Các nhân tố kiểm soát nội bộ ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hoạt động kinh doanh tại các ngân hàng thương mại tại tỉnh vĩnh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ ÁNH HỒNG CÁC NHÂN TỐ KIỂM SỐT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ ÁNH HỒNG CÁC NHÂN TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI TỈNH VĨNH LONG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố kiểm soát nội ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại tỉnh Vĩnh Long” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố nghiên cứu trước Tác giả Trần Thị Ánh Hồng MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TÓM TẮT ABSTRACT CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 3 Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu .4 Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC CĨ LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu trước có liên quan .6 1.1.1 Các nghiên cứu công bố nước .6 1.1.2 Các nghiên cứu công bố nước .8 1.2 Khoảng trống nghiên cứu hướng nghiên cứu đề tài 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 12 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT .13 2.1 Tổng quan HTKSNB .13 2.1.1 Khái niệm KSNB 13 2.1.2 Mục tiêu KSNB 14 2.2 Tính HH .15 2.3 Các nhân tố cấu thành HTKSNB .15 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 16 2.3.2 Đánh giá rủi ro 17 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 17 2.3.4 Thông tin truyền thông .18 2.3.5 Giám sát 18 2.4 Tổng quan NHTM 19 2.4.1 Khái niệm 19 2.4.2 Bản chất 19 2.4.3 Các hoạt động kinh doanh NHTM 20 2.5 Các lý thuyết tảng 20 2.5.1 Lý thuyết lợi ích xã hội 20 2.5.2 Lý thuyết ủy nhiệm 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .22 3.1 Quy trình nghiên cứu 22 3.2 Mơ hình nghiên cứu xây dựng thang đo 22 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 22 3.2.2 Thang đo 23 3.3 Giả thuyết nghiên cứu 24 3.4 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tính HH HĐKD NHTM 25 3.5 Mẫu nghiên cứu 26 3.5.1 Xác định kích thước mẫu 26 3.5.2 Phương pháp chọn mẫu thu thập liệu 26 3.6 Phương pháp kiểm định .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 4.1 Kết nghiên cứu 30 4.1.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 30 4.1.2 Kết điều chỉnh thang đo sau khảo sát thử vấn chuyên gia 32 4.1.3 Thống kê tần số thang đo 39 4.1.4 Đánh giá thang đo 47 4.1.5 Phân tích tương quan .62 4.1.6 Kiểm tra giả định mơ hình .63 4.1.7 Kết kiểm định mơ hình hồi quy 67 4.2 Thảo luận kết nghiên cứu 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 Chương KẾT LUẬN, HẠN CHẾ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU 74 5.1 Kết luận kết nghiên cứu 74 5.2 Một số hàm ý sách nhằm nâng cao tính HH HĐKD NHTM tỉnh Vĩnh Long 74 5.2.1 Đối với MTKS 74 5.2.2 Đối với HĐKS 75 5.2.3 Đối với ĐGRR 76 5.2.4 Đối với TT & TT .76 5.2.5 Đối với GS 77 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AICPA : American Institute of Certified Public Accountants – Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ COSO : The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập BCTC ĐGRR : Đánh giá rủi ro EFA : Exploratory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khám phá GS : Giám sát HĐKD : Hoạt động kinh doanh HĐKS : Hoạt động kiểm soát HH : Hữu hiệu HQ : Hiệu HQHĐ : Hiệu hoạt động HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội IFAC : International Federation of Accountant – Liên đồn Kế tốn Quốc tế KSNB : Kiểm sốt nội MTKS : Mơi trường kiểm sốt NC : Nghiên cứu NH : Ngân hàng NHTM : Ngân hàng thương mại QS : Quan sát SPSS : Statistical Package for the Social Sciences – Phần mềm thống kê dành cho ngành khoa học xã hội TMCP : Thương mại cổ phần TT & TT : Thông tin truyền thông DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tổng hợp số lượng biến QS xây dựng theo thang đo sơ Bảng 4.1 Bảng thống kê mẫu vị trí cơng tác Bảng 4.2 Bảng thống kê mẫu đơn vị công tác Bảng 4.3 Các biến QS đo lường nhân tố MTKS Bảng 4.4 Các biến QS đo lường nhân tố ĐGRR Bảng 4.5 Các biến QS đo lường nhân tố TT & TT Bảng 4.6 Các biến QS đo lường nhân tố HĐKS Bảng 4.7 Các biến QS đo lường nhân tố GS Bảng 4.8 Các biến QS đo lường tính HH HĐKD NHTM Bảng 4.9 Thống kê tần số thang đo MTKS Bảng 4.10 Thống kê tần số thang đo ĐGRR Bảng 4.11 Thống kê tần số thang đo TT & TT Bảng 4.12 Thống kê tần số thang đo HĐKS Bảng 4.13 Thống kê tần số thang đo GS Bảng 4.14 Thống kê tần số thang đo tính HH HĐKD NHTM Bảng 4.15 Kết phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo cho nhân tố MTKS Bảng 4.16 Kết phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo cho nhân tố ĐGRR Bảng 4.17 Kết phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo cho nhân tố TT & TT Bảng 4.18 Kết phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo cho nhân tố HĐKS Bảng 4.19 Kết phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo cho nhân tố GS Bảng 4.20 Kết phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo tính HH HĐKD NHTM Bảng 4.21 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo thành phần HTKSNB lần thứ Bảng 4.22 Bảng phương sai trích cho thang đo thành phần HTKSNB lần thứ Bảng 4.23 Bảng ma trận xoay nhân tố cho thang đo thành phần HTKSNB lần thứ Bảng 4.24 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo thành phần HTKSNB lần thứ ba Bảng 4.25 Bảng phương sai trích cho thang đo thành phần HTKSNB lần thứ ba Bảng 4.26 Bảng ma trận xoay nhân tố cho thang đo thành phần HTKSNB lần thứ ba Bảng 4.27 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo tính HH HĐKD NHTM Bảng 4.28 Bảng phương sai trích cho thang đo tính HH HĐKD NHTM Bảng 4.29 Bảng ma trận cho thang đo tính HH HĐKD NHTM Bảng 4.30 Bảng phân tích tương quan biến độc lập biến phụ thuộc Bảng 4.31 Bảng kiểm định giả định phương sai sai số (phần dư) Bảng 4.32 Bảng hệ số phóng đại phương sai - VIF Bảng 4.33 Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy Bảng 4.34 Bảng phân tích ANOVA Bảng 4.35 Bảng trọng số hồi quy biến độc lập Bảng 4.36 Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết Bảng 4.37 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến tính HH HĐKD NHTM tỉnh Vĩnh Long 121 19 511 1.460 85.143 20 487 1.392 86.535 21 467 1.334 87.869 22 443 1.266 89.135 23 422 1.204 90.339 24 402 1.149 91.488 25 390 1.115 92.602 26 380 1.086 93.688 27 346 988 94.676 28 334 956 95.632 29 290 828 96.460 30 270 772 97.232 31 256 733 97.965 32 225 642 98.607 33 204 584 99.191 34 156 446 99.637 35 127 363 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component KS5 827 KS6 782 KS1 702 KS4 680 KS8 665 KS2 611 KS9 563 KS3 554 RR4 793 RR1 785 RR5 770 RR6 762 RR3 761 122 RR2 744 TT5 685 553 TT7 789 TT6 764 TT4 751 TT3 703 TT1 691 TT2 681 TT8 597 MT2 829 MT7 783 MT4 780 MT5 774 MT6 715 MT1 633 MT3 577 GS1 822 GS4 816 GS3 790 GS5 765 GS2 685 KS7 551 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a a Rotation converged in iterations .683 123 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ CHO THANG ĐO CÁC THÀNH PHẦN CỦA HTKSNB LẦN Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .824 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 3078.780 df 561 Sig .000 Component Total Variance Explained Initial Eigenvalues Total Extraction Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % 5.225 15.367 15.367 5.225 15.367 15.367 4.123 12.126 12.126 4.255 12.515 27.882 4.255 12.515 27.882 4.015 11.810 23.936 3.824 11.246 39.128 3.824 11.246 39.128 3.904 11.484 35.420 3.189 9.381 48.509 3.189 9.381 48.509 3.819 11.231 46.651 2.523 7.420 55.929 2.523 7.420 55.929 3.154 9.278 55.929 987 2.904 58.833 963 2.833 61.666 877 2.579 64.246 856 2.517 66.762 10 803 2.363 69.125 11 735 2.163 71.288 12 714 2.101 73.389 13 662 1.948 75.337 14 646 1.900 77.238 15 603 1.773 79.011 16 552 1.624 80.634 17 541 1.592 82.226 18 514 1.512 83.739 124 19 511 1.502 85.240 20 487 1.431 86.672 21 451 1.326 87.998 22 440 1.295 89.292 23 421 1.239 90.531 24 398 1.170 91.702 25 380 1.118 92.819 26 378 1.112 93.931 27 343 1.010 94.941 28 334 984 95.925 29 289 851 96.776 30 267 785 97.561 31 256 752 98.313 32 224 660 98.973 33 194 570 99.543 34 156 457 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component RR4 794 RR1 784 RR5 770 RR6 762 RR3 761 RR2 744 TT5 685 552 TT7 789 TT6 763 TT4 751 TT3 703 TT1 692 TT2 682 125 TT8 596 KS5 825 KS6 776 KS1 710 KS4 687 KS8 671 KS2 615 KS9 560 KS3 560 MT2 829 MT7 782 MT4 780 MT5 775 MT6 715 MT1 634 MT3 577 GS1 837 GS4 806 GS5 781 GS3 778 GS2 685 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a a Rotation converged in iterations 126 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ CHO THANG ĐO CÁC THÀNH PHẦN CỦA HTKSNB LẦN Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 815 2787.495 df 528 Sig .000 Component Total Variance Explained Initial Eigenvalues Total Extraction Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % 4.763 14.433 14.433 4.763 14.433 14.433 3.902 11.823 11.823 4.003 12.129 26.562 4.003 12.129 26.562 3.813 11.553 23.377 3.797 11.507 38.069 3.797 11.507 38.069 3.736 11.321 34.697 3.187 9.658 47.727 3.187 9.658 47.727 3.670 11.121 45.818 2.522 7.644 55.371 2.522 7.644 55.371 3.152 9.553 55.371 980 2.968 58.339 959 2.906 61.245 877 2.657 63.902 854 2.588 66.490 10 803 2.434 68.924 11 726 2.200 71.124 12 704 2.134 73.258 13 661 2.002 75.260 14 632 1.916 77.176 15 581 1.761 78.937 16 548 1.661 80.598 17 540 1.637 82.236 18 514 1.558 83.793 127 19 510 1.545 85.338 20 485 1.471 86.809 21 447 1.354 88.163 22 440 1.334 89.497 23 416 1.262 90.759 24 396 1.199 91.958 25 380 1.152 93.109 26 377 1.143 94.252 27 343 1.038 95.291 28 334 1.012 96.302 29 289 877 97.179 30 267 808 97.987 31 247 747 98.734 32 224 680 99.414 33 193 586 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component KS5 825 KS6 775 KS1 710 KS4 687 KS8 671 KS2 615 KS9 560 KS3 560 MT2 829 MT7 783 MT4 781 MT5 774 128 MT6 715 MT1 633 MT3 577 TT7 794 TT6 756 TT4 750 TT1 704 TT3 697 TT2 688 TT8 600 RR1 792 RR4 790 RR6 773 RR5 762 RR2 757 RR3 757 GS1 837 GS4 806 GS5 781 GS3 778 GS2 685 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a a Rotation converged in iterations 129 PHỤ LỤC 10 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ CHO THANG ĐO TÍNH HỮU HIỆU CỦA HTKSNB TRONG CÁC NHTM Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .622 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 127.528 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 1.899 63.305 63.305 689 22.978 86.284 411 13.716 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component HH1 772 HH2 866 HH3 744 Extraction Principal Method: Component Analysis.a a extracted components Total 1.899 % of Variance 63.305 Cumulative % 63.305 130 PHỤ LỤC 11 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN Correlations HH Pearson Correlation HH Pearson Correlation 589** 306** 225** 187** 000 000 000 001 007 209 209 209 209 209 209 414** -.022 027 097 236** 752 697 161 001 209 209 209 209 209 209 589** -.022 -.036 010 003 Sig (2-tailed) 000 752 601 884 962 N 209 209 209 209 209 159* -.030 022 665 209 306** 027 -.036 Sig (2-tailed) 000 697 601 N 209 209 209 209 209 209 129 225** 097 010 159* Sig (2-tailed) 001 161 884 022 N 209 209 209 209 209 209 187** 236** 003 -.030 129 Sig (2-tailed) 007 001 962 665 062 N 209 209 209 209 209 Pearson Correlation GS GS N Pearson Correlation TT TT 000 Pearson Correlation RR RR Sig (2-tailed) Pearson Correlation MT MT 414** Sig (2-tailed) N KS KS ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) .062 209 131 PHỤ LỤC 12 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY ĐA BIẾN Variables Entered/Removeda Model Variables Variables Entered Removed Method GS, MT, RR, TT, Enter KSb a Dependent Variable: HH b All requested variables entered Model Summaryb Model R R Square 808a Adjusted R Std Error of the Square Estimate 653 645 23525 a Predictors: (Constant), GS, MT, RR, TT, KS b Dependent Variable: HH ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 21.161 4.232 Residual 11.234 203 055 Total 32.396 208 a Dependent Variable: HH b Predictors: (Constant), GS, MT, RR, TT, KS F 76.476 Sig .000b 132 Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig Coefficients B (Constant) Std Error Beta -.219 250 -.879 381 KS 323 036 386 9.056 000 TT 088 030 123 2.895 004 MT 386 026 607 14.673 000 RR 212 030 301 7.163 000 GS 052 026 087 2.020 045 a Dependent Variable: HH Residuals Statisticsa Minimum Predicted Value Maximum Mean Std Deviation N 3.2753 4.8648 4.2488 31896 209 -.63435 58405 00000 23240 209 Std Predicted Value -3.052 1.931 000 1.000 209 Std Residual -2.697 2.483 000 988 209 Residual a Dependent Variable: HH 133 Charts 134 135 Correlations HH Pearson HH Correlation KS Sig (2-tailed) Pearson KS Correlation Sig (2-tailed) Pearson MT Correlation Sig (2-tailed) Pearson RR Correlation Sig (2-tailed) Pearson TT Correlation Sig (2-tailed) Pearson GS Correlation Sig (2-tailed) MT RR TT GS ,414** ,589** ,306** ,225** ,187** ,000 ,000 ,000 ,001 ,007 -,022 ,027 ,097 ,236** ,752 ,697 ,161 ,001 -,036 ,010 ,003 ,601 ,884 ,962 ,159* -,030 ,022 ,665 ,129 ,414** ,000 ,589** -,022 ,000 ,752 ,306** ,027 -,036 ,000 ,697 ,601 ,225** ,097 ,010 ,159* ,001 ,161 ,884 ,022 ,187** ,236** ,003 -,030 ,129 ,007 ,001 ,962 ,665 ,062 ** Correlation is significant at the 0,01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0,05 level (2-tailed) ,062 ... ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Trong đó, nhân tố mơi trường kiểm sốt có tác động mạnh đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại. .. Các nhân tố kiểm soát nội ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại tỉnh Vĩnh Long Tóm tắt: Ngân hàng thương mại loại hình trung gian tài đóng vai trò quan trọng kinh. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ ÁNH HỒNG CÁC NHÂN TỐ KIỂM SỐT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI