PHẦN I. MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Việt Nam đang trên con đường đổi mới và hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới. Dưới tác động của tự do hóa thương mại cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách đã có những thay đổi căn bản. Nhận thức được điều đó, trong những năm qua Chính phủ Việt Nam đã ban hành nhiều chính sách cải cách nhằm hoàn thiện hệ thống thuế để theo kịp quá trình phát triển kinh tế theo cơ chế thị trường và nhằmđạt được các mục tiêu kinh tế xã hội đặt ra. Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước. Trong điều kiện hiện nay, thuế gián thu vẫn giữ vai trò chủ đạo. Tuy nhiên, với mục đích điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội bằng thuế trong nền kinh tế thì thuế trực thu lại thể hiện tính ưu việt góp phần tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước một cách hợp lý. Vì vậy, hướng đến một chính sách thuế thu nhập là điều tất yếu nhằm góp phần điều tiết bớt một phần thu nhập từ các tầng lớp người có thu nhập cao trong xã hội, hình thành các quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nước thực hiện càng tốt hơn các chính sách xã hội của mình. Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) là một hình thức thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước. Tại Việt Nam, thuế TNCN bắt đầu được áp dụng từ năm 2009 và đang dần trở thành nguồn thu quan trọng với tỷ trọng chiếm khoảng 4 6% trong ngân sách Nhà nước. Thực tiễn cho thấy, công tác quản lý thuế TNCN còn đặt ra nhiều vấn đề cần phải giải quyết mới có thể thực sự phát huy tốt vai trò của nó
́ uê BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tê ́H LÊ THỊ PHƯỢNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ nh THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ ho ̣c Ki HUYỆN HƯỚNG HÓA, TỈNH QUẢNG TRỊ Chuyên ngành : QUẢN LÝ KINH TẾ : 31 01 10 ại Mã số Tr ươ ̀ng Đ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TÔN NỮ HẢI ÂU HUẾ, 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Tôn Nữ Hải Âu Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá tác giả thu thập trình ́H uê Tác giả Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê Lê Thị Phượng i ́ nghiên cứu LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc, chân thành, cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn tới tất quan cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ cho tơi q trình học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn ́ Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Quý thầy, cô giáo cán công chức Phòng Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế giúp đỡ ́H mặt suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Tôn Nữ tê Hải Âu - Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian nghiên cứu để hồn thành luận văn nh Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, tỉnh Ki Quảng Trị Bộ phận trực thuộc Chi cục tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành chương trình học trình thu thập liệu cho luận văn ho trình thực luận văn ̣c Cuối cùng, xin cảm ơn bạn lớp, đồng nghiệp góp ý giúp ̀ng Đ ại Tác giả luận văn Tr ươ Lê Thị Phượng ii DANH MỤC VIẾT TẮT CBT: Cán Thuế HĐND: Hội đồng nhân dân KK-KTT: Kê khai- Kế toán thuế MST: Mã số thuế ́ uê NNT: Người nộp thuế QLN&CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ́H TNCN: Thu nhập cá nhân TTHTNNT: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tê UBND: Ủy ban nhân dân BTC: Bộ Tài Chính nh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế QLT: Quản lý thuế ̣c CBCC: Cán công chức Ki KBNN: Kho bạc nhà nước ho Tamis: Information System (Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho Tr ươ ̀ng Đ ại bạc) iii MỤC LỤC PHẦN I MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu ́ uê Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn ́H PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tê CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯỚNG HÓA .6 nh 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Ki 1.1.2 Nguồn gốc đời thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân ̣c 1.1.4 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 10 ho 1.2 Các quy định thuế thu nhập cá nhân hành 11 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 11 ại 1.2.2 Thu nhập chịu thuế 11 1.2.3 Thu nhập tính thuế 12 Đ 1.2.4 Thu nhập miễn thuế 12 ̀ng 1.2.5 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 13 1.3 Công tác quản lý thuế TNCN ươ 1.3.1 Khái niệm, nguyên tắc yêu cầu công tác quản lý thuế TNCN 14 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN 15 Tr 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 1.4.1 Nhân tố kinh tế- xã hội 20 1.4.2 Nhân tố người nộp thuế .21 1.4.3 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 21 1.5 Kinh nghiệm số địa phương nước quản lý thuế TNCN học cho Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 22 1.5.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Đông Hà 23 1.5.3 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .24 iv 1.5.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .25 CHƯƠNG 27 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯỚNG HÓA 27 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .27 ́ uê 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 27 ́H 2.1.3 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 29 2.1.4 Tình hình sở vật chất Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .31 tê 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .33 nh 2.2.1 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Hướng Ki Hóa .33 2.2.2 Tình hình quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 34 ̣c 2.3 Kết khảo sát công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện ho Hướng Hóa 51 2.3.1 Đánh giá CBCC thuế công tác lập dự toán thuế TNCN .51 2.3.2 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ ại người nộp thuế TNCN 52 Đ 2.3.3 Đánh giá của đối tượng điều tra công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN 56 ̀ng 2.3.4 Đánh giá CBCC thuế NNT cơng tác tốn, hồn thuế ươ TNCN 58 2.3.5 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tra, kiểm tra thuế 59 Tr 2.3.6 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác xử lý sai phạm thuế TNCN 61 2.3.7 Đánh giá người nộp thuế đội ngũ cán công chức thuế 63 2.3.8 Đánh giá CBCC thuế người nộp thuế 64 2.4 Đánh giá chung quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .66 2.4.1 Những kết đạt 66 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân .69 v CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 74 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 74 TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯỚNG HÓA 74 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .74 3.1.1 Định hướng chung Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 74 ́ uê 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 75 ́H 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 76 tê 3.2.1 Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 76 nh 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thuế thu nhập cá nhân 77 Ki 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .77 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 78 ̣c 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tốn thuế thu nhập cá nhân 78 ho 3.2.6 Nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thuế 79 3.2.7 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 80 3.2.8 Một số giải pháp khác 81 ại PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 Đ Kết luận 85 Kiến nghị 86 ̀ng TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 ươ Phụ lục 92 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG Tr NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN VÀ BẢN GIẢI TRÌNH NỘI DUNG CHỈNH SỬA LUẬN VĂN GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Biểu thuế suất thu nhập cá nhân 13 Bảng 1.2 Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh .13 Bảng 2.1 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2018- ́ Bảng 2.2 uê 2020 .30 Tình hình sở vật chất Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa Bảng 2.3: ́H giai đoạn 2018 - 2020 32 Kết thu thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa Bảng 2.4: tê Qua năm 2018-2020 34 Tình hình thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa theo Các hoạt đơng tun truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế TNCN Chi Ki Bảng 2.5: nh nguồn thu nhập qua năm 2018-2020 .37 cục Thuế huyện Hướng Hóa qua năm 2018-2020 39 Tính hình cấp MST cá nhân địa bàn huyện qua năm 2018-202040 Bảng 2.7: Tình hình nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện ho ̣c Bảng 2.6: Hướng Hóa qua năm 2018-2020 43 Kết thực toán thuế qua năm 2018-2020 45 Bảng 2.9: Kết hoàn thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa qua Đ ại Bảng 2.8: năm 2018-2020 46 ̀ng Bảng 2.10: Kết kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế TNCN 47 ươ Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa qua năm 2018 – 2020 49 Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá CBCC thuế cơng tác lập dự tốn thuế TNCN 52 Tr Bảng 2.13 : Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN .54 Bảng 2.14: Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN 57 Bảng 2.15: Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác tốn, hồn thuế TNCN 58 vii Bảng 2.16: Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 60 Bảng 2.17: Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác xử lý sai phạm thuế TNCN 62 Bảng 2.18: Ý kiến đánh giá NNT đội ngũ cán công chức thuế .63 Bảng 2.19: Ý kiến đánh giá CBCC thuế người nộp thuế .64 ́ uê Bảng 2.20: Ý kiến đánh giá chung CBCC thuế NNT công tác quản lý Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H thuế TNCN 65 viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế TNCN 14 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .28 Hình 2.2: Quy trình quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 33 Biểu đồ 2.1: Tình hình thực dự tốn thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện ́ uê Hướng Hóa 36 ́H Biểu đồ 2.2: Tình hình nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân 43 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ nợ thuế TNCN, nợ có khả thu so với số thu thuế TNCN 50 ix Kiến nghị Đối với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật thuế TNCN theo thời kỳ cho phù hợp ́ uê - Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định ́H Luật Quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều tê Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý nh tờ khai kế toán thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân quy trình hồn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Hiện việc vướng mắc thực Ki quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, ̣c - Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy ho định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật ại thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời Đ cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế ̀ng Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan ươ thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế Tr nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân buôn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng 86 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Hướng Hóa Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa kiến nghị UBND huyện Hướng Hóa: - Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp ́ uê thời nguồn thu phát sinh ́H - Chỉ đạo quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế tê nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nh nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh Ki doanh ủy nhiệm thu thuế - Hội đồng nhân dân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản ̣c công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, ho cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng ại thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản Đ có tiền thuế TNCN Đối với quan, tổ chức liên quan ̀ng Thứ nhất, phối hợp cac quan, ban ngành Chi Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Đài truyền hình, Phịng giáo dục - đào ươ tạo, Phịng văn hóa thơng tin, Ban tun giáo để tăng cường công tác tuyên truyền thuế Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan Tr việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các đơn vị cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quản lý thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả phòng lao động thương binh xã hội, phòng kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện Cơng an tỉnh có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, khơng chịu thực thông báo xử phạt quan 87 thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Thứ hai, khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân ngân Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, ́ uê chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện ́H thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tê tin vào quản lý thu nnhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt nh KBNN đôn đốc đơn vị thực toán qua hệ thống ngân hàng, đặc biệt Ki khoản chi trả cho cá nhân Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đến cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện ̣c lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm ho toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà ại tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy Tr ươ ̀ng Đ định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính Phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Chính Phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh ́ Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2017), Công văn 5855/CT-THNVDT ngày ́H uê nghiệp, Hà Nội 22/11/2017 nâng cao công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Quảng Trị Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 tê hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung nh số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Ki Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 ̣c sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, ho Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số ại 85/2011/ TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Đ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực ̀ng thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt ươ động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số Tr 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2020), Thơng tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế, Hà Nội 89 Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 128/2014/TT-BTC ngày 05/9/2014 hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc khu kinh tế, Hà Nội Đăng Thuỷ (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài 10 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài 11 Nguyễn Văn Đà (2019), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu ́ ́H uê nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho tỉnh Tiền Giang, TT Huế PGS TS Ngơ Thị Thuận (2006), Giáo trình ngun lý thống kê kinh tê 12 tế, Hà Nội Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa nh 13 Luật số 106/2016/QH13, Hà Nội Ki đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài 15 Lê Xuân Trường (2010), Giao trinh quản ly thuế, Nhà xuất Tài 16 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình 2371 quản lý thuế cá nhân ̣c 14 ho Chính ại Chính Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình 1401 quản lý nợ thuế, Hà Nội ̀ng 17 Đ kinh doanh, Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình 878 giải đơn khiếu nại ươ quan thuế cấp, Hà Nội 19 Tổng Cục Thuế (2019), Quyết định 245 việc quy định chức năng, Tr nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 20 Trương Thị Như Ngọc (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, TT Huế 21 Thủ Tướng (2018), Quyết định số 01/2018/QĐ-TTg ngày 16/01/2018 việc bãi bỏ định số 72/2013/QĐ-TTg ngày 26 tháng 11 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ quy định chế, sách tài khu kinh tế cửa khẩu, Hà Nội 90 22 Quốc Hội, Luật số: 71/2014/QH13 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13, 2014 23 Chính Phủ, Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài, 24 Quốc Hội, Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều 2016 Luật thuế GTGT, 2013 26 Quốc Hội, Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12, 2008 27 Trung tâm bồi dưỡng đại biểu dân cử (2016), www.tailieu.ttbd.gov.vn ́H ́ Quốc Hội, Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, 2008 uê 25 nh tê 28 Tổng Cục Thuế (2012), Quyết định 1936 ban hành tiêu chuẩn chức danh lãnh đạo thuộc Tổng Cục Thuế, Hà Nội Website: www.gdt.gov.vn Tổng Cục thuế 30 www.mof.gov.vn Bộ Tài 31 www.tapchitaichinh.vn Bộ Tài Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki 29 91 Phụ lục 01 DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI CNKD (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) tính thuế suất thuế ́ Thuế Phân phối, cung cấp hàng hoá tê Danh mục ngành nghề ́H STT uê Tỷ lệ % - Hoạt động bán buôn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị 1% 0,5% 5% 2% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Ki TNCN nh hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) GTGT - Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú ngắn ̣c hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung ho cấp sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp sở lưu trú, dịch ại vụ ăn uống và/hoặc phương tiện giải trí Hoạt động lưu trú Đ khơng bao gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú dài hạn coi sở thường trú cho thuê hộ hàng ̀ng tháng hàng năm phân loại ngành bất động sản theo quy định pháp luật Hệ thống ngành kinh tế ươ Việt nam - Dịch vụ bốc xếp hàng hoá hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác Tr liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ mơi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công 92 nghệ thông tin, viễn thơng; - Dịch vụ hỗ trợ văn phịng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; ́H đồ dùng gia đình; ́ - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính uê - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; tê - Các dịch vụ khác; lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) Ki - Cho th tài sản gồm: nh - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ ̣c lưu trú theo người điều khiển 5% 5% - 5% 3% 1,5% ho + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị khơng kèm ại + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ Đ - Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng ̀ng có bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, gia cơng, chế biến sản phẩm hàng hóa; ươ - Khai thác, chế biến khống sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; Tr - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp) 93 Hoạt động kinh doanh khác - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế 1% ́ GTGT 5%; 2% ́H - Các hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê trên; - Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT 94 uê GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế - PHỤ LỤC: PHIẾU KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN Trước hết, xin gửi tới anh (chị) lời cảm ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lịng dành cho chúng tơi chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát ́ uê Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, ́H bất hợp lý, thiếu sót cần sửa đổi cần phải thay Những thông tin mà anh (chị) đưa giữ kín có biện pháp điều tê chỉnh, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện nh Hướng Hóa Xin anh (chị) vui lịng đánh dấu X vào mà cho thích hợp Ki I Thơng tin chung ho ̣c Tên người nộp thuế:…… Địa chỉ: Anh chị nộp thuế thu TNCN nguồn thu nhập nào? ại Tiền lương, tiền công ;Từ kinh doanh ;Thu nhập khác Đ Số thuế TNCN phải nộp: ̀ng < triệu ; Từ 3- triệu ; > triệu II Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện ươ Hướng Hóa Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau Tr cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: 1: Hồn tồn khơng đồng 2: Khơng đồng 4: Đồng ý 5: Hồn tồn đồng ý 95 3: Khá đồng ý Mức độ đồng ý nh tê ́H uê P1.Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN P1.1 Chi cục Thuế tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế thường xuyên, kịp thời cho NNT P1.2 Thơng tin văn bản, sách thuế trang website điện tử ngành thuế đăng tải thường xuyên có ích cho NNT P1.3 Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng P1.4 Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ NNT trang bị đại P1.5 Nhìn chung cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt P2 Về cơng tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN P2.1 Thủ tục đăng ký cấp MST thuế phù hợp Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki P2.2 Thủ tục kê khai nộp thuế TNCN đơn giản dễ hiểu P2.3 Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK thuận tiện cho NNT P2.4 Nhìn chung cơng tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt P3 Về cơng tác tốn, hồn thuế TNCN P3.1 Thủ tục tốn, hồn thuế thuận tiện cho NNT P3.2 Cơng tác tốn, hồn thuế nhanh chóng, kịp thời P3.3 Nhìn chung cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt P4 Về công tác tra, kiểm tra thuế P4.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý P4.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, toán cho NNT P4.3 Cơng tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT P4.4 Nhìn chung cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt P5 Về cơng tác xử lý sai phạm thuế TNCN 96 ́ Các nhận định ́ nh tê ́H uê P5.1 Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, quy định pháp luật P5.2 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý P5.3 Nhìn chung cơng tác xử lý sai phạm thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt P6 Về đội ngũ công chức thuế P6.1 Cơng chức thuế có lực, nghiệp vụ chun môn tốt P6.2 Công chức thuế thực quy trình nghiệp vụ P6.3 Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử cơng chức thuế tốt P7 Nhìn chung, công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt Anh/Chị hài lịng với công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa ho ̣c Ki III Một số ý kiến khác Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế Tr ươ ̀ng Đ ại Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh (chị)! 97 PHỤ LỤC: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ, CƠNG CHỨC THUẾ VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ TNCN Kính chào quý anh/chị! Chúng thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá uê quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa” ́ anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác Mong quý anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho ́H câu hỏi phiếu khảo sát tê Mọi thông tin phiếu khảo sát anh/chị cung cấp, cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn, phát hành; có ý nh nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Ki Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào mà cho thích hợp I Thông tin chung ̣c ho 1.Đề nghị anh/chị cho biết tuổi mình: Nam Giới tính: Nữ ại 3.Anh/ chị cho biết thời gian công tác quan thuế Từ 05 đến 10 năm Từ 11 đến 15 năm Trên15 năm ̀ng Đ Dưới 05 năm Xin anh/chị cho biết trình độ học vấn cao anh/chị ươ Trung cấp Cao đẳng Đại học Tr Hiện anh/chị công tác phận nào? 6.1 Cán kê khai kế toán thuế 6.2 Cán quản lý thuế TNCN 6.3 Cán tuyên truyền, hỗ trợ 6.4 Cán tra 6.5 Cán TH nghiệp vụ dự toán 6.6 Cán kiểm tra 6.7 Cán quản lý thu nợ & cưỡng chế nợ thuế 98 Cao học II Đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: 3: Khá đồng 4: Đồng 5: Hoàn toàn đồng ́H ́ 2: Khơng đồng 1: Hồn tồn khơng đồng Mức độ đồng ý tê Các nhận định ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Q1.Về công tác lập dự tốn Q1.1 Cơng tác lập dự tốn hàng năm kịp thời theo quy định ngành Q1.2 Cơng tác lập dự tốn hàng năm đầy đủ theo quy định ngành Q1.3 Công tác lập dự tốn xác so với kết thực Q1.4 Nhìn chung cơng tác lập dự tốn thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt Q2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN Q2.1 Chi cục Thuế tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế thường xuyên, kịp thời cho NNT Q2.2 Thơng tin văn bản, sách thuế trang website điện tử ngành thuế đăng tải thường xun có ích cho NNT Q2.3 Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng Tr Q2.4 Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ NNT trang bị tốt Q2.5 Giữa quan thuế quan liên quan có phối hợp chặt chẽ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Q2.6 Nhìn chung cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt Q3 Về cơng tác tổ chức đăng ký MST, kê khai nộp thuế TNCN Q3.1 Thủ tục đăng ký cấp MST thuế phù hợp Q3.2 Thủ tục kê khai nộp thuế TNCN đơn giản dễ hiểu 99 ́ tê ́H Q4.2 Công tác tốn, hồn thuế nhanh chóng, kịp thời Q4.3 Nhìn chung cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt Q5 Về công tác tra, kiểm tra thuế Q5.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý uê Q3.3 Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK thuận tiện cho NNT Q3.4 Nhìn chung cơng tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa tốt Q4 Về cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Q4.1 Thủ tục tốn, hồn thuế thuận tiện cho NNT ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Q5.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, toán cho NNT Q5.3 Công tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT Q5.4 Nhìn chung cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt Q6 Về công tác xử lý sai phạm thuế TNCN Q6.1 Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, quy định pháp luật Q6.2 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý Q6.3 Nhìn chung cơng tác xử lý sai phạm thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt Q7.Đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế TNCN Q7.1 NNT kê khai khoản thu nhập khác đầy đủ ươ Q7.2 NNT đăng ký người phụ thuộc quy định Q7.3 NNT thường toán thuế thời hạn Tr Q7.4 NNT thường nộp hồ sơ khai thuế thời hạn Q8 Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực tốt III Một số ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị)! 100 ... Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị ươ Chương Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Tr Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị Chương... hồn thiện quản lý cơng tác quản lý thu? ?? thu Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Hướng Hóa 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ??... kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Hướng Hóa .25 CHƯƠNG 27 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN HƯỚNG HÓA