Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện tân yên, tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ************ NGUYỄN QUANG THANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VĂN ĐỨC HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Quang Thanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước hết, xin chân thành cảm ơn TS Trần Văn Đức trực tiếp hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn góp ý chân thành thầy, cô giáo khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học Viện Nông nghiệp Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Doanh nghiệp quốc doanh, lãnh đạo, cán bộ, công chức C hi cục Thuế huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang giúp đỡ thời gian nghiên cứu, thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tới người thân gia đình đồng nghiệp động viên, khích lệ, tạo điều kiện tốt cho tơi q trình thực đề tài Một lần xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Quang Thanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ biểu đồ x PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Các sắc thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.3 Vai trò chức quản lý thuế nói chung doanh nghiệp NQD nói riêng 2.1.4 10 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh 2.1.5 10 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1.6 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 15 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nước 22 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 22 2.2.2 Kinh nghiệm số tỉnh nước quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 27 2.2.3 Bài học kinh nghiệm 29 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 31 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 31 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 3.2 Phương pháp nghiên cứu 34 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 34 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 34 3.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 35 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 Tổng quan thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tân Yên 39 4.1.1 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn 39 4.1.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tân Yên 43 4.1.3 Kết thu ngân sách Nhà nước địa bàn giai đoạn 2012 - 2014 45 4.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tân Yên 46 4.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 46 4.2.2 Tổ chức thực dự toán 47 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Tân Yên 62 4.3.1 Các yếu tố chủ quan 62 4.3.2 Các yếu tố khách quan 70 4.4 Định hướng giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Tân Yên 71 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4.4.1 Quan điểm định hướng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 71 4.4.2 Một số giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tân Yên 74 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 5.1 Kết luận 89 5.2 Kiến nghị 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 93 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung CBCC Cán bộ, công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HS Hồ sơ HTX Hợp tác xã HĐND - UBND Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KTXH Kinh tế xã hội MG Miễn giảm MST Mã số thuế Người NNT nộp thuế Ngân sách NSNN nhà nước Ngoài NQD quốc doanh Quốc QD doanh QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TN Thu nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn VPHC Vi phạm hành Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Số lượng, cấu doanh nghiệp khảo sát 35 4.1 Số lượng chất lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế 43 4.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh 44 4.3 Quy mô vốn doanh nghiệp quốc doanh năm 2014 45 4.4 Kết thu ngân sách nhà nước khu vực doanh nghiệp quốc doanh, giai đoạn 2012 - 2014 45 4.5 Dự toán thu NSNN địa bàn huyện Tân Yên 46 4.6 47 Dự tốn thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh giai đoạn 2012 - 2014 4.7 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế 48 4.8 Tình hình chấp hành đăng ký thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn 2012 - 2014 49 4.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Tân Yên quản lý 50 4.10 Kết xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD 51 4.11 Tổng hợp kết hoàn thuế GTGT từ năm 2012 - 2014 52 4.12 Tổng hợp số thuế miễn, giảm giai đoạn 2012 - 2014 53 4.13 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tân Yên, giai đoạn 2012 - 2014 54 4.14 Kết kiểm tra người nộp thuế 55 4.15 Tình hình cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Tân Yên, giai đoạn 2012 - 2014 57 4.16 Tình hình xử lý vi phạm thuộc Chi cục Thuế huyện Tân Yên quản lý 58 4.17 Đánh giá người nộp thuế công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế Chi cục Thuế huyện Tân Yên 59 4.18 Đánh giá người nộp thuế cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế huyện Tân Yên 60 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4.19 Đánh giá DNNQD sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế 61 4.20 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Tân Yên 62 4.21 Tình hình mua sắm tài sản cố định qua năm 65 4.22 Tình hình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế năm 2014 67 4.23 Kế hoạch tra, kiểm tra Chi cục Thuế huyện Tân Yên năm 2015 81 4.24 Chương trình đào tạo cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Tân Yên, năm 2015 86 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ STT Tên sơ đồ biểu đồ Trang Sơ đồ 2.1 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp NQD theo chế tự tính tự khai - tự nộp thuế 11 Sơ đồ 2.2 Các cấp độ tuân thủ thuế 18 Sơ đồ 2.3 Các yếu tố tác động đến tuân thủ Thuế doanh nghiệp quốc doanh 19 Sơ đồ 4.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế .42 Biểu đồ 4.1 Thái độ người nộp thuế kết luận kiểm tra Chi cục Thuế .60 Sơ đồ 4.2 Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thuế 76 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 10 quản lý thu thuế, làm cho DN quy mô nhỏ nhận thức đối xử công quan thuế Các hình thức hỗ trợ chủ yếu tư vấn theo nhóm đối tượng, giải đáp trực tiếp quan thuế, trụ sở DN qua cán tư vấn thuế Cán tư vấn cung cấp lời khuyên từ đăng ký thuế, lưu giữ số liệu, yêu cầu kế toán thuế kê khai thuế qua tiếp xúc trực tiếp với doanh nghiệp + Xây dựng chương trình tuyên truyền DN non trẻ thành lập Các chương trình tuyên truyền cần coi trọng tuyên truyền kiến thức thuế, quyền lợi nghĩa vụ DN, tạo tiền đề ban đầu để khuyến khích DN phát triển chấp hành tốt Các hình thức tuyên truyền DN thành lập nên phát triển như: Hội thảo DN thành lập; cung cấp trụ sở DN ấn phẩm miễn phí; tổ chức đội tư vấn phục vụ DN thành lập; tổ chức giải đáp vấn đề thuế cho DN; xây dựng tuyên truyền riêng thường xuyên trì liên lạc doanh nghiệp Các hình thức tun truyền cần chuyển tải xác, đầy đủ cập nhật thông tin cần thiết để giúp DN hoàn thành nghĩa vụ thuế quy định luật thuế, quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế, khiếu nại tố cáo thuế; kiến thức kế toán xây dựng hệ thống kế toán thuế; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế DN khác - Các hoạt động tuyên truyền cần kịp thời hợp lý thời gian phục vụ, tạo cho DN có khả tiếp cận tốt đồng thời giảm thiểu chi phí tiếp cận thơng tin cho DN Hình thức tư vấn văn quan thuế hình thức cần đảm bảo yêu cầu tỷ lệ DN sử dụng hình thức hỗ trợ lớn - Tạo điều kiện phát triển dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn thuế, tiến tới phát triển đại lý thuế địa bàn khuyến khích doanh nghiệp tiếp cận với hình thức tư vấn Phát triển dịch vụ tư vấn, hỗ trợ DN đại lý thuế địa bàn yêu cầu cần thiết quản lý thu thuế, mục tiêu phát triển dịch vụ là: + Cung cấp cho DN nhiều lựa chọn tiếp cận thông tin thuế, đáp ứng nhu cầu DN loại hình dịch vụ Đối với DN quy mô nhỏ, yêu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 cầu loại hình thường cá nhân tư vấn thuế, tư vấn kế toán tư vấn kê Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 khai thuế, toán thuế Đối với DN lớn, nhu cầu thường chuyên gia tư vấn thuế công ty tư vấn có kinh nghiệm Như vậy, dịch vụ tư vấn thuế cung cấp cho doanh nghiệp tư vấn có tính chất chuyên nghiệp liên quan đến đặc điểm quy mơ, ngành nghề hay loại hình sở hữu + Giảm tải gánh nặng hỗ trợ tư vấn thuế hoạt động quản lý thu thuế khác việc tạo cho doanh nghiệp có tư vấn có chất lượng có tổ chức tin cậy đại diện cho họ làm thủ tục thuế Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế cho DN cán công chức thuế; tổ chức tiếp xúc đối tượng nộp thuế để trao đổi sách thuế, giải đáp vướng mắc DN cách thỏa đáng Hội nghị Khuyến khích phát triển hội tư vấn thuế, đại lý thuế địa bàn Tuyên truyền cho tổ chức, cá nhân thấy lợi ích cơng tác kê khai thuế điện tử qua tổ chức trung gian là: giảm thiểu chi phí kê khai nộp thuế cho doanh nghiệp, tăng tính minh bạch quản lý thuế, hạn chế sai sót việc kê khai hiểu biết thuế kế tốn thuế Xây dựng hồn thiện Quy trình tun truyền, hỗ trợ DN theo hướng chuẩn hoá ISO 9001:2008, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá công tác TTHT phù hợp thông lệ quốc tế Xây dựng tiêu thức cụ thể để đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ DN chi cục, hàng tháng tập hợp nhận xét, đánh giá họp quan Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế phương tiện thông tin đại chúng để phổ biến sâu rộng đến đối tượng DN Đồng thời tăng cường tham vấn người nộp thuế bên liên quan thủ tục hành chính, sách thuế để hồn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN Triển khai mở rộng hệ thống cung cấp thông tin cho người nộp thuế qua mạng internet, qua điện thoại Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ DN đại, phù hợp với phát triển ngày cao xã hội hỗ trợ trực tuyến trang thông tin điện tử ngành, cung cấp thông tin đa dạng, hữu ích website ngành thuế, triển khai nâng cấp, trao đổi thông tin qua cổng thông tin đầy đủ, dễ hiểu giúp DN có nhiều hội để tra cứu thông tin cần thiết Nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền phục vụ nhiệm vụ trị; xây dựng, nâng cấp hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ đạo, điều hành, quản lý quan nhà nước Cử cán công chức có trình độ thực cung cấp thơng tin trung tâm hành cơng huyện phục vụ người dân doanh nghiệp sở đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 4.4.4.6 Giải pháp tổ chức máy lực cán quản lý thuế Nâng cao chất lượng giáo dục, quan tâm đào tạo nguồn nhân lực đẩy mạnh công tác ứng dụng, chuyển giao khoa học - công nghệ Thường xuyên giáo dục tư tưởng trị cho cán bộ, cơng chức, nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành, tinh thần tự phê bình phê bình tinh thần xây dựng, đồn kết trí để hồn thành tốt nhiện vụ giao Thực đào tạo, bồi dưỡng, bước chuẩn hóa trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ cán công chức, tập huấn cử cán chuyên môn tham gia lớp tập huấn công tác chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm Chi cục Thuế với Cục Thuế Chi cục thuế với Thường xuyên tổ chức tập huấn cho cán bộ, cơng chức theo chương trình ngành, sách thuế trình độ sử dụng máy tính, tra cứu thơng tin website, động viên cán bộ, cơng chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ nhận thức trị, tham gia vào hoạt động tìm hiểu pháp luật; học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh… Căn vào số lượng chất lượng cán Chi cục thuế (Bảng 4.24), Chi cục cần đưa chương trình đào tạo bồi dưỡng cán theo tiêu chí lộ trình cụ thể Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 Bảng 4.24 Chương trình đào tạo cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế huyện Tân Yên, năm 2015 hời S Chố g tr l - i Đ 15 - Đ 15 - Đ 15 - Đ 15 - L Tậ t p Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tân Yên Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, “Xây dựng quan văn hóa”, cán bộ, công chức gương đạo đức, học tập sáng tạo; Luôn cố gắng tự rèn luyện, tu dưỡng thân văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, giáo dục lối sống, giáo dục truyền thống giáo dục pháp luật; tăng cường công tác bồi dưỡng nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ lý luận trị cho cán cơng chức Chi cục Hướng dẫn cán bộ, công chức Chi cục sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng để phục vụ cho công việc đạt hiệu cao Tăng cường phát triển nguồn nhân lực công nghệ thơng tin thơng qua việc xây dựng tiêu chí, sở kiến thức để đào tạo cán công nghệ thơng tin Chi cục Từ đó, xây dựng môi trường đào tạo điện tử phối hợp với tổ chức đào tạo công nghệ thông tin thực đào tạo cho nguồn lực công nghệ thông tin Đẩy mạnh việc huy động nguồn lực cho phát triển giáo dục, đào tạo Tiếp tục rà soát kết thực Chương trình Đào tạo nguồn nhân lực Quy hoạch phát triển nguồn nhân lực Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 4.4.2.7 Một số giải pháp khác * Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật quản lý thuế Tiếp tục thực có hiệu Chương trình cải cách đại hố ngành thuế theo lộ trình; Thực tốt Tun ngơn Ngành thuế Việt Nam; coi trọng, xây dựng gìn gữi giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Triển khai thực tốt công tác kê khai thuế qua mạng, phấn đấu giai đoạn tới tất doanh nghiệp địa bàn thực khai thuế qua mạng; nộp thuế qua Ngân hàng thương mại; kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Khuyến khích đơn vị địa bàn huyện thực khai thuế điện tử kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế hay đại lý thuế nhằm giảm tải cho cán quản lý kê khai đơn vị phần lớn tập trung nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế vào ngày cuối hạn nộp hồ sơ nên liệu dồn lại vào ngày cuối tháng việc cập nhật thơng tin thường chậm nghẽn mạng Hiện đại hóa cơng tác kê khai, nộp thuế thông qua tài khoản DN kho bạc ngân hàng thương mại nhằm hạn chế nợ thuế Tiến hành xếp lại tổ chức máy theo chức năng, phân công cán công chức thực nhiệm vụ theo chức quản lý, tránh tình trạng chồng chéo, tạo chuyên nghiệp thực nhiệm vụ công chức Chi cục, đưa máy vào hoạt động có nề nếp, hiệu Triển khai thực tốt chương trình cải cách ngành Thuế, triển khai thực quy chế “một cửa” việc phục vụ người nộp thuế: Bố trí nơi tiếp nhận hồ sơ thuế, tiếp người nộp thuế công dân đến giao dịch; thực giải hồ sơ thuế theo quy định pháp luật; cơng khai thủ tục hành thuế trụ sở, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế Xây dựng, mua sắm nâng cấp hệ thống hạ tầng truyền thông, kỹ thuật trang thiết bị công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 Định kỳ tháng, năm tiến hành kiểm tra, đánh giá việc sử dụng ứng dụng quản lý thuế công tác tin học cán cơng chức để có biện pháp khắc phục cơng chức yếu tin học * Các giải pháp khác - Tăng cường cơng tác đấu tranh, phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí: Tập trung nâng cao nhận thức cho tồn thể cán cơng chức Chi cục Thuế, xác định cơng tác đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhiệm vụ thường xuyên - Làm tốt cơng tác quản lý tài tài sản - Làm tốt công tác hậu cần phục vụ, đảm bảo nhu cầu phục vụ công tác đơn vị CBCC, đảm bảo chế độ quyền lợi người lao động - Giải quyết, xử lý triệt để khiếu nại, tố cáo Chi cục Thuế, bố trí cán giải quyết, xử lý khiếu nại Chi cục - Các trường hợp khiếu nại, tố cáo thường xuất phát từ việc khơng đồng tình với kết luận kiểm tra xử lý doanh nghiệp, vậy, từ đầu cần có phương pháp kiểm tra phù hợp, kết luận kiểm tra chặt chẽ, vào quy định pháp luật quản lý thuế nhằm tạo hợp tác doanh nghiệp, tránh tình trạng xảy khiếu nại, tố cáo Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thứ nhất, nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh: Khái niệm quản lý thuế, vai trò, chức năng, đặc điểm, nội dung, quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế; Kinh nghiệm quản lý thuế số nước Thế giới tỉnh thành Việt Nam Quản lý thuế hoạt động Nhà nước, mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Thứ hai, đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tân Yên theo nội dung: Quản lý công tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế; Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý nợ thuế công tác kiểm tra, tra thuế Trong năm từ 2012 - 2014, có hồ sơ khai thuế sai lỗi số học, 32 doanh nghiệp bị xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế GTGT, tiếp nhận giải 175 hồ sơ miễn, giảm thuế Trong năm 2014, 64 doanh nghiệp nợ thuế, Chi cục Thuế tiến hành 18 kiểm tra thuế với 65,558 triệu đồng tiền phạt Công tác cưỡng chế, xử lý vi phạm theo quy định pháp luật Nghiên cứu phân tích, đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế như: Nguồn lực quan quản lý thuế (bao gồm nguồn nhân lực sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế); tổ chức hoạt động quan quản lý thuế; ý thức tự giác người nộp thuế, yếu tố khác tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khả tài doanh nghiệp, trình độ hiểu biết thuế doanh nghiệp, tâm lý người đứng đầu doanh nghiệp, tác động quan quản lý thuế yếu tố khác Thứ ba, từ kết đánh giá phân tích thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 địa bàn huyện Tân Yên thời gian tới Các giải pháp tập trung vào số nội dung chủ yếu như: Xây dựng sở liệu NNT để phục vụ công tác quản lý thuế; đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng; tiếp tục cải cách thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế theo hướng đơn giản; tăng cường phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý thuế nhằm hạn chế nợ thuế mức thấp nhất; hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thu thuế, tạo công việc kê khai, nộp thuế, đưa sách pháp luật thuế vào sống, tạo nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách nhà nước 5.2 Kiến nghị * Đối với Tổng cục Thuế - Bộ Tài Nghiên cứu, rà sốt thủ tục hành thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế trình Bộ Tài ban hành danh mục thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản Về khai thuế điện tử: Nghiên cứu sử dụng file kết suất liệu định dạng thay định dạng PDF để đảm bảo tính pháp lý cao Cần có sách hỗ trợ DN nhỏ vừa kinh phí mua trì chữ ký số năm đầu để tạo điều kiện cho DN thực kê khai thuế điện tử thuận lợi Kiện toàn máy quản lý thuế nhằm mục tiêu hoàn thiện hệ thống quản lý thu tiên tiến khoa học, hiệu Cần có sách đào tạo nhằm nâng cao lực cán bộ, công chức ngành thuế * Đối với Ngân hàng nhà nước Có sách ưu tiên cho doanh nghiệp NQD tiếp cận nguồn vốn vay ưu đãi Chỉ đạo Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phối hợp quan thuế việc kiểm sốt dòng tiền lưu thơng hệ thống ngân hàng, thông báo kịp thời cho quan thuế thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế có hiệu Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO * Tiếng Việt Nguyễn Tuấn Anh (2013), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh Cục thuế Hà Nội, Luận văn thạc sỹ, Học viện Tài chính, 114 tr Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế, Nxb Tài Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức quản lý thuế, Nxb Tài Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Thống kê Bộ Tài (1990), Quyết định số 315-TC/QĐ-TCCB, ngày 21/8/1990 việc Thành lập Chi cục Thuế nhà nước Bộ Tài (2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 việc Hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế đăng ký thuế Chi cục Thống kê huyện Tân Yên (2012, 2013, 2014), Niên giám thống kê huyện Tân Yên Chi cục Thuế huyện Tân Yên, Báo cáo qua năm 2012, 2013, 2014 Chính phủ (2009), Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 việc Trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 10 Chính phủ (2010), Nghị định số 43/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Đăng ký doanh nghiệp 11 Chính phủ (2012), Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường 12 Chính phủ (2013), Nghị số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu 13 Nguyễn Thành Độ - Nguyễn Ngọc Huyền (2004), Giáo trình Quản trị kinh doanh, NXB Lao động - xã hội 14 Nguyễn Thị Hằng (2012), Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh Hà Tây - thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế quốc dân, 132 tr 15 Thu Hường (2012a) Hướng dẫn giãn giảm thuế TNDN, Tạp chí thuế số (Tr.366) 16 Thu Hường (2012b) Hướng dẫn gia hạn nộp thuế TNDN quý I/2012 Tạp chí thuế số 12 (Tr 370) 17 Hội tư vấn thuế Việt Nam (2012), Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa, không trước mắt, Nxb Tài 18 Thanh Mai - Trung Kiên (2012) Chống thất thu nợ đọng thuế, quan trọng nhât nhận diện đối tượng, Tạp chí thuế số 10 (Tr 368) 19 Bùi Thùy Linh (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế quốc dân, 143 tr Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 20 Mác - Ăng Ghen (1962), TT.T2, Nxb Sự thật, Hà Nội (Tr 522) 21 Minh Ngọc (2012) Kinh tế tri thức - nhân tố định phát triển bền vững, Tạp chí thuế số 12 (Tr 370) 22 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 23 Quốc hội (2012), Nghị số 29/2012/QH13 ngày 30/7/2012 Một số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 24 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, ngày 26/11/2014 25 Nguyễn Huy Tân (2013), Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn nay, Đại học Thương mại, 152 tr 26 Tổng cục Thuế (2010a), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 27 Tổng cục Thuế (2010b), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế theo Quy chế hoạt động quan 28 Trần Trọng Triết (2012) Trong lạm phát DN phải tự cứu mình, Tạp chí thuế số 12 (Tr 370) 29 Trần Trọng Triết (2012) Giảm lãi suất cho vay, doanh nghiệp có hi vọng hồi sinh?, Tạp chí thuế số 14 (Tr 372) 30 Lê Vân (2012), Thu ngân sách năm 2012 - Nỗi buồn ngân sách, Bản tin xã hội báo mới, Truy cập ngày 22/10/2014 từ http: www.baomoi.com/324/9980542.epi 31 Trần Việt (2013), Đằng sau số 23% hay 20%, Bản tin xã hội báo mới, Truy cập ngày 22/10/2014 từ http: www.baomoi.com/45/9980542.epi 32 Ngô Xuân (2013), Số thu ngành thuế quản lý đạt vượt dự tốn - cơng khai ngân sách Nhà nước Bản tin xã hội VnExpress, Truy cập ngày 26/11/2014 từ http: www.vnexpress.net/223/9980542.pdf * Tiếng Anh Braithwaite (2001), A new approach to tax complaince MỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu điều tra doanh nghiệp ngồi quốc doanh Kính thưa ông (bà)! Nhằm đánh giá hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Tân Yên tham khảo quan điểm, thái độ mức độ hài lòng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn hoạt động quản lý thu thuế cán công chức Chi cục Thuế, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích khoa học I Thơng tin chung Tên đơn vị: ………………………………………………………… Loại hình doanh nghiệp: …………………………………………… II Phần nội dung (Ơng (bà) tích dấu (X) vào kết lựa chọn) Đơn vị ông (bà) có thường xuyên liên hệ với quan thuế cấp? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên Đơn vị ông (bà) liên hệ với quan thuế hình thức nào? a Trực tiếp b Điện thoại c Cả hình thức Đơn vị ơng (bà) có thường xun gặp phải vướng mắc sách thuế cần hỏi quan thuế không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Khơng thường xun d Chưa gặp phải vướng mắc Đơn vị ông (bà) thường tiếp nhận thông tin sách thuế từ nguồn nào? a Qua hỗ trợ quan thuế (Công văn CQT) b Qua báo, đài, TV c Qua mạng internet (các trang web ngành thuế, công ty tư vấn…) d Từ tổ chức tư vấn luật Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 Khi đến quan thuế liên hệ cơng tác, ơng (bà) có phải chờ đợi lâu không? a Không phải chờ đợi b Rất phải chờ đợi c Thường xuyên phải chờ đợi d Rất thường xuyên phải chờ đợi lâu Đơn vị ông (bà) từ thành lập bị tra, kiểm tra thuế lần chưa? a Trên lần b đến lần c lần d Chưa Xin Ông (bà) có đánh giá với kết luận kiểm tra đơn vị Chi cục thuế nào? a Rất đồng tình b Đồng tình c Khơng đồng tình d Rất khơng đồng tình Đơn vị ơng (bà) từ thành lập có lần vi phạm thuế bị phạt chưa? a Trên lần b đến lần c lần d Chưa Ơng (bà) có thường xun nghiên cứu cập nhật sách thuế không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên 10 Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Tân Yên công tác tiếp nhận cấp mã số thuế, công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế, công tác thu tiền thuế? NR ất tố C t ôn C ôn g tá C ơn TKhơ B ố ì n t n g Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 11 Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Tân n Cơng tác hồn thuế, cơng tác miễn, giảm thuế, cơng tác xóa nợ? NR ất tố C t ôn C ôn C ôn T Kh B ố ì ô t n n 12 Ông (bà) đánh giá sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế? C R P K C R C T C Tr Đ C Đ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 13 Ý kiến ơng (bà) nhằm đóng góp cho cải cách, hồn thiện quan thuế? (Có thể chọn nhiều ý kiến) a Cán bộ, công chức Thuế cần gần gũi, thân thiện b Trình độ chuyên môn cần thường xuyên nâng cao c Cơ quan thuế cần xây dựng thư viện tài liệu, sách thuế để tổ chức, cá nhân đến để tham khảo tài liệu, tra cứu thông tin giải đáp sách thuế cách cụ thể d Khác: ………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn! Bắc Giang, ngày tháng năm 2014 Người điều tra Nguyễn Quang Thanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 ... quốc doanh phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang; - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc. .. quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Là cán quản lý thuế, Ban lãnh đạo đơn vị giao trực tiếp phụ trách công tác thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh, tơi chọn đề tài Quản lý thuế doanh nghiệp quốc. .. 2.1.4 10 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1.5 10 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1.6 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.7 Các yếu