Đang tải... (xem toàn văn)
Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý nKhi TTCK phá
Kế toán Ngân hàng thương mại Giảng viên: Ths Đinh Đức Thịnh Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng 10/25/12 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ ngânquỹ &thanh toán không dùng tiền mặt Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính khoản cao lại TSCó khơng sinh lời nên cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý Khi TTCK phát triển các NHTM có thể trì tiền mặt ở mức thấp phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có khoản cao Quỹ tiền mặt bộ phận ngân quỹ quản lý Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Nghiệp vụ Ngân quỹ Tài khoản - chứng từ sổ sách sử dụng: Tài khoản sử dụng TK - Tiền mặt tại đơn vị (SH 1011/ 1031) TK “Tiền mặt vận chuyển” (SH 1019/ 1039) Ctừ, sổ sách sử dụng Ctừ kế toán tiền mặt: Ctừ thu TM, ctừ chi TM Sổ sách kế toán tiền mặt Nhật ký quỹ Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt Sổ quỹ Các loại sổ khác Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Tài khoản tiền mặt quỹ 1011/1031: Nội dung: Sử dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ Kết cấu: 1011 1031 Số TM thu vào quỹ nghiệp vụ Số TM chi từ quỹ nghiệp vụ Dư nợ: Số TM có quỹ nghiệp vụ Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Tài khoản tiền mặt đường vận chuyển 1019/1039: Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ đơn vị để chuyển cho đơn vị khác Kết cấu: 1019 1039 Số TM xuất quỹ để chuyển đến đơn vị nhận Số TM vận chuyển đến đơn vị nhận Dư nợ: Số TM đường vận chuyển Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Tài khoản Tham ô, thiếu tiền, TS chờ xử lý - 3614: Nội dung: Phản ánh khoản phải thu phát sinh nội TCTD Kết cấu: 3614 Số tiền TCTD phải thu Số tiền phải thu xử lý Dư nợ: Số tiền TCTD phải thu Mở tiểu khoản cho đơn vị, cá nhân có liên quan Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Tài khoản Thừa quỹ, TS thừa chờ xử lý - 461: Nội dung: Phản ánh khoản phải trả phát sinh nội TCTD Kết cấu: 461 Số tiền phải trả xử lý Số tiền TCTD phải trả Dư Có: Số tiền TCTD cịn phải trả Mở tiểu khoản cho đơn vị cá nhân có liên quan Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Kế toán thu – chi tiền mặt: TK thích hợp TK Tiền mặt xxx Thu TM Chi TM TK thích hợp là: TK tiền gửi, tiền vay KH, TK toán vốn NH, TK liên quan tới chi tiêu nội NH Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Kế toán điều chuyển tiền mặt: Quy định: Điều chuyển tiền mặt thực NH hệ thống, có lệnh NH cấp chủ quản Các cách điều chuyển tiền mặt: Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử người đến nhận tiền tại ngân hàng điều Trường hợp này sẽ toán vốn trực tiếp Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt cử người đại diện mang tiền mặt giao tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt Trường hợp phải sử dụng tài khoản TM đường vận chuyển Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Tài khoản điều chuyển vốn: - Nội dung: Phản ánh số vốn điều chuyển đơn vị hệ thống - Kết cấu: TK điều chuyển vốn Số vốn điều chuyển DN: 10 Số vốn điều chuyển đến DC: Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán toán không dùng tiền mặt Một số vấn đề về TTKDTM Ưu, nhược điểm toán Tiền mặt? Sự cần thiết, ý nghĩa tốn khơng dùng TM Khái niệm toán không dùng tiền mặt Một số quy định toán không dùng tiền mặt Đối với chủ thể tham gia toán Đối với người chi trả (người mua) Đối với người thụ hưởng (người bán) Đối với Ngân hàng – Trung gian toán 14 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Căn cứ pháp lý Luật NHNN và luật các tổ chức tín dụng ban hành năm 1997, đó có đề cập đến vấn đề toán qua ngân hàng Quyết định 371/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN ban hành ngày 19/10/1999 về quy chế phát hành và toán thẻ ngân hàng Nghị định 64/2001/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 20/09/2001 về hoạt động toán qua TCCƯDVTT Quyết định 226/2002/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành ngày 26/03/2002 về việc ban hành quy chế hoạt động toán qua các TCCƯDVTT Quyết định 235/2002/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành ngày 01/04/2002 về việc chấm dứt phát hành Ngân phiếu toán Quyết định 1092/2002/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành ngày 08/10/2002 quy định thủ tục toán qua các TCCƯDVTT Nghị định 159/2003/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 10/12/2003 về cung ứng và sử dụng Séc có hiệu lực thi hành ngày 01/04/2004 TT 05 Hướng dẫn thực hiện Nghị định 159/2003/NĐ-CP 15 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán toán không dùng tiền mặt Tài khoản và Ctừ dùng kế toán TTKDTM Tài khoản sử dụng Nhóm tài khoản tiền gửi tốn (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền gửi ký quỹ đảm bảo tốn (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền vay (Dư Nợ) Nhóm tài khoản ngoại bảng & sổ theo dõi ngoài hệ thống Chứng từ sử dụng Tương ứng với hình thức tốn có chứng từ tốn phù hợp Chứng từ toán giấy chứng từ điện tử Chứng từ toán gốc chứng từ toán vốn Ngân hàng 16 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán toán khơng dùng tiền mặt Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng Việt Nam Séc toán: Séc lĩnh tiền mặt, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi Séc bảo lãnh Ủy nhiệm chi - chuyển tiền Ủy nhiệm thu Thẻ toán Thư tín dụng nội địa 17 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán toán Séc Khái niệm Một số quy định bản về séc Các chủ thể tham gia toán séc Ngày ký phát Thời hạn xuất trình Thời hạn toán của Séc Đình chỉ toán Chuyển nhượng Séc Séc phát hành quá số dư 18 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Thanh toán séc bảo chi NH khác hệ thống Ngun tắc hạch tốn: Trường hợp khơng có ủy quyền chuyển Nợ: Trường hợp có ủy quyền chuyển Nợ 19 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình toán séc chuyển khoản ( mở tài khoản cùng một chi nhánh ) $ $ $ $ $ Bank Accounts Payable Ngân hàng Accounts Receivable GiaoSalesch dị Pay to Người ký phát 20 Payroll $ Người thụ hưởng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình TT Séc chuyển khoản ( mở tài khoản khác chi nhánh ) $ $ Bank Bank $ $ $ Accounts Payable $ Accounts Receivable Sales Pay to $ Payroll 21 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình toán séc bảo chi ( mở tài khoản cùng một chi nhánh ) $ Pay to $ $ $ Accounts Receivable $ Payroll Bank $ Pay to Accounts Payable $ Ngân hàng Payroll GiaoSalesch dị Pay to $ Payroll Người ký phát 22 Người thụ hưởng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình TT Séc bảo chi ( mở tài khoản NH hệ thống) Bank Pay to $ $ Bank $ Payroll $ Pay to $ Accounts Payable $ Payroll $ $ Accounts Receivable Sales Mail Room 23 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình TT Séc bảo chi ( mở tài khoản khác chi nhánh ) Bank Pay to $ Payroll $ $ $ Pay to $ Accounts Payable $ Bank Payroll $ $ Accounts Receivable Sales Mail Room 24 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình toán UNC ( mở tài khoản cùng một chi nhánh ) Khái niệm UNC: Nội dung toán: $ $ $ Accounts Receivable Mail Room Bank Ngân hàng $ $ Accounts Payable GiaoSalesch dị Bên trả tiền 25 Người thụ hưởng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình toán UNC ( mở tài khoản khác chi nhánh ) $ $ Bank Bank Bank Bank $ $ Mail Room $ Accounts Payable $ Accounts Receivable GiaoSalesch dị Bên trả tiền 26 Người thụ hưởng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình toán UNT ( mở tài khoản cùng một chi nhánh ) Khái niệm UNT: Nội dung toán: $ $ $ Mail Room Accounts Payable Bank Ngân hàng $ $ Accounts Receivable GiaoSalesch dị Bên bán 27 Bên mua Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy trình toán UNT ( mở tài khoản khác chi nhánh ) $ $ Bank Bank Bank Mail Room Bank $ $ Accounts Payable $ $ Accounts Receivable GiaoSalesch dị Bên Bán 28 Bên Mua Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước ... Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu TM cuối ngày: Nội dung: Bộ phận Quỹ phận Kế toán thực đối chiếu... thống - Kết cấu: TK điều chuyển vốn Số vốn điều chuyển DN: 10 Số vốn điều chuyển đến DC: Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Kế toán nghiệp... chủ thể tham gia toán Đối với người chi trả (người mua) Đối với người thụ hưởng (người bán) Đối với Ngân hàng – Trung gian toán 14 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Căn