Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực tiện tại địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN PHƯƠNG HIỀN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH – THỰC TIỄN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN PHƯƠNG HIỀN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH – THỰC TIỄN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành Mã số : Luật kinh tế : 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGÔ HUY CƯƠNG Hà nội – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tnh xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Phương Hiền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii MỞ ĐẦU Chương 1: KHÁI LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế 1.1.2 Đặc điểm Quản lý thuế 10 1.1.3 Nguyên tắc Quản lý thuế 12 1.1.4 Cơ cấu tổ chức Quản lý thuế 13 1.2 Nội dung công tác Quản lý thuế: 14 1.2.1 Pháp luật Quản lý thuế doanh nghiệp NQD 15 1.2.2 Chính sách thuế việc thực sách thuế 24 1.2.3 Xác định trách nhiệm, quyền hạn NNT 33 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 36 2.1 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 36 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 36 2.1.2 Quản lý Người nộp thuế 38 2.1.3 Quản lý tính thuế 42 2.1.4 Miễn, giảm thuế, hoàn thuế 44 2.1.5 Một số công tác quản lý 47 2.2 Những bấp cập chủ yếu pháp luật thực thi pháp luật Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 2.2.1 Hệ thống pháp luật 51 2.2.2 Đối với Người nộp thuế 54 2.2.3 Đối với quan thuế 55 2.2.4 Đối với quan chức tổ chức có liên quan: 57 Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 58 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 58 3.1.1 Đối với quan quản lý thuế nói chung 58 3.1.2 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 60 3.2 Kiến nghị số ý kiến hoàn thiện thực thi quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 62 3.2.1.Quản lý Người nộp thuế 62 3.2.2 Quản lý tính thuế (doanh thu, thuế suất ) 64 3.2.3 Quản lý công tác thu nộp 65 3.2.4 Kiện toàn máy tổ chức cán 69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Vi ết tắ t Dị ch nghĩa NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế KH&ĐT Kế hoạch Đầu tư MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TTBĐ Tiêu thụ đặc biệt i DANH MỤC CÁC BẢNG Bả ng Tên bảng Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp 38 Bảng 2.2 Bậc thuế môn 39 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp nộp thuế môn 40 Bảng 2.4 Số định xử phạt 43 Bảng 2.5 Số doanh nghiệp hoàn thuế 46 Bảng 2.6 Trang Số liệu khai thác từ phần mềm QLTCục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc ii 50 MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Thuế phạm trù kinh tế khách quan đồng thời phạm trù lịch sử Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trò điều tết vĩ mơ kinh tế, Nhà nước phải tổ chức việc quản lý thuế hiệu để đạt mục têu đề hết thông hoạt động quản lý thuế Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Hiện nay, Việt Nam thực chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, vai trò NNT đề cao Theo đó, NNT tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan quản lý thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát NNT Tuy nhiên, kinh tế phát triển, số lượng NNT tăng lên, với phát triển khơng ngừng nhiều hình thức kinh doanh dẫn đến ảnh hưởng đến thất thu NSNN thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế NNT tnh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu quản lý thuế Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh – Thực tiễn địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tễn đảm bảo cho NNT làm thủ tục nộp thuế thuận lợi, đơn giản - Xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế, xử lý tăng nặng trường hợp cố ý, nhiều lần trốn thuế, khuyến khích ý thức trách nhiệm NNT - Cục thuế có chế độ khen thưởng rõ ràng bộ, động viên kịp thời phòng ban, cán hoàn thành kế hoạch c Đối với công tác kiểm tra thuế: Khu vực kinh tế NQD đánh giá khu vực có nhiều hành vi trốn thuế tnh vi Để đảm bảo công tác thu đúng, đủ, kịp thời, Cục thuế Vĩnh Phúc tăng cường công tác kiểm tra quan thuế trụ sở NNT Bên cạnh việc đào tạo, nâng cao trình độ đặc biệt với cán làm cơng tác tra, kiểm tra, Cục thuế tăng cường công tác kiểm tra việc kê khai thuế doanh nghiệp, yêu cầu cán thuế tập trung kiểm tra đối chiều tờ khai thuế, đối chiếu hóa đơn mua vào – bán Thanh tra, kiểm tra nội dung quan trọng pháp luật thuế nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Theo giáo trình nghiệp vụ thuế “Kiểm tra thuế hoạt động CQT việc xem xét tnh hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” Thanh tra, kiểm tra thuế trước hết thực hệ thống quan chuyên ngành thuế Ngoài ra, kiểm tra, tra thuế thực phối hợp quan chức Công tác tra, kiểm tra toán thuế cần phải tăng cường thực theo đạo Tổng cục thuế, tập trung tra, kiểm tra toán đơn vị trọng điểm, có nguồn thu lớn nhằm đảm bảo cho việc thực dự toán Cần xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, xây dựng nội 67 dung tra, kiểm tra cụ thể với doanh nghiệp theo định kỳ đột 68 xuất, không thiết doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm tra, kiểm tra Có vậy, cơng tác tra kiểm tra đạt hiệu mong muốn, buộc doanh nghiệp thực trung thực kinh doanh, thực nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, q trình tra, kiểm tra phát nội dung không phù hợp văn pháp quy thuế thực tễn đời sống, kinh tế, xã hội đất nước, điểm không hợp lý công tác tổ chức hệ thống máy ngành thuế, vấn đề nghiệp vụ cơng tác hành thu, từ kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời để khơng ngừng hồn thiện hệ thống thuế Thơng qua cơng tác tra, kiểm tra thuế, Nhà nước thời ngăn chặn, phòng ngừa hành vi quan liêu, tiêu cực, tham nhũng cán công chức ngành thuế riêng, cơng chức Nhà nước nói chung, để phấn đấu xây dựng quan thuế vững mạnh với đội ngũ cán thuế tốt phẩm chất đạo đức, giỏi nghiệp vụ chuyên môn d Tuyên truyền hỗ trợ NNT: Để nâng cao hiệu quản lý thuế, Cơ quan thuế cần thực biện pháp để NNT hiểu sách thuế Nhà nước, nộp thuế vào NSNN vừa quyền lợi vừa nghĩa vụ Vì vậy, Cục thuế cần phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng như: Đài phát thanh; Đài truyền hình; báo đài, tạp chí, tin chuyên ngành tỉnh để tuyên truyền hướng dẫn kịp thời sách chế độ thuế cho NNT biết thực Thường xuyên tổ chức buổi đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp để giúp doanh nghiệp giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế để thống phương pháp làm việc quan thuế doanh nghiệp, 69 nghe phản hồi ý kiến doanh nghiệp chế độ sách để có thực tế hồn thiện 70 sách chế độ thuế Cần tăng cường cơng tác tư vấn thuế miễn phí cho NNT Đẩy mạnh phong trào viết tn, thực trạng tình hình đạo, quản lý thu, tnh hình nộp thuế doanh nghiệp, để NNT thấy tình hình thực tiễn từ nâng cao ý thức chấp hành luật thuế e Ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực quản lý thuế: Hiện nay, tồn ngành thuế nói chung, Cục thuế Vĩnh Phúc nói riêng, cơng tác quản lý thuế theo mơ hình thuế điện tử triển khai liệt Phấn đấu cải cách hướng tới mơ hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Việc sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin không bao gồm dịch vụ điện tử cung cấp cho NNT mà xây dựng quy trình quản lý thuế nội quan thuế sở đại hòa nhằm giảm bớt thao tác thủ cơng, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hóa khâu xử lý thông tn theo dõi thu, nộp thuế Hiện nay, toàn Cục thuế Vĩnh Phúc, kỹ làm việc mạng máy tính cán ngày nâng cao, 100% cán cấp máy tính cá nhân để khai thác thơng tin NNT, thực cơng việc quản lý thuế 3.2.4 Kiện toàn máy tổ chức cán Yếu tố người yếu tố quan trọng vấn đề quản lý Việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức bước tiến đầu tên công thực cải cách quản lý thuế Chính vậy, Cục thuế thường xuyên đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán nâng cao chất lượng số lượng công chức thuế 71 Tổng cục thuế Cục thuế Vĩnh Phúc thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức 72 - Khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn, dài hạn phù hợp với thực tiễn, gắn liền với công tác chuyên môn để thuế vận dụng cơng tác quản lý thuế Cơ quan thuế - Cục thuế bố trí cán làm việc theo lực chun mơn để cán thuế phát huy tốt thuế mạnh chun mơn Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm công chức việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao 73 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, đủ, kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật quản lý thuế, nâng cao ý thức chấp hành NNT Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng Luật Quản lý thuế văn pháp lý liên quan đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu quản công tác quản lý thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận quản lý thuế; đặc điểm doanh nghiệp NQD tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công quản lý thuế tỉnh Vĩnh Phúc để từ tìm giải pháp quản lý thuế cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn rõ kết chủ yếu, tồn 74 tại, hạn chế, từ rút nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm gần 75 Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa cần thiết phải đổi yêu cầu đổi quản lý thuế Việt nam nói chung, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng, đồng thời tơi mạnh dạn đề xuất số kiến nghị điều kiện để thực định hướng đổi cho ngành Thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt Bộ Tài Chính (2006), Cẩm nang pháp luật Tài Chính, Thuế, Hải quan, xây dựng, đất đai dành cho doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2011/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính, Thơng tư số 64/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài Chính (2013), Thuế 2013 Biểu thuế xuất nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, NXB Tổng hợp TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 219/2013 ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành NĐ số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Chính Phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 18/12/2013 Chính Phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 77 10 Chính Phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập Doanh nghiệp 11 Chính Phủ (2013), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 12 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2011; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2011 giai đoạn 2011-2015, Vĩnh Phúc 13 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tóm tắt Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012; nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013, Vĩnh Phúc 14 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2012, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2013, Vĩnh Phúc 15 Nguyễn Thị Thu Cúc (2009), Những vấn đề chung Thuế, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Nguyễn Thị Mỹ Linh, Phạm Thị Phương Loan (2012), Thuế, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh 18 Ngơ Tăng Phước (2006), Giáo trình Pháp Luật Kinh tế, NXB Thống Kê, Hà Nội 19 Quốc hội (2013), Hiến Pháp ngày 28/11/ 2013 20 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 78 29/11/2005 79 21 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 12/12 / 2006 22 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 23 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 24 Quốc hội (2012), luật số 21/2012/QH13 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 1/7/2013 25 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19/6/2013 26 Phạm Thị Giang Thu (2008), “Những yêu cầu mục têu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí Nhà nước Pháp Luật (số 3/2008) 27 Nguyễn Hợp Toàn (2005), Giáo trình Pháp Luật Kinh tế, NXB Thống Kê, Hà Nội 28 Tổng Cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN, NXB Tài Chính, Hà Nội 29 Tổng Cục Thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật hành Thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 30 Tổng Cục Thuế (2011), Hóa đơn chứng từ thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 31 Tổng Cục Thuế (2010), Quy trình quản lý thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 32 Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Quản Lý thuế, NXB Kinh tế, TP Hồ Chí Minh 33 Trường đại học Kinh tế Quốc Dân (2011), Giáo trình khởi kinh doanh tái lập doanh nghiệp, NXB đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 80 34 Trường đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình luật Thuế Việt Nam, NXB Cơng An, Hà Nội 35 Đại học Luật Hà Nội (2004), Giáo trình Luật NSNN, NXB Cơng An Nhân Dân, Hà Nội 36 Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Quy hoạch phát triển khoa học công nghệ tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030, Vĩnh Phúc 81 ... KHÁI LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế 1.1.2 Đặc điểm Quản lý thuế ... quản lý thuế doanh nghiệp NQD, thơng qua thực tiễn tnh hình quản lý thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Đặc biệt tác giả trọng đến tác động công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. .. chế .Với mong muốn góp phần nhỏ việc nghiên cứu tác động pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, hy vọng đề tài Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh – Thực tiễn địa bàn tỉnh