Những khoản thuế, lệ phí không được tính là chi phí hợp lý

Những khoản thuế, lệ phí khơng tính chi phí hợp lý 10:10 09/04/19 Trong q trình sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp phải nộp nhiều loại thuế khác thuế TNCN, thuế GTGT, thuế môn bài, thuế nhập khẩu, lệ phí mơn bài… Vậy khoản thuế, lệ phí có tính vào chi phí hợp lý khơng? Chi phí hợp lý trừ chi phí cần thiết q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp như: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí tiền lương, chi trợ cấp … có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp Doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật; - Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa tốn chưa có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Quý thành viên vui lòng xem thêm cơng việc Các khoản chi phí trừ (chi phí hợp lý) Vậy khoản thuế, lệ phí mà doanh nghiệp phải nộp hàng năm đáp ứng đủ điều kiện nêu tính vào chi phí hợp lý Tuy nhiên, theo quy định pháp luật có số khoản thuế khơng tính vào chi phí hợp lý Đó khoản thuế nào? Căn Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định: “Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.37 Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định khấu trừ theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước mà theo thoả thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân” Thuế giá trị gia tăng Căn theo quy định nêu trên, khoản nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) sau khơng tính vào chi phí: – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoàn thuế – Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định khấu trừ theo quy định văn pháp luật thuế GTGT Theo Khoản 3, Điều Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định sau: “Điều 14 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 3… Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ” Như vậy, thuế GTGT đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) khơng tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN 2 Thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế TNDN mà doanh nghiệp nộp hộ nhà thầu nước khơng tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế TNDN nhà thầu nước mà theo thoả thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước nhận khơng bao gồm thuế TNDN tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Thuế thu nhập cá nhân Tiền thuế thu nhập cá nhân (TNCN) doanh nghiệp khấu trừ thu nhập của người lao động để nộp vào ngân sách nhà nước khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động khơng bao gồm thuế TNCN thuế TNCN doanh nghiệp cam kết nộp thay có đầy đủ hồ sơ, chứng từ khoản chi phí lao động tiền lương tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Ví dụ: Cơng ty A ký hợp đồng làm việc với chị B, tháng công ty trả cho chị B 15 triệu đồng, chị B khơng có người phụ thuộc - TH1: Lương 15 triệu bao gồm thuế TNCN Hàng tháng, doanh nghiệp khấu trừ tiền thuế TNCN lương, trả số tiền lại cho chị B => Số tiền thuế TNCN trường hợp khơng tính chi phí trừ trừ tính thuế TNDN - TH2: Lương 15 triệu chưa bao gồm thuế TNCN Hàng tháng, doanh nghiệp trả đủ cho chị B 15 triệu, doanh nghiệp nộp thuế hộ => Số tiền thuế TNCN trường hợp tính chi phí trừ trừ tính thuế TNDN Căn pháp lý: - Thông tư 96/2015/TT-BTC - Thông tư 151/2014/TT-BTC  ... Các khoản chi phí trừ (chi phí hợp lý) Vậy khoản thuế, lệ phí mà doanh nghiệp phải nộp hàng năm đáp ứng đủ điều kiện nêu tính vào chi phí hợp lý Tuy nhiên, theo quy định pháp luật có số khoản. .. khoản thuế khơng tính vào chi phí hợp lý Đó khoản thuế nào? Căn Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định: “Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định... nghiệp cam kết nộp thay có đầy đủ hồ sơ, chứng từ khoản chi phí lao động tiền lương tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Ví dụ: Cơng ty A ký hợp đồng làm việc với chị B, tháng công ty trả cho chị