Hoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào CaiHoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai
Trang 1ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÊ TRỌNG TẤN
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN
VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN SỬ DỤNG
VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH LÀO CAI
LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ
THÁI NGUYÊN - 2019
Trang 2ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÊ TRỌNG TẤN
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN
VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN SỬ DỤNG
VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH LÀO CAI
NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ
Mã số: 8.34.04.10
LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thành Vũ
THÁI NGUYÊN - 2019
Trang 3LỜI CAM ĐOAN
Tên tôi là: Lê Trọng Tấn
Sinh ngày: 24/02/1983 Nơi sinh: Huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
Là học viên lớp cao học: CHK13 QLKT; Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Trường: Đại học Thái Nguyên
Tôi xin cam đoan:
1 Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn
đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai” là do
chính tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thành Vũ
2 Các tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà tôi sử dụng trong đề tài là có thực và
do bản thân tôi thu thập, xử lý không có bất cứ sự sao chép nào
Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về cam đoan này./
Tác giả
Lê Trọng Tấn
Trang 4LỜI CẢM ƠN
Trước hết với tình cảm chân thành và lòng biết ơn sâu sắc tôi xin gửi lời cảm
ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, các giảng viên Viện đào tạo sau đại học Trường Đại học Thái Nguyên đã giúp đỡ, hướng dẫn, tạo mọi điều kiện thuận lợi và truyền đạt cho tôi những kiến thức trong suốt quá trình học tập, tạo tiền đề để thực hiện luận văn này
Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Thành Vũ đã tận
tình chỉ bảo, hướng dẫn tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận văn
Thạc sĩ Đồng thời, tôi xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy, cô trong Hội đồng chấm luận văn đã dành thời gian đọc, chỉnh sửa và đóng góp ý kiến cho tôi hoàn thành luận văn này một cách hoàn chỉnh
Xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám đốc Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Kho bạc Nhà nước và các Phòng chức năng có liên quan đã tạo điều kiện giúp tôi thu thập số liệu, thông tin về lĩnh vực tài chính đầu tư trên địa bàn tỉnh Lào Cai
Tuy nhiên, do còn hạn chế về thời gian, kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều luận văn chắc chắn sẽ không tránh khỏi thiếu sót Tôi rất mong nhận được sự quan tâm đóng góp ý kiến của Quý thầy, cô, đồng nghiệp và các anh, chị học viên./
Xin trân trọng cảm ơn!
Tác giả
Lê Trọng Tấn
Trang 5MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN i
LỜI CẢM ƠN ii
MỤC LỤC iii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii
PHẦN MỞ ĐẦU 1
1 Tính cấp thiết của đề tài 1
2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 2
5 Kết cấu của luận văn 3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN SỬ DỤNG VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 4
1.1 Cơ sở lý luận về thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước 4
1.1.1 Vốn đầu tư và vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 4
1.1.2 Thanh toán và quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước 10
1.1.3 Nội dung, quy trình thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước 21
1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước 33
1.2 Kinh nghiệm thực tiễn 36
1.2.1 Kinh nghiệm thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành ở một số tỉnh 36
1.2.2 Một số bài học kinh nghiệm rút ra về thanh, quyết toán vốn đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN cho tỉnh Lào Cai 39
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42
2.1 Câu hỏi nghiên cứu 42
Trang 62.2 Phương pháp nghiên cứu 42
2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 42
2.2.2 Phương pháp thiết kế phương tiện thu thập dữ liệu 45
2.2.3 Phương pháp tổng hợp dữ liệu 45
2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 46
2.3 Hệ thống các chỉ tiêu 47
2.3.1 Các chỉ tiêu đánh giá công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB bằng NSNN 47
2.3.2 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB bằng NSNN 48
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN SỬ DỤNG VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH LÀO CAI 49
3.1 Khái quát về tỉnh Lào Cai 49
3.1.1 Điều kiện tự nhiên 49
3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 50
3.1.3 Tổng quan về tình hình đầu tư phát triển và đầu tư xây dựng cơ bản 52
giai đoạn 2013 - 2017 54
3.2 Thực trạng thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng Ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai 56
3.2.1 Cơ chế thanh toán vốn đầu tư 56
3.2.2 Tình hình tạm ứng vốn 59
3.2.3 Tình hình thanh toán và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản 61
3.3 Thực trạng quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Lào Cai 65
3.3.1 Công tác nghiệm thu và hoàn công công trình xây dựng 65
3.3.2 Công tác lập báo cáo quyết toán 67
3.3.3 Kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành 70
3.3.4 Công tác thẩm tra, phê duyệt báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành 73
3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai 80
3.4.1 Các nhân tố khách quan 80
3.4.2 Các nhân tố chủ quan 82
Trang 73.5 Đánh giá chung 84
3.5.1 Những kết quả đạt được 84
3.5.2 Những hạn chế 85
3.5.3 Nguyên nhân của hạn chế 87
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN SỬ DỤNG VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH LÀO CAI 89
4.1 Phương hướng hoàn thiện công tác thanh, quyết toán vốn đầu tư XDCB của tỉnh Lào Cai đến năm 2020 89
4.1.1 Căn cứ định hướng 89
4.1.2 Định hướng công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN tại tỉnh Lào Cai 90
4.1.3 Định hướng công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN tại tỉnh Lào Cai 91
4.1.4 Mục tiêu dự kiến 92
4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 93
4.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 93
4.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 96
4.2.3 Giải pháp nâng cao vai trò, trách nhiệm của các chủ thể trong quyết toán dự án hoàn thành 101
4.3 Một số kiến nghị 104
4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính 104
4.3.2 Kiến nghị với các Bộ, ngành, địa phương 104
4.3.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước và Sở Tài chính tỉnh Lào Cai 105
KẾT LUẬN 107
TÀI LIỆU THAM KHẢO 109
PHỤ LỤC 111
Trang 8DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động
HĐTG Hợp đồng trọn gói HĐCĐ Hợp đồng theo đơn giá cố định HĐTG Hợp đồng theo thời gian
TNHH Trách nhiệm hữu hạn NSNN Ngân sách nhà nước
TK BCQT
Tài khoản Báo cáo quyết toán ODA
EPC KSĐG CĐT KLPS
NT
XD
Vốn hỗ trợ phát triển chính thức Hợp đồng hỗn hợp (chìa khóa trao tay)
Kỹ sư định giá Chủ đầu tư Khối lượng phát sinh Nhà thầu
Trang 9DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ
Bảng 3 1: Cơ cấu kinh tế của tỉnh Lào Cai giai đoạn 2013 - 2017 51
Bảng 3 2: Tổng vốn đầu tư trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2013 – 2017 52
Bảng 3 3: Cơ cấu vốn đầu tư trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2013 – 2017 53
Bảng 3 4: Số dự án đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn NSNN 54
Bảng 3 5: Vốn đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn 2013 - 2017 55
Bảng 3 6: Cơ cấu vốn đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn 2013 - 2017 56
Bảng 3 7: Đánh giá về cơ chế thanh toán vốn đầu tư XDCB 58
Bảng 3 8: Tình hình tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Lào Cai giai đoạn 2013 – 2017 60
Bảng 3 9: Đánh giá về công tác tạm ứng vốn đầu tư XDCB 61
Bảng 3 10: Tình hình thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Lào Cai giai đoạn 2013 – 2017 62
Bảng 3 11: Đánh giá về công tác giải ngân vốn đầu tư XDCB 63
Bảng 3 12: Đánh giá về công tác thu hồi vốn tạm ứng 64
Bảng 3 13 Đánh giá về Công tác nghiệm thu công trình xây dựng 66
Bảng 3 14 Đánh giá về công tác hoàn công xây dựng 67
Bảng 3 15 Số dự án chưa quyết toán giai đoạn 2013 – 2017 68
Bảng 3 16 Đánh giá về công tác lập báo cáo quyết toán 69
Bảng 3 17: Đánh giá về công tác kiểm toán báo cáo quyết toán 72
Bảng 3 18: Thời gian giải quyết tối đa cho các dự án XDCB 75
Bảng 3 19: Chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán 75
Bảng 3 20: Đánh giá về cơ chế quyết toán 76
Bảng 3 21: Tổng hợp các dự án đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN 77
đã hoàn thành giai đoạn 2013 - 2017 77
Bảng 3 22: Tổng hợp quyết toán vốn đầu tư XDCB các dự án hoàn thành tỉnh Lào Cai giai đoạn 2013 – 2017 78
Bảng 3 23: Tổng hợp quyết toán vốn đầu tư XDCB các dự án hoàn thành theo đơn vị hành chính 79
Trang 10PHẦN MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Hàng năm, tỉnh Lào Cai được hỗ trợ vốn đầu tư có mục tiêu từ ngân sách Trung Ương và vốn cân đối ngân sách địa phương để chi đầu tư xây dựng kết cấu
hạ tầng trung bình chiếm khoảng (20-30)% tổng chi ngân sách nhà nước trên địa bàn Việc cân đối, phân bổ, quản lý, sử dụng và điều hành vốn đầu tư đối với các Chủ đầu tư, địa phương thuộc tỉnh để triển khai các dự án đầu tư xây dựng thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm, chống lãng phí… là yêu cầu cấp bách của các cơ quan có liên quan như: Tài chính, Kế hoạch và Đầu tư, Kho bạc nhà nước, Chủ đầu tư (Ban quản lý dự án)… Tuy nhiên, thực tiễn
đã và đang xảy ra tình trạng thất thoát, lãng phí vốn ngân sách nhà nước cho chi đầu
tư xây dựng ở một số đơn vị được cấp có thẩm quyền giao quản lý vốn đầu tư; từ đó
đã đặt ra cho các cấp quản lý của địa phương phải nghiên cứu các giải pháp nhằm ngăn ngừa khắc phục vốn đầu tư Giảm thất thoát, lãng phí vốn đầu tư đồng nghĩa với tăng nguồn vốn phát triển kinh tế-xã hội Để làm được, cần thực hiện từ khâu quyết định chủ trương đầu tư (chuẩn bị đầu tư), thực hiện đầu tư đến khâu kết thúc đầu tư đưa dự án vào sử dụng, quản lý vận hành khác Trong đó khâu thanh toán, quyết toán vốn đầu tư có vị trí, vai trò rất quan trọng về mặt nhận thức, về lý luận cũng như quá trình điều hành thực tiễn Để hoàn thiện khâu thanh toán, quyết toán vốn đầu tư cần đẩy mạnh việc phân cấp, trách nhiệm cho các Chủ đầu tư trong hoạt động đầu tư xây dựng, quy định rõ Chủ đầu tư là người chịu trách nhiệm chính trong thanh toán, quyết toán vốn, giảm bớt hồ sơ thanh toán, làm rõ căn cứ và quy trình thanh toán, quyết toán vốn đầu tư… Vì vậy việc tác giả chọn đề tài nghiên
cứu: “Hoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử
dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai” là yêu cầu cấp thiết Đó là lý do
mà tác giả lựa chọn làm đề tài Luận văn
2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
2.1 Mục tiêu chung
Trên cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN, phân tích thực trạng thanh toán, quyết toán vốn đầu tư
Trang 11XDCB bằng nguồn NSNN tại tỉnh Lào Cai Từ đó, đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB sử dụng NSNN tại địa phương
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1 Đối tượng nghiên cứu
Đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề về lý luận và thực tiễn trong thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai
3.2 Phạm vi nghiên cứu
- Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện đối với các dự án đầu tư
XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN tại tỉnh Lào Cai
- Phạm vi thời gian: Số liệu thứ cấp thu thập từ các tài liệu như sách báo, tạp
chí, internet, các thông tư, nghị định, các văn bản pháp quy của cơ quan nhà nước, các tài liệu do UBND, Sở tài chính, Kho bác nhà nước và Cục thống kê Tỉnh lào Cai cung cấp giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017
- Phạm vi nội dung: Nghiên cứu cơ sở lý luận, thực trạng, nhân tố ảnh hưởng
và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai
4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Luận văn hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB như: Khái niệm, đặc điểm, vai trò, phân loại vốn đầu tư xây dựng
cơ bản thuộc ngân sách nhà nước; Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước, Sự cần thiết phải kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc ngân sách nhà nước, vai trò của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước; công tác
Trang 12quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước; các nhân tố ảnh hưởng đến thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
Trên cơ sở thực trạng thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN tại tỉnh Lào Cai, luận văn đã chỉ rõ những bất cập trong công tác thanh toán, quyết toán tại tỉnh Lào Cai Những bất cập rút ra là căn cứ quan trọng để luận văn
đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh, quyết toán vốn đầu tư XDCB tại tỉnh Lào Cai, đây là một vấn đề đang được quan tâm hiện nay
Nội dung luận văn là tài liệu tham khảo có giá trị cho những người học tập nghiên cứu, cho các nhà quản lý địa phương tỉnh Lào Cai nói riêng và các huyện nói chung cũng như những cá nhân, tổ chức quan tâm đến công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
5 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các chữ viết tắt, danh mục bảng biểu hình vẽ, tài liệu tham khảo, luận văn được chia thành 4 chương:
Chương 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước
Chương 2 Phương pháp nghiên cứu
Chương 3 Thực trạng thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai
Chương 4 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Lào Cai
Trang 13CHƯƠNG 1:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN SỬ DỤNG VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận về thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
1.1.1 Vốn đầu tư và vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước
1.1.1.1 Khái niệm về vốn đầu tư và vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước
Trong nền kinh tế thị trường, vốn cũng là một loại hàng hóa nhưng là một loại hàng hóa đặc biệt, nó có đặc điểm giống các hàng hóa khác đều có chủ sở hữu, những người chủ sở hữu vốn chỉ bán quyền sử dụng vốn trong thời gian nhất định, chính nhờ có sự tách rời giữa quyền sở hữu và quyền sử dụng vốn đã làm cho vốn
có khả năng lưu thông sinh lời
Ngoài ra vốn không chỉ được biểu hiện bằng tiền mà vốn còn được biểu hiện dưới dạng tiềm năng và lợi thế vô hình là một nguồn vốn to lớn cần phải huy động vào chu trình vận động của nền kinh tế Nếu không “giá trị hóa” được nó thì nó không thể trực tiếp phục vụ cho phát triển kinh tế mà vẫn chỉ là dạng vốn ở dạng tiềm năng mà thôi
Theo đó, Vốn đầu tư được hiểu là tiền và tài sản hợp pháp khác để thực hiện các hoạt động đầu tư theo hình thức đầu tư trực tiếp hoặc đầu tư gián tiếp
b Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước
Vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận quan trọng của vốn đầu tư trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là một nguồn lực tài chính công rất quan trọng của quốc gia
Dưới giác độ là một nguồn vốn đầu tư nói chung, vốn đầu tư XDCB từ NSNN cũng như các nguồn vốn khác - đó là biểu hiện bằng tiền của giá trị đầu tư,
Trang 14bao gồm các chi phí tiêu hao nguồn lực phục vụ cho hoạt động đầu tư, nghĩa là bao gồm toàn bộ chi phí đầu tư
Dưới giác độ một nguồn lực tài chính quốc gia, vốn đầu tư XDCB từ NSNN
là một bộ phận của quỹ NSNN trong khoản chi đầu tư của NSNN hàng năm được bố trí cho đầu tư vào các công trình, dự án XDCB của Nhà nước
Vốn đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm: Vốn trong nước của các cấp ngân sách nhà nước và vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ, các cấp chính quyền và
các cơ quan quản lý nhà nước (phần ngân sách nhà nước)
Vốn đầu tư từ NSNN bao gồm: Vốn đầu tư từ Ngân sách Trung ương và Ngân sách các cấp chính quyền địa phương được sử dụng đầu tư vào các lĩnh vực theo định hướng phát triển kinh tế xã hội đất nước trong từng thời kỳ, cụ thể như sau:
+ Vốn đầu tư từ Ngân sách Trung ương: Đầu tư xây dựng các công trình kết
cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn do trung ương quản lý; Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của nhà nước theo quy định của pháp luật, chi cho Quỹ hỗ trợ đầu tư quốc gia và các Quỹ Hỗ trợ phát triển đối với các chương trình, dự án phát triển kinh tế; dự trữ nhà nước; cho vay của Chính phủ để đầu tư phát triển Ngân sách Trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia Vốn đầu tư từ Ngân sách Trung ương gồm có vốn trong nước và vốn ngoài nước:
Vốn trong nước: Vốn dành để chi cho đầu tư phát triển, chủ yếu để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước và các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật
Vốn ngoài nước: Là nguồn tài chính do các cơ quan chính thức của chính phủ hoặc của các tổ chức quốc tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo 2 phương thức : viện trợ không hoàn lại và viện trợ có hoàn lại (tín dụng ưu đãi)
+ Vốn đầu tư từ Ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh
tế xã hội do cấp tỉnh quản lý; đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước theo quy định của pháp luật
Trang 15Ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh ( gọi chung là ngân sách cấp huyện): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội theo sự phân cấp của tỉnh, trong đó có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng các trường phổ thông quốc lập các cấp và các công trình phúc lợi công cộng, điện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông nội thị, an toàn giao thông, vệ sinh đô thị
Ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã ): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội theo sự phân cấp của tỉnh
Tóm lại, Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước là khoản chi ngân sách
được Nhà nước dành cho đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn và các khoản chi đầu tư khác theo quy định của Luật Ngân sách
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển nền kinh tế; nó là một trong những yếu tố cần thiết để xây dựng
cơ sở vật chất cho nền kinh tế nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng các tài sản cố định cho nền kinh tế
1.1.1.2 Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản gắn liền với đặc điểm của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản Hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản đòi hỏi một lượng vốn lớn Không giống như đầu tư vào tài sản lưu động, đầu tư xây dựng cơ bản mang tính tích lũy, thường có quy mô lớn, thời gian thu hồi vốn dài Sản phẩm xây dựng
có tính cố định, nơi sản xuất gắn liền với nơi tiêu thụ sản phẩm, phụ thuộc trực tiếp vào điều kiện địa chất, thuỷ văn, khí hậu Chất lượng và giá cả sản phẩm chịu ảnh hưởng trực tiếp của nhiều yếu tố chủ quan và điều kiện tự nhiên Do vậy, công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản là hết sức phức tạp, việc hạn chế thất thoát, lãng phí vốn đầu tư xây dựng cơ bản do nguyên nhân khách quan đặt ra cho các nhà quản lý vốn đầu tư phải có những biện pháp, cơ chế chính sách quản lý phù hợp
Thứ nhất: Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là nguồn vốn lớn trong tổng vốn đầu
tư từ ngân sách nhà nước
Đầu tư xây dựng cơ bản là một nhu cầu cần thiết đối với sự phát triển kinh tế
- xã hội của một quốc gia Thông qua đầu tư xây dựng cơ bản để tạo ra những tài
Trang 16sản cố định, cơ sở vật chất mới cho nền kinh tế Vì vậy, quá trình đầu tư xây dựng
cơ bản đòi hỏi một lượng vốn lớn, lượng vốn này không mang tính ổn định hàng năm Mức vốn đầu tư xây dựng cơ bản hàng năm phụ thuộc và chịu sự quyết định bởi kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của nhà nước, phụ thuộc vào số dự
án và mức độ đầu tư cho các dự án trong năm, phụ thuộc vào khả năng nguồn vốn của nhà nước
Thứ hai: Do sản phẩm của vốn đầu tư xây dựng cơ bản là các công trình xây
dựng Vì vậy, đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản gắn với các đặc điểm của sản phẩm xây dựng cơ bản cụ thể như:
Sản phẩm của đầu tư xây dựng cơ bản thường có quy mô lớn, kết cấu phức tạp Do vậy, vốn đầu tư bỏ vào để xây dựng dễ bị ứ đọng, gây lãng phí, việc bố trí vốn không đáp ứng đủ theo đúng tiến độ dự án sẽ làm công tác thi công bị gián đoạn, kéo dài thời gian xây dựng
Sản phẩm của đầu tư xây dựng cơ bản được tạo ra trong một thời gian dài, vốn đầu tư được cấp theo tiến độ thi công của công trình, nên quá trình cấp vốn và giám sát việc sử dụng vốn phải được thực hiện theo những nguyên tắc chặt chẽ, tiết kiệm, đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, đưa công trình vào khai thác sử dụng đúng thời gian nhằm phát huy hiệu quả của vốn đầu tư
Sản phẩm của đầu tư xây dựng cơ bản có thời gian xây dựng dài, giá trị công trình lớn, công tác nghiệm thu, thanh toán cho công trình phải được thực hiện theo từng giai đoạn, từng hạng mục công trình Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư phải phù hợp với đặc điểm này để đảm bảo vốn đầu tư xây dựng cơ bản được sử dụng đúng mục đích và hiệu quả
Sản phẩm của đầu tư xây dựng cơ bản mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ Mỗi sản phẩm đều có thiết kế riêng tùy theo tính chất, quy mô của dự án Chi phí xây dựng công trình được tính toán trên cơ sở định mức, đơn giá do nhà nước công
bố và được lập dự toán trình cấp thẩm quyền phê duyệt Do vậy, khi công trình hay hạng mục công trình, bộ phận công trình hoàn thành, vốn phải được thanh toán kịp thời, đầy đủ theo giá trị khối lượng thực hiện và đúng với dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt
Trang 17Sản phẩm xây dựng cơ bản được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước không được tiêu thụ trên thị trường như những hàng hóa thông thường, nó chỉ được nghiệm thu giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công xây dựng công trình tại địa điểm xây dựng
1.1.1.3 Vai trò vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
Trong nền kinh tế quốc dân, vốn đầu tư XDCB là một bộ phận quan trọng của vốn đầu tư nói chung đồng thời là một nguồn lực tài chính quan trọng của Quốc gia, vì vậy nó có vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế, thể hiện như sau:
Thứ nhất: Vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc xây
dựng và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho đất nước như giao thông, thủy lợi, y tế, giáo dục…Thông qua việc duy trì và phát triển hoạt động đầu tư XDCB, vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường năng lực sản xuất, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội, tăng năng suất cho người lao động
Thứ hai: Vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc chuyển
dịch cơ cấu kinh tế, hình thành những ngành mới, tăng cường chuyên môn hóa, phát triển kết cấu hạ tầng và phân công lao động xã hội.…Thông qua việc phát triển kết cấu hạ tầng để tạo lập môi trường thuận lợi, tạo sự lan tỏa đầu tư và phát triển kinh doanh, thúc đẩy phát triển xã hội
Thứ ba: Vốn đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò định hướng hoạt động đầu tư
trong nền kinh tế Thông qua đầu tư XDCB vào các ngành, lĩnh vực quan trọng, vốn đầu tư từ NSNN có tác dụng kích thích các chủ thể kinh tế, các lực lượng trong xã hội đầu tư phát triển sản xuất - kinh doanh, tham gia liên kết và hợp tác trong xây dựng hạ tầng và phát triển kinh tế, xã hội
Thứ tư: Vốn đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò quan trọng trong việc giải
quyết các vấn đề đảm bảo an sinh xã hội như xóa đói, giảm nghèo, phát triển vùng sâu, vùng xa Thông qua các chương trình quốc gia, chương trình mục tiêu quốc gia, việc đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, các cơ sở sản xuất kinh doanh và các công trình văn hóa xã hội đã góp phần quan trọng vào việc giải quyết việc làm, tăng thu nhập, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất tinh thần của người dân ở vùng sâu, vùng xa
Trang 181.1.1.4 Phân loại vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc ngân sách nhà nước
Để quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, cần thiết phải phân loại nguồn vốn đầu tư Có nhiều cách phân loại phụ thuộc vào yêu cầu, mục tiêu quản lý của từng loại nguồn vốn và các tiêu chí phân loại khác nhau, cụ thể như sau:
a Theo nguồn vốn đầu tư
- Nguồn vốn trong nước: Đây là nguồn vốn có vai trò quyết định tới sự phát triển kinh tế của đất nước, nguồn này chiếm tỷ trọng lớn bao gồm ngân sách Trung ương và ngân sách Địa phương, được hình thành từ sự tích lũy của nền kinh tế, vốn khấu hao cơ bản và một số nguồn khác dành cho đầu tư XDCB Là nguồn vốn chủ yếu để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, chi cho các chương trình mục tiêu Quốc gia, dự án Nhà nước và các khoản chi đầu tư phát triển theo quy định của pháp luật
- Nguồn vốn ngoài nước: Là nguồn vốn do các cơ quan chính thức của Chính phủ hoặc của các tổ chức quốc tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo hai phương thức: viện trợ không hoàn lại và viện trợ có hoàn lại (tín dụng ưu đãi)
b Theo cấp quản lý ngân sách
- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Trung ương: Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội không có khả năng thu hồi vốn do Trung ương quản lý; Phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước do các cơ quan trung ương thực hiện
- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội không có khả năng thu hồi vốn do địa phương quản lý; Phần chi đầu
tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước do các cơ quan địa phương thực hiện
- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh ( gọi chung là ngân sách cấp huyện): Đầu tư xây dựng các công trình, kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội theo sự phân cấp của tỉnh, trong đó có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng các trường phổ thông quốc lập các cấp và các công trình phúc lợi công cộng, điện chiếu sang, cấp thoát nước, giao thông nội thị, an toàn giao thông, vệ sinh đô thị
Trang 19- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội theo
sự phân cấp của tỉnh
1.1.1.5 Chủ thể và đối tượng sử dụng vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước
Vốn NSNN (bao gồm vốn trong nước của các cấp NSNN, vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ của nước ngoài cho Chính phủ, các cấp chính quyền và các cơ quan nhà nước) chỉ thanh toán cho các dự án đầu tư thuộc đối tượng được sử dụng vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và quy chế quản lý đầu tư và xây dựng
- Chủ thể sử dụng vốn đầu tư XDCB là chủ đầu tư Chủ đầu tư là tổ chức, cá nhân sở hữu vốn hoặc người thay mặt chủ sở hữu hoặc người vay vốn và trực tiếp quản lý, sử dụng vốn để thực hiện hoạt động đầu tư Chủ đầu tư xây dựng công trình chịu trách nhiệm toàn diện về việc quản lý chi phí từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư đến khi kết thúc xây dựng đưa công trình vào khai thác, sử dụng Cụ thể như sau:
+ Thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao theo quy định Tiếp nhận và
sử dụng vốn đúng mục đích, đúng đối tượng, tiết kiệm và có hiệu quả Chấp hành đúng quy định của pháp luật về chế độ quản lý tài chính đầu tư phát triển
+ Chịu trách nhiệm về chất lượng công trình, sự đúng đắn, hợp pháp của khối lượng dự án hoặc tiến độ thực hiện khi thanh toán; đảm bảo tính chính xác, trung thực, hợp pháp của các số liệu, tài liệu trong hồ sơ cung cấp cho KBNN và các cơ quan chức năng của Nhà nước
- Đối tượng sử dụng vốn đầu tư từ NSNN là các công trình, dự án phục vụ lợi ích công cộng, phát triển kinh tế xã hội, các công trình an ninh quốc gia các dự
án, công trình XDCB
1.1.2 Thanh toán và quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
1.1.2.1 Thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
a Khái niệm thanh toán và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB sử dụng NSNN
- Khái niệm thanh toán vốn đầu tư XDCB sử dụng NSNN
Trang 20Thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN là việc sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tập trung vào NSNN nhằm thực hiện tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện cơ sở vật chất
kỹ thuật cho nền kinh tế
Thanh toán đầu tư XDCB là khoản chi lớn nhất và có nội dung phức tạp nhất trong thanh toán vốn đầu tư phát triển Hàng năm NSNN dành một khối lượng vốn lớn để thực hiện việc xây dựng các công trình dự án theo kế hoạch được duyệt của Nhà nước Tính phức tạp của việc quản lý thanh toán vốn đầu tư XDCB bắt nguồn
từ những đặc trưng riêng có của lĩnh vực XDCB
- Khái niệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước
Đầu tư XDCB từ NSNN là một dạng đầu tư công, do đó phải chịu sự quản lý của nhiều cơ quan khác nhau nhằm đảm bảo quá trình đầu tư được thực hiện theo chế
độ, chính sách của Nhà nước, hướng đến các mục tiêu nhà nước mong muốn, đồng thời vốn nhà nước phải được sử dụng tiết kiệm và hiệu quả Trong hệ thống các cơ quan quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, KBNN giữ vai trò vừa là thủ quỹ, vừa là người giám sát cuối cùng trước khi tiền của NSNN được đưa ra khỏi kho quỹ của Nhà nước
Thanh toán vốn đầu tư XDCB là quá trình cơ quan thanh toán (KBNN) căn
cứ các quy định của nhà nước thực hiện việc thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB giữa chủ đầu tư với nhà thầu Tuy nhiên để ngăn ngừa thất thoát, tiêu cực trong đầu tư xây dựng, góp phần đẩy nhanh tiến độ thực hiện, sớm đưa công trình vào khai thác sử dụng phát huy được hiệu quả song song với việc thanh toán, KBNN phải thực hiện cả chức năng kiểm soát thanh toán Kho bạc Nhà nước căn cứ
đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, thực hiện kiểm soát tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của hồ sơ thanh toán, đối chiếu với các quy định của nhà nước về quản lý đầu tư XDCB và các quy định của dự án để thanh toán vốn đầu tư XDCB cho nhà thầu theo đề nghị của chủ đầu tư”
Yêu cầu của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB là thanh toán đầy
đủ, chính xác, kịp thời các khoản chi, đảm bảo đúng tiến độ thực hiện của dự án đầu tư Chi đầu tư XDCB là một khoản chi lớn trong tổng cầu của nền kinh tế Mức độ chi, mục đích chi sẽ có tác động rất lớn và tức thì tới các hoạt động trong nền kinh tế
Trang 21Bản chất của việc thanh toán là Nhà nước (đại diện là Chủ đầu tư) mua lại sản phẩm xây dựng của các nhà thầu, do đó việc cấp đúng, cấp đủ tức là xác định đúng giá trị của hàng hóa XDCB mà nhà thầu bán cho Nhà nước Kiểm soát thanh toán không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước mà bất kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện bất kỳ hoạt động kinh tế nào khi thanh toán tiền ra cũng đều phải kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng tối ưu hiệu quả nguồn vốn Đối với nguồn vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước, để đảm bảo vốn đầu tư XDCB được sử dụng có hiệu quả thì công tác kiểm soát thanh toán được thực hiện thường xuyên, liên tục trong suốt quá trình đầu tư xây dựng dự án, từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư đến kết thúc đầu tư đưa dự án hoàn thành vào khai thác sử dụng
Vậy kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN là việc KBNN căn cứ vào đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB cho nhà thầu đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành của nhà nước về quản lý đầu tư XDCB và phù hợp với mục tiêu của dự án đã được phê duyệt
b Đặc điểm và sự cần thiết của thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN
* Đặc điểm của thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn NSNN
Thứ nhất: Thanh toán vốn đầu tư XDCB được thực hiện theo đúng nguyên tắc, quy định của pháp luật hiện hành
Thứ hai: Thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động của NSNN nói chung và hoạt động chi NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chi NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này cần được thực hiện chặt chẽ theo luật định
Thứ ba: Đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho các công trình dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội và môi trường
Thứ tư: Đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và dự án, chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu
Trang 22tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với quá trình thực hiện và quản lý dự án đầu tư với các khâu liên hoàn với các khâu liên tục từ khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án Các
dự án này có thể được hình thành dưới nhiều hình thức khác nhau như:
- Các dự án về điều tra, khảo sát để lập quy hoạch như các dự án quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội vùng lãnh thổ, ngành, quy hoạch xây dựng đô thị
và nông thôn, quy hoạch ngành được Chính phủ cho phép
- Dự án đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế-xã hội, như đường giao thông, mạng lưới điện, hệ thống cấp nước,.v.v
- Dự án cho vay của Chính phủ để đầu tư vào phát triển một số ngành nghề, lĩnh vực hay sản phẩm
Thứ năm: Chủ thể quyết định đầu tư XDCB khác nhau, phản ánh sự đa cấp,
đa tầng, có liên quan đến toàn xã hội Đối với các cơ quan tổng hợp nhà nước như
Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính, Bộ Xây dựng tuỳ theo chức năng, nhiệm
vụ nhà nước giao mà thực hiện việc nghiên cứu, ban hành cơ chế, chính sách, quy phạm quy chuẩn xây dựng, đơn giá định mức, tiêu chuẩn kinh tế- kỹ thuật xây dựng thuộc lĩnh vực quản lý để thực hiện thống nhất trong cả nước Đối với các Bộ quản
lý chuyên ngành nghiên cứu ban hành cơ chế, chính sách, định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá theo từng chuyên ngành Các Bộ, ngành khác thuộc trung ương và địa phương thì theo chức năng và nhiệm vụ được nhà nước giao mà thực hiện việc quản
lý đầu tư xây dựng thuộc phạm vi mình quản lý
* Sự cần thiết của thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNN
Thứ nhất: Đầu tư XDCB có tác động hai mặt đến sự ổn định kinh tế vừa là yếu
tố duy trì sự ổn định, vừa là yếu tố phá vỡ sự ổn định kinh tế của mọi quốc gia Do vậy, các nhà hoạch định chính sách vĩ mô cần điều hành sao cho hạn chế các tác động xấu, phát huy tác động tích cực, duy trì được sự ổn định của toàn bộ nền kinh tế Chính phủ sử dụng đầu tư như là một biện pháp kích cầu, đầu tư có kết quả làm tăng năng lực sản xuất, dịch vụ sẽ làm tăng tổng cung toàn xã hội, và tổng cầu tổng cung tăng lên sẽ kéo theo sản lượng cân bằng của nền kinh tế tăng thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng (GDP tăng), giảm tỷ lệ thất nghiệp Nhưng nếu đầu tư tăng quá cao làm
Trang 23tăng tổng cầu, trong khi tổng cung chưa kịp tăng sẽ kéo theo giá cả tăng, lạm phát cao, ảnh hưởng đến sự ổn định và phát triển nền kinh tế, ảnh hưởng đến đời sống của nhân dân (Đây là vai trò định hướng hoạt động đầu tư trong nền kinh tế)
Thứ hai: Đầu tư XDCB tạo ra năng lực sản xuất mới, hình thành phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế-xã hội như giao thông, thủy lợi, điện, trường học, trạm y tế, Thông qua việc duy trì và phát triển hoạt động đầu tư XDCB, vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường năng lực sản xuất, tăng năng suất lao động, tăng tích lũy cho nền kinh tế, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội
Thứ ba: Đầu tư XDCB quyết định chuyển dịch cơ cấu kinh tế giữa các ngành, giải quyết những vấn đề mất cân đối về phát triển giữa các vùng lãnh thổ, phát huy tối đa những lợi thế so sánh về tài nguyên, địa thế, kinh tế, chính trị của từng vùng lãnh thổ Theo kinh nghiệm của các nước trên thế giới, để đạt được tốc
độ tăng trưởng nhanh cần phải tăng cường đầu tư nhằm tạo ra sự phát triển nhanh ở khu vực công nghiệp và dịch vụ
Thứ tư: Đầu tư là điều kiện tiên quyết của sự phát triển và tăng cường khả năng công nghệ, trong khi công nghệ là trung tâm của công nghiệp hóa Do vậy, để thực hiện thành công sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa ở Việt Nam, chúng ta phải đề ra được một chiến lược đầu tư phát triển công nghệ nhanh và vững chắc Đất nước ta đang trong quá trình phát triển kinh tế, đặc biệt nhà nước ta ưu tiên trong lĩnh vực đầu tư, xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, kiến trúc thượng tầng, giao thông thủy lợi với nguồn ngân sách có hạn, khả năng chi thì vô hạn, vì vậy cần phải có kế hoạch chi tiêu nhằm mang lại hiệu quả cao nhất
Thứ năm: Đầu tư XDCB liên quan tới nhiều cấp, nhiều ngành với khoản mục thanh toán vốn đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng rất lớn trong ngân sách một quốc gia Thanh toán vốn đầu tư đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển đất nước, qua đó đã tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, góp phần vào việc tăng trưởng kinh tế đất nước Với tầm quan trọng như vậy, thì việc đảm bảo cho những khoản thanh toán vốn đầu tư được thực hiện đúng mục đích, không gây lãng phí mang lại hiệu quả cao là một yêu cầu quan trọng
Trang 24Thứ sáu: Đó là khả năng có hạn của NSNN, đặc biệt đối với tình trạng thường xuyên bị thâm hụt ngân sách nước ta Khi nguồn thu của NSNN còn rất hạn hẹp mà nhu cầu chi cho phát triển kinh tế - xã hội lại lớn, ngày càng tăng cao Do đó việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN là một trong những mối quan tâm hàng đầu của Đảng và Nhà nước hiện nay Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, nhằm tập trung các nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền
tệ và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia Bên cạnh đó cũng góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị
có liên quan tới công tác quản lý và điều hành Ngân sách
Thứ bảy: Cơ chế kiểm soát thanh toán vốn đầu tư trong nhiều năm qua đã được thường xuyên sửa đổi và hoàn thiện Nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn
đề chung mang tính chất nguyên tắc, chưa thể bao quát hết được những vấn đề phát sinh trong thực tiễn Mặt khác, cùng với sự phát triển của xã hội, các nghiệp vụ thanh toán cũng ngày càng trở nên đa dạng và phức tạp hơn Do đó, cơ chế kiểm soát nhiều khi không thể theo kịp những biến động thực tế của các hoạt động đầu tư đang diễn ra Từ đó tạo ra nhiều kẽ hở và bất cập Vì vậy, việc không ngừng cải tiến, bổ sung kịp thời để cơ chế kiểm soát được ngày càng hoàn thiện, phù hợp và chặt chẽ hơn cũng là một nhu cầu cấp bách
Thứ tám: Trình độ cũng như ý thức của các đơn vị sử dụng vốn đầu tư XDCB
từ NSNN Các đơn vị này lợi dụng sơ hở trong cơ chế, chính sách quản lý tìm cách để
sử dụng hết nguồn kinh phí càng nhanh, càng tốt, đặc biệt là hiện tượng chạy kinh phí cuối năm Bên cạnh đó, thiếu sót và sai phạm cũng thường diễn ra, những hiện tượng như hồ sơ không đầy đủ, không hợp pháp, hợp lệ cũng như sai định mức đơn giá theo quy định là không quá xa lạ Những hiện tượng này nếu không ngăn chặn, tất yếu sẽ dẫn tới tiêu cực, sử dụng sai vốn, gây thất thoát cho Ngân sách
Thứ chín: Với một nước nhỏ đang trong quá trình mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới, nhiều khoản chi cho hoạt động đầu tư là sử dụng nguồn vốn vay từ các quốc gia và tổ chức nước ngoài Do đó việc kiểm tra, kiểm soát việc chi trả các khoản chi này tới từng đối tượng và hết sức cần thiết, để đảm bảo kỷ luật, kỷ cương quản lý tài chính
Trang 25Vì những lý do trên, cần thiết phải có cơ quan chức năng có thẩm quyền độc lập khách quan đứng ra để thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động thu chi của các đơn vị này Qua đó phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng Ngân sách, để đảm bảo các khoản chi này được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả Vì vậy, việc kiểm tra kiểm soát chi NSNN qua KBNN là cần thiết và ngày càng được hoàn thiện
để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội ngày càng phát triển
c Yêu cầu đối với công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XBCB từ nguồn vốn NSNN
Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB cần đảm bảo các yêu cầu sau:
- Chính sách và cơ chế kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB của NSNN phải làm cho hoạt động NSNN đạt hiệu quả cao, có tác động tích cực tới nền kinh tế, tránh gây tình trạng quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trong quá trình điều hành NSNN Vì vậy, cơ chế kiểm soát chi phải quy định rõ ràng các điều kiện, trình tự cấp phát theo hướng cơ quan tài chính thực hiện cấp phát vốn đầu tư dựa trên kế hoạch vốn được giao và đảm bảo mọi khoản thanh toán cho các đối tượng phù hợp với chính sách chế độ, tiêu chuẩn và định mức theo quy định của Nhà nước
- Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB là một công việc phức tạp, liên quan tới nhiều bộ, ngành, địa phương và các cấp ngân sách.Vì vậy, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư phải được tiến hành một cách thận trọng, một cách chuyên nghiệp và luôn có những đánh giá, rút kinh nghiệm cho mỗi loại hình dự án cho phù hợp với tình hình thực tế Mặt khác, không máy móc gây phiền hà cho các đơn vị
- Tổ chức bộ máy kiểm soát phải gọn nhẹ theo hướng thu gọn các đầu mối cơ quan quản lý và đơn giản hóa thủ tục hành chính Đồng thời, cũng cần phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý, các đơn vị sử dụng vốn đầu tư của NSNN Mặt khác, cũng phải đảm bảo sự công khai, minh bạch, kiểm tra
và giám sát lẫn nhau trong giữa những cơ quan đó trong quá trình kiểm soát chi NSNN nói chung, cũng như vốn đầu tư nói riêng
- Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB cần được thực hiện đồng bộ, nhất quán và thống nhất với việc quản lý NSNN, từ khâu lập dự toán, chấp hành cho tới
Trang 26quyết toán NSNN Đồng thời cũng phải thống nhất trong việc chấp hành các chính sách, cơ chế quản lý tài chính do Nhà nước đặt ra
- Các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng đều phải chịu sự kiểm soát thanh toán vốn đầu
tư XDCB theo cơ chế, chế độ quy định của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN Trung ương, cụ thể là các dự án sau:
+ Các dự án kết cấu hạ tầng kinh tế-xã hội không có khả năng thu hồi vốn thuộc các lĩnh vực:
Giao thông, thuỷ lợi, giáo dục đào tạo, y tế;
Trồng rừng đầu nguồn, rừng phòng hộ, vườn Quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên; Các trạm, trại thú y, động, thực vật nghiên cứu giống mới và cải tạo giống; Xây dựng các công trình văn hoá, xã hội, thể dục-thể thao, phúc lợi công cộng; Quản lý Nhà nước, khoa học-kỹ thuật;
Bảo vệ môi trường sinh thái khu vực, vùng lãnh thổ
+ Các dự án quốc phòng, an ninh không có khả năng thu hồi vốn
+ Hỗ trợ các dự án của các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần thiết có
sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật Các dự án được bố trí bằng vốn chi sự nghiệp trong dự toán NSNN để sửa chữa,cải tạo, mở rộng, nâng cấp các
cơ sở vật chất hiện có, có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên, nhằm phục hồi hoặc tăng giá trị tài sản cố định (bao gồm cả việc xây dựng mới cá các hạng mục công trình trong các cơ sở đã có của các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp)
+ Các dự án đầu tư khác theo quyết định của Chính phủ
d Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB từ ngân sách nhà nước
Ngày 20/9/1999, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 145/1999/NĐ-CP về việc tổ chức lại hệ thống KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi, kế toán, quyết toán vốn đầu tư, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp Theo đó căn cứ vào kế hoạch vốn đầu tư của dự án đã được cơ quan
có thẩm quyền thông báo, KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB cho các dự án, công trình theo đúng quy định
Trang 27Theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26 tháng 8 năm 2009 của Thủ tướng Chính Phủ, Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý Nhà nước về quỹ ngân sách Nhà nước, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán Nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách Nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật
Với hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ sau:
- Hướng dẫn Chủ đầu tư mở tài khoản để thanh toán
- Kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho các dự án khi đã có đủ điều kiện và đúng thời gian quy định
- Có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho Chủ đầu tư đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của Chủ đầu tư trong việc thanh toán vốn Trường hợp phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản đề nghị xem xét lại và nêu rõ
ý kiến đề xuất Nếu quá thời gian quy định mà không được trả lời thì được giải quyết theo đề xuất của mình; nếu được trả lời mà xét thấy không thỏa đáng thì vẫn giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, đồng thời báo cáo lên cơ quan
có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính xem xét, xử lý
- Đôn đốc chủ đầu tư thanh toán dứt điểm công nợ khi dự án quyết toán và tất toán tài khoản
- Thực hiện chế độ thông tin, báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và hướng dẫn của Bộ Tài Chính
- Được quyền yêu cầu Chủ đầu tư cung cấp hồ sơ, tài liệu, thông tin theo chế
độ quy định để phục vụ cho công tác kiểm soát thanh toán vốn Khi cần thiết được nắm tình hình thực tế tại hiện trường
- Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình thực hiện dự án, việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính đầu tư phát triển, tình hình quản lý, sử
Trang 28dụng vốn đầu tư; được phép tạm ngừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà Chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, sai đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước, đồng thời báo cáo với cơ quan Tài chính để xử lý
- Không tham gia vào các Hội đồng nghiệm thu ở các công trình, dự án
- Tổ chức công tác kiểm soát, thanh toán vốn theo quy trình nghiệp vụ thống nhất đơn giản thủ tục hành chính nhưng đảm bảo quản lý vốn chặt chẽ, thanh toán kịp thời, đầy đủ thuận tiện cho Chủ đầu tư
- Hết năm kế hoạch, xác nhận số thanh toán trong năm, lũy kế số thanh toán
từ khởi công đến hết niên độ NSNN cho từng dự án, nhận xét về việc chấp hành chế
độ quản lý, chấp hành niên độ NSNN cho từng dự án, chấp hành đơn giá định mức, các chế độ chính sách theo quy định
- Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chính, UBND các cấp và pháp luật của Nhà nước về việc nhận, sử dụng vốn NSNN trong đầu tư XDCB
1.1.2.2 Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
a Khái niệm
Quyết toán vốn đầu tư xây dựng là bản báo cáo tài chính phản ánh việc quản
lý và sử dụng vốn đầu tư xây dựng một cách hợp pháp, hợp lý và thể hiện tính hiệu quả, đảm bảo thực hiện quản lý đúng trình tự đầu tư xây dựng và thỏa mãn nhu cầu của người bỏ vốn đầu tư
Vốn đầu tư được quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác, sử dụng Chi phí hợp pháp là chi phí được thực hiện trong phạm vi thiết kế, dự toán đã phê duyệt kể cả phần điều chỉnh,
bổ sung, đúng với hợp đồng đã ký kết, phù hợp với các quy định của pháp luật
Chủ đầu tư là người lập báo cáo quyết toán vốn để báo cáo với người quyết định đầu tư (người giao vốn: cơ quan, tổ chức) Người quyết định đầu tư có thể là một hoặc nhiều cơ quan, tổ chức Người quyết định đầu tư xem xét tính hợp pháp, hợp lý so với các chủ trương chính sách quản lý tài chính về đầu tư xây dựng
Cơ sở pháp lý để quyết toán dự án hoàn thành là chính sách quản lý về đầu tư xây dựng và định chế tài chính của nhà nước và các tổ chức ban hành theo từng thời kỳ
Trang 29b Phân loại quyết toán vốn đầu tư
Quyết toán A-B: Quyết toán A-B là quyết toán để thanh lý hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư (bên A) và nhà thầu thi công xây dựng, cung cấp lắp đặt thiết bị (bên B) Quyết toán A-B do nhà thầu lập (bên B), báo cáo chủ đầu tư (bên A) kiểm tra, phê duyệt để thanh lý hợp đồng Căn cứ để quyết toán A-B là hợp đồng kinh tế, hồ sơ dự
án, tài liệu kèm theo hợp đồng và văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đến công tác thanh toán, quyết toán
Quyết toán niên độ: Quyết toán niên độ là báo cáo tình hình triển khai thực hiện đầu tư của Chủ đầu tư với cơ quan chủ quản Quyết toán niên độ là do chủ đầu
tư lập Căn cứ lập báo cáo niên độ là kế hoạch đầu tư hàng năm được thông báo, tình hình thực hiện khối lượng thanh toán vốn đầu tư và các chế độ, chính sách để phục vụ quản lý, điều hành hoạt động đầu tư của Nhà nước, cơ quan Tài chính-Kế hoạch, địa phương và cơ quan chủ quản của Chủ đầu tư Quyết toán niên độ phục
vụ công tác quản lý điều hành hoạt động đầu tư
Báo cáo đầu tư thực hiện hàng năm của dự án cần phản ánh một số chỉ tiêu: + Kế hoạch đầu tư hàng năm;
+ Giá trị khối lượng thực hiện trong năm và luỹ kế từ khởi công;
+ Tổng vốn đầu tư đã được thanh toán trong năm và luỹ kế từ khởi công; + Tình hình bàn giao các hạng mục công trình hoàn thành đưa vào khai thác,
sử dụng
Quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành: Là bản báo cáo tài chính phản ánh tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tư hợp pháp, hợp lệ theo đúng chế độ quản lý kinh tế tài chính nhà nước từ khi lập dự án đến khi dự án hoàn thành được nghiệm thu, đưa dự án vào khai thác sử dụng Quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành do chủ đầu tư lập
c Mục tiêu công tác quyết toán dự án hoàn thành
Công tác quyết toán dự án hoàn thành nhằm đánh giá kết quả quá trình đầu
tư, xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại
Công tác quyết toán dự án hoàn thành nhằm đánh giá việc thực hiện các quy định của Nhà nước trong quá trình đầu tư thực hiện dự án, xác định rõ trách nhiệm của chủ đầu tư, các nhà thầu, cơ quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát thanh toán, các
cơ quan quản lý nhà nước có liên quan
Trang 30Thông qua công tác quyết toán dự án hoàn thành, các cơ quan quản lý nhà nước rút kinh nghiệm, hoàn thiện cơ chế chính sách của nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vốn đầu tư trong cả nước
1.1.3 Nội dung, quy trình thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
1.1.3.1 Nội dung, quy trình thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng NSNN
Hiện nay Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB gồm những nội dung cơ bản sau:
a Mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư
Chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự án thực hiện mở tài khoản tại KBNN theo quy định về chế độ mở, sử dụng tài khoản tại KBNN Tài khoản này được sử dụng
để thanh quyết toán tiền vốn đầu tư XDCB cho chủ đầu tư
b Kiểm soát hồ sơ pháp lý của dự án
Sau khi được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư năm, chủ đầu tư gửi toàn bộ hồ sơ pháp lý của dự án tới KBNN
+ Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc Báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với
dự án chỉ lập Báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có)
+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực hiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt, lựa chọn nhà thầu tư vấn thiết
kế kiến trúc công trình xây dựng)
+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định tại Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 7/5/2010 của Chính phủ về Hợp đồng trong hoạt động xây dựng Đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu chủ đầu tư phải gửi đến KBNN thoả thuận liên danh
+ Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng
Trang 31+ Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn trái phiếu Chính phủ khởi công mới sau ngày 31/12/2011 còn phải gửi ý kiến thẩm định vốn của Bộ
Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính
+ Quyết định phê duyệt tổng dự toán
c Kiểm soát thanh toán tạm ứng, thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành đối với hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ thanh toán lần cuối):
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục thanh toán theo nguyên tắc thanh toán trước, kiểm soát sau Trình tự tạm ứng, thanh toán được thực hiện như sau:
Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư
thực hiện kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác); đối chiếu mức vốn đề nghị thanh toán phù hợp với các điều khoản thoả thuận trong hợp đồng Trường hợp
dự án thuộc đối tượng chỉ định thầu, trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng và theo dự toán được duyệt Trường hợp dự án thuộc đối tượng đấu thầu: đối chiếu đảm bảo số vốn
đề nghị thanh toán phù hợp với giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng Đối với công việc thực hiện không theo hợp đồng: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán theo dự toán được duyệt Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi (nếu có), tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN toàn bộ hồ sơ thanh toán và tờ trình lãnh đạo để ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách Trường hợp số vốn chấp nhận thanh toán trước có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) và báo cáo Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư về kết quả chấp nhận thanh toán
Trang 32Bước 2: Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh
đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu
tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách Trường hợp Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN chấp nhận thanh toán số vốn khác so với số vốn cán bộ kiểm soát chi trình, Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN ghi lại số vốn chấp nhận thanh toán trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư về kết quả chấp nhận thanh toán trước
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký duyệt
tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi NSNN và Giấy đề nghị thanh toán vốn
đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ phòng Kiểm soát chi NSNN Trường hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ sơ thanh toán thì phòng Kiểm soát chi NSNN có trách nhiệm giải trình Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị
chấp nhận thanh toán của phòng Kiểm soát chi NSNN thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ,
cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) và báo cáo Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư về kết quả chấp nhận thanh toán
Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phòng Kế toán bao gồm:
Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có)
Bước 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp
pháp của chứng từ kế toán, hạch toán, nhập các thông tin liên quan và ký trên chứng
từ giấy, máy sau đó trình Kế toán trưởng Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ giấy, máy sau đó trình lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, phòng
Kế toán thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ phòng Kiểm soát chi NSNN để xử lý
Bước 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn
đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) sau đó chuyển trả hồ
sơ phòng Kế toán để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng Đối với những
Trang 33khoản thanh toán có giá trị cao theo quy định của quy trình thanh toán điện tử thì phòng Kế toán trình Lãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt trên máy Phòng Kế toán lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư, (02 liên giấy rút vốn đầu tư trường hợp thu 2% thuế GTGT và làm thủ tục khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào ngân sách nhà nước), Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), hồ sơ còn lại chuyển lại phòng Kiểm soát chi NSNN để lưu hồ sơ và trả chủ đầu tư Trường hợp chủ đầu tư lĩnh tiền mặt thì phòng Kế toán chuyển các liên Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt sang bộ phận Kho quỹ để chi tiền cho đơn vị thụ hưởng và thực hiện luân chuyển chứng từ theo quy định của KBNN
d Kiểm soát thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành đối với hợp đồng thanh toán một lần hoặc thanh toán lần cuối, kiểm soát thanh toán khi quyết toán dự án, công trình được duyệt
Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ khi nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục thanh toán vốn, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo nguyên tắc kiểm soát trước, thanh toán sau Trình tự kiểm soát thanh toán được thực hiện như sau:
Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư
thực hiện:
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký), sự phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách
- Kiểm tra nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn và kế hoạch vốn năm của dự án
- Kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác)
- Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán để đảm bảo giá trị khối lượng hoàn thành được thanh toán theo hợp đồng kinh tế
đã ký kết và dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng
Trang 34- Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo khối lượng hoàn thành được thanh toán theo dự toán được duyệt
Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi (nếu có); tên, tài khoản đơn
vị được hưởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN toàn bộ hồ
sơ thanh toán và tờ trình lãnh đạo để ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách
Bước 2: Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh
đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu
tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), Giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để trình Lãnh đạo KBNN phụ trách
Trường hợp trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN chấp nhận số vốn thanh toán khác so với số vốn thanh toán cán bộ kiểm soát chi trình, Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN ghi lại số vốn thanh toán chấp nhận thanh toán trên tờ trình lãnh đạo
và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) trình Lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký duyệt
tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi NSNN và Giấy đề nghị thanh toán vốn
đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ phòng Kiểm soát chi NSNN
Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn thanh toán đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thì sau khi Lãnh đạo trả hồ sơ về, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) trình lãnh đạo KBNN phụ trách ký gửi chủ đầu tư
Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phòng Kế toán bao gồm:
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 là 05 ngày làm việc
Bước 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp
pháp của chứng từ, hạch toán, nhập các thông tin liên quan và ký trên chứng từ
Trang 35giấy, máy, sau đó trình kế toán trưởng Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ giấy, máy sau đó trình Lãnh đạo KBNN phụ trách về kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ
Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, phòng
Kế toán thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ Phòng Kiểm soát chi NSNN để xử lý
Bước 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề
nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) và chuyển trả hồ sơ phòng Kế toán để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng Đối với những khoản thanh toán có giá trị cao theo quy định của quy trình thanh toán điện tử thì phòng Kế toán trình lãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt trên máy
Phòng Kế toán lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư, (02 liên giấy rút vốn đầu tư trường hợp thu 2% thuế GTGT và làm thủ tục khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào ngân sách nhà nước), Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), hồ sơ còn lại chuyển lại phòng Kiểm soát chi NSNN để lưu hồ sơ và trả chủ đầu tư
Trường hợp chủ đầu tư lĩnh tiền mặt thì phòng Kế toán chuyển các liên Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt sang bộ phận Kho quỹ để chi tiền cho đơn vị thụ hưởng và thực hiện luân chuyển chứng từ theo quy định của KBNN Thời gian thực hiện các bước 5, 6 là 02 ngày làm việc
Khi dự án, công trình được người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành, chủ đầu tư gửi đến KBNN quyết định phê duyệt quyết toán
dự án, công trình hoàn thành Cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào số vốn đã thanh toán cho dự án, công trình và quyết định phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành, tiến hành như sau:
- Trường hợp quyết toán được duyệt lớn hơn số vốn đã thanh toán: Chủ đầu tư gửi đến KBNN Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Giấy rút vốn đầu tư Cán bộ kiểm soát chi thực hiện thanh toán tiếp phần chệnh lệch giữa số vốn được phê duyệt quyết toán và số vốn đã thanh toán
- Trường hợp quyết toán được duyệt nhỏ hơn số vốn đã thanh toán: Cán bộ kiểm soát chi phải có trách nhiệm phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn đã chi trả lớn hơn so với số vốn được phê duyệt quyết toán, nộp NSNN (theo cấp ngân sách phù hợp với cấp ngân sách đã thanh toán) và hạch toán giảm cấp phát cho dự án
Trang 361.1.3.2 Nội dung, quy trình quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước
a Nội dung báo cáo quyết toán vốn đầu tư
Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành phải xác định đầy đủ, chính xác:
- Nguồn vốn đầu tư thực hiện dự án, chi tiết theo từng nguồn vốn đầu tư;
- Tổng chi phí đầu tư đề nghị quyết toán, chi tiết theo cơ cấu (bồi thường hỗ trợ
và tái định cư, xây dựng, thiết bị, quản lý dự án, tư vấn và các khoản chi phí khác);
- Chi phí thiệt hại trong quá trình đầu tư;
- Chi phí được phép không tính vào giá trị tài sản;
- Giá trị tài sản hình thành sau đầu tư
b Biểu mẫu báo cáo quyết toán
Đối với dự án hoàn thành, hạng mục công trình độc lập hoàn thành, dự án dừng thực hiện vĩnh viễn có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị được nghiệm thu gồm các Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07/QTDA kèm theo Thông tư này
Đối với dự án quy hoạch sử dụng nguồn vốn đầu tư phát triển (nếu có), dự án dừng thực hiện vĩnh viễn không có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị được nghiệm thu gồm các Mẫu số: 03, 07, 08/QTDA kèm theo Thông tư này
c Hồ sơ trình duyệt quyết toán
Chủ đầu tư gửi 01 bộ hồ sơ đến cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết toán Hồ
sơ bao gồm các tài liệu sau:
* Đối với dự án hoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành; dự án dừng thực hiện vĩnh viễn có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị
Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tư (bản chính) Trường hợp thuê kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán, tờ trình phải nêu rõ những nội dung thống nhất, nội dung không thống nhất và lý do không thống nhất giữa chủ đầu tư và đơn vị kiểm toán độc lập;
Biểu mẫu báo cáo quyết toán theo quy định tại Điều 7 Thông tư này (bản chính); Toàn bộ các văn bản pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản chính hoặc bản do chủ đầu tư sao y bản chính);
Trang 37Hồ sơ quyết toán của từng hợp đồng gồm bản chính các tài liệu: hợp đồng xây dựng; các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo giai đoạn thanh toán; các văn bản phê duyệt điều chỉnh, bổ sung, phát sinh, thay đổi (nếu có); biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành toàn bộ hợp đồng; bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng (quyết toán A-B); hồ sơ hoàn công, nhật ký thi công xây dựng công trình đối với hợp đồng có công việc thi công xây dựng (bản chính hoặc bản do chủ đầu tư sao y bản chính); biên bản thanh lý hợp đồng đối với trường hợp đã đủ điều kiện thanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật về hợp đồng; các tài liệu khác theo thỏa thuận trong hợp đồng;
Biên bản nghiệm thu công trình hoặc hạng mục công trình độc lập hoàn thành đưa vào sử dụng, văn bản chấp thuận kết quả nghiệm thu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (bản chính);
Báo cáo kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành của đơn vị kiểm toán độc lập trong trường hợp thuê kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán (bản chính);
Kết luận thanh tra, biên bản kiểm tra, báo cáo kiểm toán của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm toán dự án; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp chủ đầu tư vi phạm pháp luật bị cơ quan pháp luật điều tra; báo cáo tình hình chấp hành các báo cáo trên của chủ đầu tư
* Đối với dự án quy hoạch sử dụng nguồn vốn đầu tư phát triển (nếu có); dự
án dừng thực hiện vĩnh viễn chưa có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị
- Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tư (bản chính);
- Biểu mẫu Báo cáo quyết toán theo quy định tại Điều 7 Thông tư này (bản chính);
- Toàn bộ các văn bản pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản chính hoặc bản do chủ đầu tư sao y bản chính);
- Hồ sơ quyết toán của từng hợp đồng gồm bản chính các tài liệu: hợp đồng xây dựng; các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo giai đoạn thanh toán; các văn bản phê duyệt điều chỉnh, bổ sung, phát sinh, thay đổi (nếu có); biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành toàn bộ hợp đồng; bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng (quyết toán A-B); biên bản thanh lý hợp đồng đối với trường hợp đã
đủ điều kiện thanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật về hợp đồng;
Trang 38- Báo cáo kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành của đơn vị kiểm toán độc lập trong trường hợp thuê kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán;
- Kết luận thanh tra, biên bản kiểm tra, báo cáo kiểm toán của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm toán dự án; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp chủ đầu tư vi phạm pháp luật bị cơ quan pháp luật điều tra; báo cáo tình hình chấp hành các báo cáo trên của chủ đầu tư
Trong quá trình thẩm tra, khi cơ quan thẩm tra quyết toán có văn bản yêu cầu, chủ đầu tư có trách nhiệm xuất trình các tài liệu khác có liên quan để phục vụ công tác thẩm tra quyết toán
Trường hợp nhà thầu không thực hiện quyết toán hợp đồng theo quy định, chủ đầu tư có văn bản yêu cầu nhà thầu thực hiện quyết toán hợp đồng hoặc bổ sung hoàn thiện hồ sơ, tài liệu quyết toán hợp đồng kèm theo thời hạn thực hiện (theo Mẫu số 14/QTDA) Sau khi chủ đầu tư đã gửi văn bản lần thứ 03 đến nhà thầu, nhưng nhà thầu vẫn không thực hiện các nội dung theo yêu cầu; chủ đầu tư được căn cứ những
hồ sơ thực tế đã thực hiện của hợp đồng để lập hồ sơ quyết toán (không cần bao gồm quyết toán A-B), xác định giá trị đề nghị quyết toán trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Nhà thầu chịu hoàn toàn các tổn thất, thiệt hại (nếu có) và có trách nhiệm chấp hành quyết định phê duyệt quyết toán dự án của cấp có thẩm quyền
d Thẩm quyền phê duyệt, cơ quan thẩm tra quyết toán
* Thẩm quyền phê duyệt quyết toán
- Đối với dự án quan trọng quốc gia và các dự án quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư:
+ Đối với dự án hoặc dự án thành phần sử dụng vốn đầu tư công: Người đứng đầu Bộ, ngành trung ương phê duyệt quyết toán đối với dự án hoặc dự án thành phần thuộc Bộ, ngành trung ương quản lý; Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt quyết toán đối với dự án hoặc dự án thành phần thuộc cấp tỉnh quản lý; Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện phê duyệt quyết toán đối với dự án hoặc dự án thành phần thuộc cấp huyện quản lý
Trang 39+ Chủ đầu tư phê duyệt quyết toán dự án hoặc dự án thành phần không sử dụng vốn đầu tư công
+ Sau khi quyết toán xong toàn bộ dự án, Bộ, ngành, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh được giao quản lý dự án thành phần chính chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo kết quả quyết toán toàn bộ dự án báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ
Kế hoạch và Đầu tư
- Đối với các dự án còn lại, người quyết định đầu tư là người phê duyệt
quyết toán dự án hoàn thành Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan trung ương của các đoàn thể, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được ủy quyền hoặc phân cấp phê duyệt quyết toán đối với các dự án nhóm B, C cho cơ quan cấp dưới trực tiếp
* Cơ quan thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành
- Đối với các dự án sử dụng vốn đầu tư công thuộc cấp tỉnh quản lý: Sở Tài chính tổ chức thẩm tra
- Đối với các dự án sử dụng vốn đầu tư công thuộc cấp huyện quản lý: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổ chức thẩm tra
- Đối với các dự án còn lại: Người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị có chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành trước khi phê duyệt
Trường hợp cần thiết, cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán quyết định thành lập tổ công tác thẩm tra để thực hiện thẩm tra trước khi phê duyệt quyết toán; thành phần của tổ công tác thẩm tra quyết toán gồm đại diện của các đơn vị, cơ quan có liên quan trong quá trình tổ chức, thực hiện dự án
e Nội dung thẩm tra phê duyệt quyết toán
- Thẩm tra quyết toán đối với dự án, hạng mục công trình hoàn thành không kiểm toán báo cáo quyết toán:
+ Thẩm tra hồ sơ pháp lý
+ Thẩm tra nguồn vốn đầu tư của dự án
+ Thẩm tra chi phí đầu tư
+ Thẩm tra chi phí thiệt hại không tính vào giá trị tài sản
Trang 40+ Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư:
+ Thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng
+ Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước, cơ quan điều tra thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều tra dự án;
+ Nhận xét, đánh giá, kiến nghị
- Thẩm tra quyết toán đối với dự án đã thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán
dự án hoàn thành (trường hợp cơ quan kiểm toán nhà nước thực hiện kiểm toán):
+ Đối chiếu nội dung báo cáo kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước với báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của chủ đầu tư để xác định việc tuân thủ các quy định pháp luật của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan; số liệu đề nghị quyết toán của chủ đầu tư với kết quả kiểm toán, làm cơ sở để trình cấp có thẩm quyền xem xét khi phê duyệt quyết toán
+ Kiểm tra việc chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với
ý kiến kết luận của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước, cơ quan điều tra thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều tra dự án Trường hợp cần thiết, cơ quan chủ trì thẩm tra báo cáo người phê duyệt quyết toán
có văn bản xin ý kiến của các cơ quan liên quan để thống nhất hướng xử lý trước khi trình người có thẩm quyền quyết định
f Phê duyệt quyết toán
* Hồ sơ trình phê duyệt quyết toán
Sau khi thẩm tra quyết toán, cơ quan thẩm tra quyết toán lập hồ sơ trình duyệt quyết toán dự án hoàn thành để trình người có thẩm quyền phê duyệt Hồ sơ
trình phê duyệt quyết toán gồm có:
- Báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán
- Dự thảo quyết định phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành và các tài liệu
do chủ đầu tư trình (kèm theo)