Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ LongHoàn thiện công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hạ Long
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ THANH HUYỀN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ THANH HUYỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đào Thị Hoàng Mai THÁI NGUYÊN - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Thái Nguyên, ngày tháng 01 năm 2019 Tác giả Đỗ Thị Thanh Huyền ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, đã nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu thầy, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban Giám hiệu, Giảng viên đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh đã tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học - TS Đào Thị Hồng Mai, người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Ban Lãnh đạo tồn thể cán cơng chức Chi cục thuế TP Hạ Long nói chung anh, chị đồng nghiệp Đội kiểm tra thuế số nói riêng đã tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hồn thành luận văn thuận lợi - Gia đình, người bạn đã đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt q trình học tập hồn thiện luận văn - Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cơ Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Thái Nguyên, ngày tháng 01 năm 2019 Tác giả Đỗ Thị Thanh Huyền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn .4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Tổng quan lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ .5 1.1.1 Một số khái niệm .5 1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Các hình thức kiểm tra thuế 11 1.1.4 Quy trình kiểm tra thuế 14 1.1.5 Kỹ kiểm tra thuế .16 1.1.6 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa vừa nhỏ 21 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế 23 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế học kinh nghiệm rút cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long 25 1.2.1 Thực tiễn công tác kiểm tra thuế Việt Nam 25 1.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số quan Thuế khác 26 iv 1.2.3 Một số học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế rút cho Chi cục Thuế TP Hạ Long 29 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .33 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 33 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .35 2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả 35 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 35 2.2.5 Phương pháp đối chiếu, so sánh 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .36 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 .39 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội thành phố Hạ Long tổ chức máy quản lý thu thuế địa bàn TP Hạ Long .39 3.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long 39 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế TP Hạ Long 42 3.1.3 Tổ chức công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long .45 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long .45 3.2.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra DN có rủi ro thuế 46 3.2.2 Công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT 47 3.2.3 Công tác kiểm tra trụ sở NNT 50 3.3 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long 62 3.3.1 Các nhân tố chủ quan 62 3.3.2 Các nhân tố khách quan 64 3.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long 65 3.4.1 Các kết đã đạt 65 3.4.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân 66 v Chương 4: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG 69 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long công tác kiểm tra thuế 69 4.1.1 Quan điểm .69 4.1.2 Phương hướng 69 4.1.3 Mục tiêu 70 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố hạ Long 71 4.2.1 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tra .71 4.2.2 Hoàn thiện cấu tổ chức máy 73 4.2.3 Xây dựng thực chế phối hợp đội thuộc văn phòng Chi cục Thuế ngành có liên quan công tác kiểm tra thuế 74 4.2.4 Nhóm giải pháp cơng tác chun mơn 75 4.2.5 Nhóm giải pháp khác 81 4.3 Các đề xuất, kiến nghị 83 4.3.1 Đề xuất 83 4.3.2 Kiến nghị 83 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 MẪU PHIẾU KHẢO SÁT 93 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Danh sách đối tượng điều tra 34 Bảng 3.1: Kế hoạch kiểm tra thuế năm 2015 - 2017 .46 Bảng 3.2: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT (2015 - 2017) 48 Bảng 3.3: Đánh giá kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT 49 Bảng 3.4: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở NNT (2015 - 2017) 52 Bảng 3.5: Kết thu NSNN Chi cục thuế TP Hạ Long năm 2015 - 2017 .55 Bảng 3.6: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT số thu NSNN năm 2015 - 2017 .56 Bảng 3.7: Đánh giá kết kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2015 - 2017 57 Bảng 3.8: Số liệu kết kiểm tra năm 2016 Công ty TNHH Xuất nhập Dịch vụ Kỹ thuật Khánh Hiển 59 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình kiểm tra thuế .15 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế TP Hạ Long 42 Hình 3.2: Đồ thị kế hoạch kiểm tra thuế năm 2015 - 2017 .47 Hình 3.3: Tỷ lệ số thuế truy thu & xử phạt qua kiểm tra trụ sở NNT/số thu NSNN (%) 56 Hình 3.4: Đồ thị số truy thu & xử phạt bình quân/DN .57 79 - Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt đã nộp vào ngân sách nhà nước ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở người nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiểm 4.2.4.3 Thanh tra, kiểm tra thuế theo số lĩnh vực a Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt tồn số đặc điểm như: toán chậm, thời gian thi cơng kéo dài, hồ sơ tốn phức tạp, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương Việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp xây dựng thường phát sinh nhiều hành vi vi phạm, kể đến hành vi sau: - Chủ đầu tư đã có biên xác nhận khối lượng hoàn thành nhà thầu khơng kê khai tính thuế giá trị gia tăng toán thuế thu nhập doanh nghiệp mà treo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Các cơng trình thực thời gian dài, khơng tiến hành nghiệm thu phần mà thực tạm ứng, treo nhiều năm; - Kê khai hạch toán, phân bổ chi phí máy xây dựng, chi phí th ngồi, chi phí phân cơng thời vụ khơng theo cơng trình, gây khó khăn thanh, kiểm tra Trước hành vi vi phạm khó khăn phức tạp lĩnh vực xây dựng, đòi hỏi cán tra, kiểm tra phải vững chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải vững nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ khác Một số phương pháp kiểm tra, tra sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực hiện; - Kiểm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tư; so sánh với sổ sách kế toán Đối chiếu với hạng mục hoàn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán; - Đối chiếu với việc tốn với hạng mục hồn thành; - Đối chiếu chi phí tập hợp tốn với chi phí phát sinh theo lần nghiệm thu hồn thành theo cơng trình; đối chiếu số liệu dự tốn so với toán; 80 - Kiểm tra xác định cơng trình hồn thành chưa nghiệm thu, cơng trình đã hồn thành chủ đầu tư chưa tốn, cơng trình ghi giảm doanh thu năm trước, ghi giảm năm báo cáo; - Xác định số tiền người mua ứng trước theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trước; b Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Hoạt động kinh doanh bất động sản lĩnh vực có số thu đóng góp cho ngân sách nhà nước lớn Năm 2015, khoản thu đất đai địa bàn Bắc Giang đạt khoảng 1.317 tỷ đồng; năm 2016 851 tỷ đồng Tuy nhiên, hệ thống chế sách pháp luật liên quan đến lĩnh vực nhiều điểm chưa phù hợp đó, cơng tác tra, kiểm tra bên cạnh yêu cầu nghiệp vụ phải phát kiến nghị quan quản lý nhà nước cấp hồn thiện chế sách tăng thu, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực kinh doanh bất động sản thường gặp: + Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh bất động sản thời gian hoàn thành dài, thường từ 3- năm kể từ cấp giấy phép xây dựng Tuy nhiên, từ cấp phép, chủ đầu tư thực kêu gọi hợp đồng góp vốn mua nhà hợp đồng kinh tế lại chưa đầu tư xong hạng mục móng hạ tầng + Xác định doanh thu không thời điểm bàn giao bất động sản đưa vào sử dụng; + Đã bàn giao nhà khơng xuất hóa đơn không kê khai thuế, không phát sinh thuế đầu ra; đến hoàn thành toàn dự án xuất hóa đơn hạch tốn kế tốn + Dưới hình thức liên danh với chủ đầu tư để ủy quyền bán bất động sản (nhà, đất ) Người ủy quyền khâu trung gian, giá bán bất động sản ghi hóa đơn thấp nhiều so với thị trường, số tiền chênh lệch khâu trung gian thu theo thỏa thuận, không phản ánh sổ sách làm sai kết kinh doanh, làm giảm số thuế phải nộp; 81 + Thu trước tiền mua người mua hạch tốn hình thức vay vốn có điều kiện góp vốn có điều kiện Một số dự án tồn hình thức hợp đồng vay vốn hay góp vốn đầu tư để chuyển nhượng đất chưa có sỏ hạ tầng hay chưa hồn thành phần móng nên khơng kê khai doanh thu tính thuế, làm giảm số phải nộp; + Bán hàng giá cao, ghi giá hóa đơn thấp nhiều, việc chấp thuận nhiều người mua; + Thường phần lớn doanh thu bán hàng thu tiền mặt, nguyên nhân lớn gây thất doanh thu đầu tính thuế; + Sự thay đổi giá theo giá thị trường biến động, đặc biệt thị trường bất động sản Trong đó, cơng tác tra, kiểm tra lại thường sau tốn nhiều thời gian để thực hiện, khơng theo sát biến động giá cả; + Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, gồm hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư kinh doanh sở hạ tầng, kỳ chưa phát sinh doanh thu đơn vị hạch toán gộp vào chi phí chung tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, làm giảm thu nhập chịu thuế; thường số lỗ lớn chi phí hoạt động bất động sản nhiều lớn; + Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động kinh doanh bất động sản thường cao so với quy định, dẫn đến giảm thuế thu nhập doanh nghiệp + Đối với dự án dài có ưu đãi thuế việc phân bổ chi phí cho năm chưa phù hợp với doanh thu phát sinh, dẫn đến xác định thu nhập hưởng ưu đãi thuế khơng xác 4.2.5 Nhóm giải pháp khác Các giải pháp NNT Người nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế thường xuyên cập nhật thơng tin sách thuế thơng qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời 82 Người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế Tình trạng trốn, lậu thuế phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thuế vào nếp Nguyên nhân trước hết DN chưa hiểu biết sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tuân thủ tự nguyện chưa cao, gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra thuế Hiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN Cục thuế chưa sáng tạo, theo truyền thống chưa tập trung cao vào địa bàn DN có ý thức am hiểu thuế Vì vậy, giải pháp đưa là: - Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN, tập trung cao vào địa bàn am hiểu Luật thuế DN Trung Quốc, DN liên doanh nước ngồi - Có chính sách khen, thưởng, có nhuận bút để khuyến khích cán thuế người ngành thuế viết tuyên truyền thuế - Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, hàng tuần phải có buổi phát địa phương mang tính thời như: Tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích DN người dân có điều kiện hạn chế việc sử dụng tiền mặt - Có thể thay đổi cách tuyên truyền truyền thống cách tổ chức thi toàn tỉnh cho đối tượng viết luận, viết kịch, sáng tác hát thuế, sáng tác thơ… 83 - Cục thuế thực năm tổ chức ít hội thảo thuế với DN Tổ chức tập huấn cho DN có chính sách thuế ban hành sửa đổi 4.3 Các đề xuất, kiến nghị 4.3.1 Đề xuất Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng đã ngành Thuế quan tâm đầu tư trước còn nghèo nàn, đặc biệt Chi cục Thuế Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra; nơi người nộp thuế đến làm việc với CQT - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế; - Quan tâm xây dựng mới, cải tạo trụ sở cho Chi cục Thuế đặc biệt Chi cục Thuế có văn phòng làm việc đã cũ kỹ chật hẹp 4.3.2 Kiến nghị 4.3.2.1 Đối với Nhà nước Cũng quốc gia giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế - tài chính Đến nay, hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam đã trải qua ba giai đoạn cải cách đã có cấu thuế tương tự nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đã đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế, cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ 84 Trong thời gian tới, việc nghiên cứu, hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vào ba vấn đề cốt yếu sau: Một là, cần mở rộng sở tính thuế Thông qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, NNT, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt miễn, giảm thuế không thiết thực, khơng cơng bằng, xố bỏ quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế Hai là, giảm mức thu thuế NNT, thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất Ba là, đơn giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Thông qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT quan quản lý thu thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 85 4.3.2.2 Đối với Bộ Tài Bộ Tài phối hợp với Ngân hàng Nhà nước sớm hoàn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án tốn khơng dùng tiền mặt: Đối với hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại, tham nhũng luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, người tham gia giao dịch thường lựa chọn phương thức toán tiền mặt, xuất phát từ nhu cầu che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tượng tham gia Do vậy, đề án toán không dùng tiền mặt thực hạn chế đáng kế tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, bn lậu , giúp cho quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng tiền thơng qua hệ thống ngân hàng Bộ Tài phối hợp với quan hữu quan (Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Công an…) xây dựng thông tư liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế 4.3.2.3 Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật công chức thuế Đối với số công chức thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cơng chức học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Hồn thiện sửa đổi Quy trình tra thuế & Quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp loại hình doanh nghiệp Hiện ngành thuế thực Quy trình tra thuế & Quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng 86 từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình DN cần có quy trình riêng Xây dựng Quy trình tra thuế & Quy trình kiểm tra thuế riêng cho doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thơng toàn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đơn tồn doanh nghiệp hoạt động, có đầy đủ thơng tin hóa đơn bất hợp pháp Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế 4.3.2.4 Kiến nghị với Thành uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND TP Hạ Long - Tiếp tục đạo phòng, ban, ngành, UBND phường phố tích cực phối hợp với Chi cục thuế để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài chính để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 87 KẾT LUẬN Tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn sắp tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Công tác kiểm tra thuế với công tác quản lý thuế khác dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành Thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long thời gian qua đã thực nhiều chương trình, biện pháp hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế; dự án đại hoá quản lý thuế, tiếp tục thực đề án 30 đơn giản hố thủ tục hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ Bộ Tài chính như: Tổ chức đối thoại để tập hợp vướng mắc, kiến nghị người nộp thuế đơn giản cắt giảm thủ tục thuế; Rà soát lại thủ tục hành thuế gây nhiều phiền hà để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay thế, đảm bảo mục tiêu cắt giảm 30% thủ tục hành thuế hành; triển khai kê khai thuế qua mạng Internet từ tháng 8.2012; đại hoá thu ngân sách nhà nước qua việc ứng dụng kết nối thông tin quan thuế, Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng đồng thời, công tác phối hợp với ban, ngành liên quan đã thực tốt Công tác kiểm tra thuế đã khẳng định mũi nhọn quan trọng sách, biện pháp kết Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đáng kể khơng thể khơng nhắc tới hạn chế tồn cơng tác kiểm tra thuế Trong thời gian tới, cần phải thúc đẩy mạnh mẽ giải pháp hữu ích để nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác kiểm tra thuế nói riêng quản lý thuế nói chung Bằng nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, luận văn “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Thành phố Hạ Long” đã đưa lý luận bản, đánh giá thực trạng công tác 88 kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long; đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế TP Hạ Long thời gian tới Với giới hạn mặt thời gian, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận đóng góp, phê bình để đề tài hồn thiện Xin chân thành cám ơn! 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính (2018), Thông tư số 15/VBHN-BTC ngày 09/5/2018 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ Bộ Tài Chính (2018), Thông tư số 14/VBHN-BTC ngày 09/5/2018 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài Chính (2018), Thông tư số 09/VBHN-BTC ngày 07/5/2018 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN Chi cục thuế TP Hạ Long (2015-2017), Báo cáo đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2015; 2016; 2017 Chi cục thuế TP Hạ Long (2015-2017), Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2015; 2016; 2017 Đỗ Thị Bích Hạnh (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Văn Được (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chi cục Thuế Huyện Lập Thạch, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Văn Hùng (2013), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thái Ninh (2014), Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính 10 Vinh Sường (2010), giáo trình đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội 11 Tổng cục thuế (2014), Tăng cường tra, kiểm tra thuế đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, Tạp chí tài số - 2014 90 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 748/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành quy trình kiểm tra thuế 13 Tổng cục Thuế (2017), báo cáo chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế 2014; Kế hoạch giải pháp tra, kiểm tra thuế năm 2017 toàn ngành thuế 14 Lê Thanh Thùy (2014), Hoàn thiện tra kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 15 www.baoquangninh.gov.vn 16 www.mof.gov.vn 17 www.pso.gov.vn 18 www.quangninh.gov.vn 19 www.gdt.gov.vn 20 www.baomoi.com 21 www.wikipedia.org 91 MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long Xin chào anh/chị Hiện nay, làm đề tài luận văn nghiên cứu về: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long” Rất mong anh/chị dành chút thời gian để trả lời bảng khảo sát Khảo sát nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu khoa học Chân thành cảm ơn! A: THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên: Độ tuổi : Bộ phận: Giới tính: B: THÔNG TIN CẦN THU THẬP Anh/ chị đánh giá mức độ tuân thủ thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long giác độ sau (đánh dấu X vào tương ứng) Hồn tồn tn thủ cách tự nguyện Tuân thủ có quản lý chặt chẽ quan thuế Tuân thủ chi phí việc “không tuân thủ lớn” Tuân thủ có hình phạt nặng người không tuân thủ Tuân thủ pháp luật thuế công nghiêm minh Không tuân thủ 92 Anh/ chị cho biết biện pháp sau tác động đến việc nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện người nộp thuế (Cho điểm từ đến với tác động tích cực tăng dần) 01 điểm: Khơng có tác động; 03 điểm: Tác động bình thường 02 điểm: Tác động nhỏ; 04 điểm: Tác động lớn Nội dung biện pháp Điểm Tăng cường hoạt động giáo dục, tuyên truyền thuế tuân thủ thuế Tăng cường hoạt động hỗ trợ người nộp thuế trình tuân thủ thuế Cải cách thủ tục hành chính thuế Sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ Tăng cường mức độ giám sát quan thuế Tăng cường hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế Xử lý thật nghiêm minh hành vi không tuân thủ thuế 8.Khác:…………………………………………………………………… Anh/ chị cho biết nhân tố sau tác động đến công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long nào: 01 điểm: Khơng có tác động; 03 điểm: Tác động bình thường 02 điểm: Tác động nhỏ; 04 điểm: Tác động lớn Nội dung Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cơ chế phối hợp quan hữu quan Điểm 93 Sự thay đổi hệ thống chính sách pháp luật thuế Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Khác: …………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Anh/ chị cho biết hạn chế tồn cơng tác kiểm tra Thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long : …………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Anh/ chị cho biết nguyên nhân hạn chế tồn cơng tác kiểm tra Thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế TP Hạ Long quản lý : …………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Anh/ chị cho biết giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra Thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế TP Hạ Long quản lý : …………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn anh/chị hoàn thành phiếu khảo sat này! Ngày………tháng…….năm…… (ký ghi rõ họ tên) ... Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Hạ Long giai đoạn 2015 - 2017 Chương 4: Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Hạ Long 5... sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế học kinh nghiệm rút cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hạ Long 25 1.2.1 Thực tiễn công tác kiểm tra thuế Việt Nam... 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 .39 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội thành phố Hạ Long tổ chức