Tiền lương làm thêm giờ có tính đóng BHXH và tính thuế TNCN không

Tiền lương làm thêm có tính đóng BHXH tính thuế TNCN khơng? 09:01 15/04/19 Làm thêm khoảng thời gian làm việc thời làm việc bình thường quy định pháp luật, thỏa ước lao động tập thể theo nội quy lao động Khi người lao động làm thêm giờ, doanh nghiệp phải trả cho họ khoản tiền làm thêm tương ứng với thời giam làm viêc Tuy nhiên, nhiều người lao động khơng biết khoản tiền có tính đóng BHXH tính thuế TNCN khơng? Sau đây, PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP giải đáp thắc mắc Bảo hiểm xã hội Căn khoản Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH quy định tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc sau: “Điều 30 Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc … Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 trở đi, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội mức lương, phụ cấp lương theo quy định khoản Điều khoản bổ sung khác theo quy định điểm a khoản Điều Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH.” Như vậy, kể từ ngày 01/01/2018, khoản thu nhập người lao động tính đóng BHXH bắt buộc bao gồm: - Tiền lương - Phụ cấp (phụ cấp chức vụ, chức danh; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thâm niên; phụ cấp khu vực; phụ cấp lưu động; phụ cấp thu hút phụ cấp có tính chất tương tự) - Các khoản bổ sung xác định mức tiền cụ thể với mức lương thỏa thuận trường hợp đồng lao động trả thường xuyên kỳ trả lương Bên cạnh đó, Điều 21 Nghị định 05/2015/NĐ-CP tiền lương có quy định sau: “Điều 21 Tiền lương Tiền lương theo Khoản Khoản Điều 90 Bộ luật Lao động quy định sau: Tiền lương ghi hợp đồng lao động người lao động thỏa thuận với người sử dụng lao động để thực công việc định, bao gồm: a) Mức lương theo công việc chức danh mức lương thang lương, bảng lương người sử dụng lao động xây dựng theo quy định Điều 93 Bộ luật Lao động Mức lương công việc giản đơn điều kiện lao động thời làm việc bình thường (khơng bao gồm khoản tiền trả thêm người lao động làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm) không thấp mức lương tối thiểu vùng Chính phủ quy định” Ngồi ra, theo Khoản Điều Thơng tư 47/2015/TT-BLĐTBXH có quy định sau: “Điều Tiền lương chế độ, phúc lợi khác ghi hợp đồng lao động Các khoản bổ sung khác, ghi khoản bổ sung mà hai bên thỏa thuận, cụ thể: a) Các khoản bổ sung xác định mức tiền cụ thể với mức lương thỏa thuận hợp đồng lao động trả thường xuyên kỳ trả lương b) Các khoản bổ sung không xác định mức tiền cụ thể với mức lương thỏa thuận hợp đồng lao động, trả thường xuyên không thường xuyên kỳ trả lương gắn với q trình làm việc, kết thực cơng việc người lao động.” Theo đó, tiền làm thêm giờ, tiền tăng ca không xác định mức tiền cụ thể thực tế người lao động làm nhiều hưởng nhiều, làm hưởng ít, khoản trả thường xuyên nên thuộc Điểm b Khoản Điều Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH Như vậy, tiền làm thêm giờ, tăng ca khoản bổ sung không xác định mức tiền cụ thể với mức lương thỏa thuận hợp đồng lao động, trả thường xuyên không thường xuyên kỳ trả lương gắn với trình làm việc, kết thực công việc người lao động, khơng phải đóng bảo hiểm xã hội Thuế thu nhập cá nhân Căn quy định điểm i khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC khoản thu nhập miễn thuế sau: “Điều Các khoản thu nhập miễn thuế Căn quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, khoản thu nhập miễn thuế bao gồm: … i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật Lao động Cụ thể sau: i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ (-) mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.” Căn vào quy định trên, người lao động làm thêm vào ngày thường, ngày nghỉ tuần, ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, làm thêm vào ban đêm, trả mức lương cao so với tiền lương làm việc vào làm việc bình thường, phần thu nhập trả cao miễn thuế thu nhập cá nhân Ví dụ: Ơng A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 40.000 đồng/giờ - Trường hợp ông A làm thêm vào ngày thường, ơng A trả 60.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ - Trường hợp ông A làm thêm vào ngày lễ, tết, ông A trả 120.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: 120.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 80.000 đồng/giờ Căn pháp lý: - Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH - Nghị định 05/2015/NĐ-CP - Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH - Thông tư 111/2013/TT-BTC  ... i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ (-) mức tiền lương, tiền cơng tính theo ngày làm việc... Căn vào quy định trên, người lao động làm thêm vào ngày thường, ngày nghỉ tuần, ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, làm thêm vào ban đêm, trả mức lương cao so với tiền lương làm việc vào làm. .. 65/2013/NĐ-CP, khoản thu nhập miễn thuế bao gồm: … i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ