Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 139 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
139
Dung lượng
3,72 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THÁI NGUYỆT HỒN THIỆNQUYTRÌNHĐÁNHGIÁVÀKIỂMSOÁTRỦIROTRONGKIỂMTOÁNBÁOCÁOTÀICHÍNHTẠICƠNGTY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƢ VẤN - KIỂMTOÁN S&S LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀ NẴNG – NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THÁI NGUYỆT HỒN THIỆNQUYTRÌNHĐÁNHGIÁVÀKIỂM SỐT RỦIROTRONGKIỂM TỐN BÁOCÁOTÀICHÍNHTẠICƠNGTY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƢ VẤN - KIỂMTOÁN S&S Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai ĐÀ NẴNG – NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơngtrình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố côngtrình khác Tác giả luận văn Trần Thái Nguyệt MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Ý nghĩa đề tài 8 Bố cục đề tài CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐÁNHGIÁRỦIROVÀKIỂMSOÁTRỦIROTRONGKIỂMTOÁNBÁOCÁOTÀICHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ RỦIROTRONGKIỂM TỐN BÁOCÁOTÀICHÍNH 1.1.1 Khái niệm rủiro .9 1.1.2 Định nghĩa rủirokiểmtoán 1.1.3 Các phận cấu thành rủirokiểmtoán 12 1.1.4 Mối quan hệ loại rủiro .14 1.2 TỔNG QUAN VỀ ĐÁNHGIÁRỦIRO .16 1.2.1 Đánhgiárủiro 16 1.2.2 Các mơ hình đánhgiárủirokiểm tốn báocáotài 18 1.3 QUYTRÌNHĐÁNHGIÁRỦIRO THEO CHUẨN MỰC KIỂMTOÁN VIỆT NAM SỐ 400 (VSA 400) 22 1.3.1 Xác định rủirokiểmtoán chấp nhận .23 1.3.2 Đánhgiárủiro tiềm tàng: 25 1.3.3 Đánhgiárủirokiểmsoát 26 1.3.4 Xác định rủiro phát 38 1.4 ĐÁNHGIÁRỦIROKIỂMTOÁN THEO YÊU CẦU CHUẨN MỰC KIỂMTOÁN VIỆT NAM HIỆN HÀNH (VSA 315) 39 1.4.1 Tìm hiểu đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị 39 1.4.2 Tìm hiểu kiểmsoát nội đơn vị kiểmtoán 40 1.4.3 Xác định đánhgiárủiro có sai sót trọng yếu: 41 1.5 BIỆN PHÁP XỬ LÝ CỦA KTV ĐỐI VỚI RỦIRO ĐÃ ĐÁNHGIÁ THEO QUY ĐỊNH CỦA CHUẨN MỰC KIỂMTOÁN VIỆT NAM (VSA 330) 41 1.5.1 Biện pháp xử lý tổng thể rủiro có sai sót trọng yếu đánhgiá cấp độ báocáotài 41 1.5.2 Thủ tục kiểm tốn rủiro có sai sót trọng yếu đánhgiá cấp độ sở dẫn liệu 42 Kết luận chương 44 CHƢƠNG THỰC TRẠNG ĐÁNHGIÁRỦIROVÀKIỂMSOÁTRỦIROTẠICÔNGTYTNHH TƢ VẤNVÀKIỂMTOÁN S&S 45 2.1 CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN ĐÁNHGIÁVÀKIỂMSOÁTRỦIRO ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM 45 2.1.1 Các quy định liên quan đến đánhgiákiểmsoátrủiro hệ thống chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam 46 2.1.2 Các quy định liên quan đến đánhgiákiểmsoátrủiro hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam có hiệu lực từ 01/01/2014 48 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNGTYTNHHTƯVẤN – KIỂMTOÁN S&S 49 2.2.1 Đặc điểm hình thành phát triển cơngtyTNHHTưvấnKiểm tốn S&S 49 2.2.2 Đặc điểm hoạt động cơngtyTNHHTưvấn - Kiểm tốn S&S 51 2.3 KHÁI QT QUYTRÌNHKIỂM TỐN BCTC DO CƠNGTY S&S THỰC HIỆN 53 2.3.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 54 2.3.2 Giai đoạn lập kế hoạch 54 2.3.3 Giai đoạn thực kết thúc kiểmtoán 54 2.4 KHẢO SÁT THỰC TRẠNG ĐÁNHGIÁRỦIROVÀKIỂM SỐT RỦIROTẠICƠNGTYTNHHTƯVẤN – KIỂMTOÁN S&S 55 2.4.1 Mục tiêu khảo sát 55 2.4.2 Phương pháp khảo sát .56 2.4.3 Đối tượng khảo sát 56 2.4.4 Câu hỏi khảo sát 56 2.4.5 Kết khảo sát thực trạng quytrìnhđánhgiákiểm sốt rủirokiểm tốn BCTC cơngtyTNHHTưvấn – Kiểmtoán S&S 60 2.5 NHẬN XÉT CHUNG 72 2.5.1 Những kết đạt quytrìnhđánhgiákiểmsoátrủirokiểmtoán BCTC cơngtyTNHHTưvấn – Kiểm tốn S&S 72 2.5.2 Những hạn chế, tồn quytrìnhđánhgiákiểmsoátrủirokiểmtoán BCTC cơngtyTNHHTưvấn – Kiểm tốn S&S 73 Kết luận Chương 76 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆNQUYTRÌNHĐÁNHGIÁVÀKIỂM SỐT RỦIROTRONGKIỂM TỐN BÁOCÁOTÀICHÍNHTẠICƠNGTYTNHH TƢ VẤN – KIỂM TỐN S&S 77 3.1 TẦM QUAN TRỌNG CỦA VIỆC HOÀNTHIỆNQUYTRÌNHĐÁNHGIÁVÀKIỂM SỐT RỦIRO 77 3.2 QUAN ĐIỂM VỀ XÁC LẬP GIẢI PHÁP 78 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆNQUYTRÌNHĐÁNHGIÁVÀKIỂMSOÁTRỦIROTRONGKIỂMTOÁN BCTC TẠICƠNGTYTNHHTƯVẤN – KIỂM TỐN S&S 79 3.3.1 Giải pháp đánhgiárủiro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn 80 3.3.2 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh vận dụng mơ hình rủiro kinh doanh đánhgiárủiro 81 3.3.3 Giải pháp công tác đánhgiárủirokiểmsoát thực thử nghiệm kiểmsoát 83 3.3.4 Hồn thiện biện pháp xử lý kiểm tốn viên rủirođánhgiá 84 3.3.5 Một số kiến nghị việc nâng cao chất lượng kiểmtoán 85 Kết luận chương 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Tên đầy đủ AICPA Hội kiểmtoán viên Hoa Kỳ AR Rủirokiểmtoán BCTC Báocáotài CR Rủirokiểmsoát DR Rủiro phát GAAS Nguyên tắc kiểmtoán chung chấp nhận HT KSNB Hệ thống kiểm sốt nội IFAC Liên đồn kế toán quốc tế IR Rủiro tiềm tàng 10 ISA Chuẩn mực kiểmtoán quốc tế 11 KTĐL Kiểmtoán độc lập 12 KTV Kiểmtoán viên 13 SAS Báocáo chuẩn mực kiểmtoán (Statement of Audit Standard) 14 VACPA Hội kiểmtoán viên hành nghề Việt Nam 15 VSA Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Bảng đánhgiárủirokiểmsoát ban đầu 33 1.2 Bảng quan hệ rủirokiểmtoán chứng kiểmtoán cần thu nhập 39 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đồ 1.1 Trìnhtựđánhgiárủiro (Theo mơ hình tài chính) 20 1.2 Trìnhtựđánhgiárủiro (Theo VSA 400) 21 1.3 Đánhgiárủirokiểmsoát 37 - Thực thử nghiệm 70 Nếu mức độ rủirođánhgía thấp, Côngty thực thủ tục nào: - Thử nghiệm kiểmsoát 16,67 - Thủ tục phân tích 19 63,34 - Thử nghiệm 21 22 73,34 Cơngty có thực phân tích sơ BCTC khách hàng hay khơng? - Có 30 - Khơng 100 Cơngty có xác định thủ tục kiểmtoán cho rủirođánhgiá hay không? 29 96,67 3,33 - Nội dung thủ tục kiểmtoán 12 40 - Lịch trình thủ tục kiểmtoán 20 - Phạm vi thủ tục kiểm tốn 23 - Có - Khơng Khi điều chỉnh thử nghiệm kiểm tốn tiếp theo, Cơngty điều chỉnh mặt: 76,67 Phụ lục 5: Xây dựng thang điểm cho phƣơng án lựa chọn câu hỏi khảo sát STT câu hỏi 15 16 Các phƣơng án lựa chọn Thang điểm Có Khơng -1 Tùy thuộc vào quy mô khách hàng Môi trường kinh doanh chung Môi trường pháp lý mà khách hàng hoạt động 1 Các vấn đề ngành nghề kinh doanh khách hàng 17 Tình hình chung kinh tế Biến động thị trường doanh nghiệp kinh doanh 1 18 Các quy định pháp luật ngành nghề kinh doanh Các quy định ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Các sách hỗ trợ nhà nước cho ngành nghề kinh doanh 19 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu khách hàng Thơng tin chủ sở hữu, bên liên quan khách hàng Sơ đồ tổ chức khách hàng 20 Sự thay đổi quy mô hoạt động khách hàng Hệ thống kế toán khách hàng Hệ thống kiểmsoát nội khách hàng Kết kinh doanh Có Khơng Tùy thuộc vào mức độ đánhgiárủiro ban đầu cho -1 khách hàng 21 Rủiro tổng thể tồn BáocáotàiRủiro liên quan đến tài khoản cụ thể 1 22 Mơi trường kiểm sốt Đánhgiárủiro 1 Thông tin truyền thông Các hoạt động kiểm sốt Giám sát Tính trực giátrị đạo đức doanh nghiệp Năng lực nhân viên 1 Phong cách, triết lý nhà quản lý Cấu trúc tổ chức Phân chia trách nhiệm Chính sách nhân 24 Có Khơng -1 25 Có Khơng -1 26 Áp lực Ban giám đốc kết kinh doanh Mức độ ảnh hưởng kết kinh doanh đến lợi ích 1 23 cá nhân BGĐ Tính chất ngành nghề tạo hội cho việc gian lận Sự bất ổn cấu tổ chức Sự yếu Kiểmsoát nội 1 27 Cấp độ báocáotài Cấp độ sở dẫn liệu (từng số dư, tài khoản, thuyết minh) 28 Có Khơng -1 29 Có Khơng -1 30 Tăng cường giám sát Duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp 1 Thay đổi chung thủ tục kiểm tốn Bổ nhiệm nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm phù hợp sử dụng chuyên gia Không quan tâm đến rủiro cấp độ -1 Điều chỉnh thủ tục kiểmtoán Thực thử nghiệm kiểmsoát 1 Thực thử nghiệm ản Thử nghiệm kiểm sốt Thủ tục phân tích 1 Thử nghiệm 33 Có Khơng -1 34 Có Không -1 35 Nội dung thủ tục kiểm tốn Lịch trình thủ tục kiểm tốn 1 Phạm vi thủ tục kiểmtoán 31 32 Bảng 1: Mô tả giấy tờ làm việc chấp nhận khách hàng đánhgiárủiro chấp nhận hợp đồng kiểmtoán Bảng 2: Giấy tờ làm việc phân tích sơ BCTC Bảng 3: Trích đánhgiá hệ thống KSNB cấp độ doanh nghiệp Bảng 4: Giới thiệu chu trình kinh doanh bán hàng, phải thu thu tiền Bảng 5: Thử nghiệm kiểm sốt chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Bảng 6: Đánhgiá sơ rủiro xảy sai sót trọng yếu tổng hợp kế hoạch kiểmtoán ... THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ VÀ KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TƢ VẤN – KIỂM TOÁN S&S 77 3.1 TẦM QUAN TRỌNG CỦA VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ VÀ KIỂM SOÁT... CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ RỦI RO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm rủi ro Rủi ro, theo cách chung... CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm rủi ro .9