Chuong 1 HTKSNB ppt HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Giảng viên : Ths Trần Thị Thu Hằng Mục tiêu môn học/Chuẩn đầu  Có kiến thức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toán nội  Kỹ thuyết trình, trình bày ý tưởng, kỹ viết báo cáo, kỹ làm việc theo nhóm, kỹ giao tiếp Trần Thị Thu Hằng Phương pháp giảng dạy  Số tín chỉ: 03 tín  Trình độ : Bậc Đại học (Học kỳ II - năm thứ 4)  Điều kiện tiên quyết: Sinh viên học xong mơn học kế tốn, kiểm toán qua thời gian thực tập  Tiêu chuẩn đánh giá Sinh viên  Kiểm tra kỳ : 20%  Quá trình : 20%  Thi cuối học kỳ: 60% Trần Thị Thu Hằng Phương pháp giảng dạy  Chia sẻ trao đổi :  Giữa giảng viên & học viên  Giữa học viên với  Hiểu & nhớ vấn đề lớp tập trắc nghiệm tình  Chia nhóm thuyết trình nội dung mơn học MỖI HỌC VIÊN & MỖI NHĨM SẼ LÀM VIỆC TÍCH CỰC Trần Thị Thu Hằng Tài liệu tham khảo  Sách “Kiểm soát nội bộ” (Khoa KTKT - Đại học kinh tế - NXB Phương Đông 2010)  Báo cáo giới thiệu KSNB (Mekong Capital, 2004)  Internal Control Report 1992, COSO  Internal Auditing Handbook, Pickett, K.H, 2003  http://www.coso.org  http://www.internalcontrolsdesign.co.uk  Chuyên đề “Quản trị RR HTKSNB” – Đăng Thanh Bách Trần Thị Thu Hằng CHƯƠNG NỘI DUNG SỐ TIẾT Tổng quan Hệ thống KSNB 05 Thiết lập Hệ thống KSNB DN 05 Các thủ tục kiểm sốt nội 05 Thuyết trình 10 Kiểm tra kỳ 05 Kiểm toán nội - Minh họa 10  Tổng kết 05 Chi tiết xem Lịch trình giảng dạy 45 Trần Thị Thu Hằng ÙC THÍ LẬN DỤ ! GIAN LẬN ! GIAN LẬN ! GIAN Cuộc khảo sát gian lận toàn cầu lần thứ 11 Ernst&Young (2009 – 2010) phát : - 96% HDQT quan tâm đến trách nhiệm quản trị - Chỉ có 28% CFO HĐQT yêu cầu thực đánh giá rủi ro gian lận vòng 12 tháng qua - Các gian lận trọng yếu 2009 : 16% ; 2008: 13%  tăng lên 3% năm Gian lận NGUY CƠ lớn DN toàn giới Trần Thị Thu Hằng RỦI RO ! RỦI RO ! RỦI RO ! RỦI RO ! Rủi ro quản lý Làm ăn thua lỗ Tài sản bò tham ô Báo cáo tài không trung thực Báo cáo nội không trung thực Pháp luật bò vi phạm Các quy đònh không tuân thủ Trần Thị Thu Hằng CHÍNH SÁCH TIÊU CHUẨN THỦ TỤC ÙC THÍ DỤ Doanh nghiệp cần trang bị để chống lại gian lận rủi ro Trần Thị Thu Hằng HT KSNB CÓ THỂ LÀM GÌ ?  Nó giúp đạt mục tiêu lợi nhuận  Nó giúp ngăn ngừa mát nguồn lực  Nó đảm bảo BCTC đáng tin cậy  Nó đảm bảo tuân thủ pháp luật Nó giúp tổ chức đến đâu muốn tránh cạm bẫy nguy hiểm rủi ro đường 10 Trần Thị Thu Hằng Trần Thị Thu Hằng GIAN LẬN - Thế gian lận ?  Gian lận bao gồm chuỗi hành động bất thường bất hợp pháp cách cố ý nhằm thu lợi ích  Ba biểu thường thấy gian lận chiếm đoạt, lừa đảo ăn cắp Trần Thị Thu Hằng 56 GIAN LẬN – Ai gian lận ?  Gian lận thực người “xấu” Đúng ? Sai ? Ai thực hành vi gian lận ? - Hầu hết tội phạm chuyên nghiệp - Nhân viên khơng có tiền án, tiền - Khơng nghĩ thân gian lận NGUN NHÂN GÌ HỌ GIAN LẬN ???? Trần Thị Thu Hằng 57 GIAN LẬN – Tam giác gian lận Cơ hội Fraud Triangle Áp lực Thái độ, cá tính Mơ hình Donald R.Cressey Trần Thị Thu Hằng 58 GIAN LẬN – Khi có áp lực ?  Khó khăn tài  Hậu từ thất bại cá nhân  Khó khăn kinh doanh  Bị cô lập  Muốn ngang người khác  Mối quan hệ chủ - thợ Trần Thị Thu Hằng 59 GIAN LẬN – Khi có hội ?  Khi có áp lực  Xuất yếu HT KSNB (giám sát, soát xét, phân chia trách nhiệm, ký duyệt, hệ thống …)  Nắm bắt thông tin  Kỹ thực Trần Thị Thu Hằng 60 GIAN LẬN – Thái độ, cá tính liên quan ?  Dù có hội áp lực, GL xảy hay khơng tùy vào CÁ TÍNH người, THÁI ĐỘ đối diện với hoàn cảnh  Hợp lý hóa hồn cảnh, hay Tự bào chữa, tự biện minh Trần Thị Thu Hằng 61 GIAN LẬN – Dấu hiệu cá nhân?  Sống mức trung bình  Nợ nần cao  Mong muốn có thu nhập cao  Có mối quan hệ thân thiết với đối tác  Cảm giác trả lương không tương xứng với đóng góp Trần Thị Thu Hằng  Mối quan hệ chủ - thợ khơng tốt  Có thói quen cờ bạc  Chịu áp lực/phụ thuộc gia đình q mức  Khơng ghi nhận thành tích  Mong muốn chứng tỏ vượt qua kiểm soát tổ chức 62 GIAN LẬN – Dấu hiệu tổ chức ?  Đặt nhiều lòng tin vào nhân viên chủ chốt  Thiếu thủ tục phê chuẩn thích hợp  Khơng u cầu cơng bố đầy đủ khoản đầu tư thu nhập cá nhân  Không tách biệt chức bảo quản tài sản phê chuẩn  Thiếu kiểm tra hay soát xét độc lập việc thực Trần Thị Thu Hằng  Không theo dõi chi tiết hoạt động  Không tách biệt chức bảo quản tài sản chức kế tốn  Khơng tách biệt chức kế toán  Thiếu dẫn rõ ràng nhiệm vụ quyền hạn  Thiếu giám sát kiểm tốn nội 63 Cơng trình nghiên cứu gian lận ACFE  ACFE – Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ (1988)  Năm 2008, có 45.000 thành viên 125 qc gia  Gồm chuyên gia chống gian lận (CFE – Certified Fraud Examiners) bốn lĩnh vực BCTC : - Gian lận BCTC - Điều tra gian lận - Trách nhiệm pháp lý với gian lận - Tội phạm học  Gồm : KTNB hay chuyên gia chống GL (50%), kế toán viên (17%), chuyên gia pháp lý (10%) - Mục đích : thơng qua nghiên cứu gian lận để phân loại chúng, giúp tổ chức, nhà quản lý nhận thức gian lận xảy để đối phó chúng Trần Thị Thu Hằng 64 Cơng trình nghiên cứu gian lận ACFE 1, Các loại gian lận -GL liên quan đến tài sản -Tham ô -GL BCTC 2, Người thực gian lận ? Nhân viên ? Nhà quản lý ? Chủ sở hữu ? 3, GL theo loại hình quy mô tổ chức 4, Người phát gian lận Trần Thị Thu Hằng 65 Biện pháp ngăn ngừa phát gian lận - Ngăn ngừa - Phát - Trừng phạt Trần Thị Thu Hằng 66 Biện pháp ngăn ngừa phát gian lận - Kiểm toán độc lập Xây dựng chuẩn mực đạo đức Kiểm toán nội : thường xuyên, định kỳ Sự soát xét nhà quản lý BCTC Chương trình nâng cao nhận thức cho nhân viên kiểm soát Thành lập Ủy ban kiểm toán Thiết lập đường dây nóng Huấn luyện chống gian lận cho nhân viên, nhà quản lý Kiểm tra đột xuất Luân chuyển nhân Thưởng cho người phát gian lận Trần Thị Thu Hằng 67 - Tính hữu hiệu biện pháp ngăn ngừa phát gian lận Kiểm toán độc lập Xây dựng chuẩn mực đạo đức Kiểm toán nội : thường xuyên, định kỳ Sự soát xét nhà quản lý BCTC Chương trình nâng cao nhận thức cho nhân viên kiểm soát Thành lập Ủy ban kiểm toán Thiết lập đường dây nóng Huấn luyện chống gian lận cho nhân viên, nhà quản lý Kiểm tra đột xuất Luân chuyển nhân Thưởng cho người phát gian lận Trần Thị Thu Hằng 68 Những phương pháp gian lận phổ biến BCTC 1, Gian lận tài sản  Gian lận tiền - Tiền, séc, chứng tiền gửi… - GL thu tiền : larceny, skimming - GL chi tiền Trần Thị Thu Hằng  Gian lận với tài sản phi tiền tệ - Hàng tồn kho, tài sản hữu hình, vơ hình … - Phương pháp : đánh giá sai, đánh cắp 69 Những phương pháp gian lận phổ biến BCTC 2, Gian lận BCTC Phương pháp thực Tỷ lệ (%) Che dấu công nợ Ghi nhận doanh thu khơng có thật 45 43,3 Định giá tài sản sai 37,5 Ghi nhận sai niên độ Trần Thị Thu Hằng 70 28,3 ... Thu Hằng CHƯƠNG NỘI DUNG SỐ TIẾT Tổng quan Hệ thống KSNB 05 Thiết lập Hệ thống KSNB DN 05 Các thủ tục kiểm soát nội 05 Thuyết trình 10 Kiểm tra kỳ 05 Kiểm toán nội - Minh họa 10   Tổng kết 05... tục kiểm soát kế toán : phê chuẩn, ghi nhận đắn,hạn chế tiếp cận tài sản kiểm kê” 19 73 CAP ban hành chuẩn mực kiểm toán SAS Trần Thị Thu Hằng 14 Giai đoạn phát triển 19 70 - 19 80 19 77 -19 79 19 85... rủi ro đường noù 10 Trần Thị Thu Hằng Trần Thị Thu Hằng Chương : Tổng quan hệ thống kiểm soát nội Trần Thị Thu Hằng Nội dung  Lịch sử hình thành phát triển HTKSNB  Định nghĩa Hệ thống KSNB  Các