Tổng hợp các bài tập kế toán có lời giải

XÁC ĐỊNH BIẾN PHÍ VÀ ĐỊNH PHÍ Phương pháp cực biên  Sản lượng Chi phí sản lượng cao – Chi phí sản lượng thấp Biến phí A= Sản lượng cao – Sản lượng thấp Định phí B = CP sản lượng thấp – A x Sản lượng thấp  Y = A X + B  Doanh thu Chi phí Doanh thu cao – Chi phí Doanh thu thấp A= Doanh thu cao – Doanh thu thấp B = CP sản doanh thu thấp – A x Doanh thu thấp  Y = A X + B Bình phương bé Lập bảng giải hệ phương trình: XY = a X2 + b X Y =a X + nb để tìm giá trị a,b PHÂN TÍCH MỐI QH CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG LỢI NHUẬN Số dư đảm phí: phần chệnh lệch doanh thu biến phí Số dư đảm phí tồn sp = Doanh thu – Biến phí tồn sản phẩm Số dư đảm phí sp = Giá bán sp – Biến phí sp Tỷ lệ số dư đảm phí: Tổng số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100% Tổng doanh thu Nếu tính riêng loại sản phẩm tính sau: Giá bán – Biến phí Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100% Giá bán Đòn bẩy kinh doanh: Tốc độ tăng lợi nhuận Đòn bẩy kinh doanh = >1 Tốc độ tăng doanh thu Số dư đảm phí Độ lớn đòn bẩy KD = Lợi nhuận (trước thuế) Ý nghĩa đòn bẩy kinh doanh: Giả sử độ lớn đòn bẩy kinh doanh tức doanh thu tăng 1% lợi nhuận tăng 4% Điểm hòa vốn: Định phí Sản lượng tiêu thụ hòa vốn = Số dư đảm phí sp Định phí Doanh thu hòa vốn = Tỷ lệ số dư đảm phí Trường hợp có nhiều sản phẩm Định phí Sản lượng tiêu thụ hòa vốn Cty = Số dư đảm phí bình qn Số dư đảm phí bình qn =∑tỷ trọng theo SL SP thứ i x Số dư đảm phí SP i SL hòa vốn sản phẩm i = Sản lượng hòa vốn Cty x Tỷ trọng theo Sản lượng SP i Định phí Doanh thu hòa vốn Cty = Tỷ lệ số dư đảm phí bình qn Tỷ lệ số dư đảm phí bình qn =∑tỷ trọng theo DT SP thứ i x tỷ lệ số dư đảm phí SP i DT hòa vốn Sp thứ i = DT hòa vốn Cty x Tỷ trọng theo DT sp thứ I Sản lượng cần bán, doanh thu cần bán Định phí + Lợi nhuận mong muốn Sản lượng cần bán = Số dư đảm phí sp Định phí + Lợi nhuận mong muốn Doanh thu cần bán = Tỷ lệ số dư đảm phí Số dư an toàn: Số dư an toàn = Doanh thu thực (doanh thu dự kiến) – Doanh thu hòa vốn Số dư an tồn Tỷ lệ số dư an toàn = * 100% Doanh thu thực Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí Số tiền Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Sản lượng tiêu thụ Tổng số dư đảm phí Sản lượng tiêu thụ = * 100% Số dư đảm phí sp Đối với trường hợp định gia bán trường hợp đặc biệt phải thỏa mãn yêu cầu sau + Bù đắp biến phí đơn vị sản phẩm + Bù đắp chi phí phát sinh thêm + Bù đắp khoản lỗ trước (hay sddp chưa bù đắp hết định phí) + Lợi nhuận mong muốn thương vụ 10 Khi chọn phương án kinh doanh, trường hợp số dư đảm phí đơn vị khơng đổi sử dụng cơng thức Tổng SDDP tăng thêm = (Q2 – Q1) * SDDP đơn vị Tồng SDDP tăng thêm = Doanh thu tăng thêm * Tỉ lệ SDDP PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp:  Xác định tiêu phân tích C0 = Q1*m0*G0 C1 = Q1*m1*G1 C0 : Chi phí NVL trực tiếp định mức C1 : Chi phí NVL trực tiếp thực tế Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế m0 : Lượng NVL trực tiếp định mức sản xuất sp m1 : Lượng NVL trực tiếp thực tế sản xuất sp G0 : Giá mua định mức đơn vị NVL trực tiếp G1 : Giá mua thực tế đơn vị NVL trực tiếp  Xác định đối tượng phân tích – Biến động chi phí (∆C) ∆C = C1 – C0 ∆C > 0: bất lợi ∆C 0: bất lợi ∆Cm 0: bất lợi ∆CG 0: bất lợi  Xác định ảnh hưởng nhân tố  Lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao – biến động lượng (∆Ct) Cố định nhân tố đơn giá lao động trực trị số định mức ∆Ct = Q1*t1*G0 - Q1*t0*G0 ∆Ct ≤ 0: thuận lợi ∆Ct > 0: bất lợi  Giá thơi gian lao động trực tiếp – biến động giá (∆CG) Cố định nhân tố lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao theo trị số thực tế ∆CG = Q1*t1*G1 - Q1*t1*G0 ∆CG ≤ 0: thuận lợi ∆CG > 0: bất lợi Phân tích biến động chi phí sản xuất chung a Phân tích biến động biến phí sản xuất chung :  Xác định tiêu phân tích : C0 = Q1*t0*b0 C1 = Q1*t1*b1 C0 : Biến phí sản xuất chung định mức C1 : Biến phí sản xuất chung thực tế Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế t0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất sản phẩm t1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất sản phẩm b0 : Biến phí sản xuất chung định mức máy sản xuất b1 : Biến phí sản xuất chung thực tế máy sản xuất  Xác định đối tượng phân tích – biến động chi phí (∆C) ∆C = C1 – C0 ∆C ≤ 0: thuận lợi ∆C > 0: bất lợi  Xác định ảnh hưởng nhân tố  Lượng thời gian máy sản xuất tiêu hao – biến động suất (∆Ct) Cố định nhân tố chi phí sản xuất chung đơn vị theo trị số định mức ∆Ct = Q1*t1*b0 - Q1*t0*b0 ∆Ct ≤ 0: thuận lợi ∆Ct > 0: bất lợi  Giá mua lượng vật dụng, dịch vụ - biến động chi phí (∆Cb) Cố định nhân tố lượng thời gian chạy máy sản xuất theo trị số thực tế ∆Cb = Q1*t1*b1 - Q1*t1*b0 ∆Cb ≤ 0: thuận lợi ∆Cb > 0: bất lợi b Phân tích biến động định phí sản xuất chung :  Xác định tiêu phân tích C0 = Q1*t0*đ0 C1 = Q1*t1*đ1 C0 : Định phí sản xuất chung định mức C1 : Định phí sản xuất chung thực tế Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế t0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất sản phẩm t1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất sản phẩm đ0 : Định phí sản xuất chung định mức máy sản xuất đ1 : Định phí sản xuất chung thực tế máy sản xuất  Xác định ảnh hưởng nhân tố :  Lượng sản phẩm sản xuất – biến động lượng (∆Cq) ∆Cq = - (Q1*t0*đ0 – Q0*t0*đ0) ∆Cq ≤ 0: thuận lợi ∆Cq > 0: bất lợi  Giá mua vật dụng, dịch vụ - biến động dự toán (∆Cd) ∆Cd = Q1*t1*đ1 – Q0*t0*đ0 ∆Cd ≤ 0: thuận lợi ∆Cd > 0: bất lợi  Xác định tổng biến động ∆C = ∆Cq + ∆Cd ∆C ≤ 0: thuận lợi ∆C > 0: bất lợi ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí (chi tiết lãi vay) Số tiền Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Chỉ tiêu Doanh thu (1) Biến phí (2) Số dư đảm phí (3) = (1) – (2) Định phí SX, BH, QL (4) Lợi nhuận trước thuế lãi vay (ebit) (5) = (3) – (4) Lãi tiền vay (6) Lợi nhuận trước thuế (7) = (6) – (5) Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất Lợi nhuận trước thuế lãi tiền vay (ebit) = lợi nhuận / doanh thu * 100% Doanh thu Doanh thu Số vòng quay tài sản = Tài sản hoạt động bình quân Lợi nhuận trước thuế lãi vay Tỷ lệ hoàn vốn ĐT = (ROI) Doanh thu * Doanh thu *100% Tái sản hđ bình quân Tài sản hđ đầu năm + Tài sản hđ cuối năm Tài sản hđ bình quân = Lợi nhuận lại (RI) Lợi nhuận = Lợi nhuận trước thuế lại lãi tiền vay Mức hoàn vốn tối thiểu Mức hoàn = Tỷ lệ hoàn vốn vốn tối thiểu đầu tư tối thiểu Tài sản hoạt động bình quân * Giá chuyển giao Giá chuyển giao = Biến phí + Số dư đảm phí sản phẩm bị thiệt sản phẩm sản phẩm (do khơng bán ngồi) Báo cáo phận: Chỉ tiêu Công ty Bộ phận Phân xưởng Phân xưởng Doanh thu (1) Biến phí (2) Số dư đảm phí (3) = (1 ) – (2) Định phí phận kiểm sốt (4) Số dư phận kiểm soát (5) = (3) – (4) Định phí phận khơng kiểm sốt (6) Số dư phận (7) = (5) – (6) Định phí chung (8) Lợi nhuận (9) = (7) – (8) QUYẾT ĐỊNH GIÁ BÁN SẢN PHẨM Xác định giá bán hàng loạt a Phương pháp toàn ( CP sản xuất) Giá bán = Chi phí + Số tiền tăng thêm Chi phí = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC Số tiền tăng thêm = Tỷ lệ số tiền tăng thêm * Chi phí Tỷ lệ số tiền CP bán hàng + CP QLDN + Mức hoàn vốn mong muốn = tăng thêm *100% Tồng chi phí Mức hồn vồn = Tỷ lệ hồn vốn * Tài sản hoạt động bình qn mong mn đầu tư (ROI) Phiếu tính giá bán đơn vị sản phẩm Số tiền Chi phí Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng chi phí Số tiền tăng them Giá bán b Phương pháp trực tiếp (biến phí) Giá bán = Chi phí + Số tiền tăng thêm 10 - Có TK131: 250.000.000 đ (Khách hàng ứng tiền trước tiền hàng) - Nợ TK 2281: 1.000.000.000 đ ( 50.000 CP NH SHB) - Nợ TK 156: 750.000.000 đ ( 15.000 Sp A) - Có TK 335: 30.000.000 đ ( Trích trước chi phí sửa chữa lơn TSCĐ) - Giả sử số dư tài khoản khác hợp lý II Trong tháng 7/2011, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 19 Ngày 1/7 , nhập trực tiếp Lô hàng hóa A với số lượng 10.000 sản phẩm đơn giá nhập USD/SP, thuế nhập 10%, thuế GTGT hàng nhập 10%, thuế TTĐB 10%, tiền hàng chưa tốn cho đối tác nước ngồi Cty nộp toàn thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB cho NSNN chuyển khoản Tỷ giá bình quân liên ngân hàng (BQLNH) 21.000 đ/USD Nợ 156: 10.000x2x 21.000+ 42tr + 46,2 tr = 508.200.000đ/10.000 = 50.820 đ/SP Nợ 133: 50,820 tr Có 331NN: 20.000 x 21.000 = 420 trđ Có 3333: 420 tr x 10% = 42 tr Có 3332: (420tr + 42 tr) x 10% = 46,2 tr Có 33312: (420 tr + 42tr + 46,2tr) x 10% = 50,820 tr Nợ 3333: 420 tr x 10% = 42 tr Nợ 3332: (420tr + 42 tr) x 10% = 46,2 tr Nợ 33312: (420 tr + 42tr + 46,2tr) x 10% = 50,820 tr Có 112: 42tr +46,2 tr + 50,82 tr 20 Ngày 5/7, Cty mua triệu CP Cty ABC, mệnh giá 10.000 đ/CP, giá mua 50.000 đ/CP, công ty tốn chuyển khoản, sau mua cơng ty có quyền biểu Cty ABC 45% Nợ 223: 1000.000 x 50.000 = Có112: 50 tỷ 21 Ngày 8/7, Nhận thông báo chia cổ tức NH SHB 150 trđồng Và Cty Dự kiến mua thêm cổ phiếu NH SHB, biêt giá giao dịch thị trường 25.000 đ/CP Nợ 1388: 150tr Có 515: 150tr 22 Ngày 10/7, xuất bán cho khách hàng 20.000 sp A với giá toán 110.000 đồng /sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10% (Biết khách hàng ứng tiền tháng trước), tốn tồn số tiền lại chuyển khoản Nợ 632: 15.000 x 50.000 + 5.000 x 50.820 Có 156: 15.000 x 50.000 + 5.000 x 50.820 (Tồn = 5.000 x 50.820) Nợ 131: 250tr Nợ 112: 20.000 x 110.000 – 250 tr 93 Có 511: 20.000 x 100.000 Có 33311: 20.000 x 10.000 23 Ngày 10/7, tốn toàn tiền hàng cho đối tác nước nghiệp vụ ngày 1/7 Biết tỷ giá BQLNH 20.500 đ/USD Nợ 331NN: 20.000 x 21.000 = 420 trđ Có 1122: 20.000 x 20.000 = 400 tr Có 515: 20 tr Có 007: 20.000 USD ( tồn 10.000 x 20.000) 24 Ngày 15/7, mua lơ đất có trị giá tỷ đồng, chi phí san lấp 121 tr đồng bao gồm 10% thuế GTGT để bán vào cuối tháng, tất toán tiền gửi ngân hàng Nợ 1567: tỷ + 110tr Nợ 133: 11tr Có 112: tỷ+ 121 tr 25 Ngày 17/7, Cty mua xe Bt có giá tốn 660 trđồng (đã bao gồm 10% VAT), toán chuyển khoản Chi phí lắp đặt chạy thử 11 triệu đồng ( bao gồm 10% VAT) Được toán chuyển khoản Xe dùng cho hoạt động phúc lợi đầu tư từ quỹ phúc lợi Nợ 211: 660 +11 Có 112: 671 Nợ 3532: 660 +11 Có 3533: 660 +11 26 Ngày 21/7, Cty bán 50.000 CP SHB với giá bán 50.000 đ/Cp thu TGNH, chi phí mơi giới 10% giá bán toán tiền mặt Nợ 112: 50.000 x 50.000 = 2,5 tỷ Có 2281: 50.000 x 20.000 = tỷ Có 515: 1,5 tỷ Chi phí Nợ 635: 2,5 tỷ x 10% = Có 111: 2,5 tỷ x 10% = 27 Ngày 23/7, Cty bán lô đất mua ngày 25/7 với giá chưa thuế tỷ đồng (Giả sử thuế GTGT 10%) toán TGNH Nợ 632: 5,11 tỷ Có 1567: 5,11 tỷ Nợ 112: 6,6 Có 5117: tỷ Có 33311: 0,6 tỷ 94 28 Ngày 25/7, Cơng ty đem 3.000 sp A góp vốn liên doanh vào sở đồng kiểm sốt, lơ hàng hội đồng thẩm định 150 tr đồng Nợ 222: 150.000.000 Nợ 811: 2.460.000 Có 156 : 3.000 x 50.820 =152.460.000 (2.000 x 50.820) 29 Ngày 27/7, mua 100 tờ trái phiếu Kho bạc NN có kỳ hạn năm, mệnh giá trđồng /tờ, Lãi suất 10% /năm, nhận lãi Cty toán chuyển khoản Nợ 2282: 100 x tr = 100 tr Có 112: 100tr – 100tr x 10% x Có 3387: 100tr x 10% x 30 Ngày 28/7, Việc sửa chữa lớn TSCĐ phận bán hàng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, chi phí thực tế phát sinh 44 triệu đồng (bao gồm 10% VAT) chưa toán Biết chi phí sửa chữa trích trước Nợ 2413: 40tr Nợ 133: tr Có 331: 44tr Khi hồn Nợ 335: 40tr Có 2413: 40tr Trích BS Nợ 641: 10tr Có 335: 10tr hoac Nợ 335: 30 tr Nợ 641: 10 Có 2413: 40 31 Ngày 28/7, Xuất hàng hóa A lại gửi Đại lý bán giá hưởng hoa hồng với đơn giá toán 77.000 đ/sp (đã bao gồm 10% VAT) Hoa hồng Đại lý 10% giá chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Đại lý chưa bán hàng 32 Ngày 29/7, Đại lý thơng báo bán tồn lơ ngàng ngày 28/7, công ty nhận tiền hàng chuyển khoản sau cấn trừ tiền hoa hồng Đại lý 33 Ngày 29/7, Tiền lương phải trả kỳ sau: Bộ phận bán hàng 40 triệu đồng, QLDN 40 triệu đồng, Trích khoản theo lương quy định hành 34 Trong ngày 30/7 mua 100.000 USD tỷ giá 21.000 đ/USD toán chuyển khoản NH ABC doanh nghiệp 95 35 Ngày 30/7, Khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 4.000.000đ, phận quản lý DN 4.000.000đ Tiền điện chưa thuế phải trả phận bán hàng 4.000.000đ, phận quản lý DN 2.000.000đ thuế suất GTGT 10% 36 Ngày 31/7, Cty bán toàn ngoại tệ nghiệp vụ số 16 thu 2,2 tỷ đồng TGNH Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn treo tháng trước cho phận bán hàng 700.000 đ 37 Ngày 31/7, Chi TM để mua số chứng khốn ngắn hạn SACO có mệnh giá 20.000.000đ, giá mua 30.000.000 đ, trả tiền hoa hồng môi giới 3.000.000 đ 38 Chiều ngày 31/7, Cty bán toàn chứng khóan ngắn hạn Saco thu 60 triệu đồng TGNH (Giả sử cổ phiếu có dự phòng giảm giá ngắn hạn 5.000.000đ) Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế GTGT phải nộp kỳ Xác định thuế TNDN (nếu có), biết thuế suất thuế TNDN 25% khoản chi phí hợp lý hợp lệ Bài 2: Họat động thương mại nước Tại Cty thương nghiệp M, tháng 12 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tế sau: (Đvt 1.000đ)  Ngày 2/12, Cty mua lơ hàng có giá hóa đơn bên bán 330.000, thuế GTGT khấu trừ 30.000, hàng kiểm nhận nhập kho phát thừa số hàng trị giá 4.000, số hàng thừa Cty cho bảo quản riêng tiền mua hàng chưa trả cho người bán Nợ 156: 300.000 Nợ 133: 30.000 Có 331: 330.000 Hàng thừa: Nợ 002: 4.000 Trong ngày, nhận giấy báo Nợ Ngân hàng vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 150.000 Nợ 331: 150.000 Có 311: 150.000  Ngày 5/12, - Cty xuất kho hàng hóa gửi cho Cty X theo hình thức chuyển hàng, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000, giá bán chưa thuế 600.000, thuế suất GTGT khấu trừ 10%, bên mua chưa nhận hàng Nợ 157: 500.000 Có 156: 500.000 - Xuất hàng hoá từ kho theo giá mua 47.000, thuế suất GTGT khấu trừ 10%, sử dụng vào công tác sửa chữa lớn TSCĐ phận sửa chữa TSCĐ làm Nợ 632:47.000 Có 156:47.000 Nợ 2413: 47.000 Nợ 133: 4.700 96 Có 512: 47.000 Có 3331: 47.000 x 10% - Đồng ý trừ chiết khấu thương mại tháng truớc cho người mua 25.500đv (không giảm thuế GTGT) giả sử người mua hàng chưa tốn Nợ 521: 25.500 Có 131: 25.500  Ngày 7/12, đồng ý cho người mua trả lại lô hàng bán tháng trước theo giá bán 560.000 thuế GTGT 56.000, giá mua 500.000 lô hàng người mua trả tiền Hàng trả lại gởi bên mua Nợ 157: 500.000 Có 632: 500.000 Nợ 531: 560.000 Nợ 33311: 56.000 Có 331(3388): 616.000  Ngày 9/12, Cty nhận hàng mẫu XN công nghiệp gởi đến có giá ước tính nhập kho 5.000, hàng trả tiền cho XN công nghiệp Nợ 156: 5.000 Có 711: 5.000  Trong ngày nhận giấy báo có NH lơ hàng bán cho Cty X gửi ngày 5/12, kèm theo biên thiếu số hàng theo giá bán 20.000, giá mua 18.000, chưa rõ nguyên nhân Nợ 632: 500.000-18.000 = 482.000 Nợ 1381: 18.000 Có 157: 500.000 Ghi nhận DT Nợ 112: (600.000 – 20.000)x 1,1 Có 511: 600.000 – 20.000 Có 33311: (600.000 – 20.000)x 10%  Ngày 12/12, đổi lô hàng A theo giá thực tế xuất kho 300.000, thuế suất GTGT khấu trừ 10% lấy lơ hàng B khác chất hàng hóa, hàng giao nhận xong kho Cty Nợ 632: 300.000 Có 156A: 300.000 Nợ 156B: 300.000 Nợ 133: 30.000 Có 511: 300.000 97 Có 3331: 30.000  Ngày 14/12, Cty nhận hóa đơn bên bán số hàng nhập kho theo giá tạm tính tháng 11 120.000, giá thức ghi trên hóa đơn bên bán 110.000 (130.000) thuế suất GTGT khấu trừ 10% Nợ 133:11.000 Có 331: 11.000 Điều giá trị hàng hóa Nợ 331: 10.000 Có 156: 10.000 Giả sử giá 130.000 Nợ 133: 13.000 Có 331: 13.000 Nợ 156: 10.000 Có 331: 10.000 Hội đồng xử lý Cty giải số hàng thừa thiếu chưa sõ nguyên nhân phát sinh vảo tháng trước sau: - Hàng G: Thiếu theo giá mua thực tế 20.000, bắt người phạm lỗi bồi thường hàng hóa, chưa bồi thường Nợ 1388: 20.000 Có 1381: 20.000 - Hàng H: thiếu theo giá mua thực tế 20.000 bắt người phạm lỗi bồi thường tiền mặt theo giá bán 22.000 bồi thường xong Nợ 111: 22.000 Có 1381: 20.000 Có 711: 2.000 - Hàng I: thừa theo giá mua thực tế 15.000, khơng tìm ngun nhân giải ghi vào thu nhập Nợ 3381: 15.000 Có 711: 15.000  Ngày 17/12, mua số máy tính điện tử để bán, theo hợp đồng kinh tế mua 200 cái, đơn giá 350đv/cái hóa đơn bên bán ghi 190 cái, kiểm nhận nhập kho có 100 sai ký hiệu, hàng sai ký hiệu chưa rõ nguyên nhân, Cty cho nhập kho để chờ xử lý, tiền chưa tóan cho bên bán Thuế suất GTGT khấu trừ 10% Nợ 156A : 90 x 350 Nợ 1381: 100 x 350 Nợ 133: 190 x 350 x 10% Có 331: 190 x 350 x 1,1 Hàng giao sai quy cach 98 Nợ 156 B : 100 x 350 Có 3381: 100 x 350  Ngày 20/12, mua 1000kg bột giặt, hợp đồng kinh tế bột giặt có đơn giá 4đv/kg, hóa đơn bên bán có đơn giá đv/kg Hàng sai giá ghi hợp đồng, Cty từ chối nhận hàng nhập kho bảo quản riêng Nợ 002: 1000 x Trong ngày, Cty xuất kho hàng nhận bán đại lý cho đơn vị khác, giá bán chưa thuế quy định 110.000 thu TM, Cty hưởng 5% hoa hồng giá bán, số lại phải tóan cho đơn vị nhờ bán hộ Thuế suất GTGT khấu trừ 10% Nợ 111: 110.000 Có 331ĐL: 110.000 Hoa hồng bán hàng Nợ 331 ĐL: 5.500 Có 511: 100.000 x 5% = 5.000 Có 33311: 5.000 x 10%= 500  Ngày 25/12, Cty mua hàng HTX bán thẳng cho Cty N trị giá mua chưa thuế 200.000, trị giá bán chưa thuế 370.000, Thuế GTGT 10%, tiền mua bán chưa tóan Thuế suất GTGT khấu trừ 10% Nợ 632: 200.000 Nợ 133: 20.000 Có 331 HTX: 220.000 Xuất HĐ Cty N Nợ 131N: 407.000 Có 511: 370.000 Có 33311: 37.000  Cty nhận hóa đơn đỏ hàng bán đại lý ngày 25/12 xuất hóa đơn đỏ hàng bán đại lý ngày 25/12 xuất hóa đơn hoa hồng hàng đại lý bán, chi TM trả hết tiền bán hàng đại lý sau trừ hoa hồng Chi trả tiền bán hàng đại lý: 110.000 – 5.500 = Nợ 331DL : 110.000 – 5.500 Có 111: 110.000 – 5.500  Ngày 30/12, đánh giá lại số vật tư hàng bán-trị giá hàng tồn kho sổ sách theo giá cũ 800.000 Trị giá hàng hóa sau đánh giá lại theo giá 1.000.000 Nợ 156: 200.000 Có 412: 200.000 Biết số dư chênh lệch đánh giá lại tài sản xử lý tăng vốn kinh doanh Nợ 412: 200.000 99 Có 411: 200.000 Phân bổ chi phí bán hàng 50.000 chi phí quản lý kinh doanh 60.000 cho hàng tiêu thụ Yêu cầu: 1/ Định khỏan nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Kế tóan hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên) 2/ Tính thuế GTGT khấu trừ vào cuối tháng Vat hàng hóa dv bán = 130.200 - 56.000 = 74.200 Vat hàng hóa dịch vụ mua vào = 91.350 74.200 – 102.350 = - 28.150 Nợ 3331: 74.200 Có 133: 74.200 3/ Xác định kết kinh doanh vào cuối niên độ Nợ 911:629.000 Có 632: 1.029.000 – 500.000 = 529.000 Có 635: Có 641: 50.000 Có 642: 50.000 Kết chuyển khoản làm giảm DT Nợ 511: 585.500 Có 521: 25.500 Có 531: 560.000 Có 532: Kết chuyển DT Nợ 511: 1.255.000 - 585.500 = 669.500 Nợ 512: 47.000 Nợ 515: Nợ 711: 22.000 Có 911: 738.500 LNTT = 738.500 – 629.000 = 109.500 Trích quỹ phát triển khoa học công nghệ 10% = 109.500 x 10% = 10.950 TN tính thuế Thu nhập DN= 109.500 – 10.950 = 98.550 Thuế TNDN = 98.550 x20% = 19.710 Nợ 821: 19.710 Có 3334: 19.710 100 Nợ 911: 19.710 Có 821: 19.710 Nợ 642: 10.950 Có 356: 10.950 Nợ 911: 10.950 Có 642: 10.950 Kc LN sau thuế Nợ 911: 78.840 Có 421: 78.840 109.500 – 19.710 - 10.950 = 78.840 Bài 3: Họat động xuất nhập khẩu Tại tổng Cty xuất X, tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:  Ngày 1/1 mua 100 bắp Cty A, đơn giá 400.000đ/tấn, thuế suất GTGT khấu trừ 5%, hàng chuyển thẳng xuống tàu gởi bán, tiền chưa tóan cho bên bán, bên mua chưa nhận hàng Nợ 157: 100 x 400.000= 40tr Nợ 133: 100 x 400.000 x 5% Có 331 Cty A : 100 x 400.000 x 1,05  Ngày 5/1, nhận giấy báo Có Ngân hàng ngọai thương lô hàng gởi ngày 1/1 với nội dung: - Ghi có tài khỏan TGNH tổng Cty 11.940 USD - Thủ tục phí Ngân hàng: 20 USD - Tỷ giá mua thực tế Ngân hàng công bố: 16.200VND/USD Thuế suất thuế GTGT khấu trừ 0%, Thuế suất thuế xuất 2% a Nợ 1122: 11.940 x 16.200 Nợ 641: 20 x 16.200 Có 511: 11.960 x 16.200 = b Nợ 632: 40tr Có 157: 40 tr c Nợ 007: 11.940 ( 16.200) d Thuế xuất Nợ 511: 11.960 x 16.200 x2% = Có 3333: 11.960 x 16.200 x2% =  Ngày 10/1, Tổng Cty ủy thác cho đơn vị B xuất lô mè đen giá bán 240.000USD/FOB/HCM, thuế GTGT khấu trừ 0% Cty xuất kho gởi Tỷ giá giao dịch 15.900VND/USD Trị giá mua lô mè là: 850.000.000đ Nợ 157: 850tr Có 156: 850 tr  Ngày 12/1, nhận giấy báo Có Ngân hàng ngọai thương lô lô mè ủy thác cho đơn vị B xuất với nội dung: Ghi có tài khỏan TGNH tổng Cty 236.000 USD Thủ tục phí Ngân hàng: 1.600 USD Phí hoa hồng ủy thác xuất: 2.400 USD Tỷ giá mua thực tế Ngân hàng công bố: 16.100VND/USD Thuế suất thuế GTGT khấu trừ 0%, Thuế suất thuế xuất 2% 101 a hàng gửi bán xác định bán Nợ 632: 850 tr Có 157: 850tr b Xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu nhận tiền Nợ 1122: 236.000 x 16.100= Nợ 641: 4.000 x 16.100= Có 511: 240.000 x 16.100 = c Nợ 007: 236.000 USD (16.100) d Thuế xuất Nợ 511: 240.000 x 16.100 x 2% Có 3333: 240.000 x 16.100 x 2%  Ngày 14/1, nhận hóa đơn thức bên bán lô hàng mua tháng trước theo giá tạm tính là: 50.000.000đ giá thức ghi hóa đơn bán 52.000.000đ, Thuế suất GTGT khấu trừ 5%, lô hàng giao xuất thẳng, chưa thu tiền Nợ 632: tr Nợ 133: 52 tr x 5% Có 331: tr + 52 tr x 5% = 4,6  Ngày 16/1, Tổng Cty ủy thác cho đơn vị B nhập 100 xe Honda, đơn giá 1.300USD/chiếc/CIF.HCM, Thuế suất GTGT khấu trừ 10%, Thuế suất thuế nhập 8%, hàng Tổng Cty nhận cho nhập kho 100 Honda đơn vị B giao TGGDTT: 16.000VND/USD Nợ 156: 100 x 1.300 x 16.000 + 2,080 tỷ x 8% Nợ 133: (2,08 tỷ + 2,080 tỷ x 8%) x 10% Có 331 B: 100 x1300 x 16000 + 2,080 tỷ x 8% + (2,08 tỷ + 2,080 tỷ x 8%) x 10%  Ngày 19/1, nhận giấy báo Nợ ngân hàng toán cho Cty B tiền 100 xe Honda với nội dung: Ghi nợ tài khỏan TGNH tổng Cty 130.800 USD, đó: Thanh tóan tiền mua xe Honda: 130.000USD, phí hoa hồng ủy thác nhập: 600 USD, thủ tục phí ngân hàng: 200 USD Tỷ giá mua thực tế Ngân hàng công bố: 16.200VND/USD Nợ 331 B: 100 x1300 x 16000 = 2,08 tỷ Nợ 156: (600 + 200) x 16.200 = 12.960.000 Nợ 635: 12.920.000 đ Có 1122: 130.800 (130.800 x 16.100) = 2.105.880.000 Có 007: 130.800 (16.100)  Ngày 21/1, Tổng Cty nhận ủy thác xuất cho đơn vị D lô đậu nành trị giá 10.000USD/FOB/HCM, Thuế suất GTGT khấu trừ 0%, Thuế xuất 2% chưa nộp Hoa hồng ủy thác xuất 100 USD chưa thuế trả VNĐ quy đổi theo tỷ giá 16.200VND/USD, Thuế suất GTGT khấu trừ 10% a Có 003: 10.000 b Nợ 131 NN: 10.000 x 16.200 = 162 tr Có 331D: 10.000 x 16.200 = 162tr c Nợ 1388 D: 10.000 x 16.200 x 2% = 3.240.000 Có 3388: 10.000 x 16.200 x 2% = 3.240.000 102 d Hoa hồng ủy Thác Nợ 131 D : 100 x 16.200 x 1,1 = 1.782.000 Có 511: 100 x 16200 Có 33311: 100 x 16.200x10%= c Đối công chiếu nợ Nợ 331D: 100 x 16.200 x 1,1 +3,240 Có 131 D: 100 x 16.200 x 1,1= 1.782.000 Có 1388 D: 3.240.000  Ngày 25/1, nhận giấy báo Có Ngân hàng ngọai thương lô đậu nành gởi ngày 21/1 với nội dung: Ghi có tài khỏan TGNH tổng Cty 9.800 USD Thủ tục phí Ngân hàng: 200 USD (trừ vào nợ phải trả Cty D) Tỷ giá mua thực tế Ngân hàng công bố: 15.100VND/USD Nợ 1122: 9.800 x 15.100 = 147.980.000 Nợ 331D (1388D): 200 x 15.100 = 3.020.000 Nợ 635: 11.000.000 Có 131 NN: 10.000 x 16.200 = 162.000.000 Nợ 007: 9.800 (15.100) (c Đối công nợ Nợ 331D: 200 x 15.100 = 3.020.000 Có 1388 D: 200 x 15.100 = 3.020.000)  Ngày 30/1, Cty chuyển TGNH trả lại tiền thuế nhập thuế GTGT nhập 100 xe Honda cho Cty B Nợ 331 B: 2,080 tỷ x 8% + (2,08 tỷ + 2,080 tỷ x 8%) x 10% Có 1121: 391.040.000 Yêu c ầu: Định khỏan nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, tỷ giá hối đóai xuất theo phương pháp nhập sau xuất trước Xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT HHDV bán = 162.000 Thuế GTGT HHDV mua vào = 229.240.000 Thuế khâu trừ = 162.000 - 229.240.000 = - 229.078.000 Nợ 3331: 162.000 Có 133: 162.000 Giả sử CP bán hàng phát sinh thêm 10 triệu đồng, CP QLDN 10 triệu đồng, Hãy xác định KQHĐKD Cty , Thuế TNDN 20% Nợ 911: 1.001.838.000 Có 632: 892.000.000 Có 635: 25.114.000 Có 641: 74.724.000 Có 642: 10.000.000 Doanh thu Nợ 511: 3.978.216.960 Nợ 515: Có 911: 3.978.216.960 103 LNTT = 3.978.216.960 - 1.001.838.000 = 2.976.378.960 Thuế = 2.976.378.960 x 20% = 595.275.792 LNST = 2.976.378.960 - 595.275.792 = 2.381.103.168 Kết chuyển CP thuế Nợ 8211: 595.275.792 Có 3334: 595.275.792 Nợ 911: 595.275.792 Có 8211: 59 5.275.792 Kc LNST : Nợ 911: 2.381.103.168 Có 421: 2.381.103.168 Bài 4: Họat động xuất nhập khẩu-có chế biến Tại Cty xuất T, tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Cơng ty tính thuế GTGT Khấu trừ, giá mua giá bán tiêu thụ nước chưa thuế, thuế 10%; thuế VAT xuât 0%)  Ngày 1/6, mua 100 đậu xanh Cty A, giá mua 600.000đ/tấn tiền chưa tóan cho bên bán, hàng kiểm nhận nhập kho theo số thực nhận Nợ 156: 100 x 600.000 = 60.000.000 đ Nợ 133: 60tr x 10% = 6.000.000 Có 331A : 66 tr  Ngày 5/6 Cty xuất tòan lô hàng nhập kho ngày 1/6 sơ chế lại, phận SX phụ làm, chi phí sơ chế gồm: - Khấu hao TS CĐ: 700.000 đ - Bao bì đóng gói: 1.000.000đ - Các chi phí khác TM: 730.000 đ Nợ 154: 60.000.000 Có 156: 60.000.000 Chi phí chế biến phát sinh Nợ 154: 0,7 tr + tr+0,73 tr = 2,43 tr Có 214: 700.000 Có 152: tr Có 111: 0,73 tr  Ngày 10/6, hàng sơ c hế xong nhập lại kho, sau sơ chế xong phân thành lọai: loại 1: 80 tấn, lọai 2: 15 tấn, phế phẩm: Biết giá mua kế hoạch đậu loại 1: 700.000đ/tấn, loại 2: 300.000đ/tấn, phế phẩm: 20.000đ/tấn Tính giá trị đậu loại 1, loại phế phẩm sau chế biến Nợ 156 L1: 80 x 721.000 = 57.680.000 Nợ 156 L2: 15 x 309.000 = 4.635.000 Nợ 156 PP: x 28.750 = 115.000 Có 154: 62.430.000 đ Tính giá thành cho sản phẩm sau sơ chế Tổng chi phí = 62.430.000 Tổng giá thành theo KH = 80 x 700.000 + 15 x 300.000 + x 20.000 = 60.580.000 Tính tỷ lệ GTTT /GT KH = 62.430.000 : 60.580.000 = 1,03 Tính giá thành đậu L1 = 700.000 x 1,03 = 721.000 Giá thành đậu loại = 300.000 x 1,03 = 309.000 104  Tổng giá thành Phế phẩm = 62.430.000 - 57.680.000 - 4.635.000 = 115.000  Giá thành phế phẩm = 115.000 : = 28.750  Ngày 15/6, Cty xuất tòan đậu lọai 1, hàng chuyển cửa để bán kiểm nhận phát thiếu 5.000 kg chưa rõ nguyên nhân, thuế xuất 2%/theo giá bán 8.000 USD, TGGDTT 16.200 VND/USD Nợ 632 : 75 x 721.000 Nợ 1381: x 721.000 Có 156: 80 x 721.000 Nợ 131 NN: 8000 x 16.200 Có 511: 8000 x 16.200 Thuế XK Nợ 511: 8000 x 16.200 x 2%= 2.592.000 Có 3333: 8000 x 16.200 x 2% = 2.592.000  Ngày 18/6, bán tòan đậu lọai thu TM VND theo giá bán 400.000/tấn Nợ 632: 15 x 309.000 = 4.635.000 Có 156: 15 x 309.000 = 4.635.000 Nợ 1111: 15 x 440.000 Có 511: 15 x 400.000 Có 33311: 15 x 400.000 x 10% =  Ngày 20/6, nhận giấy báo Có Ngân hàng Ngọai thương lơ hàng xuất gởi ngày 15/6 với nội dung: - Ghi có TK TGNH cty: 7.910 USD - Thủ tục phí NH: 90 USD Tỷ giá mua thực tế NH công bố: 15.900 VNĐ/USD Nợ 1122: 7910 x 15.900 Nợ 641: 90 x 15.900 Nợ 635: 8000 x 300 Có 131 NN: 8000 x 16.200 Nợ 007: 7.910 (15.900)  Ngày 23/6, Cty bán 2.000 USD cho NH Ngọai thương theo tỷ giá mua NH Ngọai thương 16.000 VNĐ/USD Nợ 1111: 2000 x 16.000 = Có 1122: 2000 x 15.900= Có 515: 2.000 x 100 = Có 007: 2000 (15.900)  Ngày 25/6, Cty nhập trực tiếp 100 Urê giá mua 180 USD/tấn/CIF.HCM Hàng đến cảng kiểm nhận phát thiếu 0,5 chưa rõ nguyên nhân, bên hữu quan lập biên chờ xử lý, tỷ giá giao dịch thực tế 16.100 VNĐ/USD, thuế nhập : 300.000đ thuế GTGT tính 5% Nợ 156 : 99,5 x 180 x 16.100 + 300.000= 288.651.000 Nợ 1381: 0,5 x 180 x 16.100 Nợ 133: (99,5 x 180 x 16.100 + 300.000) x 5% Có 331: 100 x 180 x 16100 Có 3333: 300.000 Có 33312: (99,5 x 180 x 16.100 + 300.000) x 5% = 105  Ngày 27/6, Cty bán tòan phân Urê nhận cho Cty B theo giá bán tiền đồng VN 4.000.000đ/tấn, bên mua nhận đủ hàng Nợ 632: 99,5 x 180 x 16.100 + 300.000 = 288.651.000 Có 156: 99,5 x 180 x 16.100 + 300.000 = 288.651.000 Nợ 131 B: 99,5 x 4.000.000 x 1,1 = Có 511: 99,5 x 4000.000 = 398.000.000 Có 33311: 99,5 x 4.000.000 x 10% = 39.800.000  Ngày 29/6 nhận giấy báo Nợ NH trả thuế xuất lô hàng đậu xanh ngày 15/6 Nợ 3333 : 2.592.000 Có 1121: 2.592.000  Ngày 30/6, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6.000.000 CP bán hàng phát sinh thêm 10.000.000 đ để xác định kết kinh doanh Tính thuế TNDN phải nộp, giả sử chi phí bán hàng có khỏan chi phí khơng chứng từ họp lệ 3.000.000 Thuế suất thuế TNDN 20% Nợ 911: 367.192.000 Có 632: 347.361.000 Có 635: 2.400.000 Có 641: 11.431.000 Có 642: 6.000.000 Có 811: Nợ 511: 531.008.000 Nợ 515: 200.000 Nợ 711:0 Có 911:531.208.000 LNTT = 531.208.000 - 367.192.000 = 164.016.000 TN tính thuế = 164.016.000 + 3.000.000 = 167.016.000 (= 531.208.000 - (367.192.000 - 3000.000) = 167.016.000) Thuế TNDN = 167.016.000 x 20% = 33.403.200 LNST = 164.016.000 - 33.403.200 = 130.612.800 Thuế phải nộp Nợ 8211: 33.403.200 Có 3334: 33.403.200 K/c Chi phí thuế Nợ 911: 33.403.200 Có 8211: 33.403.200 Kc LN sau thuế Nợ 911: 130.612.800 Có 421: 130.612.800 Yêu cầu: 1/ Định khỏan nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Tính thuế GTGT phải nộp kỳ Tính kết kinh doanh tháng Tỷ giá hối đóai xuất theo phương pháp nhập trước- xuất trước Thuế GTGT bán 33311 : 40.400.000 Thuế GTGT mua vào 133: 20.432.550 Thuế GTGT phải nộp = 40.400.000 - 20.432.550 = 19.967.450 Khấu trừ thuế Nợ 33311: 20.432.550 Có 133: 20.432.550 106 Hết - 107 ... nhân công trực tiếp = LĐTT CP quản lý phục vụ LĐTT Tổng chi phí nhân công trực tiếp Tổng số lao động trực tiếp Tổng chi phí quản lý phục vụ = Tổng số lao động trực tiếp 12 Bài1: Một Cty A, chuyên... đònh doanh thu chi phí thích hợp cho giải pháp bán lẻ số hàng lại để công ty bảo đảm thu hồi vốn Giả sử ổ khóa tái chế 9.000đ/ổ giá bán 20.000 đ/ ổ Xác đònh giải pháp có lợi Biến phí sản phẩm =... nữa“, Ơng Toàn giải thích:” Thực tế tiết kiệm 1,5 tỷ đồng năm phải thuê kiểm toán để kiểm tra sổ sách hàng năm đại lý tự thực chi phí loại bỏ hồn tồn” Ông Hoàng nói: “ Chú tập hợp toàn số liệu