KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH YÊN ĐỖ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT _XÂY DỰNG _THƯƠNG MẠI GIA UY HỒ NGỌC DẠ CHÂU KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Doanh Thu – Chi Phí – Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sản Xuất Xây Dựng Thương Mại Gia Uy” Hồ Ngọc Dạ Châu, sinh viên khoá 32, nghành kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày TRẦN VĂN MÙA Người hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước tiên xin gửi lời cảm ơn đến cha mẹ nuôi dưỡng thành người Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại Học Nông Lâm dạy dỗ em suốt bốn năm giảng đường Đại Học Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Trần Văn Mùa, giảng viên khoa Kinh Tế tận tình hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc Công Ty TNHH_SX_XD_TM Gia Uy tạo điều kiện cho em thực tập cơng ty Cảm ơn chị phòng kế toán đặc biệt chị Linh - Kế toán trưởng công ty tạo điều kiện thuận lợi tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để em thực luận văn, cho em kiến thức thực tế ngành kế toán Cuối xin cảm ơn người bạn bên giúp khó khăn thời gian học tập NỘI DUNG TÓM TẮT HỒ NGỌC DẠ CHÂU Tháng 06 năm 2010 “Kế Tốn Doanh Thu Chi Phí Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sản xuất Xây Dựng Thương Mại Gia Uy, quận Thủ Đức TP Hồ Chí Minh”  HỒ NGỌC DẠ CHÂU June 2010 “Turnover – Expenses And Determined Trading Result Accounting at Gia Uy Producing – Contruction – Trading – Company Limited Khóa luận tìm hiểu cơng ty TNHH _SX _XD_TM GIA UY gồm nội dung: Thu thập số liệu chứng từ kế tốn từ phòng kế tốn cơng ty, xem xét cách hạch tốn đối chiếu với kiến thức học từ đưa nhận xét đánh giá đồng thời có kiến thức thực tế Nội dung tìm hiểu xoay quanh vấn đề Doanh Thu Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh gồm: +Doanh Thu tiêu thụ bán hàng +Giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quàn lý doanh nghiêp +doanh thu chi phí tài chính, doanh thu chi phí khác +Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp +Kế toán xác định kết kinh doanh MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC PHỤ LỤC x CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.4 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1.Giới thiệu công ty TNHH _sản xuất _ xây dựng _ thương mại Gia Uy 2.2 Chức nhiệm vụ 2.2.1 Chức 2.2.2 Nhiệm vụ 2.3 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 2.3.1 Thuận lợi 2.3.2 Khó khăn 2.4 Phương hướng hoạt động 2.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.5.1 Cơ cấu tổ chức công ty 2.5.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 2.6 Đặc diểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.6.1 Chức nhiệm vụ phận kế toán 10 2.6.2 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng 11 v CHƯƠNG 13 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 13 3.1 Cơ sở lý luận 13 3.1.1 Khái niệm doanh thu 13 3.1.2 Kế toán chi phí 23 3.1.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 33 CHƯƠNG 35 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 35 4.1 Kế toán doanh thu, giá vốn hàng bán 35 4.1.1 Kế toán doanh thu 35 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 44 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 57 4.3 Kế Tốn chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp 61 4.3.1 Chi phí bán hàng 61 4.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 62 4.4 Kế toán hoạt động khác 72 4.5 Kế toán xác định kết hoạt động tài 80 4.5.1 Doanh thu doạt động tài 80 4.5.2 Chi phí Tài 82 4.6 Kế tóan chi phí thuế thu nhập hành 83 4.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 84 CHƯƠNG 59 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 59 5.1 Nhận xét chung 59 5.1.1 Thuận lợi khó khăn DN 59 5.1.2 Kết luận kiến nghị 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHỤ LỤC 66 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT XD Xây dựng GPKD Giấy phép kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu CP Chi phí HH Hàng hóa GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng TK Tài khoản KQKD Kết kinh doanh BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội SX Sản xuất TNDN Thu nhập doanh nghiệp Cty Công ty GVHB Giá vốn hàng bán TSCĐ Tài sản cố định vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Tổng Hợp Giá Vốn 44 Bảng 4.2 So Sánh Tình Hình Hoạt Động Kinh Doanh 57 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ máy quản lý Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn 10 Hình 2.3 Sơ Đồ Hình Thức Tổ Chức Kế Tốn Tại Cơng Ty 12 Hình 4.1 Quy Trình Sản Xuất Của Cơng Ty 36 Hình 4.2 Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Bán Hàng Tháng 12/2009 41 Hình 4.3 Sơ Đồ Hạch Tốn Giá Vốn Tháng 12/2009 43 Hình 4.4 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Bán Hàng Tháng 12/2009 46 Hình 4.5 Sơ đồ Hạch Tốn Chi Phí Quản Lý DN Tháng 12/2006 51 Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Toán Thu Nhập Khác Tháng 12/2009 53 Hình 4.7 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Khác Tháng 12/2009 53 Hình 4.8 Sơ Đồ Hạch Tốn Doanh Thu Tài Chính Tháng 12/2009 53 Hình 4.9 Sơ Đồ Hạch Tốn Thuế TNDN 55 Hình 4.10 Sơ Đồ Hạch Toán Kết Quả Kinh Doanh Năm 2009 56 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Nhật ký chung Phụ lục 2: Tờ khai toán thuế TNDN Phụ lục 3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh x 5.1.2 Kết luận kiến nghị Qua trình thực tập tìm hiểu Cty TNHH Gia Uy tơi nhận thấy sau: * Đối với khoản nợ mà KH nợ Cty mua hàng Cty khơng có khoản nợ khó thu hồi thường xuyên tồn khoản nợ đến hạn trả chưa trả Vì Cty nên tăng cường hối thúc KH toán nợ hạn cho tránh tình trạng kéo dài thời gian thu hồi nợ so với thời hạn giao ước ban đầu Ngoài Cty thực sách chiết khấu tốn để nhanh chóng thu tiền hàng * Tại Cty thường không cho nhân viên tạm ứng trước mà hầu hết việc chi mua hay toán khoản phí thường nhân viên tự bỏ tiền chi trước sau đem hố đơn để kế toán toán lại Điều gây bất ổn là: thứ gây khó khăn cho nhân viên phải tự chi tiền mình, thứ hai dẫn đến việc khó khăn cơng tác quản lý nguồn chi dẫn đến rủi ro nhân viên đem hoá đơn ảo gây thất thoát tiền mặt cho Cty * Cty nên xem xét lại việc quản lý khoản mục CP phát sinh Cty cho chặt chẽ Cụ thể Cty áp dụng thêm TK 141 “Tạm ứng” để có nhu cầu hợp lý khoản dịch vụ mua ngồi nhân viên có tiềm tạm ứng trước để tốn cho người bán, tránh tình trạng nhân viên tự tốn tiền gây khó khăn cho nhân viên với hố đơn có giá trị tương đối lớn.Với khoản chi mua dịch vụ bên ngồi nhân viên nên ghi phiếu đề xuất trình ký duyệt trước mua hàng để tránh tình trạng chi vượt mức cần thiết * Công ty nên thực đầy đủ sách BHYT, BHXH, KPCĐ cho nhân viên công nhân theo quy định hành, khoản bị quan có thẩm quyền kiểm tra phạt nặng * Đối với đơn đặt hàng có điều kiện bảo hành sau thời hạn nghiệm thu cơng trình, kế tốn khơng hạch tốn khoản dự phòng phải trả Khi phát sinh chi phí bảo hành cho sản phẩm, kế tốn khơng phản ánh giảm khoản dự phòng mà đưa vào chi phí quản lý phát sinh thời điểm * Kế tốn nên trích lập khoản dự phòng phải trả tính giá thành đơn hàng, cụ thể: Nợ TK 154 Có TK 352, phát sinh chi phí: Nợ TK 352 Có TK 111 60 * Cty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung phù hợp với tình hình hoạt động Cty mơ hình Cty Cty nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối ít, cơng tác ghi chép kế toán tương đối chặt chẽ, đầy đủ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên, sổ kế tốn khơng theo quy định Cty nên thực theo mẩu sổ số S03a-DNN S03b-DNN Công Ty TNHH SX XD TM GIA UY Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) MST: 030 305 3191 NHẬT KÝ CHUNG Năm Ngày tháng A Chứng Từ Diễn giải SH Ngày B C D Cộng số trang trước chuyển sang … …… Cộng chuyển trang sau Đã ghi sổ E STT dòng Số hiệu TK đối ứng F G Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 ĐVT: Đ Số phát sinh Nợ Có Ngày….Tháng….năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơng Ty TNHH SX XD TM GIA UY MST: 030 305 3191 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK… Tháng…năm… Tên tài khoản…… Số hiệu… Ngày Chứng Từ tháng Số ghi sổ Hiệu Diển giải ĐVT: Đ Số NKC Ngày Trang TT hiệu Tháng sổ dòng TK Số Tiền Nợ Có đối ứng A B C D E F G -Số dư đầu năm -Số PS tháng … … -Cộng SPS tháng -Số dư cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày….Tháng….năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 62 * Đối với khoảng thu tiền phần doanh thu kế toán nên hạch toán vào TK 111 thay 131 để gọn nhẹ cơng tác ghi chép sổ sách Vd1:Theo hóa đơn GTGT số 61518 ngày 06/12/2009 xuất bán cho Cty Siêu Chung Kỳ trị giá hóa đơn 25.363.140đ thuế VAT 10%.(theo đơn dặt hàng ngày 15/11/2009).Căn phiếu thu số 01 định khoản sau: Nợ TK 131 25.363.140 Nợ TK 111 25.363.140 Có TK 511 23.057.400 Có TK 511 23.057.400 Có TK 331 2.305.740 Có TK 331 2.305.740 Nợ TK 111 25.363.140 Có TK 131 25.363.140 * Về tài khoản kế toán: Cty áp dụng chế độ kế toán theo định 48/2006/QĐ/BTC lại sử dụng tài khoản 641 tài khoản 642 cho chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sai Theo quy định, doanh nghiệp vừa nhỏ sử dụng định 48 tập hợp tất vào TK 642 “chi phí quản lý kinh doanh” gồm TK cấp TK 6421 “chi phí bán hàng”, TK 6422 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Cty nên sử dụng tài khoản theo quy định * Về thành phẩm sản xuất khơng qua nhập kho kế tốn sử dụng tài khoản 155 sai, sản xuất bán thẳng kết chuyển giá vốn kế toán dử dụng TK 154 cụ thể là: Nợ TK 632 Có TK 154 * Công tác giới thiệu sản phẩm, quảng cáo có vai trò vơ quan trọng, quảng cáo giúp cho người tiêu dùng hiểu rõ sản phẩm cơng ty, từ góp phần nâng cao sản lượng tiêu thụ, giúp doanh nghiệp họat động hiệu Trong năm qua công ty chưa trọng mức đến cơng tác này, phương hướng tới công ty nên thực tốt Tóm lại Mọi hồn thành, phát triển, hoạt động công ty chịu tác động từ nhiều hướng, từ quy luật kinh tế khách quan, từ tác dộng lớn chế thị trường, sách nhà nước yếu tố khác từ bên ngồi Vì vậy, muốn đứng vững hoạt động có hiệu kinh tế thị trường Cty phải có quản lý điều hành, kiểm soát chặt chẽ đội ngũ nhân viên có 63 trình độ chun mơn cao Để đạt mục đích đó, phận cấu thành khơng thể thiếu phận công cụ quản lý kinh tế tài cơng tác kế tốn Hơn cạnh tranh gây gắt kinh tế thị trường ưu đãi cho DN Do cơng tác kế tốn cơng ty tốt phận tham mưu đáng tin cậy cho Ban Giám đốc, bảo đảm cho trình hoạt động kinh doanh đựơc tiến hành thường xuyên liên tục 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Giảng viên Lê Văn Hoa, Giáo Trình Kế tốn Tài Chính Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo định số 48/2006/Q-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC tháng 10/2006 PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), TS Trần Anh Hoa, TS Nguyễn Ngọc Dung, TS Nguyễn Xn Hưng, 2006 Kế tốn tài Nhà xuất tài chính, Hà Nội Thầy Bùi Cơng Luận Bài giảng mơn Kế tốn Thương Mại Thầy Bùi Xn Nhã Bài giảng mơn Kế Tốn Đại Cương Thầy Lê Văn Hoa Bài giảng mơn Kế tốn Doanh Nghiệp Một số đề tài chuyên ngành kế toán, khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh 65 PHỤ LỤC 66 67 68 69 70 71 72 73 74 ... Xưởng Phòng Kinh Doanh Phụ Trách Vật Tư Phòng Nghiệp vụ Kế Tốn Phụ Trách Bảo Trì Phụ Trách Kỷ Thuật Tổ Trưởng Mộc Tay Phụ Trách C.Trình Tổ Trưởng Mộc Máy Tổ Trưởng C.Trình 2.5.2 Chức nhiệm vụ phòng... Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sản xuất Xây Dựng Thương Mại Gia Uy, quận Thủ Đức TP Hồ Chí Minh”  HỒ NGỌC DẠ CHÂU June 2010 “Turnover – Expenses And Determined Trading Result Accounting at Gia Uy Producing... vào tài khoản khoản giảm trừ việc giảm giá ngồi hố đơn tức sau có hố đơn Khơng phản ánh vào tài khoản số giảm giá ghi hóa đơn bán hàng khấu trừ vào tổng số giá bán ghi ho đơn * Tài khoản sử dụng