Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần hà bắc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Tiêu thụ hàng hoá mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hóa tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hố thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất gì? Bằng cách nào? Cho ai? Nhà nước định cơng tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vơ quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại doanh nghiệp không tiêu thụ hàng hố mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng "lãi giả, lỗ thật" sớm muộn bị phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Để quản lí tốt nghiệp vụ hàng hố kế tốn với tư cách công cụ quản lý kinh tế phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập Công ty cổ phần Hà Bắc, hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Lợi với giúp đỡ cán kế toán Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp phòng kế tốn Cơng ty, em thực tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: Hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Phần I: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn Công ty cổ phần Hà Bắc Phần II: Nội dung kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần Hà Bắc Phần III: Nhận xét, đánh giá thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần Hà Bắc so sánh giống khác lí luận thực tế Do thời gian có hạn nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp BÁO CÁO SƠ BỘ + Nội dung: Kế toán bán hàng doanh nghiệp + Địa điểm thực tập: Công ty cổ phần Hà Bắc (Ha Bac Joint Stock Company) - Địa chỉ: số 16/27 Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội I ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀ BẮC Đặc điểm tình hình chung Cơng ty cổ phần Hà Bắc 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Hà Bắc em biết Công ty cổ phần Hà Bắc doanh nghiệp ngồi quốc doanh Tên giao dịch là: Cơng ty cổ phần Hà Bắc- Ha Bac Joint Stock company Công ty thành lập Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Số điện thoại: 04.683553 Fax: 04.8683553 E-mail: HaBac@fpt.vn Số tài khoản giao dịch: 0100000049745 Mã số thuế Công ty cổ phần Hà Bắc thành lập dựa luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn Cơng ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung mở tài khoản ngân hàng theo qui định Nhà nước với số vốn ban đầu 2.589 triệu đồng, vốn cố định có khoảng 659 triệu đồng, vốn lưu động khoảng 1.589 triệu đồng, Công ty Hà Bắc không ngừng phát triển lớn mạnh, Công ty đứng vững thị trường, tự trang trải chi phí kinh doanh có Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp lãi Doanh thu ngày lớn, đời sống công nhân viên ngày cải thiện, thu nhập bình quân đầu người ngày tăng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Hà Bắc Công ty cổ phần Hà Bắc công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại thơng qua q trình kinh doanh cơng ty nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên Với định hướng đắn mục tiêu phấn đấu phát triển chung, q trình làm việc Cơng ty khẳng định vị trí, lực lĩnh vực: "Điện, điện tử viễn thông dự án giải pháp tổng thể hệ thống thông tin cung cấp linh kiện máy tính, sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin" Các dự án Công ty thực bao hàm tất yếu tố quan trọng, cần thiết cho việc phát triển ngành công nghệ mũi nhọn tương lai Lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty Hà Bắc bao gồm: - Kinh doanh sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin, điện tử viễn thơng, văn phòng sản phẩm cơng nghệ cao - Nghiên cứu ứng dụng chuyển giao công nghệ, thiết kế phần mềm ứng dụng, đào tạo công nghệ thông tin - Tư vấn xây dựng dự án, giải pháp công nghệ điện tử viễn thông, mạng máy tính tổng thể, cung cấp dịch vụ CNTT, điện tử viễn thông Liên doanh sản xuất lắp ráp loại sản phẩm - Thực hình thức kinh doanh khác quan có thẩm quyền cho phép phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty, đơn vị ngành kinh tế, kĩ thuật Với khả năng, kinh nghiệm cố gắng hết mình, Cơng ty tin tưởng tương lai đóng góp nhiều cơng ích Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghiệp phát triển cơng nghiệp hố, đại hố đất nước nói chung ngành cơng nghệ thơng tin Việt Nam nói chung Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Hà Bắc Mô hình tổ chức máy quản lý Cơng ty cổ phần Hà Bắc Giám đốc Phó Giám đốc Phòng Kế tốn Phòng Kinh doanh Phòng Kĩ thuật Phòng Phát triển dự án Kho quỹ Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quản lí tốt Cơng ty cổ phần Hà Bắc tổ chức máy quản lý theo mơ hình: Đứng đầu giám đốc - người có quyền lực cao nhất, giúp việc cho giám đốc phó giám đốc, kế tốn trưởng số chuyên viên khác hệ thống phòng ban chức Chức phận tóm tắt sau: - Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung trực tiếp quản lý khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh hiệu kinh tế - Phó giám đốc: tham mưu cho giám đốc - Phòng kế tốn: có nhiệm vụ làm cơng tác quản lý tồn diện tài chính, thu nhập cung cấp đầy đủ mặt hoạt động tài thơng tin Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp kinh tế Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, sách Nhà nước quản lý tài chính, lãng phí, vi phạm kĩ thuật tài - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng, nơi diễn trình mua bán thực tất hợp đồng Cơng ty - Phòng phát triển dự án: có nhiệm vụ nghiên cứu khai thác nguồn hàng thị trường tiêu thụ, nơi định mua hàng, đặt hàng tổ chức phân phối hàng hoá - Kho quỹ: có nhiệm vụ thực nghiệp vụ thu, chi phát sinh ngày, theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày Tổ chức máy kế toán đơn vị, hình thức kế tốn mà Cơng ty Hà Bắc áp dụng Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Hà Bắc Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế tốn bán hàng Kế tốn thuế Kế tốn cơng nợ Quỹ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lí phù hợp với điều kiện trình độ quản lý Cơng ty Hà Bắc áp dụng hình thức tổ chức cơng tác - máy kế tốn tập trung, hầu hết cơng việc kế tốn thực phòng kế tốn trung tâm, từ khoản thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ở phòng kế toán nhân viên kế toán đặt đạo trực tiếp kế toán trưởng Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức bố trí nhân viên có trình độ đại học, nắm vững nghiệp vụ chun mơn - Kế tốn trưởng - trưởng phòng kế tốn: người tổ chức, đạo tồn diện cơng tác kế tốn tồn cơng tác phòng, người giúp việc phó giám đốc tài mặt tài cơng ty Kế tốn trưởng có quyền dự họp cơng ty bàn định vấn đề thu, chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất cán cơng nhân viên - Kế tốn tổng hợp: ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài - Kế tốn bán hàng: tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế tốn bán hàng Cơng ty Căn vào chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng biến động tăng giảm hàng hoá hàng ngày, giá hàng hố q trình kinh doanh - Kế toán thuế: Căn vào chứng từ đầu vào hoá đơn GTGT theo dõi hạch toán hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng lập bảng kê chi tiết, tờ khai báo thuế Đồng thời theo dõi tình hình vật tư hàng hố Cơng ty - Thủ quỹ: người thực nghiệp vụ thu chi phát sinh ngày, vào chứng từ hợp lệ, ghi rõ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày - Kế toán toán cơng nợ: có nhiệm vụ lập chứng từ ghi sổ kế tốn chi tiết cơng nợ, tốn lập báo cáo cơng nợ báo cáo tốn * Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng thống với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành kèm theo qui định 1177/TC/QĐ-CĐKT ngày 23/12/1996 định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Bộ Tài Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hình thức kế tốn đơn vị áp dụng Cơng ty cổ phần Hà Bắc có nhiều đơn vị trực thuộc có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dùng nhiều loại chứng từ nên Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ: Hàng ngày hay định kì chứng từ gốc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra hợp lệ để phân loại lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết kế tốn tập hợp ghi vào sổ chi tiết vật liệu hàng hoá mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo loại vật liệu Căn vào chứng từ ghi sổ lập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Cuối tháng vào sổ chứng từ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu, chi tiết chứng từ vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản Cuối tháng kiểm tra đối chiếu sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối số phát sinh tài khoản với sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Cuối kì hạch tốn, vào số liệu cân đối số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp cách riêng rẽ: sổ đăng kí chứng từ ghi vào sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: sổ dùng để đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ lập theo thứ tự thời gian, tác dụng quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, tránh bị thất lạc bỏ sót không ghi sổ Đồng thời số liệu sổ sử dụng để đối chiếu với số liệu bảng cân đối số phát sinh - Sổ cái: sổ kế tốn tổng hợp, có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh tương đối phức tạp nên Công ty dùng sổ nhiều cột, ngồi cơng ty sử dụng số sổ thẻ chi tiết khác Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Cộng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số tiền - Cộng tháng - Luỹ kế từ đầu quí Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, đóng dấu) Dương Thuỳ Mai 10 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ngày 3/10/2004: Chứng từ số 1500 Nợ TK 632: 4.516.700 Có TK 156: 4.516.700 - Ngày 3/10/2004: Chứng từ số 1501 Nợ TK 632: 1.539.042 Có TK 156: 1.539.042 - Ngày 6/10/2004: Nợ TK 632: 2.130.564 Có TK 156: 2.130.564 - Ngày 31/10/2004 Nợ TK 156: 1.300.000 Có TK 632: 1.300.000 - Ngày 31/10: Chứng từ số 1822 Nợ TK 632: 5.643.891 Có TK 156: 5.643.891 - Ngày 31/10/2004: Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 5.216.443.500 Có TK 632: 5.216.443.500 Kế tốn doanh thu bán hàng Cơng ty cổ phần Hà Bắc Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ xác định doanh thu để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hoá kế toán sử dụng TK511 Để theo dõi doanh thu tiêu thụ kế tốn cơng ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản doanh thu, sổ tài khoản doanh thu doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT Hàng ngày vào hoá đơn GTGT (Hoá đơn bán hàng) kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu vào chứng từ ghi sổ đến cuối tháng vào sổ Dương Thuỳ Mai 31 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 511: " Doanh thu bán hàng" Từ ngày: 01/10/2004-> 31/10/2004 Đơn vị: đồng Chứng từ Số Ngày 1505 1506 1515 1516 1527 1528 1529 1530 1531 1532 1533 1534 1826 … 3/10/04 3/10/04 4/10/04 4/10/04 5/10/04 5/10/04 5/10/04 6/10/04 6/10/04 6/10/04 6/10/04 6/10/04 30/10/04 Tên khách hàng Lan hàng Đường Hàng cá ST Marko Chị Hoa-43 Chùa Bộc Cty Phú Thành Siêu thị Intimex Anh Thắng-Số5 Nam Bộ Cty CPTM đầu tư Long Biên Bắc Kạn Siêu thị Marko Anh Trung-43 Tràng Thi Bắc Kạn Hạ Long TK ĐƯ Số phát sinh PS Nợ 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 PS Có 4.832.800 1.646.800 1.871.500 5.325.600 36.754.000 6.750.000 6.512.000 2.258.000 2.400.000 4.037.800 2.400.000 28.807.400 36.926.500 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Lập, ngày Người lập sổ Dương Thuỳ Mai tháng năm Kế toán trưởng 32 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết tài khoản: TK 511 - doanh thu bán hàng - Dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực khoản giảm doanh thu Từ tính doanh thu tiêu thụ hàng hoá kỳ - Phương pháp ghi chép: + Cột 1, 2: Ghi ngày tháng phát sinh số hiệu chứng từ + Cột 3: Ghi tên người mua + Cột 4: Ghi tài khoản đối ứng - Nếu người mua tiền mặt ghi số liệu tài khoản 111 - Nếu người mua nợ ghi số hiệu TK 131 + Cột 5: phát sinh nợ Ghi kết chuyển doanh thu tiêu thụ + Cột 6: phát sinh có Ghi tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kì + Dòng cộng phát sinh: ghi tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo cột Nợ Có + Sổ khơng có số dư cuối kì - Ngày 3/10/2004: Chứng từ số 1505 Nợ TK 131: 4.832.800 Có TK 511: 4.832.800 - Ngày 3/10/2004: Chứng từ số 1506 Nợ TK 131: 1.646.800 Có TK 511: 1.646.800 - Ngày 4/10/2004: Chứng từ số 1515 Nợ TK131: 1.871.500 Có TK 511: 1.871.500 Dương Thuỳ Mai 33 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ngày 4/10/2004: Chứng từ số 1516 Nợ TK 131: 5.325.600 Có TK 511: 5.325.600 - Ngày 5/10/2004: Chứng từ số 1527 Nợ TK 131: 36.754.000 Có TK 511: 36.754.000 - Ngày 5/10/2004: Chứng từ số 1528 Nợ TK 131: 6.750.000 Có TK 511: 6.750.000 - Ngày 5/10/2004: Chứng từ số 1529 Nợ TK 131: 6.512.000 Có TK 511: 6.512.000 - Ngày 6/10/2004: Chứng từ số 1530 Nợ TK 131: 2.258.000 Có TK 511:2.258.000 - Ngày 6/10/2004: Chứng từ số 1531 Nợ TK 131: 28.807.000 Có TK 511: 28.807.000 - Ngày 6/10/2004: Chứng từ số1532 Nợ TK 131: 4.037.800 Có TK 511: 4.037.800 - Ngày 6/10/2004: Chứng từ số 1533 Nợ TK 131: 2.400.000 Có TK 511: 2.400.000 - Ngày 6/10/2004: Chứng từ số 1534 Nợ TK 131: 28.807.400 Có TK 511: 28.807.400 - Ngày 30/10/2004: Chứng từ số 1826 Dương Thuỳ Mai 34 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 131: 36.926.500 Có TK 511: 36.926.500 Dương Thuỳ Mai 35 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời với việc ghi vào sổ chi tiết TK 511, kế toán tiền hành ghi vào chứng từ ghi sổ Đồng thời với việc ghi vào sổ chi tiết kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ Căn vào hố đơn GTGT ngày 06/10/2004, Cơng ty bán hàng cộng nợ cho Công ty Cổ phần Thương mại đầu tư Long Biên giá bán là: 2.130.565đ, kế toán ghi Dương Thuỳ Mai 36 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 36B Ngày 06/10/2004 Đơn vị: đồng Trích yếu Phản ánh doanh thu bán hàng Tài khoản Nợ Có 131 Số tiền Nợ Có 2.130.565 Phản ánh GTGT phải nộp 511 2.130.564 33311 213.056 Ngày tháng Dương Thuỳ Mai 37 năm Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sau vào chứng từ ghi sổ kế tốn tiến hành ghi tiếp vào sổ Chứng từ ghi sổ: - Được lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy - Kế toán vào số liệu tài khoản, số tiền phát sinh để lập chứng từ ghi sổ - Phương pháp ghi chép + Cột 1: ghi diễn giải doanh thu bán hàng thuế GTGT Phải nộp + Cột 3: ghi tên tài khoản Cột 2: ghi nợ Cột 3: ghi có + Cột 5: ghi số tiền thực tế phát sinh Cột 4: ghi Nợ Cột 5: ghi Có Ví dụ: Bán cho khách hàng máy vi tính, giá tiền có thuế VAT là: 7.350.000 thuế suất 5%, người mua chưa toán Ghi Dương Thuỳ Mai Nợ TK 131 : 7.350.000 Có TK 511 : 7.000.000 Có TK 33311 : 350.000 38 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 511 - "Doanh thu bán hàng" Từ ngày 01/10/2004 -> 31/10/2004 Đơn vị: đồng Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK ĐƯ 31/10/04 Tổng hợp số liệu từ sổ Số tiền Nợ Có 131 CTTK 511 31/10/04 Kết chuyển chiết khấu 5211 166.868.950 5213 3.256.500 911 5.338.428.550 TM 31/10/04 Kết chuyển hàng bán trả lại 31/10/04 Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh 5.508.554.000 5.508.554.000 Số dư cuối tháng Ngày……tháng… năm Người lập sổ Dương Thuỳ Mai Kế toán trưởng 39 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Sổ - Là sổ kế toán tổng hợp , dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán, qui định tài khoản kế toán áp dụng chi doanh nghiệp - Mỗi tài khoản mở trang liên tiếp đủ để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán - Phương pháp ghi chép + Cột 1, 2: ghi ngày tháng số liệu chứng từ + Cột 3: ghi diễn giải: - Tổng hợp số liệu từ Sổ chi tiết TK 511 - Kết chuyển sang TK 911 + Cột 4: Ghi tài khoản đối ứng: TK 131; TK 911 + Cột 5: ghi phát sinh Nợ ghi kết chuyển doanh thu tiêu thụ + Cột 6: ghi phát sinh Có ghi tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Dòng cộng phát sinh: Cộng cột bên Nợ bên Có TK 511 - Ngày 31/10/2004 Nợ TK 131: 5.508.554.000 Có TK 511: 5.508.554.000 - Ngày 31/10/2004: Kết chuyển CKTM Nợ TK 511: 166.868.950 Có TK 5211: 166.868.950 - Ngày 31/10/2004: Kết chuyển hàng bán trả lại NợTK 511: 3.256.500 Có TK 5213: 3.256.500 - Ngày 31/10/2004: Kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 5.338.428.550 Dương Thuỳ Mai 40 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 511: 5.338.428.550 III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÀ BẮC VÀ SO SÁNH SỰ GIỐNG VÀ KHÁC NHAU GIỮA LÍ LUẬN VÀ THỰC TẾ Trong năm vừa qua, Công ty cổ phần Hà Bắc trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên Công ty cổ phần Hà Bắc gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá, doanh thu tiêu thụ hàng hoá tăng qua năm Có thành tựu trên, Công ty không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có biện pháp thoả đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn bó để tạo nguồn cung cấp hàng hoá dồi thị trường tiêu thụ hàng hố ln ổn định Ngồi ra, để đạt kết phải có cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên Cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phòng tài kế tốn Với cách bố trí cơng việc khoa học hợp lí nay, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tiêu thụ hàng hố Cơng ty cổ phần Hà Bắc vào nề nếp đạt kết định - Kế toán tiêu thụ hàng hoá Cơng ty tiến hành tương đối hồn chỉnh * Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: - Các chứng từ sử dụng trình hạch tốn ban đầu đèu phù hợp với u cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh có sở pháp lý nghiệp vụ - Các chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ Dương Thuỳ Mai 41 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời - Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hố theo nghiệp vụ, trình độ thời gian trước vào lưu trữ + Đối với công tác hạch tốn tổng hợp - Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài kế tốn Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty, kế tốn mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết cụ thể tình hình biến động loại tài sản, Công ty giúp cho kế toán thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc ghi chép kế tốn - Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý Cơng ty cổ phần Hà Bắc Công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hố, khơng thể định kỳ kiểm tra hạch tốn - Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ "chứng từ ghi sổ" Tuy nhiên hình thức kế tốn Cơng ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nói tóm lại, tổ chức hạch tốn tiêu thụ hàng hố nội dung quan trọng cơng tác kế tốn hàng hố Cơng ty Nó liên quan đến khoản thu nhập thực tế nộp cho ngân sách Nhà nước, đồng thời phản ánh vận động tài sản, tiền vốn Công ty lưu thông Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá mà kế tốn Cơng ty đạt có tồn mà Cơng ty có khả Dương Thuỳ Mai 42 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Công ty cổ phần Hà Bắc đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh Cơng ty phải tiến hành mua hàng hố nhập kho sau đem tiêu thụ Điều khơng tránh khỏi giảm gí thường xun hàng kho Hàng hố Cơng ty kinh doanh gồm nhiều chủng loại, loại mang lại mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng nâng cao doanh thu mặt hàng cho mức lãi suất cao Mặc dù trình học tập chúng em trang bị nhiều kiến thức, qua dạy bảo thầy cô giáo Nhưng bước thực tế chúng em không khỏi bỡ ngỡ, bất ngờ Cũng công thức phương pháp trường học chúng em làm quen giấy tờ tập Chính không nhạy bén cách xử lý phát sinh q trình hạch tốn Nhiều chúng em thành lập khuôn mẫu nên va chạm thực tế nhiều vấn đề phát sinh chưa giải Trong thời gian thực tập thực tế, dù ngắn ngủi dạy cô giáo Nguyễn Thị Lợi, em hiểu rõ phương pháp hạch tốn kế tốn bán hàng Cơng ty Mỗi Cơng ty, ngành kinh doanh có qui định khác kế tốn bán hàng Nếu khơng thực tế tìm hiểu học tập chúng em máy móc có nhiều sai sót bước vào đời Như vậy, sau tháng thực tập Công ty thực tế thân em nhà trường đào tạo, trang bị kiến thức khoa học, nâng cao trình độ nhận thức, lý luận cơng tác kế tốn tài chính, thầy giáo tổ mơn hướng dẫn tận tình giúp em hồn thành chun đề "Hồn thiện kế tốn bán hàng" Với nội dung trình bày chắn chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Nhưng bước khởi đầu nhờ chúng em tự tin thức thực hành cơng việc ngành nghề mà lựa chọn Dương Thuỳ Mai 43 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc Cơng ty, phòng kế tốn phòng ban Công ty cổ phần Hà Bắc cô giáo hướng dẫn giúp em hoàn thành chuyên đề Dương Thuỳ Mai 44 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Lời nói đầu .1 Báo cáo sơ I Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần Hà Bắc Đặc điểm tình hình chung Cơng ty cổ phần Hà Bắc 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Hà Bắc Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Hà Bắc Tổ chức máy kế toán đơn vị, hình thức kế tốn mà Cơng ty Hà Bắc áp dụng Hình thức kế toán đơn vị áp dụng .7 Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới cơng tác hạch tốn đơn vị 11 II Nội dung kế tốn bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc 11 Chứng từ sổ sách áp dụng 11 Hệ thống sổ sách kế toán 12 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ phòng kế tốn Cơng ty sau .12 III Nhận xét, đánh giá thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần Hà Bắc so sánh giống khác lý luận thực tế 38 Dương Thuỳ Mai 45 Lớp: KT31B ... trạng công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Hà Bắc Phần II: Nội dung kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần Hà Bắc Phần III: Nhận xét, đánh giá thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần Hà Bắc so sánh giống... hàng ngày Tổ chức máy kế tốn đơn vị, hình thức kế tốn mà Công ty Hà Bắc áp dụng Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Hà Bắc Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán bán hàng Kế. .. tập Công ty cổ phần Hà Bắc em biết Công ty cổ phần Hà Bắc doanh nghiệp quốc doanh Tên giao dịch là: Công ty cổ phần Hà Bắc- Ha Bac Joint Stock company Công ty thành lập Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội