BAO CÁO CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC ĐÔ THỊ KHÁNH HÒA

MỤC LỤC 1.Nhận xét, đánh giá tổ chức hạch tốn cơng ty 44 2.Giải pháp khắc phục 45 2.1.Xác định chi phí giá thành 45 1.Thơng tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp 47 LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng lĩnh vực vơ quan trọng Nó đáp ứng nhu cầu thiết yếu người xã hội; ví dụ nơi ở, lại, đặc biệt sở hạ tầng cho kinh tế, tạo sở cho tất loại hình sản xuất kinh doanh khác Thực tế chứng minh, có hệ thống sở hạ tầng phát triển nguồn lực kinh tế dễ dàng di chuyển, góp phần thúc đẩy việc phân cơng lao động tồn kinh tế Những cơng trình xây dựng thường có giá trị lớn, thời gian thi cơng dài, lại chịu nhiều ảnh hưởng yếu tố ngoại cảnh giá vật tư, thời tiết, địa hình… nên công tác khảo sát, tư vấn thiết kế xây dựng đặc biệt quan trọng Trước hết, công tác khảo sát giúp cho nhà đầu tư xác định đặc điểm địa hình, từ xác định yếu tố kỹ thuật, khối lượng công việc cần thực cho cơng trình Cơng tác tư vấn thiết kế giúp cho nhà đầu tư xây dựng kế hoạch chi tiết, khả thi hiệu cho cơng trình; góp phần giảm thiểu rủi ro nhà đầu tư đầu tư vào cơng trình lớn, nâng cao tính hiệu cơng trình Đặc biệt, tư vấn thiết kế có khả làm giảm lãng phí, thất xây dựng nhờ xây dựng dự tốn chi phí dựa vào kế hoạch chi tiết xây dựng, nhà quản lý dễ dàng kiểm sốt tiến độ thi cơng, mức độ hao phí nguyên vật liệu đánh giá chất lượng công việc… Nhận thức mức độ quan trọng loại hình cung cấp dịch vụ này, đợt thực tập, em chọn Công ty Cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hòa làm nơi thực tập Trong trình thực tập, em tìm hiểu cách có hệ thống máy quản lý kinh doanh, đặc điểm tổ chức sản xuất cung cấp dịch vụ công ty Nhận thấy, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thu hút nhiều quan tâm từ bên bên ngoài; em định tìm hiểu quy trình lập báo cáo tài cơng ty Qua thời gian ngắn thực tập công ty, với giúp đỡ nhiệt tình nhân viên Phòng Kế Tốn nói riêng tồn thể nhân viên nói chung, em đúc kết số nhận thức khái quát hoạt động liên quan đến tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty để tổng hợp thành báo cáo Báo cáo gồm bốn phần: Phần I: Cơ sở lý thuyết Phần II: Thực trạng tổ chức máy kế tốn Phần III: Quy trình lập báo cáo tài Cơng ty cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hòa Phần IV: Một số đánh giá chung Công ty cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hòa PHẦN I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT Khái niệm báo cáo tài (BCTC) BCTC báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu nợ phải trả tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ Doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo kế tốn tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài Doanh nghiệp cho người quan tâm (chủ Doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng,…) Theo chế độ quy định, tất Doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày BCTC năm Với cơng ty, tổng cơng ty có đơn vị trực thuộc, ngồi BCTC năm phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa BCTC đơn vị trực thuộc Đối với Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn, ngồi BCTC năm phải lập BCTC niên độ (báo cáo quý – trừ quý 4) dạng đầy đủ Riêng Tổng công ty Nhà nước Doanh nghiệp nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp (BCTC hợp niên độ thực bắt buộc từ năm 2008) Bắt đầu từ năm 2008, cơng ty mẹ tập đồn phải lập BCTC hợp niên độ báo cáo hợp cuối niên độ kế toán BCTC hợp sau hợp kinh doanh Vai trò ý nghĩa BCTC 2.1.Vai trò: Vai trò Báo cáo tài để đánh giá tình hình tài cơng ty, để so sánh với đối thủ cạnh tranh khác Báo cáo tài cơng cụ hữu ích cho việc đánh giá so sánh doanh nghiệp Từ báo cáo tài cho thấy tất mà cơng ty nợ sở hữu, lợi nhuận khoản lỗ khoảng thời gian định vị công ty thay đổi từ báo cáo cuối họ 2.2.Ý nghĩa: BCTC có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý Doanh nghiệp quan chủ quản đối tượng quan tâm Điều đó, thể vấn đề sau đây: - BCTC báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ Doanh nghiệp - BCTC cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài Doanh nghiệp kỳ hoạt động qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanhcủa Doanh nghiệp - BCTC quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanhhoặc đầu tư chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai Doanh nghiệp - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế – kỹ thuật, tài Doanh nghiệp khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị Doanh nghiệp không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp Chính vậy, BCTC đối tượng quan tâm nhà đầu tư Hội đồng quản trị Doanh nghiệp, người cho vay, quan quản lý cấp tồn cán bộ, cơng nhân viên Doanh nghiệp 2.3 Các thành phần BCTC 2.4 Thời gian nộp nơi nộp BCTC Thời gian nộp BCTC Doanh nghiệp nhà nước quy định, chậm sau 20 ngày báo cáo quý – kể từ ngày kết thúc quý chậm sau 30 ngày báo cáo năm – kể từ sau ngày kết thúc năm tài Đối với tổng công ty, thời hạn gửi BCTC chậm 45 ngày báo cáo quý – kể từ ngày kết thúc quý chậm 90 ngày báo cáo năm, kể từ ngày kết thúc năm tài Với đơn vị kế toán trực thuộc nộp BCTC quý, năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị cấp quy định Đối với Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, thời hạn nộp BCTC năm chậm 30 ngày – kể từ ngày kết thúc năm tài chính; Doanh nghiệp khác lại, thời hạn gửi BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Có thể khái qt thời hạn lập nơi nhận BCTC Doanh nghiệp qua bảng sau: Loại hình doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo Thời hạn Cơ lập báo Cơ quan tài Cơ quan Cơ quan DN cấp cáo thuế thống kê x x x x ĐKKD x x x x x x - x x x x DN nhà nước Quý, năm DN có vốn đầu Năm tư nước ngồi Các loại hình Năm DN khác quan PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC ĐƠ THỊ KHÁNH HỊA Giới thiệu chung công ty - Công ty cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hòa vào hoạt động từ ngày 25/03/2003 - Mã số thuế: 4200519921 - Tên giao dịch: Công ty cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hòa - Trụ sở: 168 Bạch Đằng, phường Tân Lập, thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa - Điện thoại: (058) 3523457 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh cơng trình tiêu biểu cơng ty thực Khơng gói gọn việc tư vấn thiết kế nói chung, cơng ty đa dạng hóa loại hình dịch vụ mình, phát triển nhiều loại hình cung cấp, đáp ứng nhu cầu khách hàng cách tốt nhất:  Lập quy hoạch giao thông, BCNC tiền khả thi, BCNC khả thi, đầu tư xây dựng công trình dân dụng  Thiết kế kỹ thuật vẽ thi cơng cơng trình dân dụng  Thiết kế kỹ thuật vẽ thi cơng tuyến có đường đặc biệt, đất yếu, đào sâu đắp cao, kết cấu mặt đường sử dụng vật liệu  Khảo sát địa hình, địa chất, thuỷ văn  Khảo sát môi sinh, môi trường, đánh giá tác động môi trường  Kiểm định, khảo sát đo đạc cầu cống, cải tạo nâng cấp, đánh giá khả tận dụng trạng cơng trình  Thẩm định dự án đầu tư xây dựng tất bước cơng trình dân dụng  Kiểm sốt chất lượng, quản lý dự án TVGS cơng trình  Tư vấn mời thầu thiết kế, xây dựng quản lý cơng trình  Tư vấn, dịch vụ sửa chữa máy quang học Đi vào hoạt động từ năm 2003, tính đến nay, cơng ty có phát triển lớn mạnh Nhờ có định hướng đắn nên công ty thu hút nguồn vốn đầu tư, xây dựng lòng tin từ khách hàng Công ty trở thành cộng đắc lực nhà đầu tư hàng loạt công việc tất lĩnh vực đầu tư xây dựng bản, phát triển đô thị quản lý đầu tư Vì mà hoạt động kinh doanh đạt kết cao, mức lương nhân viên ngày nâng lên Có thể số cơng trình tiêu biểu cơng ty đảm nhận đây: - Quy hoạch chi tiết Khu tái định cư Sân bóng Cầu Mới thị trấn Diên Khánh, huyện Diên Khánh, năm 2003 - Thiết kế hệ thống cấp nước tuyến đường thị trấn Vạn Giã, huyện Vạn Ninh, năm 2011 - Lập báo cáo KTKT công trình Tượng đài Chủ tịch Hồ Chí Minh thị xã Cam Ranh, năm 2006 - Lập báo cáo KTKT cơng trình Khu dân cư Phan Dũng - Hạng mục : Hệ thống thoát nước huyện Tuy Phong, tỉnh Bình Thuận, năm 2007 - Tư vấn giám sát cơng trình Bệnh viện đa khoa Khánh Hòa; hạng mục: Khu C (điều trị nội trú), năm 2006 - Tư vấn giám sát cơng trình Trại tạm giam thuộc Cơng an tỉnh khánh Hòa (giai đoạn 2), năm 2010 - Tư vấn giám sát cơng trình Bệnh viện đa khoa huyện Vạn Ninh; hạng mục: Khối kỹ thuật nghiệp vụ lâm sàng, năm 2009 - Tư vấn giám sát cơng trình Đường liên xã Ninh An-Ninh Đơng-Ninh Trung, huyện Ninh Hòa, năm 2012 - Tư vấn giám sát cơng trình Nhà tạm giữ thuộc Công an thành phố Nha Trang; hạng mục: San nền, phá dỡ trạng, mương thoát nước, nhà làm việc CBCS, năm 2012 - Tư vấn giám sát cơng trình Nâng cấp Nhà máy nước Ninh Hòa từ 4.000m3/ngày, đêm lên 6.000m3/ngày, đêm, năm 2013 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 3.1 Hình thức kinh doanh Nhìn chung, cơng ty cung cấp hai hình thức dịch vụ chủ yếu tư vấn khảo sát thiết kế Đây loại hình dịch vụ quan trọng, góp phần tăng hiệu cho hoạt động đầu tư xây dựng bản, chống thất thốt, lãng phí vốn đầu tư nâng cao chất lượng cơng trình - Tư vấn: cung cấp kiến thức, kinh nghiệm; đưa lời khuyên chuyên môn cho dự án để xem xét, định, kiểm tra trình chuẩn bị thực dự án - Khảo sát thiết kế: tìm giải pháp khả thi, hiệu để dự án hoàn thành tiến độ ngân sách đề 3.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh Tất hoạt động khảo sát thi công thực thông qua hợp đồng kinh tế ký kết Giám đốc công ty với đơn vị thực Sau ký hợp đồng với chủ đầu tư, Giám đốc định thành lập tổng thể, bổ nhiệm Chủ nhiệm tổng thể, Chủ nhiệm đề án… Những người có trách nhiệm lập Đề cương cho công việc, bao gồm khối lượng, trình tự cơng việc cần thực hiện; u cầu kỹ thuật; dự tốn chi phí Dựa vào đây, Giám đốc ký kết hợp đồng giao khoán khối lượng công việc với đơn vị Các đơn vị, với phần việc thực hạng mục cơng việc theo khối lượng cơng việc nhận khốn từ Ban giám đốc Trong trình thực hiện, đơn vị thực có trách nhiệm tập hợp chứng từ liên quan tới chi phí phát sinh để cuối quý chuyển phòng kế tốn Khi cơng trình bàn giao, bên B tốn hợp đồng, cơng ty thực xét duyệt, tốn với phòng, đơn vị thực dựa sở đề cương, hợp đồng giao khoán giám đốc với đơn vị Như thấy, cơng trình u cầu cơng tác thi cơng, chi phí phát sinh theo dõi cơng trình đơn vị thực tập hợp Đối với cơng trình cần thực công tác thiết kế, tư vấn, công việc diễn công ty, nơi đặt thiết bị máy móc phục vụ cho nhu cầu Đối với loại hình này, chi phí phát sinh đơn giản, gồm chi phí vật tư văn phòng phẩm, chi phí khấu hao máy móc thiết bị lớn chi phí tiền lương Đặc điểm có ảnh hưởng sâu sắc tới việc tổ chức máy kế tốn cơng ty Quy trình thi cơng cơng ty phản ánh sơ lược thơng qua lược đồ: Sơ đồ dòng chảy hoạt động khảo sát, thiết kế Trách nhiệm • Giám đốc • Đề xuất tham mưu: QLKD, Sơ đồ dòng chảy Bắt đầu phòng chức năng, đơn vị • Thực hiện: QLDK • Phối hợp: Đơn vị thực Chuẩn bị thủ tục/ Chạy việc/ Đấu thầu dự án • • Chỉ đạo: Giám đốc Đề xuất: QLKD, Đơn vị thực Thông báo giao nhiệm vụ hiện, VPKT/ QLKT • Chuẩn bị văn bản: QLKD • • Phê duyệt: GIám đốc Đề xuất: Đơn vị thực hiện, Quyết định thành lập tổng thể: GĐ ĐHDA, CNTT, CNĐA, KCS… QLKT • Đơn vị chuẩn bị định: TCHC • • Thu thập số liệu; Đi trường Lập đề cương khảo sát thiết kế Quyết định: Giám đốc Đề xuất thực hiện: CNTT/ CNĐA, Đơn vị thực • Phối hợp: Tổng thể, QLKT, QLKD • Soát xét: QLKT, QLKD • Phê duyệt: Giám đốc Duyệt đề cương khảo sát thiết kế (Trang tiếp) 10 Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn tốn lại 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 331 “Phải trả cho người bán”, mở cho người bán + Người mua trả tiền trước dài hạn (Mã số 332) Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh Có TK 131 “Phải thu khách hàng” mở chi tiết cho khách hàng + Chi phí phải trả dài hạn (Mã số 333) Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 335 “Chi phí phải trả” + Phải trả nội vốn kinh doanh (Mã số 334) Số liệu để ghi vào tiêu vào chi tiết số dư Có TK 3361 “Phải trả nội vốn kinh doanh” + Phải trả nội dài hạn (Mã số 335) Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 3362, 3363, 3368 + Doanh thu chưa thực dài hạn (Mã số 336) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện” + Phải trả dài hạn khác (Mã số 337) Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK: Tài khoản 338, Tài khoản 344 + Vay nợ thuê tài dài hạn (Mã số 338) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 341 Số dư Có TK 34311 – dư Nợ TK 34312 + dư Có TK 34313 + Trái phiếu chuyển đổi (Mã số 339) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 3432 – “Trái phiếu chuyển đổi” + Cổ phiếu ưu đãi (Mã số 340) Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 41112 – Cổ phiếu ưu đãi + Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 341) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 347 “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” 34 Nếu khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến đối tượng nộp thuế toán với quan thuế thuế thu nhập hoãn lại phải trả bù trừ với tài sản thuế hỗn lại + Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 342) Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 352 “Dự phòng phải trả” + Quỹ phát triển khoa học công nghệ (Mã số 343) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 356 “Quỹ phát triển khoa học công nghệ” - VỐN CHỦ SỞ HỮU (MÃ SỐ 400 = MÃ SỐ 410 + MÃ SỐ 430) * Vốn chủ sở hữu (Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421 + Mã số 422 * Vốn góp chủ sở hữu (Mã số 411) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4111 “Vốn góp chủ sở hữu” Đối với công ty cổ phần, Mã số 411 = Mã số 411a + Mã số 411b + Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu (Mã số 411a) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 41111 – Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu + Cổ phiếu ưu đãi (Mã số 411b) Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 41112 – Cổ phiếu ưu đãi * Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 “Thặng dư vốn cổ phần” Nếu TK 4112 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) * Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu (Mã số 413) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4113 – “Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu ” * Vốn khác chủ sở hữu (Mã số 414) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4118 “Vốn khác” * Cổ phiếu quỹ (Mã số 415) 35 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 419 “Cổ phiếu quỹ” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) * Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Mã số 416) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 412 Trường hợp TK 412 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) * Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 417) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đối” Trường hợp Tài khoản 413 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) * Quỹ đầu tư phát triển (Mã số 418) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển” * Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp (Mã số 419) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 417 – “Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp” * Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 420) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 418 “Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” * Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 421) Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế chưa toán chưa phân phối thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 421 Trường hợp tài khoản 421 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm ( ) Mã số 421 = Mã số 421a + Mã số 421b + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước (Mã số 421a) Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) chưa toán chưa phân phối lũy thời điểm cuối kỳ trước (đầu kỳ báo cáo) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4211 Trường hợp TK 4211, 4212 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ (Mã số 421b) 36 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4212 Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) * Nguồn vốn đầu tư xây dựng (Mã số 422) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 441 “Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản” - NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC (MÃ SỐ 430) Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432 + Nguồn kinh phí (Mã số 431) Số liệu để ghi vào tiêu số chênh lệch số dư Có Tài khoản 461 với số dư Nợ Tài khoản 161 Trường hợp số dư Nợ TK 161 lớn số dư Có TK 461 tiêu ghi số âm ( ) + Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Mã số 432) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 466  TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (MÃ SỐ 440) Phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 CHÈN BCDDKT VÀO Lập báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết từ hoạt động kinh doanh kết từ hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm có cột: + Cột số 1: Các tiêu báo cáo; + Cột số 2: Mã số tiêu tương ứng; + Cột số 3: Số hiệu tương ứng với tiêu báo cáo thể hỉ tiêu Bản thuyết minh Báo cáo tài chính; + Cột số 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm; + Cột số 5: Số liệu năm trước (để so sánh) Khi lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp vào tài liệu sau: 37 + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước + Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại CHÈN BCKQHĐKD VÀO Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm tuân thủ theo quy định Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty chất giao dịch để trình bày luồng tiền cách phù hợp chưa có hướng dẫn cụ thể Thông tư 200/2014/TT-BTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp phương pháp trực tiếp Tuy nhiên, thực tế Báo cáo tài cơng ty khơng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lập Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh Báo cáo tài phận hợp thành tách rời Báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Bản thuyết minh Báo cáo tài dùng để trình bày thơng tin khác mà doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài Cơng ty lập Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài Bản thuyết minh Báo cáo tài cơng ty gồm nội dung đây: + Các thông tin sở lập trình bày Báo cáo tài sách kế tốn cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng + Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế tốn chưa trình bày Báo cáo tài khác (Các thơng tin trọng yếu); 38 + Cung cấp thông tin bổ sung chưa trình bày Báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp Bản thuyết minh Báo cáo tài phải trình bày cách có hệ thống Cơng ty chủ động xếp số thứ tự thuyết minh Báo cáo tài theo cách thức phù hợp với đặc thù theo nguyên tắc khoản mục Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan Bản thuyết minh Báo cáo tài Khi lập thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp vào tài liệu sau: + Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; + Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; + Căn vào Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước; + Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan CHÈN VÀO TÀI SẢN (1) A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Mã số Thuyết minh (2) Cách lập cụ thể (3) 100 Mã số 100 = Mã số (110 + 120 + 130 + 140 + 150) 110 Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 Đầu tư ngắn hạn 121 111 V.01 Tổng dư nợ TK 111, 112, 113 112 120 Dư nợ 121 V.02 121 + 129 Dư nợ TK 121 + Dư nợ TK 128 (sau trừ mã số 112) Dự phòng giảm giá đầu 129 tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu 130 ngắn hạn Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người 132 Dư có TK 129 Mã số 130 = Mã số ( 131 + 132 + 133 +134 +134 + 139) Chi tiết dư nợ TK 131 Chi tiết dư nợ TK 331 39 bán Phải thu nội ngắn 133 hạn Phải thu theo tiến độ kế 134 hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu 135 khác Dự phòng phải thu 139 ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá 149 hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn 150 khác Chi phí trả trước ngắn 151 hạn Thuế GTGT khấu 152 trừ Thuế khoản 154 khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I- Các khoản phải thu 210 dài hạn Phải thu dài hạn 211 khách hàng Dư nợ TK 1368 Dư nợ TK 337 Dư nợ TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338 (chi tiết ngắn hạn) V.03 Dư có TK 139 (chí tiết ngắn hạn) Mã số 140 = Mã số (141+149) Tổng dư nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 158 V.04 Dư có TK 159 Mã số 150 = mã số (151+152+154+158) Dư nợ TK 142 Căn vào số dư nợ TK 133 V.05 Chi tiết số dư nợ TK 333 Dư nợ TK 1381, 141, 144 Mã số 200 = mã số (210 + 220 + 240 + 250 + 260) Mã số 210 = mã số (211+212+213+218+219) Chi tiết TK 131 (xếp vào lọai TS dài hạn) Dư nợ TK 1361 (khi lập bảng CĐKT tòan DN phải b trừ tiêu với mã số 411 bảng CĐKT đơn vị trực thuộc) Chi tiết số dư nợ TK 1368 Chi tiết số dư nợ TK 1388, 331, 338 Vốn kinh doanh đơn 212 vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội 213 Phải thu dài hạn khác 218 Dự phòng phải thu dài 219 hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu 221 hình - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (*) Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 V.06 V.07 Dư có TK 139 (chí tiết dài hạn) Mã số 220 = mã số (221+224+227+230) V.08 Dư nợ TK 211 - Dư có TK 2141 (mã số 222-223) Dư nợ TK 221 Dư có TK 2141 (ghi âm) V.09 Dư nợ TK 212 - Dư có TK 2142 (mã số 225 - 226) Dư nợ TK 212 40 - Giá trị hao mòn luỹ kế 226 (*) Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế 229 (*) Chi phí xây dựng 230 dở dang III Bất động sản đầu tư 240 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế 242 (*) IV Các khoản đầu tư tài 250 dài hạn Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên 252 kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu 259 tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài 261 hạn Tài sản thuế thu nhập 262 hoãn lại Tài sản dài hạn khác 268 Dư có TK 2142 (ghi âm) V.10 Dư nợ TK213 - Dư có TK2143 (mã số 228-229) Dư nợ TK 213 Dư có TK 2143 (ghi âm) V.11 Dư nợ TK 241 V.12 Mã số 240 = mã số (241-242) Dư nợ TK 217 Dư có TK 2147 Mã số 250 = Mã số (251+252+258+259) Dư nợ TK 221 Tổng dư nợ TK 223 222 V.13 Chi tiết dư nợ TK 228 Dư có TK 229 Mã số 260 = mã số (261+262+268) V.14 Dư nợ TK 242 V.21 Dư nợ TK 243 Dư nợ TK 244 TK khác có liên quan Mã số 270 = mã số (100+200) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Mã số Thuyết minh 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền 313 trước Thuế khoản phải 314 nộp Nhà nước Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế 318 hoạch hợp đồng xây dựng V.15 Cách lập cụ thể Mã số 300 = mã số (310+330) Mã số 310 = mã số (311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 +318 +319+ 320) Dư có TK 311, 315 Dư có TK 331 (chi tiết ngắn hạn) Chi tiết dư có TK131,3387(chi tiết ngắn hạn) V.16 Dư có TK 333 V.17 Dư có TK 334 Dư có TK 335 Chi tiết dư có TK 336 Chi tiết dư có TK 337 (chi tiết ngắn hạn) 41 Tổng dư có TK 338, 138 (khơng bao gồm khỏan phải trả, phải nộp khác xếp vào lọai nợ phải trả dài hạn) Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 Chi tiết dư có TK 352 (ngắn hạn) II Nợ dài hạn 330 Mã số 330 = mã số (331+332+333+334+335+336+337) Phải trả dài hạn người 331 bán Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 Thuế thu nhập hỗn lại 335 phải trả Dự phòng trợ cấp 336 việc làm 7.Dự phòng phải trả dài 337 hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở 411 hữu Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở 413 hữu Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại 415 tài sản Chênh lệch tỷ giá hối 416 đoái Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài chính418 Quỹ khác thuộc vốn 419 chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế 420 chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư 421 XDCB II Nguồn kinh phí 430 quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc 431 lợi Nguồn kinh phí 432 V.18 Dư có TK 331 (chi tiết dài hạn) V.19 V.20 Dư có TK 336 (chi tiết dài hạn) Dư có TK 338, 344 (chi tiết dài hạn) Dư có TK 341, 342 V.21 Dư có TK 347 Dư có TK 351 Chi tiết dư có TK 352 (dài hạn) Mã số 400 = mã số (410+430) Mã số 410 = mã số (41 1+ 412 + 413 + 414+415+416+417+418+419+420+421) V.22 Dư có TK 4111 Dư có TK 4112, TK dư nợ ghi âm Dư có TK 4118 Chi tiêu ghi âm, lấy từ số dư nợ TK 419 Dư có TK412, TK dư nợ ghi âm Dư có TK413, TK dư nợ ghi âm Dư có TK 414 Dư có TK 415 Dư có TK 418 Dư có TK421, TK dư nợ ghi âm Dư có TK 441 Mã số 430 = mã số (431+432+433) Dư có TK 431 V.23 Dư có TK 461 trừ dư nợ TK 161, "chi nghiệp" 42 lớn "Nguồn kinh phí" ghi âm Nguồn kinh phí hình 433 Dư có TK 466 thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN 440 Mã số 440 = mã số (300+400) VỐN CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TĨAN CHỈ TIÊU Thuyết minh Cách lập cụ thể Tài sản thuê 24 Dư nợ TK 001 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, Dư nợ TK 002 nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký Dư nợ TK 003 gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Dư nợ TK 004 Ngoại tệ loại Dư nợ TK 007 Dự toán chi nghiệp, dự án Dư nợ TK 008 43 PHẦN IV: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC ĐƠ THỊ KHÁNH HỊA Nhận xét, đánh giá tổ chức hạch tốn cơng ty Sau phân tích hệ thống máy, từ quản lý đến kế tốn cơng ty Cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hòa, rút số đặc điểm sau: Do đặc điểm thi cơng cơng trình xa, khơng tập trung chi phí tập hợp cơng trình, cuối q phản ánh lần vào sổ sách, nên máy kế toán công ty gọn nhẹ, hoạt động hiệu tiết kiệm Bên cạnh đó, tổ chức kế tốn cơng ty hợp lý, tn thủ chặt chẽ ngun tắc bất kiêm nhiệm Ngồi ra, cơng ty áp dụng triệt để máy vi tính vào cơng tác kế tốn, khiến cho cơng việc kế tốn trở nên nhanh chóng, xác, giảm thiểu khối lượng sổ sách thủ cơng Cơng ty khơng dựa hồn tồn vào phần mềm máy tính mà bên cạnh đó, tổ chức số loại sổ sách bên ngồi, ví dụ chứng từ ghi sổ dược ghi tay, sổ chi tiết theo dõi phần mềm Excel, tăng tính xác cơng tác kế tốn có kiểm tra chéo hiệu Tuy nhiên, cơng tác kế tốn khơng tránh khỏi số vấn đề tồn tại, Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, vậy, hoạt động cơng ty phụ thuộc nhiều vào sách, chế độ, quy định nhà nước địa phương Bên cạnh đó, giá cơng ty đưa nằm thang nhà nước cung cấp theo đơn vị lãnh thổ Nói tóm lại, ngành hoạt động công ty chịu điều tiết lớn nhà nước địa phương Vì vậy, thấy, chu kỳ hoạt động công ty khó dự đốn, khối lượng cơng việc lẫn khách hàng… Có giai đoạn, cơng ty nhận khối lượng cơng việc lớn, tồn cơng ty phải làm việc với cường độ lớn, có lúc, cơng ty khơng có cơng trình thi cơng Thậm chí, thay đổi nhỏ sách đầu tư nhà nước khiến cho doanh thu cơng ty biến động lớn Cũng có thể, định đầu tư bị thay đổi khiến cơng ty thất doanh thu Hiện nay, cơng ty làm ăn vững vàng, ổn định nhờ phần vào uy tín 44 Vì tính rủi ro kinh doanh lớn vậy, công ty khó xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cho mà quản lý giá dự tốn mà thơi Chính vậy, hoạt động kế tốn mình, để chủ động sách tài năm, tổ chức kế tốn cơng ty có số chiến lược cho nhằm đối phó với tình trạng bất ổn định ngành: với ngun tắc kế tốn bản, cơng ty đậc biệt trọng đến nguyên tắc Thận trọng Chính theo đuổi nguyên tắc nên hoạt động kế tốn mình, cơng ty khơng tránh khỏi có sai sót đáng kể Nhìn chung, đứng góc độ lợi ích doanh nghiệp người lao động, công ty cố gắng vận dụng chế độ cho có lợi cho người tham gia cơng ty nhiều Vì cố gắng đìều hòa lợi ích bên vậy, hệ thống kế toán khơng khỏi có đơi chỗ sai lệch so với chế độ Cuối cùng, tổ chức kế tốn cơng ty phục vụ đắc lực cho hoạt động hoạch định tài cho cơng ty, giúp cơng ty chủ động nhiều kế hoạch Giải pháp khắc phục Nhìn chung, vấn đề tồn công ty phần lớn bắt nguồn từ việc khó dự đốn tình hình hoạt động tương lai tính bị động cơng ty việc hoạch định sách hoạt động 2.1 Xác định chi phí giá thành Để tính giá thành xác khách quan, công ty nên tổ chức theo dõi chi tiết trực tiếp khoản chi phí phát sinh cách theo dõi loại chi phí trực tiếp theo phản ánh chi tiết theo cơng trình Việc khiến cho cơng ty có khả phân loại chi phí theo chất, khiến cho việc theo dõi, quản lý chi phí tốt Công ty nên tổ chức thêm tài khoản theo dõi chi phí trực tiếp phát sinh sản xuất sau:  Tài khoản 621: Chi phí nhân cơng trực tiếp  Tài khoản 622: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 45 Về mặt lý thuyết cơng ty nên theo dõi chi tiết cho cơng trình Nhưng thực tế, theo dõi lại chi tiết tỉ mẩn, phát sinh khối lượng cơng việc lớn hơn, ngòai việc ảnh hưởng tới máy kế tốn cần phải tổ chức lại thêm kế toán đội để phân loại chi phí xác 2.2 Xác định doanh thu Công ty cần xem xét lại tiêu chí xác định doanh thu Nói chung, sau hợp đồng ký kết, doanh thu nên phản ánh không nên để tới thu tiền phản ánh Làm vậy, cơng ty ghi giảm doanh thu vài kỳ kế toán, cuối khoản doanh thu phải ghi nhận Cùng với đó, cơng ty nên tổ chức sách quản lý nợ hiệu Cụ thể, cơng ty cần có sách tín dụng rõ ràng khách hàng, quy định rõ thời hạn tốn, sách chiết khấu (nếu có) để khuyến khích khách hàng tốn Cạnh đó, cơng ty nên tổ chức phân loại, đánh giá nợ cụ thể hơn, theo tiêu thức chi tiết như:  Loại khách hàng (lớn, thường xuyên, vãng lai, mức độ quan trọng…)  Tuổi nợ (ngắn hạn, dài hạn)  Mức độ rủi ro (khó đòi…) Việc quản lý công nợ cần chặt chẽ hơn, phát sinh nợ phải thu khách hàng phản ánh tài khoản 131 việc quản lý, đối chiếu xác nhiều 46 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hòa, em rút nhiều điều bổ ích Từ thực tế tổ chức quản lý, kế tốn tài cơng ty, em có học thực tế cho Những quy định, chế độ kế toán dù kiến thức sách vở, để ứng dụng vào thực tiễn nhiều vấn đề Mỗi cơng ty, loại hình sản xuất lại có cách vận dụng cho phù hợp với chất cơng ty Công ty hoạt động lĩnh vực tư vấn thiết kế, vốn lĩnh vực xa lạ với kiến thức nhà trường, xác định hội nâng cao tầm hiểu biết thân, lại giúp đỡ, bảo ban tận tình giáo viên hướng dẫn - Thầy Nguyễn Hữu Mạnh chú, anh chị phòng Tài kế tốn cơng ty, em hồn thành báo cáo thực tập Tuy tương đối đơn giản, báo cáo cố gắng đưa nhìn tổng quan từ hệ thống quản lý, sản xuất kinh doanh tổ chức kế toán công ty Trong khoản thời gian qua, than em thiếu kinh nghiệm thực tế, báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, mong cơ, thầy đóng góp ý kiến Em xin chân thành cảm ơn TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài Công ty cổ phần tư vấn Kiến trúc đô thị Khánh Hoà năm 2014 năm 2015 47 Danh mục Hồ sơ giám sát Hồ sơ thiết kế cuả Công ty cổ phần tư vấn Kiến trúc thị Khánh Hồ 48 ... người quan tâm tới tình hình tài cơng ty có nhìn đầy đủ, xác bao qt hơn, cơng ty thực báo cáo tài năm 6.1 Nhân thực Phòng kế tốn bao gồm ba người, tổ chức sau: Ghi Quan hệ đạo Chức nhiệm vụ nhân... nhiệm Chủ nhiệm tổng thể, Chủ nhiệm đề án… Những người có trách nhiệm lập Đề cương cho cơng việc, bao gồm khối lượng, trình tự cơng việc cần thực hiện; yêu cầu kỹ thuật; dự tốn chi phí Dựa vào đây,... 1281 + Dự Nợ Tài khoản 1288 Các khoản ghi vào tiêu có kỳ hạn nhỏ tháng Các khoản tương đương tiền bao gồm: Kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn gốc khơng q tháng…