QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NGÀNH HẢI QUAN Thu NSNN ở Việt Nam trong thời gian qua đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ nhưng cũng còn có nhiều tồn tại đặc biệt là trong điều kiện hiện đại hóa hải quan. Hải quan Việt Nam đang thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa trong bối cảnh nền kinh tế đất nước đã đang và sẽ tham gia vào quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Môi trường kinh tế và các quan hệ kinh tế đối ngoại có nhiều thay đổi đòi hỏi chúng ta phải xem xét để CCHĐH hải quan. Và khi hiện đại hóa hải quan thì phải đổi mới công tác quản lý thuế. Khi đổi mới công tác quản lý thuế, cần quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về hoàn thiện pháp luật thuế, cải cách nền hành chính nhà nước và phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau đây: Một là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN về thuế đối với hàng hóa XNK phải đặt trong tổng thể chung của chương trình cải cách và hiện đại hoá ngành hải quan, ngành tài chính. Hai là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN về thuế đối với hàng hóa XNK phải đảm bảo phù hợp với cải cách hệ thống chính sách thuế. Ba là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN về thuế đối với hàng hóa XNK phải có bước đi phù hợp theo các chương trình cụ thể, chi tiết với một lộ trình hợp lý; tránh dập khuôn máy móc kinh nghiệm nước ngoài. Bốn là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN về thuế đối với hàng hóa XNK phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế; ứng dụng mạnh mẽ CNTT trong tất cả các khâu quản lý thuế. Trên cơ sở của việc xây dựng luận cứ khoa học về thu NSNN, quản lý thuế trong điều kiện hải quan hiện đại và đánh giá đúng thực trạng công tác thu NSNN về thuế đối với hàng hóa XNK của cơ quan hải quan, đề tài đã đưa ra hệ thống các giải pháp nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ số tiền thuế phải thu, nuôi dưỡng nguồn thu đáp ứng yêu cầu hải quan hiện đại, cùng với các điều kiện để thực thi có hiệu quả các giải pháp kiến nghị. Nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN đối với hàng hóa XNK trong điều kiện hiện đại hóa hải quan ở nước ta hiện nay là một tất yếu khách quan đồng thời là nhiệm vụ hết sức nặng nề không phải chỉ của cơ quan hải quan mà là nhiệm vụ chung của các cấp, các ngành có liên quan. Do vậy, để đưa ra những giải pháp tối ưu nhất cần có sự nghiên cứu tiếp cả về lý luận và thực tiễn của mọi tổ chức, cá nhân liên quan đến công tác quản lý thuế của ngành hải quan. Hy vọng rằng, các kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ là tài liệu bổ ích để cơ quan hải quan ứng dụng trong qua trình đổi mới công tác thu NSNN, góp phần thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa hải quan. Tác giả mong rằng sẽ nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô và bạn đọc quan tâm để tiếp tục hoàn thiện hơn nữa công trình nghiên cứu này..
QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NGÀNH HẢI QUAN MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, SƠ SỞ LÝ LUẬN .5 VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU NGÀNH HẢI QUAN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nội dung NSNN thu NSNN 1.2.1.1 Quan niệm NSNN 1.2.1.2 Khái niệm thu NSNN 1.2.1.3 Các khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước 1.3 Quản lý thu thuế hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan 14 1.3.2 Vai trò quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 15 1.5.1 Kinh nghiệm Đài Loan 20 1.5.2 Kinh nghiệm Đan mạch, Canada 22 1.5.3 Kinh nghiệm New Zealand 23 1.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 27 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Phương pháp luận .29 2.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể 29 2.2.1 Phương pháp phân tích 29 2.2.2 Phương pháp thu thập,tổng hợp thông tin 30 2.2.3 Phương pháp so sánh 31 2.3 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 31 2.4 Các bước thực thu thập số liệu 31 2.5 Các công cụ sử dụng 32 3.1 Cơ cấu tổ chức ngành Hải quan .33 4.2.2 Tăng cường công tác phòng CBL, gian lận thương mại 64 4.2.3 Triển khai đồng nhiều giải pháp QLRR, tập trung vào vấn đề trọng tâm sau 67 4.2.4 Đổi công tác kiểm tra, tra thuế 74 4.2.5 Từng bước hoàn thiện máy, xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thu ngân sách nhà nước điều kiện 78 4.2.6 Đổi phương thức tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật hỗ trợ người khai hải quan việc kê khai thuế, nộp thuế .80 4.2.7 Tăng cường liêm hải quan; trì kỷ cương, kỷ luật thực thi nhiệm vụ 82 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.1 Bảng 3.1 Bảng 3.1 Bảng 3.1 Nội dung Thu ngân sách ngành hải quan 2011 - 2015 Cơ cấu thu ngân sách ngành Hải quan từ 2011 2015 Tỷ trọng sắc thuế so với tổng thu Thu NSNN chi tiết theo Cục Hải quan tỉnh, thành phố ii Trang 40 43 43 45 50 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.2 Nội dung Trang Quy trình thu nộp thuế xuất nhập qua 17 Quy trình thu nộp thuế xuất nhập qua 18 Quy trình thu nộp thuế xuất nhập trực tiếp kho bạc iii 19 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngân sách nhà nước đóng vai trò vơ quan trọng không phát triển kinh tế nước ta mà quốc gia giới Mà vấn đề quản lý thu ngân sách mối quan tâm sâu sắc mối quốc gia Ngân sách công cụ quản lý vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ này, Nhà nước tham gia vào việc điều chỉnh số quan hệ kinh tế cân đối nề kinh tế : tích lũy tiêu dùng, xuất nhập khẩu, cấu tiêu dùng điều tiết thu nhập để đảm bảo công Trải qua 70 năm hoạt động phát triển kể từ ngày 10/09/1945, Hải quan Việt Nam đóng vai trò quan trọng việc phát triển kinh tế xã hội đất nước, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh quốc gia Quá trình xây dựng phát triển lực lượng Hải quan trình đáp ứng với yêu cầu thực nhiệm vụ trị Ngành giai đoạn như: Thực kiểm tra, giám sát, hàng hố, phương tiện vận tải; phòng chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; Tăng cường việc quản lý hiệu hoạt động xuất nhập tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển thương mại quốc tế thúc đẩy sản xuất nước; Đảm bảo nguồn thu; Đấu tranh chống buôn lậu, chống gian lận thương mại bảo vệ lợi ích người tiêu dùng v.v Tổng cục Hải quan có 34 Cục Hải quan tỉnh, lien tỉnh, thành phố, với 10.000 cán bộ, công chức thực nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực kinh tế đối ngoại nên thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập nhiệm vụ quan trọng ngành Hải quan Hàng năm tổng số thu ngành Hải quan chiếm khoảng 20-25% tổng số thu ngân sách nhà nước Xuất phát từ yêu cầu khách quan trình đổi hội nhập kinh tế giới đất nước yêu cầu thực nhiệm vụ trị Ngành Hải quan bối cảnh thực cải cách đại hóa yêu cầu thực tiễn đặt việc quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập khẩu, mạnh dạn chọn đề tài : “Quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan ” Làm luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế Trường Đaị học kinh tế, Đại học quốc gia Hà nội Câu hỏi nghiên cứu luận văn : Quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập quản lý thu ngân sách có vai trò phát triển kinh tế đất nước ? Ngành Hải quan cần phải có sách để quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành? Mục đích nhiệm vụ luận văn * Mục đích Mục đích luận văn sâu, làm rõ sở khoa học đề xuất giải pháp chủ yếu, góp phần nâng cao chất lượng quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan * Nhiệm vụ nghiên cứu - Khái quát lại lý luận ngân sách nhà nước , thu ngân sách nhà nước - Khảo sát, phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước từ năm 2011 -2015, nguyên nhân ưu điểm, tồn tại, thiếu sót, đồng thời rút học kinh nghiêm công tác quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan - Đề xuất số quan điểm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng Nghiên cứu quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải, công tác quản lý hải quan, thuế hàng hóa XNK * Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Luận văn nghiên cứu quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan - Về thời gian: Luận văn tập trung phân tích thực trạng quản lý ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan giai đoạn 2010-2014 Những đóng góp đề tài - Luận văn làm rõ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất ngành Hải quan; tìm hiểu kinh nghiệm số nước phát triển rút học tham khảo cho ngành hải quan nước ta - Đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập khẩu, đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm tiếp tục đổi quản lý thu ngân sách nhà nước dối với hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan - Trên sở đánh giá toàn diện thực trạng công tác quản lý thu thuế hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan giai đoạn 2011-2015, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu có tính khả thi, nhằm nâng cao chất lượng quản lý thu ngân sách nhà nước điều kiện đại hóa - Luận văn sử dụng làm tư liệu tham khảo phục vụ cho việc lãnh đạo, điều hành thu ngân sách nhà nước góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo ngun tắc người, việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành - Cần có chế độ sách phù hợp, tương xứng với tính chất đặc thù cơng việc ngành Hải quan, đảm bảo mức thu nhập phù hợp với mặt bàng chung xã hội, tạo điều kiện cho thực liêm hải quan nâng cao lực thực nhiệm vụ Có chế độ đãi ngộ chuyên gia giỏi lĩnh vực hải quan; dành biên chế tăng hàng năm chế độ sách ưu đãi (tiền lương, nhà ) để thu hút, tuyển dụng người thực tài đào tạo nước nước vào ngành hải quan - Xây dựng lại quy chế quản lý cán bộ, hoàn thiện hệ thống quản lý cán chuẩn hoá khâu công tác quản lý cán Quy định rõ quyền trách nhiệm cá nhân, đơn vị khâu công tác Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xây dưng quy chế tra, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ nội lực lượng với cá thể hoá trách nhiệm vị trí lãnh đạo cấp quan nghiệp vụ 4.2.6 Đổi phương thức tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật hỗ trợ người khai hải quan việc kê khai thuế, nộp thuế Để khắc phục tồn việc tuyên truyền hỗ trợ NNT, đáp ứng yêu cầu chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, cần đổi công tác theo hướng đa dạng hóa hình thức tun truyền, như: + Tăng cường hình thức tuyên truyền tờ rơi; + Tổ chức nhiều đối thoại trực tiếp với DN: định kỳ tháng/lần Chi cục; tháng/lần Cục; tháng lần/đối với Tổng cục với Bộ Tài chính; 80 + Tổ chức kênh truyền hình chuyên pháp luật thuế (phối hợp ngành thuế) để hướng dẫn sách thuế, thủ tục kê khai nộp thuế sách pháp luật khác có liên quan cho NNT; + Đưa chương trình tuyên truyền pháp luật thuế vào chương trình học học sinh trung học sở, trung học, đại học; + Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế truyền hình, đài phát thanh, báo.v.v; + Xây dựng tổng đài điện thoại (tương tự tổng đài 108) để giải đáp câu hỏi pháp luật hải quan, pháp luật thuế + Tăng số lượng hội thảo với DN, nhà nghiên cứu pháp luật thuế, hải quan đặc biệt trước ban hành sách + Nội dung tuyên truyền trang điện tử phải cập nhật thường xuyên kịp thời với thay đổi pháp luật thuế, hải quan + Gắn khen thưởng tuyên dương NNT chấp hành tốt pháp luật, xử phạt NNT chấp hành chưa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để người dân thấy lợi ích việc chấp hành tốt pháp luật Việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế để người dân hiểu biết đầy đủ sách thuế thơng qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức phong phú khác nâng cao hiểu biết vai trò, chất, mục đích thuế, việc nộp thuế nghĩa vụ đồng thời quyền lợi thành viên xã hội, từ nảy sinh ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Việc mở rộng hình thức đối thoại, hội thảo với DN tháo gỡ vướng mắc cho DN đồng thời tiếp nhận ý kiến góp ý, vướng mắc pháp luật thuế, hoạt động quản lý thuế để sửa đổi, bổ sung quy định hoạt động điều hành quan hải quan 81 - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN cho NNT họ có nhu cầu tìm hiểu nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế Thông qua việc hướng dẫn, đối tượng nộp thuế tự thực tốt nghĩa vụ thuế với NSNN; giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây - Khi tuyên truyền phải lựa chọn nội dung, cách thức tuyên truyền phù hợp với đối tượng, thời điểm tuyên truyền, theo kế hoạch cụ thể rõ ràng - Đào tạo cán bộ, bố trí lực lượng cán chuyên trách đủ để tham mưu, đạo, thực việc tuyên truyền hỗ trợ NNT Nâng cao trình độ cán làm cơng tác hỗ trợ tun truyền pháp luật nói riêng, tồn thể cơng chức hải quan nói riêng, đảm bảo phải người nắm vững pháp luật hải quan, quy trình thủ tục hải quan, pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan; có kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có tinh thần trách nhiệm cao nhiệm vụ giao, chủ động hệ thống, phân loại, cập nhật văn quy phạm pháp luật hải quan, pháp luật thuế pháp luật có liên quan Để cán cơng chức hải quan tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật thuế cho NNT kịp thời; quan hải quan phải có đầy đủ văn để tra cứu, chọn lọc thơng tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng.v.v 4.2.7 Tăng cường liêm hải quan; trì kỷ cương, kỷ luật thực thi nhiệm vụ - Chú trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp xây dựng đội ngũ cán cơng chức có phẩm chất đạo đức tốt, lĩnh trị vững vàng, chuyên nghiệp, tinh thông nghiệp vụ; tổ chức tập huấn nâng cao lực thực thi nhiệm vụ cho cán công chức; đề cao kỷ luật, kỷ cương thi hành cơng vụ liêm hải quan; kiên xử lý nghiêm trường hợp cán công chức không thực chức trách nhiệm vụ giao, có thái độ, 82 hành vi gây phiền hà, sách nhiễu cho DN; thực tốt “Tuyên ngôn phục vụ khách hàng” - Tổ chức đào tạo cho cán công chức đơn vị nhận diện rõ rủi ro thực nhiệm vụ thông qua nhóm chuyên đề chống thất thu giá, mã, C/O, số lượng sách ưu đãi: miễn, giảm, hồn thuế Khuyến khích cán cơng chức đơn vị phát gian lận rủi ro tiềm ẩn việc triển khai thủ tục hải quan điện tử Xây dựng quy chế phối kết hợp Đội thủ tục Đội quản lý thuế Chi cục công tác phối hợp thu xử lý nợ thuế - Rà sốt, bố trí lực lượng cán cơng chức có trình độ chun mơn sâu vào phận nghiệp vụ quan trọng tiếp nhận, kiểm hóa theo dõi, xử lý nợ thuế Đề cao tinh thần trách nhiệm cá nhân công việc giao tinh thần nghiên cứu nâng cao trình độ cán cơng chức - Việc kiểm sốt công việc công chức thừa hành thực thi nhiệm vụ phải thực từ cấp Đội (Tổ) đến cấp Chi cục Hàng ngày, Lãnh đạo phải nắm bắt đầy đủ việc tồn ngày hơm trước để có kế hoạch xử lý, giải nhanh chóng vướng mắc phát sinh, khơng sót việc; Cụ thể hóa trách nhiệm phận cơng tác, cán công chức phận nhằm nâng cao vai trò trách nhiệm cán công chức thực nhiệm vụ - Thực nghiêm Quy định chế độ trách nhiệm xử lý trách nhiệm người đứng đầu, cấp phó người đứng đầu cấp để xảy vụ việc sai phạm đơn vị, lĩnh vực quản lý phụ trách 4.2.8 Tăng cường đại hoá sở vật chất ngành Hải quan - Đẩy mạnh tin học hố qui trình quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập khẩu: 83 Trong thời đại ngày nay, khoa học công nghệ mà đặc biệt công nghệ tin học đạt trình độ phát triển cao, để tiến tới trình độ quản lý tương đồng với nước khu vực ASEAN đại hố cơng tác quản lý ngân sách nhà nước phải nội dung trọng tâm cải cách hành Việc áp dụng hệ thống quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập phải nội dung trọng tâm cải cách hành Việc áp dụng hệ thống quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập tin học hoá giúp cho ngành Hải quan giảm bớt gánh nặng cơng việc, hợp lý hố quy trình thủ tục, giúp quan Hải quan tập trung nguồn lực vào lĩnh vực quan trọng góp phần làm tăng tính hiệu quản lý thu NSNN Các thành tựu công nghệ thông tin cần áp dụng vào quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm đẩy tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế, tăng cường hiệu công tác xử lý thông tin xuất khẩu, nhập khẩu, phát nhanh trường hợp vi phạm nhằm hạn chế tình trạng trốn tránh thuế Hiện nay, Đảng Nhà nước khuyến khích thành phần kinh tế phát triển nên số lượng tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá ngày lớn, hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá diễn đa dạng nhiều hình thức quy mơ ngày phát triển, biên chế ngành Hải quan tăng lên mãi, việc quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập thủ cơng hiệu thấp Vì vậy, có đẩy nhanh việc áp dụng cơng nghệ tin học nâng cao hiệu công tác quản lý thuế phục vụ tốt cho đối tượng nộp thuế khác hàng quan thuế Hải quan; đồng thời phù hợp với xu hướng quản lý thuế giới khu vực Để triển khai việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập thời gian tới cần tập trung vào nội dung sau: 84 + Xây dựng hệ thống thu thập xử lý liệu tờ khai hải quan, từ khâu đăng ký tờ khai, tính thuế, kiểm hố cập nhật vào máy tính chi cục hải quan cửa khẩu, định kỳ hàng ngày truyền cục Hải quan tỉnh, thành phố, sau tổng hợp tuyên truyền lên Tổng cục Hải quan để phân tích, tổng hợp báo cáo theo yêu cầu lãnh đạo Tổng cục Hải quan, Bộ Tài Chính, Chính phủ bộ, ngành liên quan + Xây dựng hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế theo dõi nợ thuế Chức chủ yếu hệ thống là: tính thuế, thơng báo thuế, định điều chỉnh thuế, tổng hợp danh sách doanh nghiệp bị cưỡng chế thuế, theo dõi tình hình nợ thuế doanh nghiệp in báo cáo kế toán theo chế độ kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thông qua việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế để quản lý toàn số lượng đối tượng nộp thuế theo lĩnh vực quản lý + Xây dựng hệ thống quản lý thông tin vi phạm hải quan đảm bảo cập nhật cung cấp thông tin kịp thời trình chấp hành pháp luật doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu, kênh thông tin giúp cho Chi cục trưởng Hải quan định hình thức kiểm tra hàng hố + Xây dựng hệ thống thơng tin liệu giá tính thuế đảm bảo quản lý thu thập thông tin chi tiết hàng hố đặc biệt thơng tin liên quan đến việc xác định trị giá hàng hoá để xây dựng ngân hàng liệu giá tính thuế, phục vụ cho yêu cầu tính thuế theo GATT Chi cục Hải quan Trên sở nội dung nêu trên, triển khai kịp thời đảm bảo quản lý số lượng đối tượng nộp thuế, phục vụ cho công tác tra kiểm tra đối tượng nộp thuế, xử lý thông tin để xác định khoản nộp ngân sách, xác định nợ tính phạt chậm nộp thuế, quản lý ấn chỉ, đảm bảo cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế qua tin học, quản lý trị giá tính thuế… 85 - Đầu tư trang thiết bị giám định kỹ thuật hàng hoá : Theo quy định Biểu thuế nhập hành có nhiều hàng hóa nhập đòi hỏi phải thơng qua cơng tác giám định chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật đảm bảo việc áp mã số thuế xác Sở dĩ phải trưng cầu giám định lượng hàng hoá lớn hàng hố xuất khẩu, nhập ngày đa dạng mẫu mã, chủng loại, sản xuất cơng nghệ đại Trong trình độ nghiệp vụ kiểm tra hàng hố việc trang bị máy móc thiết bị cho cơng tác kiểm tra Hải quan nhiều thiếu thốn Ở tầm vĩ mơ chưa có qui định quan cụ thể có quyền định kết cuối Để khắc phục tình trạng trên, hạn chế thất thu thuế nhập qua công tác giám định, Tổng cục Hải quan cần trang bị kỹ thuật đại đáp ứng yêu cầu giám định hàng hoá quan chức cần sớm có quy định thống công tác giám định, tăng cường quản lý công tác giám định, kiên rút giấy phép hoạt động doanh nghiệp chưa đủ điều kiện Có việc giám định hàng hoá xuất khẩu, nhập đạt chuẩn mực yêu cầu đặt 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Về luật pháp sách thuế xuất khẩu, thuế nhập - Hoàn thiện sách thuế xuất thuế nhập khẩu: + Hồn thiện sách thuế xuất khẩu, thuế nhập phải đảm bảo động viên đóng góp hợp lý nguồn thu ngân sách nhà nước phù hợp với trình cải cách hệ thống thuế nước ta + Hoàn thiện sách thuế xuất khẩu, thuế nhập phải đảm bảo mục tiêu: bảo hộ sản xuất nước cách hiệu quả, thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đẩy mạnh xuất Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập hành bảo hộ sản xuất nước mang tính tràn lan thiếu chọn lọc, không phân định theo ngành sản xuất mà Nhà nước cần đầu tư phát triển ngành sản xuất khác 86 + Hồn thiện sách thuế xuất khẩu, thuế nhập phải tiến tới phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực quốc tế Tham gia vào tổ chức kinh tế khu vực quốc tế Việt Nam phải thực cam kết quốc tế ưu đãi thuế nhập cam kết ưu đãi khác Trước tiên, phải thực cam kết cắt giảm thuế nhập theo Hiệp định CEPT để thực khu vực mậu dịch tự ASEAN/AFTA, cam kết thuế nhập để thực Hiệp định thương mại với EU, Hoa kỳ tiến tới cam kết với APEC, WTO… - Nội dung việc hồn thiện sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Về biểu thuế: Xây dựng biểu thuế nhập phù hợp với định hướng bảo hộ có chọn lọc ngành kinh tế Thực tế cho thấy, thời điểm kể nước phát triển chậm phát triển, thuế xuất khẩu, thuế nhập phải có vai trò bảo hộ kinh tế nhà nước Vì trình hội nhập kinh tế quốc tế cần phải nghiên cứu cân nhắc để có sách bảo hộ doanh nghiệp nước thích hợp, khơng thể sớm chiều giảm nhanh bảo hộ qua thuế xuất khẩu, thuế nhập Về thuế suất: Có thể nói linh hồn luật thuế, thể mức độ động viên vào ngân sách nhà nước, khuyến khích hay hạn chế xuất khẩu, nhập khẩu, đồng thời thể sức cạnh tranh sản phẩm Trong bối cảnh hội nhập AFTA, Việt Nam phải thực lịch trình cắt giảm thuế theo Hiệp định CEPT Vì vậy, việc xây dựng mức thuế suất hợp lý vừa đảm bảo thực cam kết cắt giảm thuế, vừa phù hợp với tình hình thực tiễn đất nước vấn đề xúc đặt Ngoài vấn đề xây dựng mức thuế suất theo cấp độ bảo hộ trình bày, vấn đề thuế suất cần phải: 87 + Thực tăng thuế suất bình quân biểu thuế nhập cách tăng dần thuế suất nhập số mặt hàng có mức thuế suất nhập hành thấp mặt hàng chưa phải thực cắt giảm theo cam kết với AFTA lên mức cao hơn, thực thu diện rộng nhằm bao quát hết nguồn thu + Giảm khoảng cách chênh lệch mức thuế suất mặt hàng có tính chất, đặc điểm, phạm vi sử dụng, bảo đảm mặt hàng có tính chất sử dụng giống mức thuế tương tự để đơn giản thủ tục kê khai áp mã tạo thuận lợi cho thực - Thu hẹp diện miễn giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Cần phân định rõ thu ngân sách chi ngân sách, để tính hiệu hoạt động lĩnh vực kinh tế lĩnh vực xã hội; đối tượng cần ưu đãi Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách, với sách thuế trung lập giúp cho công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đơn giản, thuận lợi, dễ dàng minh bạch Trong sách thuế xuất khẩu, thuế nhập hành áp dụng chế độ miễn giảm thuế rộng hàng nhập phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, hàng phục vụ giáo dục đào tạo, sơ hở lớn cho việc lách thuế, trốn thuế thực chất việc quy định thực việc miễn giảm thuế theo mục đích sử dụng hàng hoá; hàng hoá nhập phục vụ cho an ninh quốc phòng ngồi mặt hàng chun dụng đặc biệt vũ khí, khí tài qn phần lớn mặt hàng khác ô tô, xe máy… sử dụng cho đối tượng khác Mặc dù sách thuế hành có quy định phải truy thu thuế nhập trường hợp miễn giảm thuế sử dụng sai mục đích, song thực tế chưa thể quản lý để truy thu thuế trường hợp Để hạn chế trường hợp lợi dụng lách thuế, trốn thuế, sách miễn giảm thuế nhập cần phải sửa đổi theo hướng miễn 88 giảm thuế nhập hàng hoá chuyên dùng đặc biệt phục vụ cho an ninh, quốc phòng như: vũ khí, khí tài qn hàng hoá đặc dụng khác Đối với hàng hoá phục vụ cho giáo dục đào tạo, y tế phải nộp thuế, trường hợp cần ưu đãi hỗ trợ qua ngân sách nhà nước - Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung văn luật: Quy định cho hoàn thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá gián tiếp doanh nghiệp Việt Nam; quy định hướng dẫn cách tính thuế trường hợp mở tờ khai lần thực nhập theo nhiều chuyến khác vào thời điểm khác mà thời gian nhập lại có thay đổi mức thuế suất thuế nhập theo hướng: tờ khai mở lần, thuế tính theo chuyến hàng, thời điểm hàng thực nhập khẩu; qui định cưỡng chế thuế - Tăng cường quyền lực cho lực lượng Hải quan: Hải quan phép kiểm tra toàn hàng hoá nhập lãnh thổ quốc gia nước, hạn chế tiến tới xoá bỏ chế toán tiền mặt giao dịch mua bán hàng hoá nhập 4.3.2 Kiến nghị quan liên quan - Xây dựng quy chế phối hợp với ngành: Hải quan cần phối hợp với Ngân hàng, Tài chính, Thuế vụ… để kiểm tra phần tốn qua ngân hàng kiểm tra thơng tin giá thị trường nước, với Bộ Công an (Tổng cục Cảnh sát, Tổng cục An ninh ), Bộ Thương mại (cơ quan quản lý thị trường) ngành khác có liên quan nhằm chống đường dây ổ nhóm bn lậu, chống gian lận thương mại, thực biện pháp điều tra, truy tố thuận lợi - Thành lập tòa án chuyên xét xử vụ tranh chấp thuế máy cưỡng chế thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Để đảm bảo sách thuế xuất khẩu, thuế nhập thực thi cách công bằng, đảm bảo quyền lợi đáng doanh nghiệp, 89 chống thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời xử lý nghiêm minh cán bộ, doanh nghiệp vi phạm sách thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm mục đích trục lợi cho cá nhân, tổ chức - Phải có ủng hộ phối hợp đồng chặt chẽ ngành, cấp quyền từ trung ương đến địa phương quần chúng nhân dân công tác quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập khẩu: Thực tiễn quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập thời gian qua cho thấy, hiệu quản lý ngân sách hàng hóa xuất nhập cải thiện thiếu ủng hộ ngành, cấp Bởi sách thuế xuất khẩu, thuế nhập công tác quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập cơng việc có tính chất nhạy cảm cao, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi tổ chức cá nhân hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập hàng hóa Do vậy, khơng có ủng hộ tích cực kiên định từ phía quan cơng quyền quần chúng nhân dân, hiệu công tác quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan khó mang lại hiệu cao Trên điều kiện thiếu phải triển khai đồng thực thi giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý ngân sách hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan thời gian tới Trong tiến trình hội nhập AFTA mục tiêu chủ yếu công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập vừa bảo đảm thực cam kết quốc tế thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, phát huy lợi có khắc phục ảnh hưởng bất lợi trình hội nhập tạo ra; vừa phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế đất nước Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, chiến lược phát triển kinh tế xã hội quan điểm hội nhập kinh tế quốc tế Đảng Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ X đề ra, kết hợp với học rút từ tổng 90 kết kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập số nước khu vực giới, đồng thời nhận thức vai trò cơng cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập giai đoạn phát triển đất nước 91 KẾT LUẬN Thu NSNN Việt Nam thời gian qua đạt thành tựu đáng khích lệ có nhiều tồn đặc biệt điều kiện đại hóa hải quan Hải quan Việt Nam thực Chiến lược cải cách đại hóa bối cảnh kinh tế đất nước tham gia vào trình hội nhập kinh tế quốc tế Môi trường kinh tế quan hệ kinh tế đối ngoại có nhiều thay đổi đòi hỏi phải xem xét để CCHĐH hải quan Và đại hóa hải quan phải đổi công tác quản lý thuế Khi đổi công tác quản lý thuế, cần quán triệt quan điểm Đảng Nhà nước hoàn thiện pháp luật thuế, cải cách hành nhà nước phải đảm bảo yêu cầu sau đây: Một là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN thuế hàng hóa XNK phải đặt tổng thể chung chương trình cải cách đại hố ngành hải quan, ngành tài Hai là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN thuế hàng hóa XNK phải đảm bảo phù hợp với cải cách hệ thống sách thuế Ba là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN thuế hàng hóa XNK phải có bước phù hợp theo chương trình cụ thể, chi tiết với lộ trình hợp lý; tránh dập khn máy móc kinh nghiệm nước Bốn là, nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN thuế hàng hóa XNK phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; ứng dụng mạnh mẽ CNTT tất khâu quản lý thuế Trên sở việc xây dựng luận khoa học thu NSNN, quản lý thuế điều kiện hải quan đại đánh giá thực trạng công tác thu NSNN thuế hàng hóa XNK quan hải quan, đề tài đưa 92 hệ thống giải pháp nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ số tiền thuế phải thu, nuôi dưỡng nguồn thu đáp ứng yêu cầu hải quan đại, với điều kiện để thực thi có hiệu giải pháp kiến nghị Nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN hàng hóa XNK điều kiện đại hóa hải quan nước ta tất yếu khách quan đồng thời nhiệm vụ nặng nề quan hải quan mà nhiệm vụ chung cấp, ngành có liên quan Do vậy, để đưa giải pháp tối ưu cần có nghiên cứu tiếp lý luận thực tiễn tổ chức, cá nhân liên quan đến công tác quản lý thuế ngành hải quan Hy vọng rằng, kết nghiên cứu đề tài tài liệu bổ ích để quan hải quan ứng dụng qua trình đổi cơng tác thu NSNN, góp phần thực Chiến lược cải cách đại hóa hải quan Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn đọc quan tâm để tiếp tục hồn thiện cơng trình nghiên cứu này./ 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ trưởng Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư 126/2014/TT-BTC ngày 28/8/2014 v/v Quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014, Luật Hải quan số 12/2014/L-CTN ngày 30/6/2014 Trần Thành Tô, 2006 Đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan Luận án thạc sỹ Kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh Đặng Văn Dũng, 2011 Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hải Phòng Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Lê Văn Ái Bùi Tiến Hanh, 2010 Quản lý thu ngân sách nhà nước Hà Nội: NXB Bộ Tài Thủ tướng phủ, 2010 Quyết định số 02/2010/QD-TTg ngày 15/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài 94 ... : Quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập quản lý thu ngân sách có vai trò phát triển kinh tế đất nước ? Ngành Hải quan cần phải có sách để quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất. .. tác quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan - Đề xuất số quan điểm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan Đối. .. niệm thu NSNN 1.2.1.3 Các khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước 1.3 Quản lý thu thuế hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan 14 1.3.2 Vai trò quản lý thu thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu: