Luận văn thạc sỹ - Phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam

1.1.Tính cấp thiết của đề tài Ngân hàng là một tổ chức tài chính quan trọng bậc nhất của nền kinh tế và đóng vai trò chủ chốt trong nền kinh tế tại bất kỳ thời điểm nào, hoặc ở quốc gia nào. Ngân hàng bao gồm nhiều loại tuỳ thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế nói chung và hệ thống tài chính nói riêng, trong đó ngân hàng thương mại (NHTM) thường chiếm tỷ trọng lớn nhất về quy mô tài sản, thị phần và số lượng các ngân hàng. Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của NHTM thông qua các BCTC và một số tài liệu khác có ý nghĩa rất quan trọng không những đối với các cổ đông của ngân hàng mà còn đối với nhiều đối tượng khác như Ban Lãnh đạo, các nhà đầu tư, các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trong cùng lĩnh vực, nhà cung cấp, khách hàng và các cơ quan hữu quan khác. Mỗi đối tượng quan tâm tới tình hình tài chính của ngân hàng trên các khía cạnh khác nhau. Chính vì vậy, việc định kỳ phân tích, đánh giá tình hình tài chính thông qua các bản báo cáo tài chính mang tính cấp thiết vô cùng lớn và đóng vai trò quan trọng trong việc ra quyết định trong hoạt động kinh doanh. Từ đó có thể giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động, tạo ra hiệu ứng lan tỏa giúp các thành phần khác trong nền kinh tế cùng phát triển. Nhận thấy tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính thông qua BCTC, tôi đã quyết định chọn đề tài “Phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam” cho luận văn của mình 1.2.Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa cơ sở lý luận cơ bản và những vấn đề lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại. Phân tích, đánh giá tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh tại Vietinbank. Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao năng lực tài chính và hoạt động kinh doanh của Vietinbank. 1.3.Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là hệ thống chỉ tiêu trình bày trên BCTC của Vietinbank Phạm vi nghiên cứu của luận văn là hệ thống BCTC (thông qua các báo cáo thường niên) đã được kiểm toán của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam trong giai đoạn từ 2015 đến 2017. 1.4.Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã sử dụng các phương pháp thu thập số liệu, phân tích tổng hợp, so sánh, đối chiếu, phương pháp Dupont, thống kê và các cơ sở lý thuyết phân tích BCTC NHTM. 1.5.Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu Luận văn đã góp phần hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về phân tích báo cáo tài chính từ đó là nền tảng áp dụng cho việc phân tích BCTC của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam. Bên cạnh đó, luận văn còn giúp những người quan tâm có được cách nhìn rõ ràng hơn về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam, đóng góp thêm ý kiến cho việc ra quyết định. Xa hơn, luận văn sẽ có các giá trị thực tiễn áp dụng với các NHTM khác tại Việt Nam. 1.6.Kết cấu của đề tài nghiên cứu Ngoài các phần phụ lục đi kèm như danh mục bảng, hình, mục lục đề tài thì nội dung luận văn được chia thành bốn chương chính với nội dung như sau : Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu. Chương 2: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại. Chương 3: Phân tích thực trạng BCTC của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam. Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu, kiến nghị giải pháp và kết luận.

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** NGUYỄN CHÍ TÂM PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN Hà Nội, Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** NGUYỄN CHÍ TÂM PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHUN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM XUÂN KIÊN Hà Nội, Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chưa công bố nơi Mọi số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, năm 2018 Tác giả luận văn LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành lòng biết ơn sâu sắc tới TS Phạm Xuân Kiên - giảng viên hướng dẫn tác giả trình thực luận văn - hướng dẫn, bảo nhiệt tình định hướng khoa học suốt trình thực luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, bạn bè người thân động viên, chia sẻ khích lệ tác giả suốt trình thực luận văn Trân trọng! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BCĐKT BCKQKD BCLCTT BCTC CAR DPRR LNST LNTT NHNN NHTM NHTW NIM NSNN Từ viết đầy đủ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài Tỷ lệ an tồn vốn Dự phòng rủi ro Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Ngân hàng nhà nước Ngân hàng thương mại Ngân hàng trung ương Chỉ số thu nhập lãi thuần Ngân sách nhà nước ROA Sức sinh lợi tài sản (Return On Assets) ROE Sức sinh lợi vốn chủ sở hữu (Return On Equity) TSCĐ TSDH TSNH Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV quản lý tài sản tổ chức tín VAMC VCSH Vietinbank dụng Việt Nam Vốn chủ sở hữu Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam DANH MỤC BẢNG - HÌNH BẢNG: Bảng 2.1 : Tỷ lệ trích lập DPRR theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN Bảng 3.1: Danh sách công ty con, công ty liên kết Vietinbank Bảng 3.2: Cơ cấu tài sản Vietinbank Bảng 3.3: Cơ cấu tài sản Vietinbank Bảng 3.4: Cơ cấu tiêu “tiền gửi khách hàng” Bảng 3.5: Mức độ độc lập tài Vietinbank Bảng 3.6: Tình hình toán Vietinbank Bảng 3.7: Tình hình hoạt động tín dụng Vietinbank Bảng 3.8 : Phân loại nợ Vietinbank theo thời gian cho vay Bảng 3.9: Chất lượng tín dụng Vietinbank Bảng 3.10: Khả sinh lời Vietinbank Bảng 3.11: Kết cấu doanh thu Vietinbank Bảng 3.12: Kết cấu tiêu doanh thu Vietinbank Bảng 3.13: Kết cấu tiêu chi phí Vietinbank Bảng 3.13: Chỉ số tài đặc thù Vietinbank HÌNH: BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** NGUYỄN CHÍ TÂM PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 8340301 TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SỸ Hà Nội, Năm 2018 TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng tổ chức tài quan trọng bậc kinh tế đóng vai trò chủ chốt kinh tế bất kỳ thời điểm nào, hoặc ở quốc gia Ngân hàng bao gồm nhiều loại tuỳ thuộc vào phát triển kinh tế nói chung hệ thống tài nói riêng, đó ngân hàng thương mại (NHTM) thường chiếm tỷ trọng lớn quy mô tài sản, thị phần số lượng ngân hàng Phân tích báo cáo tài (BCTC) NHTM thông qua BCTC số tài liệu khác có ý nghĩa quan trọng cở đơng ngân hàng mà nhiều đối tượng khác Ban Lãnh đạo, nhà đầu tư, doanh nghiệp, tổ chức hoạt động cùng lĩnh vực, nhà cung cấp, khách hàng quan hữu quan khác Mỗi đối tượng quan tâm tới tình hình tài ngân hàng khía cạnh khác Chính vậy, việc định kỳ phân tích, đánh giá tình hình tài thơng qua báo cáo tài mang tính cấp thiết vơ cùng lớn đóng vai trò quan trọng việc quyết định hoạt động kinh doanh Từ đó có thể giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động, tạo hiệu ứng lan tỏa giúp thành phần khác kinh tế cùng phát triển Nhận thấy tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài thơng qua BCTC, tơi quyết định chọn đề tài “Phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam” cho luận văn 10 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận vấn đề lý luận chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Phân tích, đánh giá tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh Vietinbank Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao lực tài hoạt động kinh doanh Vietinbank 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn hệ thống tiêu trình bày BCTC Vietinbank Phạm vi nghiên cứu luận văn hệ thống BCTC (thông qua báo cáo thường niên) được kiểm tốn Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam giai đoạn từ 2015 đến 2017 1.4 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp thu thập số liệu, phân tích tởng hợp, so sánh, đối chiếu, phương pháp Dupont, thống kê sở lý thuyết phân tích BCTC NHTM 1.5 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Luận văn góp phần hệ thống hóa sở lý thuyết phân tích báo cáo tài từ đó tảng áp dụng cho việc phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam Bên cạnh đó, luận văn giúp người quan tâm có được cách nhìn rõ ràng tình hình tài kết hoạt 86 Hoạt động tín dụng: Với vai trò NHTM lớn, chủ lực kinh tế, việc VietinBank cung ứng đầy đủ kịp thời vốn cho kinh tế có ý nghĩa quan trọng giúp doanh nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh, khuyến khích tiêu dùng, hỗ trợ tăng trưởng kinh tế bền vững Dư nợ tín dụng VietinBank đến 31/12/2017 đạt 840 nghìn tỷ đồng, tăng trưởng 18% so với năm 2016 Cơ cấu dư nợ chuyển dịch theo hướng tích cực, theo định hướng điều hành tăng trưởng mạnh vào hoạt động SXKD, lĩnh vực kinh doanh được Chính phủ ưu tiên khuyến khích, dự án trọng điểm quốc gia Chất lượng tín dụng ln được kiểm soát chặt chẽ, tuân thủ quy định pháp luật giới hạn an toàn theo quy định NHNN bằng giải pháp quyết liệt đồng Tỷ lệ nợ xấu thời điểm 31/12/2017 được kiểm soát ở mức thấp 1,14% so với dư nợ tín dụng Hoạt động đầu tư: Bên cạnh hoạt động tín dụng nguồn vốn, VietinBank chú trọng đa dạng hóa sản phẩm, dịch vụ, phát triển sản phẩm đầu tư đại, giữ vững vai trò ngân hàng tạo lập thị trường với tổng quy mô hoạt động đầu tư đạt 240 nghìn tỷ đồng Hoạt động kinh doanh ngoại tệ: Hoạt động kinh doanh ngoại tệ trì mức tăng trưởng tốt, đạt được kết khả quan: Doanh số kinh doanh ngoại tệ thị trường toàn hệ thống VietinBank năm 2017 tăng trưởng 17% so với năm 2016, tiếp tục trì vị trí ngân hàng dẫn dắt, tạo lập thị trường, góp phần tích cực vào ổn định thị trường ngoại hối Hoạt động kinh doanh các công ty con: Hoạt động Công ty chi nhánh nước tăng trưởng mạnh so với năm 2016 Tổng lợi nhuận trước thuế đạt 560 tỷ đồng, tăng 39% so với năm 2016 4.1.2 Những điểm yếu về tình hình tài chính và hiệu kinh doanh của Vietinbank Bên cạnh ưu điểm, điểm mạnh tình hình tài chính, Vietinbank tồn số điểm yếu tình hình tài 87 Năm 2017, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam đạt tổng LNTT 9.206 tỷ đồng với mức tăng nhẹ 7,43% so với năm trước đó vượt kế hoạch năm (8.800 tỷ đồng) Dù lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước chi phí DPRR tín dụng tăng trưởng mạnh chi phí DPRR tín dụng Vietinbank lại có mức tăng mạnh Trong năm 2017, Vietinbank dành 8.344 tỷ đồng chi phí dự phòng, tăng 66,1% so với năm 2016 tương đương 47,5% lợi nhuận hoạt động trước trích lập Trong đó, 3.615 tỷ đồng (tăng 21,2%) dự phòng cho vay khách hàng khoảng 4.729 tỷ đồng (tăng 132%) dự phòng trái phiếu VAMC Tỷ lệ dư nợ huy động toàn hệ thống ở mức cao tăng lên (Bảng 3.6) Cùng đó, Vietinbank hạn chế phương án để cải thiện hệ số CAR tỷ lệ sở hữu cổ đông nhà nước xuống mức thấp 65% vấn đề tồn đọng liên quan đến vụ việc Huỳnh Thị Huyền Như 4.2 Thiết lập mục tiêu, định hướng phát triển Vietinbank những năm tới Vietinbank NHTM hàng đầu Việt Nam với kết đạt được năm gần Để lực tài hiệu hoạt động được nâng cao năm tới, Ban Lãnh đạo Vietinbank cần tập trung nguồn lực phát triển hoạt động kinh doanh theo chiều sâu, tiếp tục chuyển dịch cấu kinh doanh, tăng trưởng có chọn lọc, gắn với hiệu Cải thiện mạnh mẽ chất lượng dịch vụ, phát triển sản phẩm, dịch vụ đại, tăng thu dịch vụ thu lãi, cải thiện cấu thu nhập Thực có kết đề án tái cấu giai đoạn 2016 - 2020, không ngừng chuẩn hóa toàn diện mặt hoạt động, phát triển sở hạ tầng, đại hóa công nghệ thông tin, nâng cao lực quản trị rủi ro, quản trị điều hành theo tiêu chuẩn thông lệ quốc tế, khẳng định vị thế hàng đầu thị trường Nâng cao lực tài bằng cách bám sát tiến độ phê duyệt phương án tăng vốn trình NHNN triển khai đồng giải pháp khác để nâng cao lực tài như: Tích cực thực cấu lại danh mục tài sản có rủi ro sở 88 thiết lập hạn mức tài sản có rủi ro với từng phân khúc khách hàng, ưu tiên tăng trưởng khoản tín dụng có hệ số rủi ro thấp tăng cường biện pháp bảo đảm khoản tín dụng, kiểm sốt chặt chẽ danh mục tín dụng, hạn chế tăng trưởng tín dụng vào lĩnh vực tiềm ẩn rủi ro cao bất động sản, đầu tư chứng khoán , thoái vốn ngoại ngành/các khoản đầu tư hiệu không cao Triển khai mạnh mẽ giải pháp thúc đẩy kinh doanh từ đầu năm bám sát định hướng tăng trưởng theo kế hoạch kinh doanh trung hạn, gắn tăng trưởng với hiệu quả, hướng tới mục tiêu tăng trưởng ổn định, bền vững, có chọn lọc, giữ vững vai trò NHTM Nhà nước chủ lực, trụ cột cung ứng vốn dịch vụ ngân hàng cho kinh tế Chuyển dịch cấu kinh doanh, đó tăng trưởng mạnh với khu vực kinh tế tư nhân động lực quan trọng kinh tế, đó đặc biệt thúc đẩy tăng trưởng mạnh phân khúc khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ phân khúc Bán lẻ Duy trì thị phần có chọn lọc ở khu vực doanh nghiệp Nhà nước, đồng hành hỗ trợ doanh nghiệp cùng phát triển Tiếp tục nâng cao vị thế ngân hàng số phục vụ phân khúc khách hàng doanh nghiệp lớn Phát triển mạnh có trọng điểm, hiệu an toàn khách hàng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Tập trung tăng trưởng mạnh cho khu vực sản xuất kinh doanh lĩnh vực được Chính phủ khuyến khích phát triển Nâng cao lực quản trị rủi ro, đặc biệt rủi ro công nghệ phát sinh Tăng cường công tác kiểm tra giám sát phạm vi tồn hệ thống, nâng cao hiệu mơ hình ba vòng kiểm sốt, tăng cường nhận thức, văn hóa tuân thủ Chủ động nhận diện sớm dấu hiệu rủi ro để cảnh báo sớm, phòng ngừa có kế hoạch xử lý kịp thời Tăng cường giám sát giao dịch, giám sát chi nhánh sở rủi ro, phát sớm rủi ro Triển khai định giá cho vay sở rủi ro, áp dụng lãi suất cho vay phù hợp với mức độ rủi ro khách hàng Chủ động rà soát chặt chẽ tồn hệ thống quy trình, quy định, sách nội bộ, không để kẽ hở có thể bị lợi dụng Tăng cường cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội bộ, xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm Triển khai Basel II theo đúng lộ trình NHNN yêu cầu Bám sát chủ trương định hướng 89 đạo NHNN, vận dụng có hiệu Nghị quyết 42 chế sách hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn trình xử lý nợ xấu, tập trung thực biện pháp cụ thể đẩy mạnh xử lý nợ xấu, thu hồi nợ xử lý rủi ro, nợ bán cho VAMC 4.3 Các giải pháp nâng cao lực tài chính, hiệu quả kinh doanh cho Vietinbank Nghiêm túc chấp hành, triển khai thực các chính sách, chỉ đạo định hướng Nhà nước về lĩnh vực kinh doanh Vietinbank:  Tiên phong thực chủ trương giảm lãi suất cho vay đặc biệt lĩnh vực sản xuất kinh doanh năm lĩnh vực ưu tiên, đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ, cá nhân, hộ gia đình, doanh nghiệp FDI doanh nghiệp lớn trụ cột kinh tế Trên thực tế tín dụng lĩnh vực ưu tiên khuyến khích năm 2017 đạt tốc độ tăng trưởng 30%, cao tăng trưởng tín dụng chung tồn hệ thống, chiếm khoảng 60% tởng dư nợ Trong năm 2017, VietinBank thực ba lần giảm lãi suất, đó giảm 0,5% lãi suất cho năm lĩnh vực ưu tiên, chia sẻ nguồn lực đáng kể cho doanh nghiệp  Đi đầu hoạt động kết nối ngân hàng doanh nghiệp thơng qua hình thức xúc tiến kinh doanh địa phương, hỗ trợ doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc việc tiếp cận vốn vay Củng cố, nâng cao lực tài chính  Năm 2017, VietinBank điều hành tăng trưởng theo tiêu quy mơ bình qn, u cầu chi nhánh tập trung tăng trưởng nhanh mạnh từ đầu năm tăng năm thay tập trung vào cuối kỳ Thúc đẩy chuyển dịch mạnh cấu kinh doanh, đó chú trọng chuyển dịch cấu khách hàng, ngành nghề khu vực kinh tế Đồng thời, đẩy mạnh phát triển kinh doanh phân khúc có hiệu sinh lời cao bán lẻ, khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ Kết cấu khách hàng có chuyển dịch mạnh mẽ từ chỗ phụ thuộc 70% 90 vào đối tượng khách hàng doanh nghiệp lớn giai đoạn trước năm 2015, đến hết năm 2017 dư nợ khách hàng doanh nghiệp lớn chiếm 44% tổng danh mục Cơ cấu thu nhập tiếp tục có cải thiện so với năm 2016, tỷ trọng thu nhập ngồi lãi chiếm 19% tởng thu nhập  Thực đồng giải pháp nhằm tối ưu hóa hiệu sử dụng vốn tự có tái cấu trúc danh mục tài sản có rủi ro, danh mục đầu tư sử dụng vốn tự có, cấu lại vốn tự có nhằm nâng cao lực tài chính, phục vụ mục tiêu chiến lược phát triển bền vững Quyết liệt quản lý chất lượng tăng trưởng, kiểm soát nợ xấu  Bên cạnh thúc đẩy tăng trưởng hoạt động kinh doanh, VietinBank chú trọng tăng trưởng bền vững, có chọn lọc, gắn liền với hiệu chất lượng Tăng cường kiểm soát chặt chẽ chất lượng nợ, hạn chế ở mức thấp nợ xấu phát sinh mới, tiếp tục trì chất lượng tài sản hàng đầu với tỷ lệ nợ xấu được kiểm soát 1,2%  Xác định xử lý nợ xấu, nợ bán VAMC nhiệm vụ trọng tâm trình hoạt động kinh doanh, VietinBank triển khai đồng bộ, quyết liệt giải pháp từ đầu năm, vận dụng hiệu Nghị quyết 42 công tác xử lý nợ xấu, tài sản đảm bảo Trong năm 2017, tổng thu xử lý rủi ro nợ bán VAMC tăng 35% so với 2016, đạt 3.800 tỷ đồng Đồng thời, năm 2017, VietinBank tất toán gần 7.000 tỷ đồng nợ bán VAMC bằng nguồn lực tài áp dụng đồng biện pháp thu hồi nợ  Công tác quản trị rủi ro toàn hệ thống được đẩy mạnh triển khai đồng toàn hệ thống có chủn biến rõ rệt Phát huy hiệu mơ hình ba vòng kiểm sốt, đảm bảo hoạt động kinh doanh đúng định hướng, an toàn tuân thủ quy định pháp luật Nâng cao phổ biến văn hóa quản trị rủi ro, ý thức tuân thủ toàn hệ thống Chuẩn bị đầy đủ điều kiện để đảm bảo lộ trình triển khai Basel II phù hợp với yêu cầu NHNN 91 Ứng dụng nền tảng công nghệ đại để phát triển sản phẩm dịch vụ đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng nâng cao lực quản trị ngân hàng  Tiếp tục nâng cao suất lao động, cải thiện mạnh mẽ chất lượng dịch vụ gia tăng hài lòng khách hàng, cải cách thủ tục, quy trình, hồ sơ, giảm thời gian tác nghiệp, tối thiểu hóa thời gian xử lý giao dịch khách hàng, ưu tiên nguồn lực chăm sóc khách hàng, hoàn thiện chất lượng dịch vụ Việc cải cách quy trình cần đảm bảo song hành, cân đối mục tiêu tăng suất, quản trị tốt chi phí hoạt động, gia tăng hiệu mục tiêu giảm thiểu rủi ro tác nghiệp, đảm bảo an toàn hoạt động Nâng cao suất lao động, quản trị chi phí hiệu quả, ứng dụng tính vượt trội hệ thống việc nâng cao hiệu kênh phân phối, phát triển sản phẩm dịch vụ, đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh nâng cao lực quản trị điều hành, quản trị rủi ro tăng suất lao động toàn hệ thống  Phát triển mạnh hoạt động dịch vụ, sản phẩm ngân hàng toán ngân hàng đầu tư, thu hút nguồn tiền gửi không kỳ hạn, góp phần chuyển dịch nhanh, mạnh cấu thu nhập Đa dạng hóa kênh bán hàng, đổi mạnh mẽ phương thức bán hàng đôi với nâng cao chất lượng bán hàng sản phẩm dịch vụ, đẩy mạnh bán chéo theo chuỗi, bán theo rở, nhóm sản phẩm, tăng thu phí, cải thiện cấu thu nhập Phát triển sản phẩm, chế sách chuyên biệt, phù hợp với từng lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn, phân khúc khách hàng Nâng cấp kênh bán hàng đại, tăng cường hợp tác với cơng ty Fintech lĩnh vực tốn, trí tuệ nhân tạo ứng dụng cơng nghệ Chú trọng cơng tác nhân sự, đào tạo, hồn thiện mô hình hoạt động, cải tiến quy trình, nâng cao suất lao động để thúc đẩy hoạt động kinh doanh  Hồn thiện mơ hình hoạt động: xây dựng mơ hình khối nghiệp vụ thống nhất, xun suốt từ Trụ sở đến đơn vị tồn hệ thống nhằm nâng 92 cao lực quản trị điều hành, quản trị rủi ro, chuyên môn hóa hoạt động  kinh doanh, phù hợp với thông lệ quốc tế Cải tiến quy trình, nâng cao suất lao động: nghiên cứu triển khai Đề án nâng cao suất lao động, tinh gọn quy trình nghiệp vụ, xây dựng phương pháp định biên trụ sở đơn vị, rà soát chất lượng nhu cầu nhân  từng đơn vị mạng lưới nhằm cấu lại nhân phù hợp Công tác nhân sự, đào tạo: tiếp tục xây dựng, hoàn thiện chương trình đào tạo cấp thiết, chú trọng theo hướng đa dạng, cập nhật, đáp ứng thực tiễn công việc không chun mơn mà kỹ để đưa vào tuyển dụng, đào tạo, giữ chân nhân chất lượng cao Triển khai nhiều sách ưu đãi vượt trội cán quản lý cốt lõi, nhân tài, cán đạt thành tích cao nhiều năm cán công nhân viên nói chung để ghi nhận đóng góp người lao động, nâng cao mức độ hài lòng tính gắn kết người lao độngk 4.4 Điều kiện bản để thực các giải pháp nâng cao tình hình tài chính tại Vietinbank 4.4.1 Đối với các quan quản ly nhà nước Tiếp tục hồn thiện mơi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Trong năm qua, với ban hành hàng loạt đạo luật quy chế lĩnh vực tạo tiền đề pháp lý thiết yếu cho việc thành lập triển khai hoạt động chủ thể theo chế thị trường Tuy nhiên, bên cạnh đó tồn khơng bất cập gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động NHTM không đầy đủ, không cụ thể, không rõ ràng số quy định hoặc quy định mang tính lý thút, tính hình thức, khơng có tính thực tế cao Điều tạo khơng khó khăn, mâu thuẫn việc áp dụng thực vào trình kinh doanh NHTM Nhanh chóng xây dựng hệ thống tiêu chuẩn phân tích tình hình tài NHTM mang tính hướng dẫn, có quy chuẩn phương pháp tính tốn mang tính khoa học cao đáp ứng vào được điều kiện Trên sở đó, 93 NHTM sẽ có được thông số tài chỉnh chuẩn để đề được mục tiêu, phương hướng kinh doanh tuân thủ pháp luật Nghiên cứu, sửa đởi chế độ kế tốn hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế, sức khỏe tài NHTM, đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 4.4.2 Đối với Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Xây dựng, tổ chức đội ngũ chuyên trách việc phân tích BCTC kèm với đội ngũ cán Ngân hàng có trình độ, lực, chun mơn thâm niên công tác nhằm đảm bảo cho công tác đánh giá xác có hiệu thực tế Bộ phận có thể trực thuộc Ban Quản trị hoặc Ban Điều hành, có thể tiến hành phân tích đánh giá thường xuyên hoặc định kỳ hoạt động kinh doanh Vietinbank doanh nghiệp hoạt động cùng ngành khác (cụ thể ở NHTM) Với việc chun mơn hóa vậy, hoạt động phân tích BCTC sẽ được tiến hành hiệu quả, chất lượng hơn, tạo lượng thông tin được xử lý thời gian nhanh đảm bảo được tính đúng đắn, xác thực Thực thi tốt sách tín dụng tỷ giá, lãi suất, tập trung cho vay lĩnh vực ưu tiên khuyến khích thúc đẩy phát triển kinh tế Cơ cấu lại khách hàng giảm thiểu rủi ro Triển khai quyết liệt tái cấu gắn với xử lý nợ xấu, nợ tiềm ẩn Nâng cao chất lượng cơng tác khách hàng, lực tài chính, tăng vốn điều lệ đảm bảo tỷ lệ an toàn vốn, lên phương án tăng vốn từ nguồn cổ tức có, đề xuất chế đặc thù đề nghị NHNN xem xét sớm có giải pháp tăng vốn cho VietinBank Thu gọn đầu mối kiểm soát rủi ro, chuyển dịch cấu người lao động Tiếp tục đổi hoạt động để nâng cao hiệu kinh doanh, lực cạnh tranh phát triển bền vững, phù hợp với thông lệ tốt quốc tế Đồng thời, VietinBank xây dựng lộ trình tăng vốn tự có phù hợp, bao gồm: Tăng vốn điều lệ thông qua việc sử dụng lợi nhuận làm hằng năm để tăng vốn; chia cổ tức bằng cổ phiếu; phát hành cổ phiếu cho cổ đông để tăng vốn; cấu lại danh mục 94 đầu tư; cấu phù hợp vốn cấp cấp 2… Việc tăng vốn tự có đáp ứng chiến lược phát triển bền vững phục vụ có hiệu cho phát triển kinh tế, xã hội đất nước, đồng thời thực tốt lộ trình áp dụng Basel II theo kế hoạch NHNN Chấn chỉnh, nâng cao chất lượng hoạt động kế toán, kiểm tốn nội nhằm đảm bảo tính chuẩn xác, độ tin cậy cần thiết thông tin, liệu tài Do thơng số tài được tởng hợp, trích xuất hoạt động kế tốn, kiểm tốn nên việc hồn thiện, nâng cấp hệ thống thơng tin kế tốn để đưa liệu đầu vào phục vụ cho q trình phân tích BCTC vô cùng quan trọng Đẩy mạnh việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình xử lý liệu Do lượng thông tin liệu Ngân hàng lớn, nên việc thu thập, làm sạch, tổng hợp, xử lý thường tốn thời gian Bên cạnh đó, việc sai sót liệu dù ở tỷ lệ nhỏ giá trị lại lớn đem lại kết khác Chính vậy, Vietinbank cần tích cực chủ động việc ứng dụng công nghệ, đồng thời chú trọng công tác đào tạo cán công nghệ thơng tin nội Nâng cao trình độ cho cán cấp quản lý cơng tác phân tích bằng khóa đào tạo ngắn hạn dài hạn với kiến thức được cập nhật thường xuyên để tạo đội ngũ cán quản lý có lực phân tích, tở chức phân tích để phục vụ cho trình quyết định kinh doanh, quản lý, định hướng chiến lược Ngân hàng 4.5 Đóng góp đề tài nghiên cứu Trong tất ngành kinh tế nói chung ngành tài - ngân hàng nói riêng, phân tích BCTC khâu vô cùng quan trọng không thể thiếu được hoạt động ngân hàng Trong ngân hàng nếu phân tích được đầy đủ tiêu BCTC góp phần không nhỏ việc tư vấn chiến lược phát triển kinh doanh ngân hàng, bởi tiến hành phân tích sẽ được tình hình tài ngân hàng, điểm mạnh, điểm yếu hoạt động kinh doanh để nhà quản trị 95 ngân hàng hướng đến chiến lược phù hợp hoạt động kinh doanh kỳ tiếp theo Luận văn “Phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam” nghiên cứu, phân tích BCTC NHTM nói chung Vietinbank nói riêng Luận văn đưa được khung lý thuyết bao gồm hầu hết tiêu phân tích BCTC ngân hàng Luận văn khái quát được thực trạng phân tích BCTC mà Vietinbank thực đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng ảnh hưởng đến việc phân tích BCTC thế Từ thực trạng Vietinbank, tác giả tìm ưu điểm, hạn chế tồn cơng tác phân tích nhằm trả lời đầy đủ cho câu hỏi nghiên cứu đề tài từ đó đưa giải pháp để tiếp tục cải thiện lực tài kết hoạt động kinh doanh Vietinbank, đồng thời luận văn có đưa số giải pháp giúp cải thiện hoạt động kinh doanh thông qua hoạt động tở chức quản lý, hoạt động tín dụng, hoạt động huy động vốn 4.6 Hạn chế đề tài Hoạt động NHTM đa dạng liên quan đến nhiều hoạt động khác cho vay, tài trợ thương mại, cho thuê tài chính, đầu tư … đó tiến hành phân tích BCTC NHTM tác giả chưa chú trọng nghiên cứu được phân tích tiêu liên quan đến mảng hẹp nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng Đối tượng nghiên cứu luận văn hệ thống tiêu trình bày BCTC Vietinbank, nhiên q trình phân tích đơi chỗ tác giả q sâu phân tích chi tiết nội dung tiêu nên người đọc dễ hiểu lầm đối tượng nghiên cứu đề tài số liệu báo cáo tài 96 Kết luận Chương Chương luận văn nêu được điểm mạnh hạn chế q trình phân tích BCTC Vietinbank Nội dung chương bốn đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng phân tích, đưa đóng góp luận văn nhằm hoàn thiện nâng cao tình hình tài hiệu hoạt động kinh doanh Vietinbank thời gian tới KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trường có mức độ cạnh tranh cao ngày nay, bất kể doanh nghiệp hoạt động theo mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận để gia tăng giá trị doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam khơng nằm ngồi mục tiêu đó Để đạt được mục tiêu này, Vietinbank cần phải có đưa quyết sách hoạt động đúng đắn nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, sản phẩm Để có thể đưa được quyết sách vậy, yếu tố cốt lõi phải nắm bắt tình hình tài nội Vietinbank cách kịp thời với độ xác thơng tin cao Do đó, hoạt động phân tích BCTC quan trọng hữu ích nhằm mang lại thơng tin trọng ́u tình hình tài Vietinbank Hoạt động phân tích BCTC ngân hàng phương pháp quản lý mang lại hiệu cho người sử dụng nói chung cho Ban Lãnh đạo từng ngân hàng nói riêng Kết hoạt động không giúp Ngân hàng phát huy được điểm mạnh mình, mà giúp cải thiện điểm yếu, điểm chưa tốt q trình hoạt động kinh doanh 97 Thơng qua việc phân tích thực trạng BCTC Vietinbank cho thấy Vietinbank thực hoàn thiện tiêu phân tích theo quy định NHNN Bên cạnh đó, Vietinbank đưa phân tích chuyên sâu số tiêu bổ sung, nhằm đáp ứng yêu cầu từ Ban Quản trị cổ đông Trong thời gian qua, kinh tế nước có nhiều biến động, nhiều diễn biến phức tạp gây ảnh hưởng không nhỏ đến trình hoạt động kinh doanh Vietinbank Vietinbank đạt được kết tích cực đáng ghi nhận tình hình huy động sử dụng vốn, LNST tăng trưởng đặn hàng năm, tỷ lệ nợ xấu được kiểm soát ở mức nhỏ 98 Thông qua luận văn này, tác giả làm rõ được số vấn đề sau :  Hệ thống hóa lý luận phân tích BCTC nhằm đưa tiêu để phục vụ trình phân tích BCTC Vietinbank  Phân tích, so sánh tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh Vietinbank với tiêu đánh giá chung toàn ngành Ngân hàng  Nêu ưu, nhược điểm tình hình tài Vietinbank Từ đó đưa kiến nghị, giải pháp giúp nâng cao lực tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh Vietinbank Trong trình nghiên cứu trình bày Luận văn, chắn tác giả không thể tránh khỏi đánh giá, nhận xét có phần chủ quan thiếu sót Tác giả mong nhận được ý kiến đóng góp Thầy, Cô người quan tâm Cuối cùng, tác giả xin chân thành cám ơn hướng dẫn TS Phạm Xuân Kiên Thầy Cô giáo giúp đỡ tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Ngọc Quang (2011), Giáo trình phân tích Báo cáo Tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Ngũn Văn Cơng (2017), Giáo trình phân tích Báo cáo Tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007), Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành về việc sửa đổi quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng của tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2014), Thông tư 09/2014/TT-NHNN của Thống đốc NHNN ban hành quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng của tổ chức tín dụng Lã Thị Hà Châu (2013), Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng TMCP Bắc Á – CN Hưng Yên, Luận văn Thạc Sỹ – Đại học Kinh Tế Quốc Dân Bùi Thị Như Quỳnh (2014), Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đại Chúng Việt Nam, Luận văn Thạc Sỹ – Đại học Kinh Tế Quốc Dân PHỤ LỤC ... Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam , luận văn Thạc sỹ - Đại học Kinh Tế Quốc dân, 2013 tác giả Trần Thanh Phương “ Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng. .. đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại Chương 3: Phân tích thực trạng báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại cổ. .. thiện phân tích báo cáo tài chính ngân hàng TMCP Nam Á”, luận văn Thạc sỹ - Đại học Kinh tế quốc dân, 2014 tác giả Phùng Thị Phương “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân