87 Trang 9 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Tên đầy đủ Tiếng Việt Tên đầy đủ Tiếng Anh AICPA Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ American Institute of Certified Public Accountants
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG o0o NGUYỄN NAM HẢI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI NAM VÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG o0o NGUYỄN NAM HẢI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI NAM VÂN Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỐC HUY Đồng Nai – Năm 2023 i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Q Thầy, Q Cơ khóa sau đại học - Trường Đại Học Lạc Hồng nhiệt tình giảng dạy truyền đạt cho tác giả có tảng kiến thức suốt hai năm vừa qua Giúp tác giả học hỏi lắng nghe học quý báu Tác giả xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Thầy TS Nguyễn Quốc Huy – Giáo viên hướng dẫn khoa học luận văn thạc sĩ Trong khoản thời gian hướng dẫn Thầy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm giúp đỡ tác giả hoàn thành tốt luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc, toàn thể nhân viên phịng ban Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân giúp tác giả cung cấp tài liệu tham gia trả lời bảng khảo sát để tơi hồn thành luận văn Trân trọng Đồng Nai, ngày tháng Tác giả Nguyễn Nam Hải năm 2023 ii LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân” cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả hướng dẫn khoa học Thầy TS Nguyễn Quốc Huy Các số liệu luận văn sử dụng trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa cơng bố cơng trình khoa học Tác giả luận văn Nguyễn Nam Hải iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân doanh nghiệp nằm Phường Bình Đa, Thành Phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai Trên thực tế, tuỳ vào quy mơ hoạt động mà có phương hướng xây dựng phát triển phù hợp với đặc thù riêng đơn vị nhằm hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, mục tiêu đề hạn chế rũi ro tiềm tàng Trong q trình hoạt động, cơng ty xây dựng hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên, mơi trường kinh doanh có nhiều biến đổi, việc cập nhật hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ln yếu tố quan trọng cho doanh nghiệp Do vậy, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân” Luận văn trình bày số nội dung lý thuyết, đánh giá thực trạng theo thành phần hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 để từ đưa giải pháp, kiến nghị góp phần giúp cơng ty hồn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn 7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại 10 1.2 Định nghĩa vai trị kiểm sốt nội 11 1.2.1 Theo COSO 1992 11 1.2.2 Theo COSO 2004 12 1.2.3 Theo COSO 2013 13 1.2.4 So sánh kiểm soát nội theo COSO 1992, COSO 2004, COSO 2013 14 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 17 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 17 1.3.2 Đánh giá rủi ro 19 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.3.4 Thông tin truyền thông 23 1.3.5 Hoạt động giám sát 25 v 1.4 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 1.4.1 Hạn chế xuất phát từ người 26 1.4.2 Hạn chế xuất phát từ nguyên nhân khác 27 1.5 Lý thuyết liên quan đến hệ thống kiểm soát nội 28 1.5.1 Lý thuyết đại diện 28 1.5.2 Lý thuyết hành vi tổ chức 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI NAM VÂN 31 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Nam Vân 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Vận Tải Nam Vân 31 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 34 2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động 34 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức công ty 34 2.1.4 Giới thiệu tình hình cơng tác kế toán 37 2.1.4.1 Chế độ kế tốn sách áp dụng 37 2.1.4.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn 37 2.1.4.3 Tổ chức máy kế toán 37 2.1.4.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ năm 2020 đến 2022 39 a Thuận lợi 39 b Khó khăn 40 c Phương hướng phát triển 41 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội Công ty TNHH Vận tải Nam Vân 41 2.2.1 Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 41 2.2.1.1 Mục tiêu tìm hiểu 41 vi 2.2.1.2 Đối tượng, phạm vi tìm hiểu 41 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát thu thập liệu 42 2.2.1.4 Kết khảo sát 42 2.2.2 Kết khảo sát hệ thống kiểm soát nội 42 2.2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 42 2.2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 55 2.2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 61 2.2.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông 69 2.2.2.5 Thực trạng giám sát 71 2.2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Vận tải Nam Vân 73 2.2.3.1 Đánh giá môi trường kiểm soát 73 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 75 2.2.3.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát 76 2.2.3.4 Đánh giá thông tin truyền thông 77 2.2.3.5 Đánh giá giám sát 78 2.2.4 Những nguyên nhân ảnh hưởng đến hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Vận tải Nam Vân 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI NAM VÂN 81 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty TNHH Vận tải Nam Vân 81 3.2 Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty TNHH Vận tải Nam Vân 82 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 82 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 84 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 86 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 86 3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt AICPA Tên đầy đủ Tiếng Việt Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng American Institute of Certified Hoa Kỳ AAA Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ ABA Hiệp hội Ngân hàng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CNTT Công nghệ thông tin CAP Ủy ban Thủ tục kiểm toán COSO EAA Tên đầy đủ Tiếng Anh Public Accountants American Accounting Association American Bankers Association Committee Audit Procedures Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Committee Of Sponsoring Kỳ chống gian lận BCTC Hội Kế toán Anh Quốc Organization England Association of Accountant Hệ thống quản trị rủi ro doanh Enterprise Risk Management nghiệp Framework FCPA Luật chống hối lộ nước Foreign Corrupt Practices Act FED Ngân hàng Trung ương Hoa Kỳ Federal Reserve System FEI Hiệp hội quản trị viên tài Financial Executives Institute HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IT Công nghệ thông tin IMA Hiệp hội kế toán viên quản trị IIA Hiệp hội kiểm toán viên nội ERM International Accounting Standards Information Technology Institute of Management Accountants Institute of Internal Auditors viii ISACA Hiệp hội kiểm soát kiểm toán Information System Audit and hệ thống thơng tin Control Association IFAC Liên đồn Kế toán Quốc tế KSNB Kiểm soát nội MACPA Malaysian Assembly of Malaysia Certificated Public Accountant Viện kế toán Malaysia SAP Thủ tục kiểm toán SAS Chuẩn mực kiểm toán WTO Accountant Hội đồng Liên hiệp nhà kế toán MIA SEC International Federation of Malaysian Institute of Accountant Statement Audit Procedures Statement on Auditing Standards Ủy ban chứng khoán sàn giao Securities and Exchange dịch Hoa Kỳ Commission Tổ chức Thương mại Thế giới World Trade Organization