Công tác kế toán tổng hợp tại công ty TNHH vận tải và xây dựng Phương Duy

LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, nước ta có bước phát triển vượt bậc mặt Đặc biệt phát triển kinh tế Nước ta chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường Để bắt kịp với phát triển kinh tế, Đảng Nhà Nước có đổi cơng tác quản lý Nhưng với chất nước XHCN bên cạnh việc phát triển kinh tế theo hướng kinh tế thị trường Đảng Nhà Nước đề mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN" Mở đầu cho công tác đổi quản lý kinh tế việc doanh nghiệp quốc doanh dần chuyển sang chế tự cung, tự cấp, khơng tình trạng quan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nước Các doanh nghiệp quốc doanh dần định hướng hướng sản xuất kinh doanh có lãi, đáp ứng nhu cầu Nhân dân đồng thời thu cho Nhà nước nguồn ngân sách lớn Bên cạnh doanh nghiệp quốc doanh cơng ty, doanh nghiệp tư nhân đời với phát triển kinh tế nhu cầu xã hội Các doanh nghiệp quốc doanh thực nhiện vụ sản xuất kinh doanh đồng thời có nghĩa vụ với Nhà nước Các đơn vị kinh tế thực sách hạch tốn độc lập theo chế độ hạch toán Nhà nước ban hành Chính cơng tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng kinh tế Để quản lý kinh tế rõ ràng, xác, kịp thời kế tốn đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp tư nhân cơng tác kế tốn cơng cụ hữu hiệu để điều hành quản lý kinh tế Cơng tác kế tốn giúp cho việc tính tốn, xây dựng kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật tư ,vốn, quản lý tài doanh nghiệp xí nghiệp… Dựa o cơng tác kế tốn để đánh giá tình hình phát triển doanh nghiệp đưa định đắn kịp thời Đưa doanh nghiệp lên ngày phát triển PHẦN I PHẦN CHUNG A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Quá trình hình thành phát triển - Sự hình thành phát triển Công ty xây dựng vào năm 2000, theo định số 2523/QĐUB thành phố Hà Nội (sở kế hoạch đầu tư) hoạt động theo số đăng ký 0102005855 Địa cơng ty: Xóm Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Trong năm qua với quản lý sản xuất cán lãnh đạo công ty sư nhiệt tình cán cơng nhân viên đưa công ty ngày phát triển, đáp ứng nhu cầu người Công ty ngày mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân nâng cao Việc thực kế hoạch đề tài công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất đảm bảo thực nghĩa vụ nhà nước địa phương Từ năm thành lập tới công ty vào hoạt động hiệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn cơng ty tích cực kiện tồn máy quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ cơng ty có khởi sắc tốt đẹp qua làm cho cơng ty có lợi nhuận đáng kể thể qua bảng sau: Số TT Chi tiêu Số vốn kinh doanh 2002 6.500 2003 6560 2004 6750 ĐVT Trđ Doanh thu bán hàng 5.330 7.683 6.676 Trđ Thu nhập chịu thuế 27.200 22.670 26.900 Trđ Số lượng công nhân viên 70 110 144 Người Thu nhập bình quân 720.000 767.000 823.000 đ CBCNV 2 Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức Cơng ty đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực q trình sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục việc nhập nguyên vật liệu (sắt, thép, xi măng…) mua yếu tố đầu vào quan trọng, phần việc phải đảm bảo tốt sản xuất kinh doanh đạt hiệu - Nhận thầu xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, đường Thi cơng loại móng, trụ loại cơng trình xây dựng dân dụng hạ tầng sở kỹ thuật - Khai thác vận tải, chuyển đất đá 2.2 Nhiệm vụ - Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh hoạt động theo quy định nhà nước - Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở tôn trọng pháp luật - Tạo lập quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh Công tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế toán 3.1 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám đốc PGĐ KD PGĐ SX Phòng kế P.tư vấn thiết P.tài Phòng kỹ hoạch kế xây dựng kế tốn thuật Đội thi công Đội thi công Đội thi công xây dựng số xây dựng số xây dựng số 3 + Giám đốc: Là người định mục tiêu, định hướng phát triển tồn cơng ty, định thành lập phận trực thuộc, bổ nhiệm trưởng phó phận, quản lý giám sát, điều hành hoạt động thơng qua trợ lý, phòng ban + Phó giám đốc sản xuất: Là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc mặt sản xuất thi cơng +Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc mặt tìm kiếm đối tác, thực nhiệm vụ Phó giám đốc ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực công việc giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát giám đốc uỷ quyền +Các phòng ban: chịu phân cơng thực nhiệm vụ ban giám đốc đạo 3.2 Tổ chức máy kế toán 3.2.1.Chức nhiệm vụ cấu phòng kế tốn - Chức nhiệm vụ Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tồn cơng việc kế tốn tập chung phòng kế tốn cơng ty, đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật tư, lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25 - Cơ cấu phòng kế tốn + Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, đạo kiểm tra cơng việc kế tốn viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp thơng tin kế tốn + Kế tốn tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành xác định kết kinh doanh + Kế tốn vật tư TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí ngun vật liệu cho cơng trình, hạng mục cơng trình Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị + Kế toán tiền lương khoản vay: Căn vào bảng duyệt quỹ lương đội khối gián tiếp cơng ty, kế tốn tiến hành lập tập hợp bảng lương, thực phân bổ, tính tốn lương khoản phải trả cho cán công nhân viên cơng ty + Kế tốn tiền măt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền mặt, TGNH khoản toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi đối chiếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ: vào chứng từ thu, chi phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, với kế toán tiền mặt quản lý tiền cơng ty 3.2.2 Hình thức tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán tiền Thủ lương quỹ khoản vay Nhân viên thống kê kế toán đơn vị 3.2.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình thời gian, phí phát sinh thường xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho cơng trình tồn nghiệp vụ phát sinh công ty, công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Bảng tổng Sổ Ghi chú: Sổ kế toán chi tiết hợp chi tiết Bảng cân đối Ghi hàng ngày phát ngày sinh Ghi cuối Đối chiếu kiểm tra Báo cáo tài Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất Sơ đồ tổ chức sản xuất Nhận thầu Tổ chức thi Hoàn thành công nghiệm thu Bàn giao Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất cơng nghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác Sự khác có ảnh hưởng lớn đến cơng tác quản lý đơn vị xây dựng,về tổ chức sản xuất phương thức nhận thầu trở thành phương thức chủ yếu.Sản phẩm công ty không di chuyển mà cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng địa hình, địa chất, thời tiêt, giá thị trường … nơi đặt sản phẩm.Đăc điểm buộc phải di chuyển máy móc, thiết bị, nhân công tới nơi tổ chức sản xuất, sử dụng hạch toán vật tư, tài sản phức tạp Sản phẩm xây lắp dự toán trước tiến hành sản xuất trình sản xuất phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thước đo sản xuất.Xây dựng tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư Khi hồn thành cơng trình xây dựng bàn giao cho đơn vị sử dụng.Do sản phẩm công ty phải đảm bảo chất lượng theo yêu cầu A.2.Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch tốn doanh nghiệp 1.Những thuận lợi: Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên tận tuỵ, có trình độ chun môn, lao động lành nghề Tổ chức sản xuất giai đoạn kinh tế phát triển điều kiện tốt để công ty ngày đạt nhiều doanh thu Cơng ty có máy quản lý kiện toàn nhạy bén kinh doanh Những khó khăn Do đặc điểm cơng ty loại hình xây dựng số vòng chu chuyển vốn dài, ảnh hưởng tới q trình hạch tốn Việc quản lý nguyên vật liệu chưa thực tốt gây lãng phí B CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN B.1.Kế toán vốn tiền: 1.Thủ tục lập, trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng: - Tiền mặt số vồn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp trìng sản xuất kinh doanh tiền mặt lập có trình tự ln chuyển theo quy định ngành kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán viết phiêú thu Phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế tốn ghi sổ khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán lập thành liên.Thũ quỹ giữ lại liên đẻ ghi sổ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu chứng từ gốc chuyển cho kế tốn ghi sổ Trong trường hợp có chứng từ gốc toán, kế toán viết phiếu chi, phiếu chi xác định khoản tiền mặt chi cho công việc…là thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ sổ kế toán Phiêú chi lập thành liên, liên lưu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế tốn chứng từ gốc để vào sổ kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký tiền mặt,nhật ký thu tiền từ nhật ký kế toán vào sổ tài khoản liên quan - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Khi nhận giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch sau kế tốn phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ tiền gửi với bảng kê ngân hàng Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng (VNĐ) Khi hạch tốn cơng tác chuyển đổi đồng tiền khác phải theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam thông báo thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt công ty tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Phương pháp kế toán tiền mặt, TGNH - Sổ quỹ tiền mặt: Căn vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt Ngày Số phiếu Thu chi Tháng…năm… Diễn giải Tồn đầu kỳ Số tiền Thu Chi Tồn Tồn cuối kỳ Sổ quỹ tiền mặt lập theo tháng tính chi tiết theo chứng từ Cột 1,2,3: ghi hàng tháng ghi sổ số hiệu phiếu thu, phiếu chi Cột 4: ghi nội dung tóm tắt phiếu thu, chi Cột 5: ghi số tiền nhập quỹ Cột 6: ghi số tiền xuât quỹ Cột 7: ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày + Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ: Căn vào phiếu thu, phiếu chi để lập 10 Căn định số 41/TCKT ngày 18 tháng năm 2003 của: Giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy việc bàn giao TSCĐ Bàn giao nhận TSCĐ: - Ông (bà): Đặng Thanh L chức vụ: Trưởng phòng TCKT đại diện phòng TCKT cơng ty - Ơng (bà): Nguyễn Tất P chức vụ: nhân viên TCKT đại diện bên giao - Ông (bà): Vũ Thị M chức vụ: phó phòng TCHC đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: STT A 01 02 Tên, ký, mã hiệu quy Số hiệu cách (cấp hạng) TSCĐ TSCĐ B 01 xe ôtô tải Mitsubisi 01 xe ôtô Mitsubisi Cộng Năm đưa vào sử dụng C OTO 03 OTO 04 2003 2003 Tính NG TSCĐ 462.000.000 610.000.000 1067.000.000 Hao mòn TSCĐ Số hao Tỉ lệ hao mòn mòn % trích Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên quy cách A dụng cụ phụ tùng B x x ĐVT Số lượng Giá trị C x x x Thủ trưởng đơn Kế toán trưởng Người nhận Người giao vị (ký, họ tên đóng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên đóng dấu) dấu) - Định khoản kế tốn: Nợ TK 211: 1067.000.000 đ Có TK 331: 1067.000.000 đ 54 HĨA ĐƠN GTGT Liên 2: (giao cho khách hàng) Ngày 18 tháng năm 2003 Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần Thiên Hòa Địa chỉ: Đường Giải Phóng - Hà Nội - Số TK 710 B 17274 - NHCT Đống Đa - Điện thoại: ………… MS: ………………… Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Địa chỉ: Xóm Tân Trại - Xã Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Số TK: Hình thức tốn: tiền gửi ngân hàng MS:…………………………………… ST Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT T A B C 01 01 xe ô tô tải Mitsubisi 02 01 xe ô tô Mitsubisi Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 420.000.00 420.000.000 01 550.000.00 550.000.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán 970.000.000 97.000.000 1.067.000.000 Số tiền viết chữ: Một tỉ không trăm sáu bảy triệu đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) Định khoản kế tốn Nợ TK211: 1.067.000.000 Có TK 112: 1.067.000.000 55 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 22 tháng năm 2002 Chứng từ số 17 Họ tên người giao hàng: Phan Văn H Theo định số 16/TCKT ngày 22 tháng năm 2002 Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Nhập kho Công ty ST Tên, qui cách hàng hoá Mã số ĐVT T 01 Máy xúc X125-TQ 02 Máy ủi U125-TQ … … Cộng Người mua Người mua (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Định khoản kế toán: 04 05 … chiếc … Số lượng 01 … Đơn giá Thành tiền 60.000.900 60.000.900 70.850.000 70.850.000 … … 206.100.900 206.100.900 Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nợ TK 211: 206.100.900 Có TK 331: 206.100.900 - Giảm TSCĐ 56 BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Số 13 Căn định số 52TCKT/QĐ ngày 17 tháng 10 năm 2004 giám đốc Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy I Ban lý TSCĐ gồm: - Ông (bà): Vũ Mai L Đại diện: Phòng TCKT - Trưởng ban - Ơng (bà): Đặng Xuân P: Đại diện phòng HC - Uỷ viên - Ơng (bà): Nguyễn Thị N: Đại diện phòng KD - Uỷ viên Tiến hành lý: - Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng): Máy vi tính - Số hiệu TSCĐ: 03 - Nước sản xuất: Việt Nam - Năm đưa vào sử dụng: 2002 - Nguyên giá TSCĐ: 6.750.000 - Giá trị hao mòn trích thời điểm lý: 4.800.000 III Kết luận Ban lý TSCĐ Máy cũ, hỏng hóc nhiều cần phải lý để tái đầu tư Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Trưởng ban lý (Ký, họ tên) IV Kết lý TSCĐ - Chi phí lý TSCĐ: - Giá trị thu hồi: 1.950.000 - Một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Ngày 02 tháng 12 năm 2003 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 57 - Định khoản kế toán: Nợ TK 131: 1.950.000 Có TK 211: 1.950.000 PHIẾU THU Quyển số: 13 Số: 82 Ngày tháng 10 năm 2004 Nợ TK: Có TK: Họ tên người nộp tiền: Vũ Đình L Địa chỉ: Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Lý nộp: Mua máy vi tính Số tiền: 1.950.000 (một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng Ngày 02 tháng 12 năm 2004 Người mua Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Định khoản kế tốn Nợ TK 111: 1.950.000 Có TK: 121: 1.950.000 58 Biểu 02 SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ghi tăng TSCĐ Chứng từ STT SH 01 02 03 04 05 06 Cộng NT Nước TG đưa Số hiệu Tên, ký hiệu TSCĐ sản vào sử TSCĐ xuất dụng 09 2711 Máy tính Máy tính 41 18/5 Ô tô tải Mitsubishi 41 18/5 Ô tô Mitsubishi 17 22/5 Máy xúc 17 22/5 Máy ủi NBản VN N.Bản N.Bản TQ TQ 2002 2002 2003 2003 2002 2002 MT02 0T003 0T004 04 05 NG TSCĐ 15.720.000 6.750.000 462.000.000 610.000.000 60.000.900 70.850.000 1.123.320.900 59 Khấu hao TSCĐ Chứng từ KH tính đến Tỉ lệ Mức giảm % KH Kh TSCĐ 10 11 0,70 70% 40800.000 Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý giảm Số NT TSCĐ hiệu 12 13 17/10 14 Thanh lý Biểu 03 SỔ CÁI TK 211 Năm 2004 NT ghi sổ 01/01 712 Chứng từ SH NT 13 SHTK Diễn giải đối ứng Dư đầu năm 17/10 Nhượng bán máy vi tính Dư cuối năm 412 Số tiền (đồng) Nợ Có 871.243.653 1.950.000 871.243.653 Biểu 04 SỔ CÁI TK 211 Năm 2004 NT ghi sổ 01/01 0211 Chứng từ SH NT 19 SHTK Diễn giải Dư đầu năm 20/10 Mua quyền sử dụng đất Dư cuối kỳ Số tiền (đồng) Nợ Có đối ứng 995.786.536 700.000.000 1695.786.536 C Kế tốn khấu hao TSCĐ Trong q trình đầu tư sử dụng tác động môi trường tự nhiên điều kiện làm việc tiến khoa học kỹ thuật TSCĐ công ty bị hao mòn, để thu hồi lại giá trị tài sản cố định người ta tiến hành trích khấu hao cách chuyển phần giá trị hao mòn tài sản cố định vào giá trị sản phẩm làm Như hao mòn tượng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ, khấu hao biệt pháp chủ quan trình quản lý nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ áp dụng công ty TSCĐ doanh nghiệp trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Việc trích thơi khấu hao TSCĐ thực theo nguyên tắc tròn tháng Những tài sản khấu hao hết sử dụng hoạt động kinh doanh khơng tính trích khấu hao 60 Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: = Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy trích khấu hao cho tháng đó: = Việc tính khấu hao TSCĐ tiến hành vào nguyên giá thời gian sử dụng TSCĐ Do khấu hao TSCĐ tính vào ngày 01 hàng tháng, nên để đơn giản cho việc tính tốn, qui định TSCĐ tăng, giảm tháng tháng sau trích thơi trích khấu hao số khấu hao tháng khác có biến động tăng, giảm TSCĐ Nhà nước qui định việc tính khấu hao hàng tháng dựa sở số khấu hao tháng trước số khấu hao tăng giảm tháng này, hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo cơng thức = + Để phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng, kế toán sử dụng bảng phân bổ số 61 Biểu 05 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng - 2005 Nơi sử dụng TK627 TG Chỉ tiêu TK642 Tồn cơng ty SD NG KH Đội TC1 Đội TC2 Đội TC3 I Số KH trích 61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024 tháng trước II Số KH tăng 265.000.000 2.063.491 tháng Máy khoan 45.000.000 535.714 K125 Xe tải Toyota 12 III Số KH giảm 220.000.000 1.527.777 30.000.000 625.000 625.000 tháng - Thanh lý máy 30.000.000 625.000 625.000 trộn bê tông IV Số KH trích 18 535.714 1.527.777 62.914.559 20.934.414 14.778.200 tháng Kế toán tổng hợp khấu hao sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ - Tài khoản kế toán: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế tốn cơng ty sử dụng TK214: Hao mòn TSCĐ Bên Nợ: phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm lý giảm TSCĐ lý, nhượng bán, điều chỉnh nơi khác Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng trích khấu hao TSCĐ đánh giá lại TSCĐ Dư Nợ: Giá trị hao mòn TSĐ có đơn vị - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: Hao mòn tài sản cơng ty chia nhiều trường hợp + Trường hợp công ty định kỳ hàng tháng, quí, năm trích khấu hao cho TSCĐ tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh, ghi: 62 Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 214 Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao Ghi đơn vào bên Nợ TK009 Nguồn vốn khấu hao + Trường hợp công ty cho đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi: Nợ TK 128: đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 228: đầu tư dài hạn khác Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi vào bên Có TK 009 - Nguồn vốn + Trường hợp cơng ty trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi vào thời điểm cuối năm Nợ TK 431 (3) quỹ phúc lợi hồn thành TSCĐ Có TK 214 + Trường hợp cơng ty trích hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp dự án Nợ TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Có TK 214 + Trường hợp công ty đánh giá tăng TSCĐ ghi Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 214: hao mòn TSCĐ + Trường hợp cơng ty đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ Nợ TK 412 Nợ TK 214 Có TK 211 63 Biểu 06 SỔ CÁI TK 214 Năm 2004 NT ghi sổ 01/11 15/12 31/12 Chứng từ SH NT 48 13 54 22/10 30/11 31/12 SHTK Số tiền (đồng) Nợ Có đối ứng Dư đầu năm 448.718.432 Nhượng bán cần cẩu C125 211 20.000.000 Thanh lý máy lu 211 21.500.000 Diễn giải ABRAHAM … Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 Cộng phát sinh năm Dư cuối năm … 627 642 … 6.411.304 2.134.138 422.268.574 80.326.350 790.660.656 D Nhận xét, kiến nghị Qua thời gian thực tập, nghiên cứu công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty, phòng ban chức đặc biệt bảo giúp đỡ phòng kế tốn tài cơng ty giúp em có điều kiện tiếp xúc với thực tế để tìm hiểu củng cố thêm kiến thức học Với thời gian thực tập không dài nên có nhiều thiếu sót Với cố gắng thân mong muốn góp phần kiến thức học trường vào cơng tác kế tốn công ty yêu cầu thực tế công tác kế toán Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn tăng giảm trích khấu hao TSCĐ * Về máy kế tốn cơng tác kế tốn Tại cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung hợp lý Phòng tài kế tốn cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực trình độ nhiệt tình với cơng việc Việc phân cơng, bố trí nhân viên kế tốn phòng phù hợp với lực, trình độ người, đảm 64 bảo phân công công việc trách nhiệm rõ ràng phần hành kế toán Đồng thời đảm bảo phối hợp nhịp nhành phần hành với Đáp ứng đầy đủ kịp thời thông tin số liệu cho ban lãnh đạo Việc áp dụng hình thức ghi sổ theo phương pháp chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô đặc điểm công ty - Kế tốn cơng ty mở đầy đủ sổ tổng hợp theo quy định hình thức "chứng từ ghi sổ" Việc phân loại hạch toán TSCĐ phù hợp với chế độ hành Các báo cáo bảng biểu tập hợp thời gian mẫu biểu quy định Bên cạnh ưu điểm công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy số tồn sau: chưa có chế độ nội cụ thể để tăng thu nhập cho cán bộ, công nhân viên phận gián tiếp đội xây dựng công ty * Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Đối với sổ chi tiết TSCĐ cần ghi rõ nữa, cụ thể cần ghi thêm cột phận sử dụng để dễ dàng việc theo dõi TSCĐ Với nhiệm vụ công ty xây dựng vận tải nên cần phải mua sắm thêm máy móc, phương tiện để đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ cơng ty Máy móc cơng ty cần thường xun bảo dưỡng tu Qua thời gian thực tập công ty em nhận thấy tài sản công ty đóng vai trò quan trọng định đến phát triển công ty - Đối với cán công nhân viên Chăm lo đời sống sức khoẻ cho CBCNV Trang bị đầy đủ bảo hộ lao động cho người sản xuất Cơng ty phải có nội quy nghiêm ngặt vệ sinh môi trường, đảm bảo an tồn cho người lao động q trình sản xuất Người lãnh đạo phải ln có tư cao cơng việc, nắm bắt tình hình thơng tin kinh tế có tính chất mẻ quan trọng Phòng kế tốn phải ln đưa số liệu, thơng tin xác kịp thời giúp nâng cao hiệu kinh doanh công ty 65 * Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường Đối với nhà trường cần tăng số tiết học cho lớp kế toán tổng hợp, tăng thêm thực hành để học sinh hiểu biết cách ghi chép vào sổ sách kế tốn Đặc biệt nhà trường cần tìm hiểu thực tế hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp, công ty để từ đưa vào chương trình đào tạo kiến thức sát thực với thực tế đơn vị Qua số nhận xét kiến nghị trên, chưa phản ánh vấn đề xong mong ban lãnh đạo cơng ty tìm giải pháp tối ưu việc quản lý TSCĐ nói riêng quản lý tồn q trình thi cơng cơng trình nói chung nhằm nâng cao hiệu kinh doanh để công ty ngày phát triển, tạo điều kiện cho công ty đứng vững thị trường 66 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH Xây dựng vận tải Phương Duy, giúp đỡ tận tình cơ, phòng tài vụ với hướng dẫn thầy cô trường, em hoàn thành thời gian thực tập Trong q trình thực tập thực tế cơng ty, em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Do từ tìm hiểu cơng việc hạch tốn thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em cơng việc hạch tốn sau naỳ Vì thời gian thực tập cần thiết cho học sinh trường qua có thêm kiến thức để bước vào cơng tác hạch tốn thực tế khỏi bỡ ngỡ Từ thời gian thực tập này, em hiểu rằng, cán tài kế tốn khơng am hiểu vấn đề lý luận mà phải biết vận dụng cách sáng tạo lý luận vào cơng việc thực tế Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót, em kính mong thầy xem xét đóng góp ý kiến để chun đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình phòng kế tốn thầy Đỗ Đắc Minh hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 19 tháng năm 2005 Học sinh Vũ Thị Hải Yến 67 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN I PHẦN CHUNG A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY .2 A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy A.2.Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán doanh nghiệp .7 B CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN B.1.Kế toán vốn tiền: .7 B.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 12 B.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 17 B.4 Kế tốn vật liệu cơng cụ, dụng cụ 21 B.5: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 25 B6: Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 32 PHẦN II CHUYÊN ĐỀ KẾ TỐN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÔNG TY .35 I LÝ DO LỰA CHỌN CHUYÊN ĐỀ 35 II NHỮNG THUẬN LỢI KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TỐN THEO CHUN ĐỀ 36 III NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TĂNG GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ TRONG DOANH NGHIỆP 36 A Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ .38 B Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ 44 C Kế toán khấu hao TSCĐ 55 D Nhận xét, kiến nghị .59 KẾT LUẬN 62 68 ... A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Quá trình hình thành phát triển - Sự hình thành phát triển Cơng ty xây. .. cơng ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán tiền Thủ lương quỹ khoản vay Nhân viên thống kê kế tốn đơn vị... Sau lập xong bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duy t, để toán lương cho người lao động nhân viên công ty 16 Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy STT Họ tên Bảng toán tiền lương