kê toán tại Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên Cơ khí Duyên Hải.DOC

kê toán tại Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên Cơ khí Duyên Hải

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, dưới sự nghiệp kinh tế quốc tế,nhất là khi Việt Nam gia nhập tổ chức WTO, đã mang lại nhiều cơ hội cũngnhư những thách thức trong việc phát triển kinh tế Vấn đề đặt ra cho cácnhà quản lý kinh tế của doanh nghiệp là cần phải năng động và sáng tạo hơn,sử dụng đồng vốn một cách hiệu quả nhất, làm cho doanh nghiệp ngày càngphát triển đi lên vững mạnh Xuất phát từ nhu cầu trên, kế toán trở thànhcông cụ quan trọng, đắc lực trong việc quản lý, điều hành các hoạt động,tính toán và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảmbảo tài chính cũng như chủ động sản xuất của doanh nghiệp Vấn đề này đặtra một nhiệm vụ nặng nề cho công tác kế toán là làm sao để phản ánh đượcnhững biến động của từng hoạt động một cách chính xác cả về mặt số lượngvà giá trị để làm tăng tính hiệu quả cho doanh nghiệp.

Trong thời gian thực tập vừa qua, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ tậntình của Thầy giáo ThS Nguyễn Đăng Huy cùng các cô chú cán bộ kế toáncủa Công ty, nhờ đó em đã có những hiểu biết nhất định về công tác kế toán.Trong báo cáo thực tập này, em sẽ đề cập một cách tổng quát về Công tytrên cơ sở những thông tin đã thu thập được.Nội dung báo cáo gồm ba phần:

Phần 1.Tổng quan về Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Duyên Hải.Phần 2 Một số phần hành kế toán chủ yếu.

Phần 3: Thu hoạch - Nhận xét, kết luận.

Tuy nhiên phạm vi đề tài quá rộng, thời gian thực tế quá ít nên khó tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của Thầy giáo và các cô chú phòng Tài chính kế toán của Công ty để báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NN MTV CƠ KHÍ DUYÊN HẢI

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

- Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Duyên Hải (gọi tắt là Công ty Cơkhí Duyên Hải) được thành lập vào ngày 5/10/1955.

- Trụ sở chính: km 8 - Quốc lộ 5 - Quán Toan - Hải Phòng.- ĐT: (84 – 31) 3745.312

25/7/1997 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp duyệt theo quyết định số 1566/QĐ –TCCB đã đổi tên: “ Nhà máy Cơ khí Duyên Hải” thành “Công ty Cơ khíDuyên Hải” Mục tiêu phát triển của Công ty đến 2015 là tiếp tục phát huymọi tiềm năng đẩy mạnh SXKD, mở rộng thị phần cơ khí, đảm bảo đơn vịan toàn và cải thiện nâng cao đời sống người lao động Phấn đấu đưa Côngty thành một doanh nghiệp mạnh của đất nước, tích cực đầu tư chiều sâu, cơsở vật chất kỹ thuật hiện đại.

2 Nhiệm vụ, chức năng của Công ty.

- Sản xuất, kinh doanh thiết bị, máy móc, phụ tùng công nghiệp, hộpgiảm tốc các loại, khung nhà xưởng và kết cấu thép xây dựng.

- Sản xuất, kinh doanh xây dựng, thép hình, phá dỡ tàu cũ - Sản xuất, kinh doanh thiết bị nâng hạ.

- Xuất, nhập khẩu máy móc, vật tư.

- Xây dựng công nghiệp, dân dụng, cơ sở hạ tầng, phát triển kinh doanh nhà.

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH NN MTV Cơ khíDuyên Hải.

Bộ máy quản lý của Công ty đang áp dụng là quản lý 2 cấp theo cơcấu trực tuyến, người lãnh đạo công ty ra các quyết định cho các phòng, cácphân xưởng chịu trách nhiệm về việc sản xuất - kinh doanh, cung ứng vật tưhàng hoá tạo ra sản phẩm Phương thức tổ chức bộ máy của Công ty Cơ khíDuyên Hải được thể hiện (sơ đồ 1):

Giám đốc công ty: Người có quyền hạn cao nhất, chịu trách nhiệm về

mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Là người trực tiếp ký cáchợp đồng với các cơ quan, đối tác, khách hàng về việc cung cấp, mua bán,hỗ trợ, tài trợ, tiếp nhận…là đại diện pháp lý của công ty

Phó giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc chính cho Giám đốc

trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh.

Phó giám đốc sản xuất - kỹ thuật: Là người giúp việc chính cho Giám

đốc trong lĩnh vực sản xuất - kỹ thuật.

Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện các chế độ, chính sách, tổ chức

xây dựng bộ máy quản lý, đào tạo bồi dưỡng, quản lý cán bộ CNV Quản lýcông tác văn thư, hành chính, lưu trữ hồ sơ, tài kiệu của Công ty.

Phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm( KCS): Chịu trách nhiệm kiểm

soát toàn bộ mọi vấn đề liên quan đến chất lượng sản phẩm từ đầu vàonguyên liệu đến khi sản phẩm ra thị trường Xem xét các khiếu lại về chấtlượng, đề ra biện pháp khắc phục.

Phòng cơ điện dụng cụ: Quản lý điện, nghiên cứu vật liệu để chế tạo

phù hợp với yêu cầu sản xuất Chế tạo công cụ và dụng cụ chuyên dùng vàmột số máy móc tự thiết kế, có trách nhiệm sửa chữa hỏng hóc xảy ra.

Phòng kế toán: Tổ chức mạng lưới kế toán, thống kê hợp lý tổng

phạm vi toàn công ty để quản lý tốt đầu ra cũng như đầu vào Chịu tráchnhiệm về việc lập, ký, tính chính xác của báo cáo kế toán và gửi báo cáo kếtoán đúng thời gian quy định của công ty.

Sáu phân xưởng sản xuất: Sản xuất theo kế hoạch được giao, đảm bảo

đúng đủ số lượng, chất lượng và thời gian, phân công công việc tới các tổ,quản lý nhân sự các tổ sản xuất.

4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Căn cứ vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 và 2009(phụ lục 1), ta có thể thấy tổng doanh thu của Công ty năm 2009 tăng69.020.813.055 đ so với năm 2008 tăng tương ứng là 196,39%

Chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của Công ty ngàycàng tăng với tốc độ nhanh Năm 2008 lợi nhuận thuần là – 938.946.618 đnhưng với sự nhạy bén và khả năng điều hàng xuất sắc Công ty đã nâng lợinhuận thuần một cách bứt phá lên con số 61.473.714.483 đ.

Như vậy chứng tỏ Công ty kinh doanh rất hiệu quả.

PHẦN 2

TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠICÔNG TY TNHH NN MTV CƠ KHÍ DUYÊN HẢI

1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Hình thức tổ chức công tác kế toán: Tập trung Theo mô hình này thìtoàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán củacông ty, ở mỗi phân xưởng, bộ phận trực thuộc không có bộ phận kế toánriêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thống kê tình hình, ghichép về sự biến động của toàn bộ tài sản của đơn vị mình về mặt số lượng đểphục vụ cho công tác kế toán và quản lý kinh tế của công ty Đồng thời thuthập chứng từ gốc có liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh gửi vềphòng kế toán để tiến hành hạch toán theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: (sơ đồ 2)

Trưởng phòng kế toán: Trực tiếp phụ trách phòng kế toán của Công

ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động tài chính của Công ty.Kiểm tra, tập hợp toàn bộ các số liệu kế toán từ các kế toán viên, thủ quỹ,lập báo cáo tài chính quý, năm theo chế độ quy định của Nhà nước.

Kế toán theo dõi TSCĐ, nguyên liệu vật liệu và công cụ, dụng cụ: Ghi

chép, theo dõi, phản ánh tổng hợp về số lượng và giá trị TSCĐ Ghi chép,

theo dõi, phản ánh tổng hợp tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụdụng cụ.

tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán bộ CNV, theo dõi cho trích cáckhoản tạm ứng cho CNV, các khoản phải thu phải trả…

Kế toán thanh toán, chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi chi

tiết các khoản tiền gửi, tiền cho vay ngân hàng, viết séc, uỷ nhiệm chi thanhtoán với ngân hàng, với ngân sách, với khách hàng Mở sổ sách tập hợp chiphí sản xuất, chi phí bán hàng và cho phí quản lý doanh nghiệp.

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ nhập, xuất quỹ tiền mặt, kiểm tra tính thật giả

của tiền mặt và ghi sổ quỹ, nộp tiền vào ngân hàng đúng thời hạn.

2 Chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty.

Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC

Kì kế toán: Từ 01/1/N đến 31/12/NĐơn vị tiền tệ: VND

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cả kì dự trữPhương pháp tính, nộp thuế GTGT:Theo phương pháp khấu trừ thuếPhương pháp xác định trị giá vốn thực tế của vật tư hàng hoá xuất khoHình thức kế toán Công ty đang áp dụng: Chứng từ ghi sổ

3 Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành3.1 Kế toán vốn bằng tiền

3.1.1 Kế toán tiền mặt

Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ.Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 ( tiền mặt) và các TK lien quan.Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Căn cứ phiếu thu số 96 ngày 25/03/2010 (phụ lục 2) về việc

thu tiền bán hang cho Công ty TM Trường Hải số tiền 148.050.000 đKế toán hạch toán:

Nợ TK 111: 148.050.000 đ

Có TK 511: 148.050.000 đ

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hang

Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê, cácchứng từ gốc như: UNT, UNC, séc bảo chi…

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng và các TKliên quan.

Phương pháp kế toán: Tiền của Công ty chủ yếu được gửi tại ngânhàng Vietcombank giúp cho việc thanh toán, chi trả với khách hàng, CNVvà các đối tượng thanh toán khác được nhanh chóng, thuận tiện, an toàn phùhợp với chế độ quản lý thanh toán quy định, đồng thời còn tạo cho doanhnghiệp khoản thu lãi từ tiền gửi.

Ví dụ: Theo chứng từ ghi sổ số 47 ngày 30/05/2010 (phụ lục 3) về

việc ngân hàng Vietconbank trả tiền lãi cho Công ty.Kế toán ghi:

TSCĐ của Công ty trong quá trình sử dụng được tổ chức sửa chữa thườngxuyên (sửa chữa nhỏ) mang tính chất bảo dưỡng và sửa chữa định kỳ (sửachữa lớn) mang tính chất phục hồi.

* Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đườngthẳng (khấu hao tuyến tính) Mức khấu hao được chia đều và cố định trongmỗi kỳ kinh doanh Mức khấu hao được tính dựa trên giá trị của TSCĐ vàthời gian sử dụng của TS đó.

Mức khấu hao (năm) = Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ khấu hao nămMức trích KH tháng = Nguyên giá TSCĐ / Thời gian sử dụng

* Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01 –TSCĐ), biên bản bàn giao TSCĐ SCL hoàn thành ( mẫu 04 – TSCĐ), biênbản đánh giá lại TSCĐ (mẫu 05 – TSCĐ), biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu 02– TSCĐ), tài liệu kĩ thuật có liên quan khác.

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, và các TK có liên quan.* Phương pháp kế toán:

- Kế toán tăng TSCĐ: Do mua sắm, đầu tư XDCB, do đơn vị tự chế,được biếu tặng

Ví dụ: Căn cứ biên bản giao nhận số 2 ngày 15/04/2010, Công ty mua

thêm một máy vi tính Kế toán phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào chứng từghi sổ.

Nợ TK 211: 13.750.000 đNợ TK 133(2): 1.375.000 đ

Nợ TK 811: 18.371.807 đ

Có TK 211: 40.083.941 đ

3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

* Hình thức trả lương của Công ty: tính theo thời gian làm việc, cấp

bậc công việc, thang lương của người lao động, tiền lương được tính vàthanh toán theo từng tháng làm việc.

Ngoài tiền lương phải trả theo quy định, Công ty còn phải tính ra tỷ lệcác khoản trích theo lương là 29,5% gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.Trong đó: Doanh nghiệp chịu 21% (gồm 16% - BHXH, 3% - BHYT, 1% -KPCĐ, BHTN – 1%) và 8,5% trừ vào lương của cán bộ CNV (gồm 6% -BHXH, 1,5% - BHYT, BHTN – 1%).

* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công (mẫu 01- LĐTL), bảngthanh toán tiền lương (mẫu 02 – LĐTL), giấy chứng nhận nghỉ việc hưởngBHXH (mẫu 03 – LĐTL), phiếu báo làm thêm giờ (mẫu 07 – LĐTL)

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334, TK 338 và các TK liên quan.* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Dựa vào bảng thanh toán lương tháng 05/2010, kế toán xác

định số tiền lương phải trả:

- Công nhân sản xuất trực tiếp: 43.784.981 đ

- Nhân viên quản lý phân xưởng: 12.615.569 đ- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 31.419.250 đTrích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định.Kế toán hạch toán:

BT 1: Phản ánh số lương phải trả cho cán bộ CNV:Nợ TK 622: 43.784.981 đ

Nợ TK 627(1): 12.615.569 đNợ TK 642(1): 31.419.250 đ

Có TK 334: 87.819.800 đBT 2: Phản ánh số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN:

Nợ TK 622: 9.194.846,01 đNợ TK 627(1): 2.649.269,49 đNợ TK 642(1): 6.598.042,5đ

Có TK 338: 18.442.158đTrong đó: Có TK 338(2): 878.198đ

Có TK 338(3): 14.051.168đCó TK 338(4): 2.634.594đCó TK 338(9): 878.198 đ

BT 3: Phản ánh số BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương cán bộ CNV

3.4 Kế toán vật tư

3.4.1 Các loại vật tư trong Công ty

- Nguyên vật liệu bao gồm: nguyên vật liệu chính (băng nhôm, băngthép, lõi thép, đồng, nhôm ), nguyên vật liệu phụ (que hàn, bulong các loại,

hạt nhựa bán bẫn, cao su, móc bổ trợ ), phế liệu (đồng vụn, nhôm vụn, băngnhôm, đồng gọt ).

- Công cụ, dụng cụ: Cờ lê, mở lết, khuôn kẹp siết, khuôn dập răngkhoá đai, máy hàn chập, khuôn rút các loại

3.4.2 Phương pháp đánh giá vật tư

- Đối với vật tư nhập kho: Công ty đánh giá theo trị giá vốn thực tế(giá gốc)

+ Đối với vật tư mua ngoài: giá gốc của vật tư mua ngoài gồm giá

mua ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua.

+ Đối với vật tư gia công, chế biến: giá gốc gồm trị giá vật tư mang đigia công, chế biến + chi phí thuê gia công, chế biến + chi phí vận chuyển(nếu thuê ngoài).

+ Đối với vật tư nhập khẩu: giá gốc của vật tư nhập khẩu bao gồm giá mua + chi phí thu mua + thuế nhập khẩu (nếu có)

Ví dụ: Ngày 03/05/2010, Công ty nhập kho 500 kg lõi thép 3.8 của

Công ty TNHH TM Hà Minh (Hoá đơn GTGT số 0015 ngày 02/05/2010),giá mua chưa thuế l à 9.650.000 đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, chi phí vậnchuyển là 850.000 đ.

Giá thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho là:10.615.000 + 850.000 = 11.465.000 đ

- Đối với vật tư xuất kho: kế toán chỉ theo dõi số lượng xuất, cuốitháng kế toán mới tập hợp giá trị thực tế theo phương pháp bình quân giaquyền cả kì dự trữ rồi mới xác định được giá trị hàng đã xuất từng lần.

Trị giá vốn thực tế

vật tư xuất kho = Số lượng vật tư xuất kho x Đơn giá bình quânTrong đó:

Trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tếĐơn giá bình quân = vật tư tồn đầu kì vật tư nhập trong kì cả kì dự trữ Số lượng hàng tồn đầu kì + Số lượng hàng nhập trong kì

Ví dụ: Tình hình nhập xuất tồn lõi thép 3.8 như sau:

Tồn đầu tháng 10/2009 là 100 kg - 1.900.000 đNgày 03/10/2009, nhập kho 500 kg – 10.500.000 đNgày 10/10/2009, xuất dùng 350 kg

Đơn giá bình quân = (1.900.000 + 10.500.000) / (100 + 500) = 20.667 đ

Trị giá vật liệu xuất kho = 350 x 20.667 = 7.233.450 đ 3.4.3 Kế toán chi tiết vật tư

Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song nhằm phản ánh đầy đủ,chi tiết cả về giá trị, số lượng và chất lượng cả từng loại vật tư Phương phápnày đơn giản, hợp lý, dễ quản lý và kiểm soát.

3.4.4 Kế toán tổng hợp vật tư

- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT), phiếunhập kho (mẫu 02 - VT), biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩmhàng hoá (mẫu 03 - VT), phiếu báo vật tư còn lại cuối kì (mẫu 04 - VT),biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hoá (mẫu 05 - VT), bảngkê mua hàng (mẫu 06 - VT), hoá đơn GTGT (mẫu 01 GTGT - 3LL), hoáđơn bán hàng thông thường (mẫu 02 GTGT - 3LL).

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 151, TK 152, TK 153.- Phương pháp kế toán:

Ví dụ 1: Công ty nhập kho 250 kg răng đồng GN4 mua của Công ty

TNHH TM Minh Ngọc (Hoá đơn GTGT số 1099 ngày 28/03/2010 (phụ lục5), tổng giá thanh toán là 4.262.500 đ, thuế suất thuế GTGT là 10% nhưng

+

Công ty chưa thanh toán Chi phí vận chuyển bốc xếp Công ty trả bằng tiềnmặt, tổng số tiền thanh toán là 770.000 đ, thuế suất thuế GTGT là 10%.

Kế toán hạch toán:

BT 1: Nợ TK 152: 3.875.000 đNợ TK 133(1): 387.500 đ

Có TK 331 (Cty Minh Ngọc): 4.262.500 đBT 2: Nợ TK 152: 700.000 đ

Nợ TK 133(1): 70.000 đ

Có TK 111: 770.000 đ

Ví dụ 2: Công ty xuất kho 960 bộ bulong M 10x80 cho phân xưởng

lắp ráp (phiếu xuất kho số 09 ngày 15/04/2010), đơn giá mỗi bộ là 1.455 đ.Kế toán hạch toán:

Nợ TK 627: 1.396.800 đ

Có TK 152: 1.396.800 đ

3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Các hình thức bán hàng của Công ty bao gồm: bán trực tiếp tại kho,bán tại các cửa hàng mà Công ty gửi đi bán theo nhiều phương thức khácnhau như: bán buôn, bán lẻ

3.5.1 Kế toán doanh thu

+ Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT (mẫu 01 GTGT - 3LL),hoá đơn bán hàng thông thường (mẫu 02 GTGT - 3LL), bảng thanh toánhàng đại lí, kí gửi (mẫu 01 - BH), thẻ qầy hàng (mẫu 02 - BH), các chứng từthanh toán phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, UNT, giấy báoCó , kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại

+ Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511, TK 512, TK 333(1), TK 338(7)và các TK liên quan khác.

+ Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Ngày 16/02/2010 Công ty xuất bán cho Công ty TM Hương

Thắng - Hải Phòng ba hộp số 250 Tổng giá có thuế là 16.474.500 đ, thuếsuất thuế GTGT là 5%, Công ty TNHH TM Hương Thắng đã thanh toánbằng tiền mặt Căn cứ vào Hoá đơn GTGT (phụ lục 6), kế toán ghi:

Nợ TK 111: 16.474.500 đ

Có TK 511: 15.690.000 đCó TK 333(1): 784.500 đ

3.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty gồm: Chiết khấu thươngmại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộptheo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt là cơ sở đểtính doanh thu thuần.

Các khoản giảm trừ doanh thu phải được phản ánh, theo dõi chi tiết,riêng biệt trên những TK kế toán phù hợp nhằm cung cấp các thông tin để kếtoán lập báo cáo tài chính.

3.5.3 Kế toán giá vốn hàng xuất bán

+ Phương pháp xác định trị giá vốn thực tế của hàng xuất bán:

Kế toán chỉ theo dõi số lượng xuất, cuối tháng kế toán mới tập hợp giá trịthực tế theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ rồi mới xác địnhđược giá trị hàng đã xuất bán từng lần.

Trị giá vốn thực tế = Số lượng hàng xuất bán x Đơn giá bình quân hàng xuất bán

Trong đó:

Trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tếĐơn giá bình quân = hàng tồn đầu kì hàng nhập trong kì

cả kì dự trữ Số lượng hàng tồn đầu kì + Số lượng hàng nhập trong kì+ Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632.

+ Phương pháp kế toán:

+

Ví dụ: Ngày 16/02/2010 Công ty xuất bán cho Công ty TM Hương

Thắng - Hải Phòng ba hộp số 250 Tổng giá có thuế là 16.474.500 đ, thuế suấtthuế GTGT là 5%, Công ty TNHH TM Hương Thắng đã thanh toán bằng tiềnmặt Trong đó giá vốn hàng xuất bán là 2.906.787 đ/ hộp Căn cứ vào hoá đơnGTGT (phụ lục 6) và phiếu xuất kho (phụ lục 7) kế toán phản ánh:

BT 1: Nợ TK 111: 16.474.500 đ

Có TK 511: 15.690.000 đCó TK 333(1): 784.500 đBT 2: Nợ TK 632: 8.720.361 đ

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641.Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Trong quý I/2010, kế toán tập hợp chi phí bán hàng như sau:

+ Lương cho bộ phận bán hàng: 5.409.608 đ+ Chi phí khác bằng tiền: 592.339 đ+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: 1.983.182 đKế toán định khoản như sau:

BT 1: Phản ánh lương cho bộ phận bán hàng:

Nợ TK 641(1): 5.409608 đ

Có TK 334: 5.409.608 đ

BT 2: Phản ánh các chi phí cho bộ phận bán hàng:Nợ TK 641(7): 592.339 đ

3.5.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí nhân viên quảnlý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong quản lý,chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642.Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT ngày 17/03/2010 (phụ lục 8) về

việc mua đồ dung văn phòng tại Trung tâm Thiết bị Văn phòng, tổng tiềnthanh toán là 3.553.000 đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, đã thanh toán bằngtiền mặt Kế toán hạch toán:

Nợ TK 642(3): 3.230.000 đNợ TK 1331(1): 323.000 đ

Có TK 111: 3.553.000 đ

Cuối kì, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinhdoanh, kế toán hạch toán:

Nợ TK 911: 3.553.000 đ

Có TK 642(3): 3.553.000 đ

3.5.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả bán hàng được xác định vào cuối tháng, sau khi đã xác địnhđược doanh thu thuần, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chiphí quản lý doanh nghiệp và bằng cách thực hiện các bút toán kết chuyển.

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - xác định kết quả kinh doanh, TK421 - lợi nhuận chưa phân phối.

Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Kết chuyển các chi phí:

+ Chi phí quản lí doanh nghiệp: 3.553.000 đ+ Chi phí bán hàng: 7.985.130 đ+ Giá vốn hàng bán: 8.720.361 đKế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 911: 20.258.491 đCó TK 632: 8.720.361 đCó TK 641: 7.985.130 đCó TK 642: 3.533.000 đKết chuyển doanh thu bán hàng:

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu và cung cấp dịchvụ

Ví dụ: Trong quý I/ 2010, doanh thu bán hàng của Công ty là

135.526.321 đ, Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.Nợ TK 511: 135.526.321 đ

Có TK 911: 135.526.321 đ

Xác định kết quả bán hàng (lợi nhuận thuần):

Lợi nhuận thuần từhoạt động bán hàng =

Lợi nhuận gộpvề bán hàng +

Lợi nhuậnhoạt động TC -

Chi phíbán hàng -

Chi phíQLDN

Ví dụ: Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng quý I/ 2010 là

115.267.830 đ Kế toán hạch toán:

Nợ TK 911: 115.267.830 đ

Có TK 421: 115.267.830 đ

- Biết viết hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếuchi, hoá đơn thuế GTGT

- Biết lập báo cáo tài chính như: báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng cânđối kế toán

- Biết sử dụng và áp dụng các chế độ, các chứng từ kế toán do NhàNước ban hành

2 Nhận xét2.1 Ưu điểm

Công ty đã xây dựng bộ máy tổ chức quản lý gọn nhẹ, hiệu quả Bộmáy kế toán của Công ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quytrình làm việc khoa học, đội ngũ kế toán có năng lực, nắm vững chế độ,nhiệt tình làm việc, được bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả năng củamỗi người.

Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách kế toán khá đầy đủtheo quy định của Bộ Tài Chính Công tác hạch toán các chứng từ ban đầuđược theo dõi một cách chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác của các số liệu.

Tổ chức của tổ sản xuất: Với tinh thần trách nhiệm cao, nên năng suấtlao động bình quân luôn đạt tỉ lệ cao nhất Vì vậy hiệu quả kinh doanh củaCông ty đã đạt được nhiều kết quả đáng ghi nhận.

Bộ phận kế toán tiền lương: Được sự quan tâm chu đáo, tận tình từphía Công ty nên phần tiền lương, tiền thưởng của các cán bộ CNV trongCông ty luôn được trả đủ, trả đúng kì.

Công ty đã sử dụng Microsoft Excel kết hợp với hệ thống máy tính,máy in, máy fax giúp công tác kế toán giảm bớt nhiều trong việc ghi sổ, lênbáo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính Máy tính giữa các phòng ban trongCông ty được nối mạng nội bộ với nhau, giúp cho việc quản lý và cập nnhậtthông tin được dễ dàng hơn.

2.2 Tồn tại

Bên cạnh những ưu điểm, Công ty còn một số tồn tại nhất định như:- Tồn tại 1: Về hình thức kế toán, Công ty ghi sổ kế toán theo hìnhthức kế toán chứng từ ghi sổ như hiện nay còn rườm rà, chưa khoa học, cònnhiều phức tạp.

- Tồn tại 2: Về kế toán nguyên vật liệu: hiện tại công việc tính toánđều dồn tích vào cuối tháng, trong khi nguyên vật liệu sử dụng trong Côngty là rất đa dạng, nên việc tính toán mất nhiều thời gian, làm ảnh hưởng đếntiến độ quyết toán hàng quý.

- Tồn tại 3: Hiện nay Công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán chuyêndụng nào mà mọi công việc từ ghi chép, hạch toán hàng ngày, lên sổ, lập báocáo, đều do kế toán thực hiện trên Excel.

2.3 Một số ý kiến đề xuất

- Đề xuất 1: Công ty nên chọn hình thức Nhật ký chung, vì đây là hìnhthức kế toán rất phù hợp, đơn giản, dễ ghi chép, lại thuận tiện cho việc xử lýcác thông tin kế toán.

- Đề xuất 2: Để khắc phục tình trạng công việc tính toán nguyên vậtliệu bị dồn vào cuối tháng, kế toán Công ty có thể áp dụng phương pháp tính

trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho như: phương pháp nhập trước - xuất trước,để thuận tiện cho việc tính toán.

- Đề xuất 3: Công ty nên đưa vào các phần mềm kế toán chuyên dụngđể thuận lợi cho công tác kế toán và tiết kiệm thời gian.

KẾT LUẬN

Trong những năm qua, Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Duyên Hảiluôn luôn cố gắng trong công tác sản xuất, kinh doanh cũng như công tácquản lý Kết quả đạt được năm sau cao hơn năm trước đó là nhờ vào sự cốgắng không ngừng của toàn thể cán bộ CNV trong Công ty dưới sự lãnh đạosáng suốt của Ban Giám đốc Công ty Do đó Công ty đã khẳng định được vịtrí của mình trong nền kinh tế Quốc dân, đứng vững và phát triển khôngngừng, đạt được nhiều thành tích cao trong kinh doanh.

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH NN MTV Cơ khí DuyênHải, cùng với quá trình học tập trên ghế nhà trường, được sự chỉ bảo nhiệttình của các Cô, Chú trong phòng kế toán giúp em có thể tiếp xúc những vấnđề về kế toán, tài chính thực tế và có được một số kinh nghiệm thực tế đángquý Từ đó có thể khái quát chung công việc kế toán mà tương lai em sẽ làmvà bổ sung những mặt còn yếu.

Bên cạnh sự giúp đỡ của mọi người trong Công ty em còn nhận đượcsự giúp đỡ rất nhiệt tình, quý báu của Thầy giáo ThS Nguyễn Đăng Huy.

Do thời gian thực tập và trình độ có hạn nên không tránh khỏi nhữngthiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý của Thầy giáo để bài báo cáo củaem được hoàn thiện hơn.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình củaThầy giáo ThS Nguyễn Đăng Huy cùng Ban Giám đốc và các cô chú anhchị trong phòng kế toán của Công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thànhbài báo cáo này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Người thực hiện

Nguyễn Thị HằngMỤC LỤC

Phần 1:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NN MTV

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2

3 Đặc điểm tổ chức HĐSXKD và tổ chức quản lý 3

Phần 2:

TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC

2 Chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty 63 Tổ chức công tác kế toán và PP kế toán các phần hàng kế toán 6