Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận chính đáng của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập. Thuế TNCN được áp dụng đầu tiên tại nước Hà Lan vào năm 1797 và trở thành loại thuế phổ biến của nhiều quốc gia trên thế giới. Thuế TNCN đóng góp vào nguồn thu khổng lồ cho tổng thu ngân sách nhà nước tại các nước đang phát triển.
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Giảng viên: Lê Hoàng Anh Nhóm MỤC TIÊU Hiểu rõ khái niệm, đặc điểm thuế TNCN Tổng hợp phân tích vai trò thuế TNCN Xác định khoản thu nhập chịu thuế TNCN Nhận biết người nộp thuế TNCN Xác định phương pháp tính thuế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Phân biệt biểu thuế lũy tiến phần biểu thuế lũy tiến toàn phần thuế TNCN Khái quát trường hợp miễn thuế TNCN Hướng dẫn kê khai toán thuế TNCN quan chi trả thu nhập cá nhân chi trả thu nhập NỘI DUNG PHẦN PHẦN PHẦN TỔNG QUAN VỀ THUẾ NỘI DUNG CƠ BẢN KÊ KHAI TNCN CỦA THUẾ TNCN VÀ HIỆN HÀNH QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận đáng cá nhân kỳ tính thuế định, khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN Lịch sử hình thành phát triển Thuế TNCN áp dụng nước Hà Lan vào năm 1797 trở thành loại thuế phổ biến nhiều quốc gia giới Thuế TNCN đóng góp vào nguồn thu khổng lồ cho tổng thu ngân sách nhà nước nước phát triển PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN Đặc điểm - Là loại thuế trực thu - Có độ nhạy cảm cao - Ln gắn liền với sách xã hội - Thường tính theo biểu thuế luỹ tiến phần - Khơng tác động nhiều đến giá hàng hoá, dịch vụ PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN Vai trò Creativity is the key to success in the Là cơng cụ góp phần thực cơng xã hội great Góp phần đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN Là công cụ kinh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Góp phần quản lý thu nhập dân cư PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN I NGƯỜI NỘP THUẾ Cá nhân cư trú - Thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi Cá nhân khơng cư trú - lãnh thổ Việt Nam - Không phân biệt nơi trả thu nhập Thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam - Không phân biệt nơi trả thu nhập CÁ NHÂN CƯ TRÚ Cộng tất số ngày có mặt lần đến (tính theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12) Tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đến VN Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên Ngày đến ngày tính ngày Nếu đến ngày tính ngày cư trú Căn chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu - Có nơi đăng ký thường trú: Cơng dân VN: nơi sinh sống thường xuyên, ổn định Người nước ngồi: ghi Thẻ thường trú tạm trú Có nơi thường xuyên Việt Nam - Có nhà thuê để với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế: Bất kể thuê (chủ nhà, khách sạn, nơi làm việc…) Tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ Có thu nhập chịu thuế Cá nhân mang quốc tịch Việt Nam Sinh sống Việt Nam hay nước ngồi lý công tác, lao động, học tập Làm việc Việt Nam có thu nhập chịu thuế Cá nhân người nước ngồi Có thu nhập phát sinh từ VN dù khơng diện VN Ví dụ: Người B nhận thừa kế nhà từ người cha ơng A khơng phải nộp thuế TNCN PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp để hợp lý hố sản xuất nơng nghiệp khơng làm thay đổi mục đích sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, Nhà nước giao để sản xuất Ví dụ: Nơng dân A trồng khoai tây xuất cho nhà máy Nơng dân khơng phải đóng thuế TNCN cho khoản thu nhập bán khoai tây PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác Ví dụ: PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ kiều hối miễn thuế khoản tiền cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngoài, người Việt Nam lao động, công tác, học tập nước gửi tiền cho thân nhân nước Ví dụ: Ơng A có trai làm việc Mỹ, trai ông A gửi tiền cho ơng A Ơng A khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật Lao động Ví dụ: Ơng A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 60.000 đồng/giờ - Trường hợp ông A làm thêm vào ngày thường, ông A nhận mức thu nhập 150% thu nhập bình thường, tức 90.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế ông A là: 90.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 30.000 đồng/giờ - Trường hợp ông A làm thêm vào ngày nghỉ ngày lễ, cá nhân ông A trả 120.000 đồng/giờ (bằng 200% mức thu nhập thơng thường) thu nhập miễn thuế TNCN ông A là: 120.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 60.000 đồng/giờ Chứng từ miễn thuế TNCN trường hợp bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm làm đêm, làm thêm trả cho người lao động Bảng kê lưu đơn vị trả thu nhập xuất trình có u cầu quan thuế PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế 10 Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: - Học bổng nhận từ ngân sách Nhà nước - Học bổng nhận từ tổ chức nước nước Ví dụ: Bà C giảng viên Đại học, nhận học bổng du học Tiến sỹ theo đề án 911 Bộ GD&ĐT Bà C khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; khoản bồi thường Nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật Ví dụ: Ơng A tham gia bảo hiểm nhân thọ, ông A bị ốm chi trả mức bảo hiểm hợp đồng nhân thọ 20 triệu đồng Ơng A khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận Ví dụ: Bà C nhận khoản tiền từ thiện Báo Dân trí 100 triệu đồng Bà C nộp thuế TNCN trường hợp PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế 15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam nhận làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế Ví dụ: Ông C thuyền viên, làm việc cho hãng tàu nước ngồi Khoản thu nhập ơng C chi trả từ hang tàu khơng phải đóng thuế TNCN PHẦN 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN III Thu nhập miễn thuế 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu có từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ Ví dụ: Anh A chủ tàu, có hoạt động đánh bắt thủy sản xa bờ Thu nhập hàng tháng anh A từ hoạt động khơng phải đóng thuế TNCN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ... TNCN I NGƯỜI NỘP THU Cá nhân cư trú - Thu nhập chịu thu thu nhập phát sinh ngồi Cá nhân khơng cư trú - lãnh thổ Việt Nam - Không phân biệt nơi trả thu nhập Thu nhập chịu thu thu nhập phát sinh... QUAN VỀ THU NỘI DUNG CƠ BẢN KÊ KHAI TNCN CỦA THU TNCN VÀ HIỆN HÀNH QUYẾT TOÁN THU TNCN PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ THU TNCN Khái niệm Thu thu nhập cá nhân loại thu trực thu đánh vào thu nhập thực... CỦA THU TNCN II THU NHẬP CHỊU THU Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Thu nhập từ tiền lương, tiền công,… Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền Thu