Kế toán Ngân hàng thương mại

Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý nKhi TTCK phá

Kế toán Ngân hàng thương mại

Giảng viên: Ths Đinh Đức Thịnh

Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng

Chương 3: Kế toán nghiệp vụ ngânquỹ &thanh toán không dùng tiền mặt

 Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý

 Khi TTCK phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở mức thấp phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có thanh khoản cao

 Quỹ tiền mặt do bộ phận ngân quỹ quản lý

 Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ do các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp

Nghiệp vụ Ngân quỹ

 Tài khoản sử dụng

 TK - Tiền mặt tại đơn vị (SH 1011/ 1031)

 TK “Tiền mặt đang vận chuyển” (SH 1019/ 1039)

 Ctừ, sổ sách sử dụng

 Ctừ kế toán tiền mặt: Ctừ thu TM, ctừ chi TM

 Sổ sách kế toán tiền mặt

 Nhật ký quỹ

 Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt

 Sổ quỹ

 Các loại sổ khác

Tài khoản tiền mặt tại quỹ 1011/1031:

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Nội dung: Sử dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ

 Tài khoản tiền mặt đang trên đường vận chuyển 1019/1039:

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ của đơn vị để

chuyển cho đơn vị khác

 Tài khoản Tham ô, thiếu mất tiền, TS chờ xử lý - 3614:

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Nội dung: Phản ánh các khoản phải thu phát sinh trong nội bộ TCTD

 Tài khoản Thừa quỹ, TS thừa chờ xử lý - 461:

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Nội dung: Phản ánh các khoản phải trả phát sinh trong nội bộ TCTD

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

 TK thích hợp có thể là: TK tiền gửi, tiền vay của KH, TK thanh toán vốn giữa các NH, TK liên quan tới chi tiêu nội bộ của NH

 Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử người đến nhận

tiền tại ngân hàng điều đi Trường hợp này sẽ thanh toán vốn trực tiếp.

 Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt đi cử người đại diện mang

tiền mặt giao tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt Trường hợp này phải sử dụng tài khoản TM đang trên đường vận chuyển

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

 Các cách điều chuyển tiền mặt:

 Quy định: Điều chuyển tiền mặt chỉ được thực hiện giữa các NH cùng hệ thống, khi có lệnh của NH cấp chủ quản

Tài khoản điều chuyển vốn:

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

- Nội dung: Phản ánh số vốn điều chuyển giữa các đơn vị

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Tại NH điều chuyển TM điTại NH nhận Đ/Chuyển TM đến

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu TM cuối ngày:

hiện đối chiếu với nhau để đảm bảo

Tổng thu = Tổng phát sinh Nợ TK TMặtTổng chi = Tổng phát sinh Có TK TMặt

Tồn quỹ = Dư Nợ TK TMặt = TM thực tế trong két

 Trường hợp thừa quỹ:

Một số vấn đề cơ bản về TTKDTM

Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt

Căn cứ pháp lý

 Luật NHNN và luật các tổ chức tín dụng ban hành năm 1997, trong đó có đề cập đến vấn đề thanh toán qua ngân hàng.

 Quyết định 371/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN ban hành ngày 19/10/1999 về quy chế phát hành và thanh toán thẻ ngân hàng.

 Nghị định 64/2001/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 20/09/2001 về hoạt động thanh toán qua TCCƯDVTT.

 Quyết định 226/2002/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành ngày 26/03/2002 về việc ban hành quy chế hoạt động thanh toán qua các

 Quyết định 235/2002/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành ngày 01/04/2002 về việc chấm dứt phát hành Ngân phiếu thanh toán.

 Quyết định 1092/2002/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành ngày 08/10/2002 quy định thủ tục thanh toán qua các TCCƯDVTT.

 Nghị định 159/2003/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 10/12/2003 về cung ứng và sử dụng Séc có hiệu lực thi hành ngày 01/04/2004

Tài khoản và Ctừ dùng trong kế toán TTKDTM

 Tài khoản sử dụng

 Chứng từ sử dụng

thanh toán phù hợp

Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt

Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt đang được sử dụng tại Việt Nam

 Séc thanh toán: Séc lĩnh tiền mặt, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi và Séc bảo lãnh

 Ủy nhiệm chi - chuyển tiền

 Ủy nhiệm thu

 Thẻ thanh toán

 Thư tín dụng nội địa

Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt

Kế toán thanh toán Séc

Khái niệm

Một số quy định cơ bản về séc

Nguyên tắc hạch toán:

Thanh toán séc bảo chi giữa 2 NH khác hệ thống

Quy trình thanh toán séc chuyển khoản ( mở tài khoản cùng một chi nhánh )

Quy trình TT Séc chuyển khoản

( mở tài khoản khác chi nhánh )

Quy trình thanh toán séc bảo chi ( mở tài khoản cùng một chi nhánh )

Quy trình TT Séc bảo chi chi

( mở tài khoản 2 NH cùng hệ thống)

Quy trình TT Séc bảo chi

( mở tài khoản khác chi nhánh )

Quy trình thanh toán UNC

( mở tài khoản cùng một chi nhánh )

Accounts Payable

Quy trình thanh toán UNC

( mở tài khoản khác chi nhánh )

Quy trình thanh toán UNTT

( mở tài khoản cùng một chi nhánh )

Quy trình thanh toán UNT

( mở tài khoản khác chi nhánh )