Thuế thu nhập doanh nghiệp và một số yếu tố chi phí hợp lý cần được hoàn thiện để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Luận văn : Thuế thu nhập doanh nghiệp và một số yếu tố chi phí hợp lý cần được hoàn thiện để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Lời mở đầu

Trong lịch sử thì sự xuất của Nhà nớc kéo theo sau nó là phải có vật chấtđảm bảo cho nó tồn tại và hoạt động theo chức năng của mình Điều này chỉcó thể thực hiện đợc nhờ vào ngân sách Nhà nớc Đồng thời , Nhà nớc dùngquyền lực chính trị để ban hành những qui định pháp luật cần thiết làm côngcụ phân phối lại một phần của cải của xã hội dới hình thức giá trị sáng tạo vàhình thành quỹ tiền tệ nhờ vào thuế.

Và thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nớc , thuế cònlà công cụ điều tiết vĩ mô thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế Bởi vậy , thuếcó một vai trò cực kỳ to lớn đối với mỗi quốc gia Đặc biệt là “ Để duy trìquyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những ngời công dân choNhà nớc, đó là thuế má”-F.Anghen.

Thuế bao giờ cũng là hình thức động viên, mang tính bắt buộc gắn liền vớiquyền lực chính trị của Nhà nớc, đợc thể hiện bằng các sắc Luật thuế do Nhànớc qui định và một trong những sắc luật thuế đó là Luật thuế thu nhập doanhnghiệp.

Để góp phần khuyến khích đầu t , ổn định và đẩy mạnh sản xuất kinhdoanh ,đảm bảo công bằng xã hội , đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà n-ớc, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã đợc ban hành và có hiệu lực từ ngày01/01/1999

Nhận thức đợc tầm quan trọng đó , em đã chọn làm đề tài cho luận văn tốt

nghiệp của mình:“Thuế thu nhập doanh nghiệp và một số yếu tố chi phíhợp lý cần đợc hoàn thiện để tính thuế thu nhập doanh nghiệp” Luận văn

gồm 3 chơng:

Chơng I: Tổng quan về thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chơng II: Tình hình thực hiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở công tyxây lắp và vật t xây dựng số 5.

Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phơng pháp xác định chiphí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở công ty xây lắp và vật t xâydựng số 5

1 Bản chất về thuế:

“ Bản chất của thuế lệ thuộc vào bản chất của Nhà nớc”

Thật vậy lịch sử phát triển của xã hội loài ngời đã chứng minh rằng : thuế rađời là sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển củaNhà nớc

Nhà nớc cần có những nhu cầu chi tiêu chung có tính chất xã hội để duy trìsự tồn tại và thực hiện chức năng của mình nh Quốc phòng, an ninh, xây dựngvà phát triển cơ sở hạ tầng Nguồn tài chính đó lấy từ việc động viên một

phần thu nhập xã hội do các tầng lớp dân c trong xã hội trực tiếp lao động sảnxuất ra Có ba hình thức động viên : quyên góp , vay của dân , dùng quyền lựccủa Nhà nớc buộc dân phải đóng góp qua thuế Trên ý nghĩa đó thì đóng thuếvừa là nghĩa vụ, vừa là quyền lợi, vừa là sự đầu t cho chính bản thân mình Mác viết:"Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy Nhà nớc, là thủ đoạn giản tiêucho kho bạc thu đợc bàng tiền hay sản vật mà ngời dân đóng góp để dùng vàomọi việc chi tiêu của Nhà nớc" Và bản chất của thuế theo nhà kinh tế họcRicacdo(1772-1823) đã nói:”Thuế đợc cấu thành từ phần của Chính phủ lấytrong sản phẩm đất đai và lao động trong nớc và xét cho cùng thì thuế đợc lấyvào t bản hay thu nhập của ngời chịu thuế”.

Thuế đợc Nhà nớc sử dụng nh một công cụ kinh tế quan trọng , góp phầnđiều chỉnh kinh tế vĩ mô , điều hoà thu nhập của doanh nghiệp và xã hội Thuếcũng là khoản đóng góp mang tính bắt buộc, đợc pháp luật qui định cho doanhnghiệp nhằm huy động một phần thu nhập cho ngân sách Nhà nớc ,bảo đảmsự công bằng hợp lý giữa các thành phần kinh tế, kết hợp hài hoà lợi ích giữaNhà nớc , tập thể và ngời lao động

-Thuế(Tax) là khoản thu của Nhà nớc đối với mọi tổ chức và mọi thành viêntrong xã hội, khoản thu đó mang tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp, đợcpháp luật qui định; ngời đóng thuế đợc hởng hợp pháp phần thu nhập còn lại Nh vậy, thuế là một phạm trù kinh tế, tài chính khách quan , đồng thời cũnglà một phạm trù lịch sử.

2 Phân loại thuế:

Căn cứ vào tính chất của thuế giữa ngời nộp thuế và ngời chịu thuế, ngời tachia thuế thành hai loại:

-Thuế gián thu (Indirect taxes) là loại thuế đợc cộng vào giá , là một bộ

phận cấu thành của giá bán hàng hoá , dịch vụ , thuế đợc coi nh là tài sản củaNhà nớc.

Trên thực tế loại thuế này thu vào tiêu dùng nhng ngời tiêu dùng không trựctiếp nộp thuế cho Nhà nớc mà thông qua ngời hoạt động sản xuất kinhdoanh(ngời bán) nộp thay cho mình.

Loaị thuế này có u điểm là dễ thu ,dễ điều chỉnh Do tính chất nộp thuế giántiếp nên ngời nộp thuế không cảm nhận đợc gánh nặng của lọai thuế gián thu.

-Thuế trực thu ( Direct Taxes) là loại thuế trực tiếp thu vào thu nhập của

các tổ chức kinh tế ,cá nhân nh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đối với ngờicó thu nhập cao.

Ngợc lại với thuế gián thu , ngời chịu thuế trực thu đồng thời là ngời nộpthuế Vì vậy ,thuế này có u điểm là công bằng hơn, thờng là phù hợp với kết

quả thu đợc của đối tợng , thu nhập cao thì nộp thuế cao và ngợc lại Tuynhiên , thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập , nên ngời nộp thuế cảmnhận đợc gánh nặng về thuế , gây nên tình trạng từ chối, trốn hoặc lậu thuế Hiện nay trên thế giới có xu hớng sử dụng thuế gián thu Bởi lẽ thuế này cóphạn vi thu rất rộng, số thu lớn dễ thu, dễ quản lý, chi phí bỏ ra ít mà thu đợcnhiều.

3.Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trờng.

Nh đã nói ở trên , thuế là cộng cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà n ớc, làmột khoản đóng góp nghĩa vụ ,một phần thu nhập của các tổ chức và mọithành viên trong xã hội cho Nhà nớc.Vì vậy , vai trò của thuế đối với sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp đợc xác định theo mục tiêu sau:

-Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nớc.

-Thuế phải trở thành cộng cụ chủ yếu của Nhà nớc trong quản lý và điều tiếtvĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá, nâng caohiệu quả kinh tế trong hoạt động của các doanh nghiệp nói riêng và toàn bộnền kinh tế nói chung.

-Thuế phải góp phần thực hiện công bằng xã hội , bình đẳng giữa các thànhphần kinh tế và các tầng lớp dân c.

4.Những yếu tố chủ yếu cấu thành nên sắc thuế.

Mỗi sắc thuế đều có mục đích , yêu cầu riêng nhng đều cấu thành bởi cácyếu tố sau:

4.1 Tên gọi : Nói lên đối tợng tính thuế hoặc nội dung chủ yếu của sắc thuế.4.2 Đối tợng chịu thuế : là tập thể , cá nhân đợc Nhà nớc công nhận về

mặt pháp lý có hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản hoặc thu nhập thuộcphạm vi điều tiết của thuế.

4.3 Đối tợng tính thuế: là căn cứ dể áp dụng mức thuế suất phù hợp và tínhra tiền thuế.

4.4 Thuế suất , mức thuế , biểu thuế.

4.5 Chế độ kê khai thuế , nộp thuế, hoàn thuế( nếu có) , miễn thuế , giảmthuế.

4.6 Trách nhiệm , nghĩa vụ của ngời nộp thuế.

-Thuế sử dụng đất nông nghiệp-Thuế chuyển quyền sử đất-Thuế nhà ,đất

-Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao-Thuế tài nguyên

-Thuế môn bài

-Thuế về sử dụng ngân sách Nhà nớc.

II Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) –Những nội dung cơ bản củaNhững nội dung cơ bản củathuế TNDN

1 Sự ra đời của thuế TNDN:

Thuế TNDN là một loại thuế trực thu thu vào thu nhập có đợc của các tổ chức,cá nhân trong một thời kỳ sản xuất kinh doanh nhất định ( gồm lợi tức kinhdoanh và các thu nhập khác sau khi đã trừ đi chi phí hợp lý , hợp lệ)

Trớc năm 1999, ở nớc ta , khu vực kinh tế quốc doanh áp dụng chế độ thutrích nộp lợi nhuận Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh áp dụng chế độ thu lợitức có biểu thuế luỹ tiến từng phần Luật thuế lợi tức ở nớc ta đợc ban hànhvào năm 1990 và áp dụng cho các doanh nghiệp ở cả khu vực kinh tế quốcdoanh và ngoài quốc doanh Qua 8 năm thực hiện Luật thuế lợi tức dần bộc lộnhợc điểm đặc biệt trong điều kiện nền kinh tế Việt Nam ngày càng có mốiquan hệ chặt chẽ hơn trong quá trình hội với nền kinh tế trong khu vực và thếgiới Luật thuế này không còn phù hợp với Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuếTNDN có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999.

Đến nay , luật thuế TNDN đã áp dụng đợc ba năm , góp phần tăng nguồn thuổn định cho ngân sách Nhà nớc và thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển,góp phần khuyến khích đầu t trong nớc và nớc ngoài vào Việt Nam cũngkhuyến khích đối với doanh nghiệp xuất khẩu.

2 Sự cần thiết phải ban hành luật thuế TNDN ở Việt Nam

Thuế TNDN tại Việt Nam có hiệu lực áp dụng từ 1/1/1999 thay thế cho thuếlợi tức.

Việc chuyển sang áp dụng thuế TNDN nhằm khắc phục nhợc điểm của thuếlợi tức trớc dây, đảm bảo cho sự thích ứng của nó trong cơ chế thị trờng tạođiều kiện hạn chế thất thu , tăng thu cho ngân sách Nhà nớc , làm cho thuếthực sự là một công cụ có hiệu lực của Nhà nớc trong việc quản lý vĩ mô nềnkinh tế –Những nội dung cơ bản của xã hội , thúc đẩy sản xuất phát triển và tăng trởng theo hớng côngnghiệp hoá , hiện đại hoá , đồng thời làm cho hệ thống thúê tiến tới những yếutố phù hợp với thông lệ quốc tế và nền kinh tế theo định hớng xã hội chủ

nghĩa, tạo điều kiện mở rộng giao lu kinh tế khu vực và thế giới để phát triểnkinh tế của đất nớc.

Việc ban hành luật thuế TNDN nhằm :

-Khắc phục nhợc điểm có nhiều mức thuế suất của thuế lợi tức : 25%,35% ,45%…

-Phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trờng: trong thị trờng có nhiềukhoản thu nhập mới phát sinh do lãi bán cổ phần, cổ phiếu , thu nhập từ hoạtđộng cho thuê máy móc, thiết bị , nay cần có qui định vào Luật thuế TNDN đểquản lý nộp thuế.

-Thống nhất sự u đãi giữa các loại hình doanh nghiệp theo các thành phầnkinh tế trong nớc và các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài.

-Từng bớc hoàn chỉnh chính sách thuế phù hợp với các nớc trong khu vực vàtrên thế giới.

3 Nội dung cơ bản của thuế TNDN:

3.1 Đối t ợng nộp thuế:

Theo qui định tại điều một của luật thuế TNDN số 03/1997/QH9 của Quốchội họp khoá IX kỳ họp thứ 11( ngày 10/05/1997) có hiệu lực thi hành từ1/1/1999 thay cho thuế lợi tức thì: “ Đối tợng nộp thuế là các tổ chức ,cá nhânsản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ , các cá nhân , tổ chức nớc ngoài kinhdoanh và có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam đều phỉa nộp thuế TNDN từnhững đối tợng qui định tại điều 2 của luật này”.

Đối tợng không thuộc diện nộp thuế TNDN đợc qui định ở điều 2 củaLuật thúê TNDN nh sau:

Hộ gia đình , cá nhân , tổ hợp tác , hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thunhập từ sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản không thuộc diệnnộp thuế TNDN, trừ hộ gia đình và cá nhân, nông dân sản xuất hàng hoá lớncó thu nhập cao theo qui định của Chính phủ.

Thu nhập = Thu nhập chịu thuế + Thu nhập chịu chịu thuế từ hoạt động kinh doanh thuế khác

Trong đó:

Thu nhập chịu = Doanh thu để - chi phí hợp lý thuế từ tính thu nhập trong kỳ tính hoạt động chịu thuế trong thuế kinh doanh kỳ tính thuế

Thu nhập chịu thuế khác bao gồm:

Thu nhập từ chênh lệch mua ,bán chứng khoán, quyền sở hữu , quyền sửdụng tài sản, lãi về chuyển nhợng , cho thuê, thanh lý tài sản, tiền gửi cho vayvốn, bán ngoại tệ; kết d cuối năm các khoản dự phòng ; thu các khoản nợ khóđòi đã xử lý xoá sổ nay đòi đợc ; thu các khoản nợ phải trả không xác định đ-ợc chủ; các khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trớc bị bỏ rớt mớiphát hiển ra và các khoản thu nhập khác.

3.2.1 Doanh thu

+ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền hàng ,tiền gia công ,tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá ,phụ thu, phụ trội mà cơ sở sản xuất kinhdoanh đựơc hởng

+ Nếu cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháptrực tiếp trên giá trị gia tăng, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế bao gồm cảthuế giá trịgia tăng.

+ Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thìdoanh thu để tính thuế TNDN là doanh thu không có thuế gia trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là thời điểm hànghoá ,dịch vụ đã đợc tiêu thụ , đợc ngời mua chấp nhận thanh toán không phânbiệt đã thu đợc tiền hàng hay cha.

3.2.2 Chi phí

a/ Chi phí hợp lý đợc trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm:

-Khấu hao tài sản cố định đợc sử dụng cho sản xuất, kinh doanh ,dịch vụ theoqui định của pháp luật.

-Chi phí nguyên liệu , vật liệu, nhiên liệu, năng lợng, hàng hoá thực tế sửdụng vào sản xuất, kinh doanh , dịch vụ liên quan đến doanh thu và thu nhậpchịu thuế trong kỳ đợc tính theo mức tiêu hao hợp lý và giá thực tế xuất kho.

-Tiền lơng, tiền công, tiền ăn giữa ca, các khoản mang tính chất tiền lơng ,tiền công theo chế độ qui định trừ tiền lơng tiền công của chủ doanh nghiệp tnhân , chủ hộ cá thể sản xuất kinh doanh , dịch vụ và thu nhập của sáng lậpviên của các công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành, quản lý sảnxuất , kinh doanh, dịch vụ.

-Chi phí nghiên cứu khoa học , công nghệ, sáng kiến, cải tiến ; tài trợ chodịch vụ y tế , đào tạo lao động theo chế độ qui định.

-Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện nớc , điện thoại, sửa chữa tài sản cố định ;tiền thuê tài sản cố định ; kiểm toán ; bảo hiểm tài sản; chi trả tiền sử dụng tàiliệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cốđịnh ; các dịch vụ kỹ thuật.

-Các khoản chi cho lao động nữ theo qui định của pháp luật , chi phí bảo vệcơ sở sản xuất kinh doanh ; bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế ; kinh phí côngđoàn ; chi phí bảo hộ theo qui định của pháp luật.

-Chi trả lãi vay tiền vốn sản xuất kinh doanh , dịch vụ của ngân hàng, của cáctổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế; chi trả lãi vay của các tổ chức tín dụngkhác theo lãi suất thực tế nhng tối đa không qua lãi suất trần do Ngân hàngNhà nớc qui định cho các tổ chức tín dụng.

-Trích các khoản dự phòng theo chế độ qui định.-Trợ cấp thôi việc cho ngời lao động.

-Chi phí về tiêu thụ hàng hoá dịch vụ.

-Chi phí về quảng cáo , tiếp thị , khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạtđộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các chi phí khác đợc khống chế tối đakhông quá 7% trên tổng số chi phí (trong hai năm đầu thành lập) và khôngquá 5% (từ năm thứ 3 trở đi).

-Các khoản thuế , lệ phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan trực tiếp đến hoạtđộng sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đợc tính vào chi phí.

-Chi phí quản lý kinh doanh do công ty nớc ngoài phân bổ cho cơ sở thờngtrú ở Việt Nam theo qui định của Chính phủ.

b/ Không đợc tính vào chi phí hợp lý các khoản sau:

-Các khoản trích vào chi phí mà thực tế không chi hoặc không chi hết, chi phíbảo hành sản phẩm hàng hoá , công trình xây dựng…

-Các khoản tiền phạt , các khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuếvà thu nhập chịu thuế ( chi đầu t xây dựng cơ bản, ủng hộ các đoàn thể xãhội… )

-Các khoản chi không có chứng từ hoặc không có chứng từ hợp pháp.

-Các khoản chi do các nguồn vốn khác đài thọ: chi phí sự nghiệp, trợ cấp khókhăn thờng xuyên

3.2.3 Thuế suất

a/ Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với cơ sở sản xuất kinh doanh trong ớc và các tổ chức cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luậtđầu t nớc ngoài ở Việt Nam là 32%.

Cơ sở kinh doanh vận tải đang nộp thuế lợi tức với thuế suất là 25% naynộp thuế TNDN với thuế suất là 32% mà có khó khăn đợc áp dụng thuế suất23% trong thời hạn 3 năm kể từ khi luật này có hiệu lực thi hành hết thời hạn3 năm thực hiện thuế suất là 32%.

Cơ sở kinh doanh có thu nhập cao do lợi thế khách quan mang lại thì ngoàiviệc nộp thuế TNDN theo mức qui định là 32% còn phải nộp thuế thu nhậpbổ sung 25% trên phần thu nhập cao do lợi thế khách quan mang lại.

Đối với dự án đầu t theo các lĩnh vực ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầut áp dụng thuế suất 25%,20%,15% do Chính phủ qui định.

b/ Thuế suất TNDN áp dụng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoàihoạt động theo luật đâù t nớc ngoài tại Việt Nam, thuế suất chung là 25%.c/ Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với các tổ chức , cá nhân trong nớc vànớc ngoài tiến hành tìm kiếm thăm dò khai thác dầu khí là 50%; khai thác tàinguyên quý hiếm khácthì cóthể áp dụng mức thuế suất từ 32% đến 50% chophù hợp với từng dự án cơ sở kinh doanh.

d/ Thuế suất thuế TNDN đối với các dự án đầu t thuộc hợp đồng BOT, BTO,BT, dự án xây dựng hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất thì mức thuế suấtu đãi 20%,15%,10% đợc áp dụng trong thời gian thực hiện dự án

4.Đăng ký, kê khai , nộp thuế, quyết toán thuế

4.1 Đăng ký thuế

Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế TNDN cùng với việc nộp thuếgiá trị gia tăng Tổng công ty có đơn vị hạch toán phụ thuộc khi đăng ký phảighi rõ tên , địa chỉ của đơn vị phụ thuộc ở địa phơng khác , nơi đơn vị chínhđóng trụ sở thì phải đăng ký với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở.

4.2 Kê khai thuế

_Hàng năm , cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất , kinh doanh , dịchvụ của năm trớc và khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu , chi phí,thu nhập chịu thuế theo mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan quản lýthuế chậm nhất là này 25 tháng 1

_Đối với cơ sở kinh doanh cha thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơnchứng từ, số thuế phải nộp hàng tháng đợc tính theo chế độ khoán doanh thu

và tỷ lệ thu nhập chịu thuế phù hợp với từng ngành nghề do cơ quan thuế cóthẩm quyền ấn định.

4.3 Nộp thuế

_Cơ sở kinh doanh tạm nộp thuế hàng quý đầy đủ , đúng hạn vào ngân sáchNhà nớc theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế Thời hạn nộp thuế hàngquý đợc ghi thông báo chậm nhất không quá ngày cuối quý.

_Cơ sở kinh doanh qui định tại khoản 2 điều 12 phải nộp thuế vào ngân sáchNhà nớc hàng tháng theo thông báo của cơ quan thuế Thời hạn nộp thuế đợcghi trong thông báo chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo.

_Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai thuế theo từng chuyến hàng vớicơ quan nơi mua hàng trớc khi vận chuyển hàng đi

_Tổ chức cá nhân nớc ngoài kinh doanh không có cơ sở thờng trú tại ViệtNam nhng có thu nhập phát sinh ở Việt Nam thì tổ chức, cá nhân chi trả nộpthu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy địnhtính trên tổng số tiền chi trả và nộp vào ngân sách Nhà nớc cùng thời điểm trảtiền cho tổ chức , cá nhân nớc ngoài.

4.4.Quyết toán thuế

Cơ sở kinh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế đầy đủcác khoản:

+Doanh thu+Chi phí hợp lý+Thu nhập chịu thuế

+Số thuế thu nhập phải nộp

+Số thuế thu nhập đã tạm nộp trong năm

+Số thuế đã nộp ở nớc ngoài do các khoản thu nhập từ nớc ngoài+Số thuế nộp thiếu hoặc nộp thừa

-Năm quyết toán thuế theo năm dơng lịch Nếu cơ sở kinh doanh đợc phép ápdụng năm tài chính thì quyết toán theo năm tài chính.Trong thời hạn 60 ngàykể từ kết thúc năm dơng lịch hoặc năm tài chính, doanh nghiệp phải nộp báocáo quyết toán thuế trong thời hạn 60 ngày , nếu nộp thừa đợc trừ vào số thuếcủa kỳ tiếp theo.

-Trờng hợp sát nhập , chia tách ,phá sản, cơ sở kinh doanh phải nộp quyếttoán thuế trong vòng 45 ngày kể từ khi có quyết định chia tách , giải thể, phásản, hợp nhất

5.Miễn thuế, giảm thuế

5.1 Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập

a/Trong nớc

-Miễn thuế trong 2 năm đầu, từ khi có thu nhập chịu thuế đợc giảm 50% sốthuế thu nhập phải nộp trong 2 năm tiếp theo, riêng đối với vùng sâu vùng xa,hải đảo đợc giảm trong 2 năm tiếp theo

b/Theo các dự án u đãi đầu t

+Mới thành lập đợc miễn thuế trong 2 năm đầu, đợc giảm 50% trong 4 nămtiếp khi có thu nhập chịu thuế , riêng hải đảo, vùng núi và khó khăn đợc thêm1 đến 2 năm tiếp theo.

-Đối với cơ sở kinh doanh hàng hoá , dịch vụ thuộc ngành nghề , lĩnh vực đợcu đãi đầu t: mới thành lập đợc giảm 50% trong thời gian 2 năm đầu, riêng đốivới những vùng dân tộc thiểu số miền núi, hải đảo và vùng khó khăn khác đợcmiễn thuế trong 2 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế và đợc giảm 50%số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn từ 3 đến 4 năm tiếp theo.

5.2 Đối với doanh nghiệp có vốn đầu t n ớc ngoài và bên n ớc ngoài tham giahợp đồng hợp tác

-Căn cứ vào lĩnh vực đầu t , địa bàn đầu t đợc miễn tối đa 2 năm từ khi có thunhập chịu thuế và giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời gian tối đalà 2 năm tiếp theo.

-Doanh nghiệp có nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu t thì đợc miễn thuế thunhập trong thời gian tối đa là 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời gian tối đa là 4 năm tiếp theo.

-Đối với những trờng hợp đặc biệt khuyến khích đầu t thời gian miễn thuế thunhập trong thời gian tối đa là 8 năm.

5.3 Miễn giảm thuế đối với cơ sở kinh doanh trong n ớc trong tr ờng hợp cơ sởđầu t xây dựng dây chuyền mới, mở rộng qui mô , đối mới công nghệ, cảithiện môi tr ờng sinh thái , nâng cao năng lực sản xuất

Cơ sở sản xuất đầu t xây dựng dây chuyền mới, mở rộng qui mô , đổi mớicông nghệ , cải thiện môi trờng sinh thái ; nâng cao năng lực sản xuất đợcmiễn thuế TNDN cho phần thu nhập tăng thêm của năm đầu và giảm 50% sốthuế phải nộp trong 2 năm tiếp theo do đầu t mới mang lại.

5.4 Cơ sở kinh doanh trong n ớc di chuyển đến miền núi, hải đảo và các vùngkhó khăn khác đ ợc miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu kể từ khi có thu nhậpchịu thuế.

5.5 Miễn thuế TNDN cho các cơ sở kinh doanh trong n ớc có phần thu nhập từcác hợp đồng nghiên cứu khoa học, các hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếpphục vụ nông nghiệp, các cơ sở kinh doanh có lao động là ngời tàn tật, cơ sởdạy nghề cho các đối tợng đặc biệt khó khăn của xã hội, hộ cá thể sản xuất

kinh doanh dịch vụ có thu nhập bình quân tháng trong năm dới mức lơng tốithiểu do Nhà nớc qui định đối với công nhân viên chức.

5.6 Cơ sở kinh doanh trong n ớc và doanh nghiệp có vốn đầu t n ớc ngoài saukhi quyết toán với cơ quan thuế mà bị lỗ thì đợc chuyển lỗ sang những nămsau , số lỗ này đợc trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ khôngquá 5 năm

Công ty xây lắp và vật t xây dựng số 5 là một doanh nghiệp nhà nớc, làthành viên của Tổng Công ty Xây dựng Nông nghiệp và Phát triển Nông thônthuộc Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Từ năm 1990 trở về trớc ,Công ty có tên là Xí nghiệp xây lắp số 8 Năm 1992 , Xí nghiệp xây lắp số 8sáp nhập với xí nghiệp xây lắp số 9 và đổi tên thành Công ty xây lắp và vật txây dựng số 5 theo quyết định số 244/NN-TCCB/QĐ ngày 01/08/1992 củaBộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn Tại thời điểm này (31/12/1991)tổng mức vốn kinh doanh của công ty là 609.800.000 đồng Tình hình sảnxuất từ năm 1991 trở về trớc có chiều hớng giảm vì thị trờng của Xí nghiệp bịthu hẹp Từ khi sáp nhập, các hoạt động dần đi vào ổn định , thị trờng mởrộng , các công trờng đều hoạt động tốt.

Hiện nay , Công ty là một trong những điển hình về kết quả kinh doanh,đảm bảo đợc việc làm, thu nhập ổn định cho ngời lao động , hoàn thànhnhiệm vụ do Nhà nớc giao và luôn phát triển không ngừng

Công ty là một pháp nhân kinh tế , thực hiện hạch toán kinh tế ,hoạt độngtheo pháp luật và bình đẳng trớc pháp luật Công ty sử dụng con dấu riêngtheo qui định hiện hành của Nhà nớc Trụ sở Công ty đợc đặt tại số 6-Nguyễn Công Trứ-Hai Bà Trng –Những nội dung cơ bản củaHà Nội.

2.Đặc điểm cơ bản của Công ty

Công ty xây lắp và vật t xây dựng số 5 là một doanh nghiệp nhà nớc hoạtđộng trên lĩnh vực về xây dựng Tổ chức nhận thầu và thi công xây lắp cáccông trình xây dựng của ngành nông nghiệp và phát triển nông thôn, dândụng và các thành phần kinh tế khác Bảo toàn và phát triển vốn đợc giao,khai thác và sử dụng các nguồn vốn đúng với chế độ tài chính của Nhà nớc.Năng suất lao động không ngừng nâng cao, tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giáthành sản phẩm , hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc

Để hoàn thành nhiệm vụ trên, bộ máy quản lý của Công ty đợc hình thànhtheo sơ đồ tổ chức sau

Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty

Ban giám đốc

Phòng kếhoạch dựthầu

Phòng tvấn thiếtkế

Trungtâm xuấtnhậpkhẩu

Phòngkế toántài

chính

-Ban giám đốc: Điều hành trực tiếp sản xuất kinh doanh của Công ty, vừa làđại diện cho cán bộ công nhân viên chức của Công ty , vừa chịu trách nhiệmvề mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, trớc Nhà nớc , bảo toàn và phát triểnvốn cũng nh đời sống công nhân viên chức.

-Phòng kế hoạch dự thầu: luôn chịu trách nhiệm lên kế hoạch khi tham giađấu thầu các công trình

-Phòng t vấn thiết kế: giúp cho việc thực hiện các công trình và dự thầu đạtkết quả tối u nhất.

-Trung tâm xuất nhập khẩu: phục vụ cho quá trình kinh doanh thiết bị máymóc của Công ty.

-Phòng tài chính kế toán: có trách nhiệm theo dõi, tổ chức hạch toán toàn bộnghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh trong Công ty theo Pháp lệnh thống- kếtoán và chế độ tài chính của Nhà nớc.

3 Tổ chức kế toán tại Công ty

3.1.Công tác kế toán tại Công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung tạiphòng kế toán Bộ máy kế toán thực hiện từ khâu thu thập chứng từ, ghi sổ vàlập các báo cáo theo chế độ qui định.

3.2.Nhiệm vụ của bộ máy kế toán Công ty

Tham mu giúp giám đốc quản lý về tài chính, tài sản theo qui định trongpháp lệnh kế toán thống kê và qui chế tài chính của Công ty.

Lập kế hoạch hàng tháng , quý , năm theo qui định của Công ty Tổ chức kiểm soát nội bộ.

Tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và hạch toán giá thành sản phẩm theo từngcông trình , hạng mục công trình hoạch toán.

Sơ đồ tổ chức phòng kế toán tài vụ

Kế toán trởng

Kếtoánvật t

Kếtoán l-ơng

Thủquỹ