Hệ thống văn bản PL về thuế GTGT: Luật thuế giá trị gia tăng số 132008QH12 Luật số 312013QH13 Luật số 712014QH13 Luật số 1062016QH13 Nghị định số 2092013NĐCP Nghị định số 1002016NĐCP + Thông tư số 2192013TTBTC + Thông tư số 1192014TTBTC + Thông tư số 1512014TTBTC + Thông tư số 262015TTBTC + Thông tư số 1302016TTBTC
LOGO Nội dung Chính sách Thuế có hiệu lực từ năm 2016 Trình bày: Ths Phạm Thị Huyền Chính sách-Tổng cục Thuế - Bộ Tài Các nội dung thuế GTGT Hệ thống văn PL thuế GTGT: Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 - Nghị định số 209/2013/NĐ-CP - Nghị định số 100/2016/NĐ-CP + Thông tư số 219/2013/TT-BTC + Thông tư số 119/2014/TT-BTC + Thông tư số 151/2014/TT-BTC + Thông tư số 26/2015/TT-BTC + Thông tư số 130/2016/TT-BTC Các nội dung thuế GTGT Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% Sửa đổi, bổ sung đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 1.1 Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tuợng không chịu thuế: bổ sung thêm Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thwờng bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác khơng phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng đụơc khấu từ thuế GTGT đầu vào 1.1 Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT 1) DV chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật (bao gồm: Chăm sóc y tế, dinh dưỡng tổ chức hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng) - Người cao tuổi: công dân Việt Nam từ đủ 60 tuổi trở lên - Người khuyết tật: người bị khiếm khuyết nhiều phận thể bị suy giảm chức biểu dạng tật khiến cho lao động, sinh hoạt, học tập gặp khó khăn 2) VC hành khách công cộng: bổ sung vận chuyển tàu điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định để phù hợp với Khoản Điều 55 Luật Đường sắt 1.1 Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế GTGT - Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tài nguyên, khoáng sản (bao gồm trực tiếp khai thác mua vào để chế biến) có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài nguyên, khoáng sản xuất thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Trường hợp doanh nghiệp không xuất mà bán cho doanh nghiệp khác để xuất doanh nghiệp mua hàng hóa để xuất phải thực kê khai thuế GTGT sản phẩm loại doanh nghiệp sản xuất trực tiếp xuất phải chịu thuế xuất theo quy định Giải thích: Tài ngun, khống sản tài ngun, khống sản có nguồn gốc nước gồm: Khoáng sản kim loại; khoáng sản khơng kim loại; dầu thơ; khí thiên nhiên; khí than Xác định tỷ trọng theo công thức Tỷ trọng trị giá tài ngun, khống sản chi phí lượng giá thành sản xuất sản phẩm = Trị giá tài ngun, khống sản + chi phí lượng Tổng giá thành sản xuất sản phẩm x 100% Giải thích cơng thức: Trị giá TNKS giá vốn TNKS đưa vào chế biến; TNKS trực tiếp khai thác chi phí trực tiếp, gián tiếp khai thác TNKS; TNKS mua để chế biến giá thực tế mua cộng chi phí đưa TNKS vào chế biến Chi phí lượng gồm: nhiên liệu, điện năng, nhiệt Trị giá TNKS chi phí lượng xác định theo giá trị ghi sổ kế toán phù hợp với Bảng tổng hợp tính giá thành sản phẩm Giá thành: Chi phí NVL, NC trực tiếp CP sx chung Các CP gián tiếp chi phí BH, chi phí QL, chi phí TC chi phí khác khơng tính vào giá thành sản xuất sản phẩm Việc xác định trị giá TNKS, chi phí lượng giá thành sản xuất sản phẩm vào toán năm trước; trường hợp doanh nghiệp thành lập chưa có báo cáo tốn năm trước vào phương án đầu tư Giải thích: b) Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tài nguyên, khoáng sản (bao gồm trực tiếp khai thác mua vào để chế biến) có tổng trị giá TN, KS cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài ngun, khống sản xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp DN không xuất mà bán cho DN khác để xuất DN mua hàng hóa để xuất phải thực kê khai thuế GTGT sản phẩm loại DN sản xuất trực tiếp xuất phải chịu thuế xuất theo quy định Thảo luận Câu Cơng ty TNHH MOTO năm 2015 có thực sách chiết khấu thương mại cho nhà phân phối đạt doanh số mua hàng với khổi lượng lớn theo tháng theo năm (không đăng ký chương trình với Sở Cơng thương) Đối với nhà phân phối đạt mức doanh số chiết khấu cơng ty thực lập hoá đơn điều chỉnh kèm theo bẳng kê số hoá đơn điều chỉnh hoá đơn điều chỉnh hạch toám giảm trừ doanh thue, thuế GTGT (khơng điều chỉnh vào hố đơn bán hàng hoá lần mua cuối kỳ tiếp sau) Tuy nhiên, khách hàng không nhận khoản chiết khấu tiền mặt mà hàng hố Vậy, sách chiết khấu công ty sản phẩm chiết khấu thương mại ko phải đăng ký với sở cơng thương ko? Cơng ty có kê khai điều chỉnh giảm trừ doanh thu giá trị chiết khấu thương mại nêu không? Thảo luận Trả lời: Theo quy định Nghị định số 37/2006/NĐ-CP chiết khấu thương mại đăng ký với sở công thương Trường hợp quan thuế kiểm tra xác định cơng ty thực heịen chiết khấu hàng hố cho nhà phân phối (bên mua) bàn giao hàng chiết khấu cho nhà phân phối, công ty phải thực lập hoá đơn GTGT kê khai, nộp thuế hoạt động bán hàng Thảo luận Câu 4: Công ty TNHH KV mua nguyên vật liệu tháng nhà cung cấp quên không lập hoá đơn giao nguyên vật liệu tháng 1/2016 mà lập hố đơn vào tháng 2/2016, Cơng ty có hồ sơ, tài liệu: báo giá, hợp đồng kinh tế biên bàn giao hàng tháng 1/2016 Vậy trường hợp có bị xử phạt hành vi sử dụng hố đơn khơng? Và hố đơn có hợp lệ đáp ứng đủ điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN không? Thảo luận Trả lời: Nếu kiểm tra thực tế việc mua hàng hố cơng ty trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN cơng ty bị xử phạt hành hành vi lập hố đơn khơng thời điểm Thảo luận Câu 5: Để động viên khuyến khích tăng doanh thu bán hàng máy vi tính Cơng ty A mua hàng hoá ( áo sơ mi, tranh thêu, rượu nhập khẩu…) làm quà tặng cho khách hàng (có hố đơn GTGT mua hàng) Cơng ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào Khi xuất hàng q biếu, q tặng, cơng ty thực hố đơn GTGT tính thuế GTGT dầu để nộp NSNN Vậy cơng ty có kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn mua hàng hố làm q tăng khơng? Thảo luận Trả lời: Căn quy định khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài chính, khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC; khoản 1, khoản Điều 14 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC trường hợp Cơng ty A có mua hàng hố (áo sơ mi, tranh thêu, rượu nhập khẩu…) làm quà tặng cho khách hàng tặng q, cơng ty phải xuất hồ đơn tính nộp thuế GTGT cho hàng hoá tặng khách hàng Thuế GTGT đầu vào cho khách hàng dùng để tặng khấu trừ đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế theo quy định Thảo luận Câu 6: Công ty TM BĐS Hưng Việt mua toàn tài sản Cơng ty TNHH TM DV Dầu khí, trền hố đơn điện ghi sai mã số thuế Công ty TM BĐS Hưng Việt cơng ty TN BĐS Hưng Việt có kê khai khấu trừ sóo thuế GTGT đầu vào hố đơn ghi sai MST khơng? Thảo luận Trả lời: Nếu việc mua bán điện có hợp đồng kinh tế, có chứng từ tốn qua hàng hàng cho công ty điện lực, công ty phản ánh đầy đủ sóo kế tốn, kê khai thuế theo quy định, nội dung địa ghi hoá đơn Cơng ty Hưng Việt địa cũ Cơng ty Dầu khí, cơng ty đienẹ lực kê khai, nộp thuế đầy đủ cơng ty Hưng Việt kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hoá đơn tiền điện ghi sai MST người mau đơn vị bị xrư phạt hành việc sử dụng hoá đơn Thảo luận Câu 7: Cơng ty cổ phần hưng việt có sản xuất kinh doanh hàng hố chịu thuế khơng chịu thuế Công ty thực hiễnây dựng nàh máy sản xuất bọt đát siêu miện Ngày 29/06/2016 công ty nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT, kỳ hoàn thuế từ tháng 10/2011 đến quý I/2016, lý hoàn thuế GTGT đầu vào luỹ kế chưa khấu trừ hết đầu tư tài sản cố định hàng hố tồn kho Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư vừa sản xuất kinh doanh hàng hố chịu thuế khơng chịu thuế Trong thời gian đầu tư, công ty phát sinh doanh thu số thuế GTGT đầu vào tài sản cố định giai đoạn đầu tư xây dựng nàh máy có tạm khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt so với tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ án theo phương án sản xuất kinh doanh không? Hay tạm khấu trừ tính theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra? Thảo luận Trả lời: Đối với trường hợp vừa hoạt động sản xuất kinh doanh, có dự án đầu tư vừa sản xuất kinh doanh hàng hố chịu thuế gtgt hàng hố khơng chịu thuê giá trị gia tăng Trong trình đầu tư phát sinh doanh thu thuế GTGT tài sản cố định giai đoạn đầu tư tạm khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế gtgt so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán theo phương án sản xuất, kinh doanh sau ba năm đìeu chỉnh lại theo hướng dẫn diểm 4c Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Thảo luận Câu Trường hợp công ty A BQL khu công nghiệp tỉnh Nam Định cấp giấy chứng nhận đầu tư thực dự án “Đầu tư xây dựng trạm chiết nạp” Ngày 18/07/2014 Công ty ký hợp đồng hợp tác kinh doanh để thực dự án với Công B Hai bên thống để công ty B làm chủ đầu tư xây dựng kinh doanh diện tích đất 3000m2 thuộc quyền sử dụng đất cơng ty B Tháng 9/2014 công ty B bắt đầu xây dựng văn phòng, trạm chiết nạp Tuy nhiên đến ngày 27/05/2016, Công ty A niứu đưiưch BQL khu công nghiệp tỉnh Nam Định cấp giấy chứng nhận điều chỉnh có hiệu lực từ ngày 27/05/2016 điều chỉnh nhà đầu tư dự án từ công ty A thành công ty B, tiến độ thực dự án từ quý III/2014 đến hết q IV/2015, tồn hàng hố dịch vụ mua vào Công ty B để thực dự án có hố đơn GTGT hợp pháp cơng ty B có khấu trừ theo quy định khơng? Thảo luận Trả lời: Theo quy định khoản Điều 18 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC cơng ty B khấu trừ theo quy định Trường hợp dự án đầu tư vào hoạt động, phát sinh doanh thu cơng ty phải kê khai khấu trừ thuế với hoạt động sản xuất kinh doanh Thảo luận Trường hợp công ty C xuất tốn trả chậm, có hợp đồng xuất thoả thuận thời điểm tốn Cơ quan có chức vào tra, kiểm tra phát thời điểm tốn cơng ty chưa có chứng từ số thuề VAT kê khai trừ xử lý nào? Thảo luận Căn quy định khoản 10 Điều Thơng tư số 26/2015/TT-BTC trường hợp hàng hố, dịch vụ xuất phải có thoả thuận ghi hợp đồng xuất Trường hợp chưa có chứng từ toán qua ngân hàng chưa đến thời điểm tốn theo hợp đồng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đến thời hạn tốn cơng ty phải có chứng từ toán qua ngân hàng Trường hợp tốn cơng ty khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai điều chỉnh giảm sóo thuế gtgt khấu trừ phần giá trị hàng hoá, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kể trường hợp quan có định tra, kiêm tra) LOGO ... riêng thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hàng hố dịch vụ xuất Từ kỳ tính thuế từ tháng 3 /2016 đến tháng 9 /2016 có thông tin sau: -Kỳ tính thuế GTGT tháng 3 /2016: Cơng ty khai đề nghị hoàn thuế GTGT... tính thuế tháng 8 /2016 cơng ty có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 300tr Cơng ty xét hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư VD2: Cơng ty B có trụ sở Hải Dương, tháng 7 /2016, Cơng ty có. .. 1/7 /2016 thời điểm đề nghị hồn thuế sau ngày 1/7 /2016 xử lý nào? Hiện Đối với trường hợp đề nghị hoàn thuế cho giai đoạn trước ngày 1/7 /2016 thời điểm đề nghị hồn thuế sau ngày 1/7 /2016 chưa có