gặp rủi ro, nên ngồi bảo hiểm bắt buộc, cơng ty mua thêm bảo hiểm tự nguyện như: bảo hiểm vật chất xe, bảo hiểm hàng hóa xe Đồng thời, TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh cơng ty, hao mòn dần q trình sử dụng, giá trị hao mòn chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh, Hàng năm, cơng ty có kế hoạch nâng cấp, cải tạo, mua sắm số phương tiện vận tải đầu kéo, sơ mi rơ móc, phụ tùng xe nhằm đáp ứng nhu cầu khối lượng công việc ngày cao Ngồi phương tiện vận tải TSCĐ cơng ty có số máy móc phục vụ cho văn phòng như: máy photo, máy in Do đặc điểm nên đòi hỏi việc sử dụng quản lý TSCĐ Công ty TNHH Vận Tải Lê Phương phải thực cách chặt chẽ khoa học 2.2 Kế toán tăng giảm TSCĐ 2.2.1 Chứng từ sử dụng a Chứng từ tăng - Hợp đồng mua bán, Hóa đơn GTGT, Biên bàn giao, Tờ khai Lệ Phí Rước Bạ b Chứng từ giảm - Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT 2.2.2 Kế tốn chi tiết tăng - Thẻ TSCĐ - Sổ TSCĐ - Sổ tài sản theo phận sử dụng 2.2.3 Kế toán chi tiết giảm - Thẻ TSCĐ - Sổ TSCĐ - Sổ tài sản theo phận sử dụng 2.2.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ a Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 156 Ngày 30 tháng 09 năm 2016 TK ĐỐI ỨNG NỢ CĨ TRÍCH YẾU TSCĐ công ty tăng 211 quý III năm 2016 SỐ TIỀN NỢ 692.277.27 CÓ 331 111 TỔNG CỘNG b.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ 672.727.273 19.550.000 692.277.273 692.277.273 Số : 157 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2016 TRÍCH YẾU TSCĐ cơng ty giảm quý III năm 2016 TỔNG CỘNG TK ĐỐI ỨNG NỢ CÓ 214 811 SỐ TIỀN NỢ 123.155.417 144.008.219 211 CÓ 267.163.636 267.163.636 267.163.636 SỔ CÁI Tên TK: TSCĐ hữu hình Số hiệu: 211 Quý III năm 2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ GS Số Ngày hiệu ĐVT: đồng Số hiệu Diễn giải tháng TK đối 156 30/09/2016 156 30/09/2016 157 30/09/2016 157 30/09/2016 Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ 30/09/2016 Số phát sinh Mua ô tô đầu kéo 331 INTERNATIONAL 30/09/2016 Lệ Phí Trước Bạ 111 Nhượng bán Sơmi 30/09/2016 214,811 – rơmoc 43R - 1208 Nhượng bán thiết bị 30/09/2016 214,811 phòng KHKD Tổng Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 36.200.000.00 672.727.273 19.550.000 123.155.417 144.008.219 692.277.273 36.625.113.637 267.163.636 2.3 Kế tốn hao mòn khấu hao TSCĐ a Chứng từ sử dụng - Bảng theo dõi trích khâu hao Quý III năm 2016 - Bảng phân bổ Khấu Hao Quý III năm 2016 2.3.1 Kế toán tổng hợp hao mòn khấu hao TSCĐ Căn vào chứng từ kế toán chi tiết thiết lập, kế toán tổng hợp tiến hành lên chứng từ ghi sổ khấu hao TSCĐ quý III năm 2016: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI LÊ PHƯƠNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 158 Ngày 30 tháng 09 năm 2016 TRÍCH YẾU Chi phí khấu hao TSCĐ quý III năm 2013 Cộng Tổng TK ĐỐI ỨNG NỢ CÓ 154 642 SỐ TIỀN NỢ 295,645,462 24,103,909 2141 319,749,371 319,749,371 SỔ CÁI CÓ 319,749,371 Tên TK: Hao mòn TSCĐ Số hiệu: 214 Quý III năm 2016 Ngày Chứng từ GS tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng ĐVT: đồng Số Diễn giải hiệu TK đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Phân bổ chi phí 30/09/2016 158 30/09/2016 Số phát sinh KH cho phận sản xuất kinh 5.079.268.094 154 295,645,462 642 24,103,909 doanh Phân bổ chi phí 30/09/2016 158 30/09/2016 KH cho quản lý DN Tổng Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 2.4 Kế toán sữa chữa TSCĐ 2.4.1 Kế toán sữa chữa thường xuyên 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi 2.4.1.2 Kế toán chi tiết sữa chữa thường xuyên 4.759.518.723 319,749,371 2.4.1.3 Kế tốn tổng hợp sữa chữa thường xun CƠNG TY TNHH VẬN TẢI LÊ PHƯƠNG Số : 159 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2016 ĐVT: đồng TK ĐỐI ỨNG NỢ CĨ 154 TRÍCH YẾU Chi phí sữa chữa xe q SỐ TIỀN NỢ 5,700,000 CĨ 1111 III năm 2016 Cộng Tổng 5,700,000 5,700,000 5,700,000 SỔ CÁI Tên TK:Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 Quý III năm 2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ GS Số Ngày hiệu Số hiệu Diễn giải tháng 30/09/2016 159 30/09/2016 TK đối ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Chi phí sữa chữa xe Tổng Số phát 2.435.000.000 111 sinh kỳ Số dư cuối kỳ 2.4.2 Kế toán sữa chữa lớn 2.4.2.1 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng sữa chữa - Hóa đơn GTGT - Biên nghiệm thu lý hợp đồng sữa chữa ô tô 2.4.2.2 Kế toán chi tiết sữa chữa lớn TSCĐ 5.700.000 5.700.000 2.440.700.000 2.4.2.3 Kế toán tổng hợp sữa chữa lớn TSCĐ - Kế tốn tập hợp chi phí vào Tài Khoản 2413 CÔNG TY TNHH VẬN TẢI LÊ PHƯƠNG Số : 160 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2016 TRÍCH YẾU Tổng hợp kinh TK ĐĨI ỨNG NỢ CÓ 2413 331 SỐ TIỀN NỢ 88.100.000 CÓ 88.100.000 phí sữa chữa lớn TỔNG CỘNG 88.100.000 88.100.000 - Sau kết chuyển chi phí sang TK 242 để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 179 Ngày 30 tháng 09 năm 2016 TK ĐĨI ỨNG NỢ CĨ TRÍCH YẾU Chi phí trả trước 242 SỐ TIỀN NỢ CĨ 88.100.000 2413 TỔNG CỘNG 88.100.000 88.100.000 88.100.000 SỔ CÁI Tên TK: Xây dựng dở dang Số hiệu: 241 Quý III năm 2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ GS Số Ngày hiệu Số hiệu Diễn giải tháng 30/09/2016 160 30/09/2016 30/09/2016 179 30/09/2016 ĐVT: đồng TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Chi phí sữa chữa xe Chi phí phân bổ Tổng Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 331 88.100.000 242 88.100.000 88.100.000 88.100.000 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI LÊ PHƯƠNG 3.1 Đánh giá chung hồn thiện kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Lê Phương Trải qua chặng đường 10 năm hình thành phát triển, Công ty TNHH Vận Tải Lê Phương ngày phát triển mặt, có trang thiết bị, sở vật chất cơng ty Cơ sở vật chất kỹ thuật không ngừng bổ sung phát triển, mà cơng tác kế tốn TSCĐ ln chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Qua thời gian thực tập cơng ty, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng với kiến thức học trường, xin đưa số ý kiến cơng tác kế tốn TSCĐ công ty TNHH Vận Tải Lê Phương sau: 3.1.1 Ưu điểm Đối với phận kế tốn cơng ty từ việc thu nhập, xử lý thông tin cung cấp kịp thời, xác thơng tin liên quan đến sổ sách kế toán, ghi chép rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đánh giá TSCĐ, nhằm giúp kế tốn dễ dàng cơng tác quản lý ban lãnh đạo công ty - Về mặt tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, tức máy kế toán thực kế tốn chung cho Cơng Ty, đồng thời hướng dẫn, kiểm tra mặt chuyên môn, kiểm tra việc thực sách chế độ kế tốn tài tài ban hành Đội ngũ cán kế tốn khơng ngừng học hỏi nâng cao trình độ, nhân viên kế toán đào tạo chuyên ngành Số lượng nhân viên kế toán nhiều, đồng thời khối lượng cơng việc kế tốn tương phần hành kế tốn, cơng tác kế tốn mang lại hiệu cao, góp phần hồn thành nhiệm vụ với cơng ty Mỗi kế tốn viên đảm nhiệm phần hành phù hợp với lực chịu quản lý kế tốn trưởng Phòng kế tốn tài nơi cung cấp thơng tin tình hình tài cho cơng ty cho đối tượng bên ngồi Cơng tác kế tốn cơng ty thực theo chức tham mưu cho Giám Đốc tình hình tài cơng ty q trình hoạt động, cung cấp thông tin đáng tin cậy kịp thời cho Giám Đốc, giúp Giám Đốc công ty kế hoạch, định kinh doanh đắn, đưa sách, biện pháp sử dụng hợp lý, có hiệu vốn, vật tư, TSCĐ công ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, việc hạch tốn TSCĐ cơng ty có hạn chế sau: Hiện công ty phân loại TSCĐ theo tính chất mục đích sử dụng Việc phân loại đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐ công ty chưa đáp ứng hết u cầu thơng tin tình hình TSCĐ, qua khơng biết TSCĐ khơng cần dùng khơng có hiệu sử dụng Chúng ta nhận biết TSCĐ hình thành từ nguồn nào, có đặc trưng kỹ thuật - Về nguyên tắc tính khấu hao: theo quy định Bộ tài có quy định nguyên tắc tính khấu hao TSCĐ tăng, giảm từ ngày tính thơi tính khấu hao từ ngày đó, thực tế Cơng ty TSCĐ tăng ln tính khấu hao từ đầu tháng, giảm TSCĐ tháng tính khấu hao đến cuối tháng trước Điều khiến cho chi phí khấu hao khơng xác 3.2 Một số ý kiến đóng góp khác - Lựa chọn đắn phương án đầu tư TSCĐ Những thách thức thị trường đòi hỏi cơng ty ln đầu tư đổi trang thiết bị Tuy nhiên việc đầu tư TSCĐ q trình đầu tư dài hạn, khơng thể có hiệu thức thì, cơng ty phải vài tình hình khả huy động vốn để lựa chọn việc đầu tư TSCĐ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh Việc thuê TSCĐ giúp cho công ty mở rộng lực sản xuất điều kiện hạn chế vốn - Đầu tư TSCĐ hợp lý cấu: Đây biện pháp đôi với việc lựa chọn phương án đầu tư TSCĐ Công ty phải biết đầu tư TSCĐ theo nhu cầu thực tế phân bổ hợp lý cho đối tượng sử dụng nhằm tránh tình trạng có nhiều tài sản không cần sử dụng lại thiếu tài sản mà công ty cần sử dụng nhiều phận - Tổ chức quản lý chặt chẽ TSCĐ: Nhằm tránh tình trạng mát, hư hỏng TSCĐ cách khơng đáng có Đồng thời, việc quản lý tổ chức khoa học giúp công ty quản lý tốt TSCĐ trạng kỹ thuật, thời gian sử dụng công suất thực tế để từ có biện pháp bảo dưỡng, nâng cấp kịp thời ... Trình tự ghi sổ B Thực trạng kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH Vận Tải Lê Phương 2.1 Đặc điểm phân loại công tác quản lý TSCĐ công ty 2.1.1 Đặc điểm TSCĐ công ty Công ty TNHH Vận tải Lê Phương đơn vị kinh... sử dụng 1.6.3.2 Kế toán chi tiết 1.6.3.3 Kế toán tổng hợp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI LÊ PHƯƠNG A Giới thiệu chung Công Ty TNHH Vận Tải Lê Phương 1.1 Quá trình... THIỆN KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI LÊ PHƯƠNG 3.1 Đánh giá chung hồn thiện kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Lê Phương Trải qua chặng đường 10 năm hình thành phát triển, Công ty TNHH Vận Tải Lê Phương