Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN VIẾT TRÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PLEIKU TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN VIẾT TRÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PLEIKU TỈNH GIA LAI Chuyên ngành: Kinh tế Phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Ninh Thị Thu Thuỷ Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Viết Trà MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 6 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò DNNQD 14 1.1.3 Hai sắc thuế chủ yếu điều tiết DNNQD 21 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 23 1.2.1 Khái niệm, mục đích, yêu cầu quản lý thu thuế DNNQD 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế DNNQD 23 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 37 1.3.1 Cơ chế sách nhà nước 37 1.3.2 Các nhân tố thuộc quan thuế 39 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 41 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 42 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế DNNQD số địa phương nước 42 1.4.2 Một số học quản lý thu thuế DNNQD 44 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PLEIKU - TỈNH GIA LAI 46 2.1 ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ, XÃ HỘI VÀ TÌNH HÌNH PHÁT TRIỂN DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PLEIKU 46 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 46 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 47 2.1.3 Tình hình phát triển DNNQD địa bàn thành phố Pleiku 50 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN TP PLEIKU 54 2.2.1 Kết thu thuế DNNQD địa bàn thành phố Pleiku 54 2.2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý thu thuế 59 2.2.3 Tình hình đội ngũ nhân viên thu thuế 61 2.2.4 Cơng tác phân cấp quản lý thu thuế DNNQD tỉnh Gia Lai 64 2.2.5 Thực trạng thực nội dung quản lý thu thuế DNNQD thành phố Pleiku 65 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD Ở THÀNH PHỐ PLEIKU 76 2.3.1 Những mặt tích cực 76 2.3.2 Những tồn 81 2.3.3 Nguyên nhân tồn 83 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PLEIKU TRONG THỜI GIAN ĐẾN 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ 87 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 87 3.1.1 Định hướng 3.1.2 Mục tiêu 87 89 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 90 3.2.1 Hồn thiện thể chế sách, Pháp luật thuế DNNQD 91 3.2.2 Hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu 93 3.2.3 Hoàn thiện nghiệp vụ quản lý DNNQD Quy trình quản lý thu thuế 95 3.2.4 Nâng cao lực đội đội ngũ cán thuế công tác tổ chức máy thu thuế 102 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp 104 3.2.6 Tổ chức tốt công tác trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế với ngành doanh nghiệp 106 3.2.7 Nghiên cứu xây dựng tổ chức thực số chế quản lý thu đặc thù phù hợp với điều kiện địa phương 107 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Trang Diện tích, dân số, lao động thành phố Pleiku giai đoạn 2007-2011 50 Tình hình tăng trưởng doanh nghiệp bình quân giai đoạn 2007-2011 52 Kết thực dự toán thu Ngân sách địa bàn giai đoạn 2007-2011 54 Doanh thu thực doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giai đoạn 2007-2011 56 2.5 Một số tiêu phản ánh hiệu cơng tác thu thuế 58 2.6 Tình hình sử dụng lao động Chi Cục Thuế thành phố Pleiku giai đoạn 2007 – 2011 63 Dự toán thu thuế DNNQD thành phố Pleiku giai đoạn 2007 – 2011 67 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT thuế giai đoạn 2007-2011 70 Tình hình DN khai thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2007- 2011 72 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 75 2.2 2.3 2.4 2.7 2.8 2.9 2.10 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 2.1 Tăng trưởng GDP ngành thành phố Pleiku 47 2.2 Cơ cấu ngành kinh tế thành phố Pleiku 48 2.3 Tình hình phát triển DN địa bàn TP Pleiku 51 2.4 Cơ cấu loại hình DNNQD thành phố Pleiku 52 2.5 Tốc độ tăng trưởng thuế tỷ trọng thu thuế từ DNNQD 55 2.6 Doanh thu-kết tổng thu số thu từ DNNQD 57 2.7 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Pleiku 60 2.8 Phân loại nợ thuế DNNQD giai đoạn 2007-2011 73 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau 20 năm (1990-2011) thực cải cách sách quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp đáng kể vào việc phát triển kinh tế xã hội, góp phần thực hồn thành nhiệm vụ phát triển mà Đảng Nhà nước đề Hệ thống sách thuế tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát tương đối đầy đủ nguồn thu có phù hợp với kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường mở cửa với bên ngồi Cơng tác quản lý thu thuế bước chun mơn hố, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính cơng khai, dân chủ Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện với 1.500 doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), số thu thuế hàng năm từ khu vực chiếm tỷ trọng khoảng 60% tổng nguồn thu thuế thành phố, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN) địa phương Mặc dù công tác quản lý thuế thực theo Luật quản lý thuế Quy trình Tổng cục thuế; Ngành thuế liên tục sửa đổi quy định nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh Tuy nhiên, việc quản lý loại hình doanh nghiệp nhiều kẽ hở, dẫn đến khơng doanh nghiệp trốn thuế Bên cạnh đó, sách quản lý thu thuế tạo 102 Khi phát sai phạm tuỳ vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Chi cục thuế cần có quy định cụ thể việc xử phạt trường hợp vi phạm Thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sau NNT nộp tờ khai thuế cho quan thuế, đảm bảo hàng tháng phải kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế NNT gửi Áp dụng tiêu chí để phân tích, đánh giá rủi ro theo chế tự khai, tự nộp thuế, tỷ suất lợi nhuận vốn, tốc độ tăng doanh thu, tốc độ tăng lợi nhuận, biến động giá thành sản phẩm, biến động tỷ trọng nguyên vật liệu tồn kho vốn lưu động tiêu chí cụ thể khác theo ngành, lĩnh vực Đồng thời, vào tiêu chuẩn, định mức kinh tế - kỹ thuật ngành kinh tế để phân tích, đối chiếu, từ phân loại đối tượng để kiểm tra thuế cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế, đảm bảo qui định Luật Quản lý thuế Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với đối tượng nộp thuế để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tượng nộp thuế thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra Cần có sách khen thưởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế 3.2.4 Nâng cao lực đội đội ngũ cán thuế công tác tổ chức máy thu thuế Cần tiếp tục thực cơng tác rà sốt, bố trí cán phù hợp với trình độ, lực, sở trường cơng tác, gắn với việc hồn thiện tổ chức quản lý thu 103 thuế Trong đó, lựa chọn bổ sung cán có lực vào vị trí cơng tác thuộc bốn chức quản lý thu thuế chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT; chức quản lý kê khai kế toán thuế; chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; chức kiểm tra, tra thuế Thực tốt công tác luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc; xếp, bố trí lại nguồn nhân lực quản lý thu thuế DNNQD Tập trung nguồn nhân lực cho phận chức thực quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn cán thuế quản lý thu DNNQD theo chức năng, từ rà sốt, bố trí, đào tạo, bồi dưỡng lực lượng cán quản lý theo tiêu chuẩn Đẩy mạnh bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu 100% cán thuộc chức quản lý thu thuế DNNQD đào tạo đào tạo lại Tổ chức kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ kế tốn đội ngũ cán thuế Những cán không đáp ứng u cầu khơng bố trí vào chức quản lý thuế Nội dung bồi dưỡng nghiệp vụ phải tập trung vào nội dung cải cách thuế, phương pháp quản lý thuế đại nhằm đảm bảo nhiệm vụ trước mắt lâu dài Xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khu vực doanh nghiệp, sổ tay công tác tun truyền sách, pháp luật thuế, cơng tác kiểm tra thuế để hệ thống hoá kỹ năng, kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ quy định pháp luật thuế liên quan đến lĩnh vực quản lý, qua tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức thuộc phận chức quản lý thuế tìm hiểu, nghiên cứu nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Bên cạnh đó, cần phải hồn thiện việc phân cấp quản lý thu thuế DNNQD địa bàn toàn tỉnh, Cục thuế không nên đơn dựa vào quy mô vốn đăng ký KD, lao động mà phải dựa theo tiêu chí doanh thu, 104 lĩnh vực hoạt động, địa điểm hoạt động DN, loại hình DN để phân cấp cho Chi cục quản lý, tránh trường hợp DN lớn Cục quản lý, DN nhỏ chuyển Chi cục làm cho số lượng DNNQD tăng lên không ngừng chất lượng hoạt động, tạo nguồn thu lại khơng tăng Đồng thời khắc phục tình trạng Cục quản lý DN Chi cục lại quản lý mốt số khoản thu DN để tránh chồng chéo, khó quản lý, giảm tải áp lực công tác quản lý thu thuế DNNQD 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Đây công tác quan trọng trình quản lý thu thuế DNNQD Do cán thuế cần phải: - Thường xuyên hướng dẫn doanh nghiệp chế độ, sách, thơng tư thị sửa đổi bổ sung để doanh nghiệp kê khai đầy đủ xác khoản mục theo mẫu quy định - Các phận có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế DN cần có kế hoạch cụ thể việc kiểm tra kê khai, tính thuế doanh nghiệp có kế hoạch kiểm tra đột xuất, bất ngờ đặc biệt việc thực chế độ hoá đơn chứng từ thuế doanh nghiệp, để có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ theo luật định - Trong trình thực quản lý kê khai, tính thuế Doanh nghiệp, thông thường phải loại trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn kê khai thời gian quy định, hố đơn tẩy xố, khơng ghi mã số thuế Tính thêm thuế GTGT đầu trường hợp hoá đơn ghi thuế suất thấp quy định, ghi giảm phí để nhằm phát gian lận kê khai thuế GTGT DN Nên tuyên truyền sâu rộng cho DN Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ quy đinh hố đơn bán hàng hố dịch vụ, Thơng tư 105 153/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn tự in thay đặt in sở in sau đăng ký với quan thuế nhà cung cấp cấp chữ ký số, phần mềm ứng dụng Bởi sử dụng hố đơn tự in có nhiều ưu điểm là: Giảm tải nhà máy in; Việc sử dụng hoá đơn tự in thúc đẩy doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng hoạt động kinh doanh Đồng thời, DN có trách nhiệm cao số lượng hố đơn phát hành, để thất tự doanh nghiệp phải có trách nhiệm trước Pháp luật Về thuế TNDN, thực toán thuế TNDN cần phải tăng cường kiểm tra khoản chi phí để loại trừ khoản chi phí khơng hợp lệ, chi phí khơng phép tính trừ theo qui định Cần kiểm tra tổng thể chi tiết báo cáo tài chính, bảng cân đối kế tốn để phát khoản thu nhập khác thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh DN Việc kiểm tra dựa sở phân tích tài khoản có liên quan đến khoản thu DN nhằm phát khoản thu nhập chịu thuế khác phát sinh kỳ DN để tính thu nhập chịu thuế Cần đẩy mạnh tăng cường đôn đốc DN đăng ký phương pháp trích khấu hao tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ trước hoạt động trước bắt đầu SXKD Yêu cầu DN đăng ký định mức tiêu hao hợp lý nguyên, nhiên vật liệu, hàng hoá Việc kê khai đăng ký định mức tiêu hao DN tự xây dựng đăng ký, thông qua việc đăng ký định mức tiêu hao này, quan thuế quản lý khoản chi phí DN thực kê khai nộp thuế TNDN Quyết tốn thuế khâu quan trọng, có vai trò xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách giúp quan quản lý xác định 106 số thuế thu vào ngân sách cần phải: - Cần đơn đốc doanh nghiệp nộp toán thuế thời gian quy định Cần bổ sung chế tài xử phạt DN nộp chậm toán thuế Đồng thời quan thuế phải tăng cường bố trí cán thực nhiệm vụ cách phù hợp - Quá trình tốn thuế cần sâu phân tích đến chi tiết tiêu báo cáo toán nhằm phát bất hợp lý, chống thất thu, đảm bảo thu nộp chế độ - Có kế hoạch kiểm tra tình hình thực tốn thuế Doanh nghiệp theo kỳ hạch toán doanh nghiệp (theo q) tạo sở cho cơng tác tốn thuế hàng năm nhanh chóng, kịp thời xác 3.2.6 Tổ chức tốt công tác trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế với ngành doanh nghiệp Để quản lý hoạt động SXKD tổ chức, cá nhân địa bàn phục vụ tốt cho công tác quản lý thu thuế, ngồi thơng tin có từ phía sở kinh doanh cần có thơng tin khác để kiểm tra đối chiếu Đối với DNNQD, tình trạng hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ diễn tương đối phức tạp nên yêu cầu phải có thơng tin từ ngành tổ chức, cá nhân liên quan trở nên cấp thiết Chỉ giám sát tính xác thơng tin sở kinh doanh khai báo với quan thuế Hệ thống thông tin khai thác từ hai nguồn: Một là, tăng cường phối hợp nội quan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT, bao gồm thông tin kê khai thuế, mua sử dụng hố đơn, thơng tin liên quan đến giao dịch NNT với khách hàng khác thuộc phạm vị quản lý thu thuế quan thuế cấp 107 Hai là, xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để phục vụ công tác quản lý thuế Cụ thể: Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh, quan thống kê để trao đổi cung cấp thông tin tình hình đăng ký kinh doanh, thực trạng hoạt động doanh nghiệp để đối chiếu theo dõi thống số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế Tăng cường kiểm tra, giám sát doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh để có biện pháp ngăn chặn kịp thời trường hợp lợi dụng thông thoáng việc đăng ký kinh doanh, thành lập doanh nghiệp để mua, bán hoá đơn trốn thuế Phối hợp với Cục thuế, Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Tài chính, đơn vị quản lý đầu tư XDCB, ban quản lý dự án để nắm bắt hợp đồng thực dự án, hợp đồng SXKD, xây dựng doanh nghiệp phục vụ công tác quản lý thu thuế Phối hợp với KBNN ngân hàng để thực tốt công tác quản lý thu thuế, cưỡng chế nợ thuế Phối hợp với quan quản lý giá, quan quản lý thị trường kiểm soát chặt chẽ việc niêm yết giá hàng hoá bán hàng hoá theo giá niêm yết, để có sở ấn định giá tính thuế NNT lập hoá đơn bán hàng kê khai thuế không giá thực tế Phối hợp với công an, quan quản lý thị trường việc ngăn ngừa xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.2.7 Nghiên cứu xây dựng tổ chức thực số chế quản lý thu đặc thù phù hợp với điều kiện địa phương Thực tiễn quản lý thu thuế DNNQD cho thấy, số thuế GTGT thuế TNDN NNT thuộc loại hình DN tự khai thấp, nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ, doanh nghiệp thành lập từ hộ kinh doanh 108 cá thể trước (số thuế phát sinh phải nộp doanh nghiệp tự kê khai khơng khơng tăng mà cá biệt có doanh nghiệp giảm so với số phát sinh phải nộp hộ kinh doanh cá thể) Điều cho thấy, doanh nghiệp lợi dụng thực chế tự khai, tự nộp bán hàng hố khơng lập hoá đơn, ghi giá bán hoá đơn thấp giá thực tế, khơng hạch tốn doanh thu, kê khai khống, hợp thức hố khoản chi phí làm giảm doanh thu, lợi nhuận, dẫn đến giảm nghĩa vụ thuế Theo đó, Chi cục thuế cần nghiên cứu xây dựng số chế quản lý thu đặc thù để góp phần quản lý thu thuế có hiệu DNNQD, cụ thể: Phối hợp với ngành chức xây dựng số định mức kinh tế kỹ thuật làm sở để so sánh, đối chiếu với số liệu tự kê khai, toán, tự nộp thuế doanh nghiệp Ví dụ: Quy định định mức tiêu hao xăng dầu áp dụng sở kinh doanh vận tải; định mức tiêu hao chi phí cơng cụ, dụng cụ, lượng khách sạn, nhà nghỉ Xây dựng định mức đơn giá tiền lương, lợi nhuận cho ngành nghề qua khảo sát tình hình SXKD số loại hình doanh nghiệp 109 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế DNNQD địa bàn thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý DNNQD; nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn cơng tác quản lý thuế DNNQD, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế DNNQD Chi Cục thuế Pleiku giai đoạn 2007-2011 là: Về bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng kể, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế - Dự toán thu NSNN tổng thể năm 2007, 2008, 2010 2011 hoàn thành yêu cầu đặt ra, dự toán pháp lệnh dự toán phấn đấu Tuy nhiên dự tốn năm 2009 khơng đạt kế hoạch Số thu từ DNNQD qua năm chưa hoàn thành hoàn thành mức thấp so với dự toán năm (thu từ DNNQD năm 2007: 238.872 trđ đạt 109%, năm 2008: 322.344 trđ đạt 94,7%; năm 2009 thu 312.145 trđ đạt 69,5%, năm 2010 thu 452.259 đạt 100% năm 2011 thu 352.971 trđ đạt 103%) - Công tác tổ chức quản lý thu thuế DNNQD Chi Cục Thuế Thành phố pleiku thực mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ cơng tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi Cục Thuế Thành phố pleiku hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế 110 - Tình trạng doanh nghiệp đăng ký thuế không kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu thấp; xuất hoá đơn khống; trốn thuế diễn Thiếu biện pháp chống thất thu thuế - Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu - Cơng tác kiểm tra chưa hiệu quả, chưa đẩy mạnh áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DNNQD Chi Cục thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo qui trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế GTGT cho phù hợp thơng lệ quốc tế Hồn thiện cơng tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế thành phố Pleiku nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do u cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DNNQD ln bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối 111 tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thuế GTGT; quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp; cơng tác hồn thuế GTGT, kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hướng dẫn đối tượng nộp thuế trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, cơng khai để đối tượng nộp thuế dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung công tác quản lý thuế DNNQD vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Nhà nước Đề nghị xem xét sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế hành theo hướng bổ sung chức điều tra hành cho quan thuế trình thực thi luật thuế nhằm tăng thêm hiệu lực cho máy quản lý thuế 112 thực mơ hình quản lý thuế theo chức Hồn thiện hệ thống sách thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp thông lệ quốc tế Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hố diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hố cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hoá buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hố phải tốn thơng qua ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm sốt việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp Tăng cường tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho người dân phương tiện đại chúng truyền thanh, truyền hình, báo chí, internet Đặc biệt phải đưa vào chương trình giảng dạy cho học sinh 113 cấp tiểu học mục đích, vai trò, ý nghĩa thuế Xã hội hố cơng tác tuyên truyền sách thuế Nhà nước Tăng cường vai trò quyền hạn trách nhiệm, nghĩa vụ CBCC thuế điều tra chống gian lận thuế qui định Luật thuế Giao chức cấp đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi Cục) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế 2.2 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan Ban hành sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, nâng cao lực sản xuất kinh doanh địa bàn nhằm trì, ổn định, khai thác nguồn thu bền vững Xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, Mặt trận cơng tác quản lý thu thuế công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách Thành lập trung tâm hỗ trợ QDNQD nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tăng cường đạo cấp quyền địa phương công tác thu thuế Trong xây dựng sử dụng Ngân sách nhà nước, quy chế đấu thầu cần minh bạch rõ ràng cần có xác nhận quan Thuế nghĩa vụ nộp thuế DN xét thầu Phải có phối kết hợp điều tra, khai thác số liệu thống quan Công an với quan Thuế; Giữa Cục Thuế tỉnh, Chi Cục Thuế với phòng thuộc Cục Thuế việc đấu tranh gian lận thuế Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho 114 doanh nghiệp quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư 2.3 Đối với quan thuế Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Đề lộ trình cho DN, giao dịch, mua bán bắt buộc phải toán qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng Tổng Cục Thuế đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí cho CBCC thuế khơng đủ lực, nghiệp chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghỉ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; đẩy mạnh triển khai công tác kê khai thuế qua mạng Internet Xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2010, Hà Nội [3] Chi cục thuế thành phố Pleiku, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008, 2009, 2010, Thành phố Pleiku - Gia Lai [4] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội [5] Cục thống kê Gia Lai, Niên giám thống kê tỉnh Gia Lai 2008, 2009, 2010, Gia Lai [6] Đảng cộng sản Việt Nam (2011) Văn kiện ĐH Đảng toàn quốc lần thứ XI”, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội [7] Ngơ Đình Giao (1998), "Kinh tế học Vĩ mô", Nxb Thống kê, Hà Nội, tr 24 [8] Quảng Hà (2010), "Doanh nghiệp tư nhân 10 năm phát triển: Chất không theo kịp lượng”, http://www.dddn.com.vn, Hà Nội [9] Nguyễn Hữu Hải (2008), Đề cương giảng dành cho lớp bồi dưỡng cán đương chức quy hoạch cấp Cục tương đương thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội [10] Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [11] Học viện Tài (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [12] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội [13] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội [14] Nguyễn Văn Quýt (2008), "Những vướng mắc phát sinh thực Luật Quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 177(11), tr 15-16 116 [15] Thành Uỷ Pleiku (2010), Báo cáo trị trình Đại hội Đảng thành phố Pleiku lần thứ X (nhiệm kỳ 2011-2015) Thành phố Pleiku - Gia Lai [16] Tổng cục thuế (2006), Báo cáo kết khảo sát Cộng hoà Pháp, Hà Nội [17] Tổng cục thuế (2011), Báo cáo kết khảo sát quan thuế Thái Lan mơ hình Trung Tâm hỗ trợ điện thoại, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2005), Chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế đến năm 2010, Hà Nội [19] Thủ Tướng Chính phủ nước cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2011), Quyết định số 732//QĐ-TTg ngày 17/5/2011về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [20] Trường nghiệp vụ thuế - Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng thuế cho công chức mới, Hà Nội ... viên thu thuế 61 2.2.4 Công tác phân cấp quản lý thu thuế DNNQD tỉnh Gia Lai 64 2.2.5 Thực trạng thực nội dung quản lý thu thuế DNNQD thành phố Pleiku 65 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI... 1.3.2 Các nhân tố thu c quan thu 39 1.3.3 Nhân tố thu c đối tượng nộp thu 41 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 42 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế DNNQD số... đội đội ngũ cán thu công tác tổ chức máy thu thuế 102 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý doanh thu, thu giá trị gia tăng thu Thu nhập doanh nghiệp 104 3.2.6 Tổ chức tốt công tác trao đổi, cung