KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH YÊN ĐỖ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI CHI NHÁNH – NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM ĐỖ THỊ NHÀN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI CHI NHÁNH 4-NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM” ĐỖ THỊ NHÀN, sinh viên khóa 32, khoa Kinh Tế, chun ngành Kế tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _ TRỊNH ĐỨC TUẤN Người hướng dẫn Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Con xin gửi đến Cha, Mẹ lòng biết ơn chân thành sâu sắc Cha mẹ sinh thành, dưỡng dục khôn lớn lao động vất vả để tạo điều kiện giúp thực ước mơ Công lao trời biển Cha mẹ khơng đong đếm được, mãi khắc ghi Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Thầy Cô Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh, trau dồi cho em kiến thức quý giá, tảng vững để em bước tiếp đường nghiệp tương lai Đặc biệt em gửi đến Thầy Trịnh Đức Tuấn- thầy hướng dẫn tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp này- lời cảm ơn sâu sắc Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị Phòng Kế tốn chi nhánh 4-Ngân hàng Công Thương Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Cảm ơn tất bạn bè, người bên cạnh chia sẻ niềm vui, vượt qua khó khăn khoảng thời gian giảng đường đại học Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Thị Nhàn NỘI DUNG TÓM TẮT ĐỖ THỊ NHÀN Tháng năm 2010 “Cơng Tác Kế Tốn Thanh Tốn Khơng Dùng Tiền Mặt Tại Chi Nhánh 4-Ngân hàng Công Thương Việt Nam” ĐỖ THỊ NHÀN July 2010 “Accounting Of Non-Cash Payment at Brank 4-Vietnambank for Industry and Trade” Trước hết, đề tài mơ tả tình hình hoạt động thực tế CN4-NHTMCP CT Việt Nam, dựa trình bày có hệ thống lý thuyết để phân tích cơng tác kế tốn NH tiện ích phương thức tốn khơng dùng tiền mặt tốn tiền hàng hóa, dịch vụ Nội dung đề tài nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt NH Qua thực tế nghiên cứu, tiến hành mô tả phương thức mặt như: Quy trình thực hiện, trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán kế toán… Từ đưa ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn có kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn NH MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG 1.MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu ngân hàng Cơng thương Việt Nam 2.1.1 Q trình đời phát triển 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động 2.1.3 Vị trí nhiệm vụ 2.1.4 Định hướng phát triển tương lai 2.2.Giới thiệu Chi nhánh 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.2.2 Bộ máy tổ chức 2.2.3 Chức – nhiệm vụ phòng Kế tốn - Ngân quỹ 10 2.2.4 Hình thức kế tốn ngân hàng sử dụng 11 2.3 Đánh giá tình hình hoạt động Chi nhánh 11 2.3.1 Ưu điểm thuận lợi 11 2.3.2 Khó khăn hạn chế 11 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Những nét chung tốn khơng dùng tiền mặt 12 12 3.1.1 Khái niệm 12 3.1.2 Đặc điểm hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 12 3.1.3.Tác dụng tốn khơng dùng tiền mặt 13 v 3.1.4 Những quy định chung tốn khơng dùng tiền mặt 3.2 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 13 14 3.2.1.Thanh toán séc 14 3.2.2 Thanh toán ủy nhiệm chi 15 3.2.3.Thanh toán ủy nhiệm thu 17 3.2.4 Thanh toán thẻ 19 3.3 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 21 3.3.1 Cấu trúc tài khoản 22 3.3.2.Ký hiệu tiền tệ 22 3.3.3 Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết 22 3.3.4 Phương pháp hạch toán tài khoản 23 3.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán số nghiệp vụ 23 3.4.1 Những tài khoản liên quan đến trình hạch toán 23 3.4.2 Nội dung kết cấu tài khoản 24 3.4.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 30 3.5 Phương pháp nghiên cứu 36 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 37 4.1 Phân tích tình hình kinh doanh khơng dùng tiền mặt 37 4.2 Hệ thống TKKT Ngân hàng sử dụng 38 4.2.1 Nội dung TK 39 4.2.2 Cấu trúc hệ thống TK 41 4.2.3 Phương pháp hạch toán: 43 4.2.4 Nhận xét 44 4.3 Thanh toán Séc 44 4.3.1 Thủ tục phát hành Séc CN4 - NHCTVN 44 4.3.2 Thủ tục toán Séc 45 4.3.3 Nhận xét 49 4.4 Thanh toán UNC 50 4.4.1 Thủ tục phát hành UNC CN4 50 4.4.2 Các trường hợp xử lý nghiệp vụ UNC 51 4.4.3 Nhận xét: 61 vi 4.5 Thanh toán ủy nhiệm thu 62 4.5.1.Thủ tục phát hành UNT CN4 62 4.5.2 Hình thức luân chuyển chứng từ 62 4.5.3 Thủ tục toán 62 4.5.4 Nhận xét 64 4.6 Thanh toán thẻ 64 4.6.1 Phí phát hành hạn mức rút tiền 64 4.6.2 Các loại thẻ CN4 65 4.6.3 Thủ tục phát hành thẻ 65 4.6.4 Phương pháp hạch toán 67 4.6.5 Thủ tục POS thẻ quầy giao dịch 68 4.6.6 Thanh toán lương qua hệ thống ATM 68 4.6.7 Nhận xét 69 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 5.1 Kết luận 70 5.2 Kiến nghị 71 5.3 Kiến nghị ngân hàng nhà nước 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BK Bảng kê BP Bộ phận GDV Giao dịch viên CMND Chứng minh nhân dân CN Chi nhánh CĐKT Cân đối kế toán CT Chứng từ DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Gía trị gia tăng KSV Kiểm soát viên NH Ngân hàng NHCTVN Ngân hàng công thương Việt Nam NHNNVN Ngân hàng nhà nước Việt Nam NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TMCP Thương mại cổ phần TSC TPHCM Trụ sở Thành phố Hồ Chí Minh UNC Uỷ nhiệm chi UNT Uỷ nhiệm thu viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1.Hệ thống tổ chức NHCT Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy điều hành CN4 Hình 2.3 Cơ cấu tổ chức phận kế tốn 10 Hình 3.1 Quy trình tốn Séc NH 14 Hình 3.2 Quy trình tốn Séc khác NH 14 Hình 3.3 Quy trình tốn UNC NH 16 Hình 3.4 Quy trình tốn UNC khác NH 17 Hình 3.5 Quy trình tốn UNT NH 19 Hình 3.6 Quy trình tốn UNT khác NH 19 Hình 3.7 Quy trình tốn thẻ 21 Hình 4.1 Báo cáo tình hình kinh doanh khơng dùng tiền mặt 37 Hình 4.2 Quy trình toán hạn mức, thời gian giao dịch 46 Hình 4.3 Sổ kế tốn chi tiết (TK 102010000830494) 47 Hình 4.4 Quy trình tốn Séc khác ngân hàng, vượt hạn mức giao dịch 49 Hình 4.5 Quy trình tốn giao dịch đa cửa (để so sánh) 50 Hình 4.6 Quy trình xử lý nghiệp vụ UNC KH có TK CN4 51 Hình 4.7 Sổ kế tốn chi tiết (TK 102010000321518) 52 Hình 4.8 Quy trình xử lý nghiệp vụ UNC khác Chi nhánh hệ thống NHCT 55 Hình 4.9 Sổ kế tốn chi tiết (TK 102010000906728) 55 Hình 4.10 Sổ kế tốn chi tiết (TK 102010000110480) 57 Hình 4.11.Quy Trình Xử Lý Nghiệp Vụ UNC Khác NH Khác Hệ Thống 59 Hình 4.12 Quy trình xử lý điện đến 61 Hình 4.13 Quy trình tốn UNT NH 62 Hình 4.14 Quy trình tốn UNT khác hệ thống 63 Hình 4.15.Quy trình phát hành thẻ CN4 66 Hình 4.16 Quy trình tốn thẻ 66 Hình 4.17 Quy trình Pos thẻ CN4 68 xi DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giấy đăng ký mở tài khoản Phụ lục 2: Giấy đăng ký mẫu dấu chữ ký Phụ lục 3: Giấy đề nghị chấm dứt sử dụng thẻ Phụ lục 4: Sao kê tài khoản khách hàng Phụ lục 5: Phiếu chi trả chuyển tiền nhanh Phụ lục 6: To receive money Phụ lục 7: Phiếu nhận tiền Phụ lục 8: Báo cáo tồn quỹ ATM 437 Phụ lục 9: Lệnh tiếp quỹ tiền mặt vào máy ATM Phụ lục 10: Biên kiểm quỹ ATM Phụ lục 11: Đề nghị mua séc Phụ lục 12: Séc Phụ lục 13: Lệnh chi Phụ lục 14: Lệnh chi Phụ lục 15: Lệnh chuyển tiền Phụ lục 16: Lệnh chuyển có Phụ lục 17: Uỷ nhiệm thu Phụ lục 18: Sổ tài khoản chi tiết xii GDV kiểm tra chứng từ số dư CTY TNHH Đá Hoa Cương Vân Đạo, hạch toán Nợ vào sổ chi tiết TK 102010000478100 Nợ TK 102010000478100 100.000.000 đ Có TK 531201000 100.000.000 đ Nợ TK 102010000478100 11.000 đ Có TK 731501012 10.000 đ Có TK 462101001 1.000 đ Xử lý chứng từ Liên chứng từ gốc làm lập lệnh chuyển tiền lưu NH,kèm lệnh chuyển tiền đi, phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn; Liên chứng từ gốc phiếu dịch vụ kiêm hóa đơn ký, đóng dấu trả lại cho khách hàng Các giao dịch thành cơng chương trình IBPS tự động đẩy chương trình Ci – TAD GDV vào chương trình xử lý chứng từ theo quy trình tốn qua hệ thống IBPS Hình 4.11.Quy Trình Xử Lý Nghiệp Vụ UNC Khác Ngân Hàng Khác Hệ Thống KHÁCH HÀNG H.thống hạch toán điện GDV kiểm tra lệnh chuyển tiền Thanh toán điện tử KSV ký duyệt CN NH giữ TK ghi Có Nguồn tin: Phòng kế tốn 59 Cách 2: Chuyển tiền qua tốn bù trừ ¾ CN4 ngân hàng phục vụ bên thụ hưởng - Hình thức luân chuyển chứng từ * Bước 1: Tiếp nhận chứng từ bù trừ GDV tiếp nhận lệnh chuyển tiền đến qua toán bù trừ điện tử * Bước 2: Kiểm tra lệnh chuyển tiền đến: GDV kiểm tra yếu tố lệnh chuyển tiền đến Bước 3: Xử lý lệnh chuyển tiền đến + Khi nhận điện chuyển tiền đến từ chương trình bù trừ điện tử NHNN, ssau lãnh đạo CN4 phê duyệt, GDV thực in chứng từ, bảng kê kết xuất liệu điện chương trình Tiện ích bù trừ + Tại chương trình tiện ích bù trừ, GDV thực gom, kiểm tra, chuyển đổi file Import liệu vào hệ thống Incas ( MH 50204), ký chứng từ, chuyển KSV phê duyệt Bước 4: Kiểm soát lệnh chuyển tiền đến: KSV chứng từ liên quan, kiểm tra lại phương thức GDV xử lý TK hạch toán Nếu đúng, KSV ký lệnh chuyển tiền đến, chuyển GDV Bước 5: Xử lý chứng từ: + 01 liên chứng từ kèm báo cáo, phụ lục, liệt kê chuyển tiền khác lưu NH + 01 liên chứng từ đến báo có cho khách hàng làm xử lý trả lại chứng từ có sai sót Bước 6- Hạch tốn Khi giao dịch chấp nhận, hệ thống tự động hạch toán: + Lệnh chuyển tiền có Nợ: TK tốn bù trừ NH thành viên Có: TK thích hợp (tiền mặt/CA/SA/GL) + Nếu CN có thu phí chuyển đến: Nợ: TK thích hợp (tiền mặt/CA/SA) Có: TK phí chuyển tiền Có: TK thuế GTGT phải nộp 60 Ví dụ: Ngày 13/03/2010 CN4 có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận lệnh chuyển tiền đến qua kênh toán bù trừ DNTN MY VAN có TK NH Eximbank, toán tiền mua hàng cho Khách sạn New World Saigon có TK 102010000710781 NHCT – CN4, số tiền 99.246.800đ, hệ thống tự động hạch toán: Nợ TK 531003001 99.426.800 Có TK 102010000710781 99.426.800 + Tiền phí thu từ dịch vụ tốn: = 10.000 đ/món Nợ TK 101101001 11.000 Có TK 731501001 10.000 Có TK 462101001 1.000 Hình 4.12 Quy Trình Xử Lý Điện Đến GDV vấn tin in chứng từ GDV kiểm tra lệnh chuyển tiền đến Chương trình tự động hạch tốn GDV, KSV xử lý lệnh chuyển tiền KSV kiểm soát lệnh chuyển tiền GDV chứng từ GDV Báo Có đến khách hàng Nguồn tin: Phòng kế tốn 4.2.3 Nhận xét: Ưu điểm: - Ngân hàng chấp nhận giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước dùng thay cho uỷ nhiệm chi khách hàng có nhu cầu nộp thuế vào ngân sách, giảm lượng chứng từ lưu trữ - Tại ngân hàng khắc phục tình trạng tốn uỷ nhiệm chi khác ngân hàng khác hệ thống CN phải lập lệnh chuyển Hội sở để toán bù trừ với ngân hàng khác Do việc thực dễ dàng, nhanh chóng thuận tiện nhiều Nhược điểm: - Quy trình luân chuyển chứng từ chưa hợp lý, GDV hạch toán ghi nhận ngày toán, bút toán UNC lệnh chuyển điện chưa lập không đúng, xét duyệt lần nhiều thời gian 61 4.5 Thanh toán ủy nhiệm thu Ủy nhiệm thu giấy tờ người bán lập để ủy thác cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán thu hộ số tiền người mua tương ứng giá trị hàng hóa, dịch vụ cung ứng Chính ủy nhiệm thu mang nhiều rủi ro trường hợp TK người mua không đủ số dư để đảm bảo toán, mà hàng hóa giao nên thực tế cho thấy khách hàng sử dụng hình thức tốn Tại ngân hàng phát sinh nghiệp vụ không nhiều chủ yếu phát sinh trường hợp thu hộ tiền điện, điện thoại 4.5.1.Thủ tục phát hành UNT NHCTVN-CN4 KH sử dụng UNT phải ký hợp đồng với ngân hàng, thỏa thuận việc toán UNT 4.5.2 Hình thức luân chuyển chứng từ -NH phục vụ bên bán nhận 04 liên UNT kèm hóa đơn KH cung cấp, GDV kiểm tra chứng từ hợp lệ, khớp ghi ngày tháng nhận chứng từ, chuyển cho kiểm soát viên ký duyệt, kế tốn trưởng ký, đóng dấu, đóng gói gửi sang cho ngân hàng phục vụ bên mua - NH phục vụ bên mua kiểm tra thoả thuận toán UNT bên, TK người trả tiền đảm bảo số dư thấy hợp lệ trích TK người mua chuyển trả cho bên bán theo kênh chuyển tiền thích hợp thu phí DV (nếu có) -Liên UNT + Phiếu thu DV kiêm hóa đơn lưu chứng từ -Liên UNT kèm hóa đơn bên bán cung cấp + Phiếu thu DV kiêm hóa đơn làm chứng từ báo Nợ - Liên 3+4 (nếu có) chuyển cho NH phục vụ người bán 4.5.3 Quy trình toán UNT: a) Người mua người bán hệ thống Hình 4.13 Quy Trình Thanh Tốn UNT Cùng NH Đơn vị bán Đơn vị mua Ngân hàng 62 Bước 1: Đơn vị bán giao hàng cho đơn vị mua theo hợp đồng Bước 2: Đơn vị bán lập UNT gửi vào NH Bước 3: NH sau kiểm tra đối chiếu với thông báo văn đơn vị mua gửi trước đây,nếu UNT hợp lệ trích TK đơn vị ghi Nợ báo Nợ cho đơn vị mua Bước 4: NH ghi tăng TK cho đơn vị bán báo Có cho đơn vi bán Ví dụ: Vào ngày 08/04/10, NHCTVN-CN4 có phát sinh nghiệp vụ sau: TT Hỗ trợ khách hàng Quản lý cước Viễn thông TP.HCM gửi vào chi nhánh 03 liên UNT để nhờ thu hộ khoản tiền 574.152đ theo hợp đồng EN0545 CN4 TT hỗ trợ KH quản lý cước viễn thơng TPHCM, có thỏa thuận tốn UNT, GDV vào hình thích hợp hạch tốn: Nợ TK 531101000 574.152đ Có TK 102010000092025 574.152đ b) Người bán người mua khác hệ thống Hình 4.14 Quy Trình Thanh Tốn UNT Khác Hệ Thống: Đơn vị bán Đơn vị mua NH bên bán NH bên mua Bước 1: Đơn vị bán giao hàng hóa cho đơn vị mua theo hợp đồng Bước 2: Đơn vị bán lập UNT gửi vào NH bên bán Bước 3: NH bên bán chuyển UNT vào NH bên mua Bước 4: NH bên mua sau kiểm tra đối chiếu với thông báo văn đơn vị mua gửi trước Nếu UNT hợp lệ trích TK đơn vị mua ghi Nợ báo Nợ cho đơn vị mua Bước 5: NH bên mua toán cho NH bên bán Bước 6: NH bên bán ghi tăng TK bên bán báo Có cho đơn vị bán Ví dụ: Vào ngày 27/03/10, NHCTVN-CN4 có phát sinh nghiệp vụ sau: 63 Điện lực Tân Thuận có TK 1600201036910 NHNN&PTNT-CNSG gửi vào NHCTVN-CN4 liên UNT để nhờ thu hộ khoản tiền 3.298.547đ từ CTY CP nhựa Vân Đồn có TK 102010000106375 NHCTVN-CN4, theo hợp đồng cung cấp điện hai bên, có thỏa thuận tốn UNT, chi nhánh chọn kênh (song phương) sản phẩm chuyển tiền thích hợp (OECR), nhập số tài khoản người chuyển, số tiền, thu phí, thơng tin người thụ hưởng, hệ thống hạch toán sau: Nợ TK 102010000106375 3.298.547 Có TK 531108000 3.298.547 Nợ TK 102010000106375 11.000 Có TK 731501001 10.000 Có TK 462101001 1.000 4.5.4 Nhận xét: -Phần lớn khách hàng chọn phương thức toán UNT với khoản tiền giá trị thấp Hoặc trường hợp cơng ty thu tiền từ chi nhánh sau cung cấp hàng hoá cho chi nhánh 4.6 Thanh tốn thẻ Thẻ tốn có tác dụng ví điện tử mục đích chủ yếu dùng để toán hàng hoá - dịch vụ mà không dùng tiền mặt Các chủ thể tham gia toán thẻ: chủ sở hữu thẻ, người thụ hưởng, ngân hàng phát hành thẻ, ngân hàng toán thẻ 4.6.1 Phí phát hành hạn mức rút tiền a) Phí phát hành (nếu có) - Phát hành thường: 50.000đ/thẻ -Phát hành nhanh: 100.000đ/thẻ b) Hạn mức rút tiền - Số tiền rút tối đa lần 2.000.000đ/lần - Số tiền rút tối thiểu lần + Nếu hệ thống: 10.000đ/lần + Nếu khác hệ thống: 50.000đ/lần - Tổng số tiền rút tối đa ngày là: 30.000.000đ/ngày 64 - Hạn mức rút tiền quầy không hạn chế, KH đến quầy làm thủ tục rút vượt hạn mức - Hạn mức chuyển tiền: 30.000.000đ/ngày 4.6.2 Các loại thẻ NH TMCP CT Việt Nam: a) Thẻ E-Partner: - E-Partner G-Card - E-Partner C-Card - E-Partner S-Card - E-Partner Pink Card - E-Partner 12 giáp b) Thẻ tín dụng quốc tế - Master Card Visa Card + Là phương tiện toán hàng hóa, dịch vụ đơn vị chấp nhận thẻ rút tiền mặt ATM điểm ứng tiền mặt + Sử dụng thẻ để chi tiêu trước, trả tiền sau, hồn tồn khơng bị tính lãi giao dịch tốn tiền hàng hóa dịch vụ khách hàng hồn trả tồn số dư nợ kê cho NH nợ + Cơ chế tốn linh hoạt: tốn tồn số tiền tối thiểu 20% kê, giúp đầu tư hiệu cho tiền bạc khách hàng + Hạn mức thẻ tín dụng linh hoạt đáp ứng tối đa nhu cầu sử dụng 4.6.3.Thủ tục phát hành thẻ a) Đối với khách hàng: - Thẻ E-Partner: + Giấy đề nghị phát hành thẻ + Photo CMND + Phải nộp khoản phí theo quy định NH + Nộp tiền mặt trích từ TK tiền gửi để nộp vào thẻ nhằm trì hoạt động thẻ - Thẻ tín dụng quốc tế: + Giấy đề nghị phát hành thẻ tín dụng + Bản CMND hộ chiếu (có gốc đối chiếu) 65 + Bản hộ giấy chứng nhận cư trú (có gốc đối chiếu) + Các giấy tờ liên quan đến hình thức đảm bảo tốn + 02 ảnh chủ thẻ cỡ 3x4 (áp dụng cho thẻ Visa) b) Đối với ngân hàng phát hành Hình 4.15 Quy Trình Phát Hành Thẻ NHCTVN-CN4 (5) KH có yêu cầu (1) (3) Nhân viên thẻ (2) Phó giám đốc ký (4) -Tại Sở giao dịch có riêng phận đảm nhiệm việc phát hành thẻ cho khách hàng (1) Nhân viên phận thẻ nhận yêu cầu khách hàng kiểm tra điều kiện phát hành, đảm bảo điều kiện photo CMND (2) Nhân viên thẻ cho khách hàng điền mẫu giấy đăng ký phát hành thẻ, ký tên (3) Nhân viên thẻ chuyển sang phó giám đốc phụ trách kế tốn-ngân quỹ ký (4) Nhân viên thẻ cập nhật thông tin vào hệ thống INCAS, duyệt máy (5) Khách hàng nhận từ nhân viên thẻ giấy hẹn nhận thẻ: vòng 03 ngày Hình 4.16 Quy Trình Thanh Tốn Thẻ (6) NH toán NH phát hành (8) (9) (4) (5) (3) Chủ thẻ Cơ sở chấp nhận (2) (1) Chủ thẻ làm thủ tục xin cấp thẻ (2) Chủ thẻ mua hàng hóa dịch vụ sở tiếp nhận toán thẻ 66 (3) Sau kiểm tra toán, sở tiếp nhận trả thẻ lại cho chủ thẻ (4) Cơ sở tiếp nhận lập hóa đơn gửi NH toán (5) NH sau kiểm tra hóa đơn hợp lệ, tốn cho sở tiếp nhận (6) NH tốn gửi hóa đơn cho NH phát hành chuyển trả cho NH toán (7) Nếu chấp nhận toán, NH phát hành chuyển trả cho NH toán (8) Từng định kỳ NH phát hành gửi bảng kê cho chủ thẻ (9) Chủ thẻ toán tiền cho NH phát hành Luân chuyển chứng từ -Giao cho khách hàng liên 02 phiếu nộp tiền, liên 02 phiếu thu phí -Lưu chứng từ 01 giấy nộp tiền, liên 01 phiếu thu phí chứng từ phát hành khác 4.6.4 Phương pháp hạch toán (1) Thu phí phát hành thẻ tiền mặt, chuyển khoản Ví dụ: Ngày 01/03/2010, khách hàng Nguyễn Thị Ái Lan nhân viên công ty TNHH TM Quốc Đạt đến NH mở TK 102010000104942 NH thu phí mở thẻ VAT theo quy định Nợ TK 101101001 55.000 đ Có TK 731601012 50.000 đ Có TK 462101001 5.000 đ (2) Khi tiếp quỹ cho máy ATM, số tiền biên tiếp quỹ, hạch tốn: Ví dụ: Ngày 08/05/10, theo lệnh tiếp quỹ duyệt phó giám đốc, kế tốn ngân quỹ, tiếp quỹ cho máy rút tiền tự động ATM số 473, với số tiền 520.000.000 đ Nợ TK 101106001 520.000.000đ Có TK 101101001 520.000.000đ 4.6.5.Thủ tục POS thẻ quầy giao dịch Khách hàng phải xuất trình CMND với thẻ GDV kiểm tra thông tin thẻ với CMND GDV đưa thẻ vào máy POS, máy đưa phiếu Cash, GDV lập giấy 67 lĩnh tiền mặt 02 liên, ký tên, chuyển sang kiểm soát ký duyệt Khách hàng nhận tiền quầy giao dịch hạn mức, sau kết quỹ chuyển sang cho thủ quỹ chi tiền Liên 02 giấy lĩnh tiền giao cho khách hàng, liên 01và phiếu cash lưu chứng từ Ví dụ: Ngày 06/05/10, NHCTVN-CN4 phát sinh nghiệp vụ, chị Lê Thị Hồng Phượng có nhu cầu Pos thẻ quầy với số tiền 100.000.000 đ Sau kiểm tra hợp lệ, tiến hành pos thẻ, GDV hạch toán Nợ TK 368015001 100.000.000 đ Có TK 101101001 100.000.000 đ Hình 4.17 Quy trình Pos thẻ CN4 KH nộp CMND +thẻ GDV kiểm tra, đưa thẻ Pos, rút Cash, hạch tốn Kiểm sốt viên ký duyệt Nguồn tin: Phòng kế toán 4.6.6 Thanh toán lương qua hệ thống ATM -Doanh nghiệp muốn sử dụng dịch vụ toán lương qua hệ thống ngân hàng phải có thoả thuận, ký kết hợp đồng trước -Khi doanh nghiệp có nhu cầu chi trả lương cho nhân viên cuối tháng nộp cho NH UNC kèm theo danh sách nhân viên nhận lương gửi đến cho NH -GDV kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, số dư TK -Tất hợp lệ hạch tốn Nợ TK doanh nghiệp trước, chuyển sang Có TK nhân viên nhân viên mở TK sử dụng thẻ Sở giao dịch, chuyển sang Có TK tốn khác trường hợp nhân viên sử dụng thẻ ngân hàng khác Ví dụ : Ngày 25/03/10 NHCTVN-CN phát sinh nghiệp vụ sau: Công ty dược phẩm TW 25 có TK 10201000541060 nộp hai liên UNC kèm theo danh sách lương nhân viên công ty, để yêu cầu NH trích TK doanh nghiệp trả cho nhân viên qua thẻ ATM.Tổng số nhân viên chi nhánh 235 68 người, tổng tiền chi 235.000.000đ Giữa DN với CTY khơng có hợp đồng thu phí GDV trừ vào TK cá nhân GDV sau kiểm tra yếu tố hợp lệ Vào TK Công ty dược phẩm TW 25 trích TK 10201000561060, phân loại thẻ nhân viên:tất nhân viên sử dụng thẻ Vietinbank Nợ TK 410401001 235.000.000 đ Có TK 101106001 235.000.000 đ 4.6.7 Nhận xét Ưu điểm - Tại NH có riêng phận tốn tiền lương qua thẻ cho khách hàng, sử dụng chương trình toán riêng, nên sau đưa danh sách TK tiền gửi vào duyệt chi lúc, nhanh, tiện lợi - NH có liên kết với số NH khác nên khách hàng rút tiền ATM NH mà NHCTVN liên kết - Mở rộng mạng lưới tốn, ln gia tăng tính năng, tiện ích, giá trị cho sản phẩm thẻ đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng Do đó, tháng 03/2010 NH vinh dự nhận giải thưởng “ Ngân hàng có sản phẩm – dịch vụ thẻ ATM tốt năm 2010” Nhược điểm -Chất lượng dịch vụ thẻ ATM Vietinbank chưa cao, khách hàng muốn nộp tiền vào thẻ phải đến NH Cần phải nhanh chóng đưa chức nộp tiền trực tiếp vào thẻ, xuất hoá đơn từ máy cho khách hàng -Hệ thống máy ATM hạn chế số lượng Thẻ ATM ngân hàng chấp nhận toán NH liên kết Cần xây dựng hệ thống liên kết thẻ với nhiều NH để khách hàng sở hữu thẻ Vietinbank toán ngân hàng khác -Dịch vụ Pos thẻ tiền phí, khoản phí khơng in hố đơn, mà thể sổ phụ 69 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Ngân hàng loại hình tổ chức chuyên nghiệp lĩnh vực tạo lập cung cấp dịch vụ quản lý cho cơng chúng, đồng thời thực nhiều vai trò khác kinh tế Thành cơng ngân hàng hoàn toàn phụ thuộc vào lực việc xác định dịch vụ tài mà xã hội có nhu cầu Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn khơng dùng tiền mặt nói riêng CN4 – NHCTVN, em có số nhận xét sau: * Về cơng tác kế tốn -Ưu điểm + Tất chứng từ sau GDV lập phận kiểm sốt kiểm tra lại trước thực toán nên giảm sai sót mẫu dấu chữ ký + Chứng từ lập đầy đủ, kiểm soát, ký duyệt, lưu trữ quy định Lưu trữ liên 01 chứng từ gốc, giao cho khách hàng liên 02 Trước chuyển chứng từ đến phận kế toán tổng hợp GDV xếp, kiểm tra chữ ký duyệt, mẫu dấu sở giao dịch chứng từ -Nhược điểm + Do chứng từ phải lưu hàng ngày nên khối lượng chứng từ lưu lớn, phải bỏ kho phải tốn thời gian để vận chuyển + Tại CN4, GDV sau xếp chứng từ giao dịch ngày phải tự bảo quản vòng ngày sau mang nộp lại cho phòng kế tốn tổng hợp Quy định dễ xảy rủi ro chứng từ bị đánh cắp, mát, thất lạc Chính cần áp dụng quy định GDV nộp chứng từ ngày chậm đầu ngày hôm sau để chứng từ bảo quản tốt * Kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt - Ưu điểm + NH có đầy đủ hình thức tốn không dùng tiền mặt nên khách hàng thuận tiện việc lựa chọn phương tiện toán phù hợp với yêu cầu + Thẻ ATM sử dụng để rút tiền mặt, toán tiền điện, nước tốn số địa điểm có đặt máy đọc thẻ như: trung tâm mua bán, siêu thị, nhà hàng cao cấp + Chương trình tốn lương chuyển tiền từ TK sang nhiều tài khoản nên thuận tiện việc toán tiền lương cho nhân viên, ghi nhận Nợ nhiều Có hệ thống - Nhược điểm + Giao dịch trực tuyên NH có nhiều tiện ích bị hạn chế Việt Nam chưa có luật thương mại điện tử Khách hàng e dè tiếp cận với dịch vụ toán điện tử NH Hoạt động NH chưa bảo vệ hệ thống pháp lý + Còn thiếu liên kết nhà cung cấp với NH việc thúc đẩy khách hàng sử dụng phương tiện toán đại NHiều sở siêu thị, nhà hàng chưa sẵn sàng hợp tác với NH toán thẻ + Dịch vụ thẻ gia tăng số lượng mà chưa có chuyển biến chất Hầu hết giao dịch hệ thống ATM rút tiền mặt để chi tiêu, xuất tình trạng tải như: máy hết tiền, bị nghẽn mạch, nuốt thẻ, lỗi chương trình trục trặc kỹ thuật khác không rút tiền máy ghi nhận trừ tiền vào TK 5.2 Kiến nghị Nhằm góp phần cho hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt ngày phát triển, sở kết nghiên cứu thực tế, thấy để khắc phục hạn chế tồn taị phát huy điểm mạnh sẵn có, cần thực số biện pháp sau: * Công tác kế tốn + Cơng tác kế tốn cần nắm bắt đầy đủ yêu cầu quản lý để từ xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu nhà quản lý 71 + Xây dựng công tác kế toán phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh như: kế toán tiền mặt, kế toán nợ phải thu, kế tốn nợ phải trả,…(vì hoạt động NH chủ yếu kinh doanh tiền) * Nhân lực kế toán + NH cần quan tâm, chăm lo đến đời sống nhân viên để họ yên tâm làm việc Tạo cho họ không gian làm việc thoải mái + Nên tăng cường thêm nhân lực kế toán đào tạo sâu cho nhân viên kế toán ý nghĩa giải thích việc hạch tốn nghiệp vụ phát sinh * Phương thức toán không dùng tiền mặt + NH cần phải đa dạng phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt, kèm tiện ích sản phẩm nhằm thoả mãn nhu cầu ngày gia tăng khách hàng, tạo điều kiện thúc đẩy lưu thơng tiền tệ, hàng hố kinh tế thị trường mở rộng giao thương với nước + NH phải quan tâm nâng cao kỹ thuật, công nghệ thẻ, tiến tới liên kết hệ thống thẻ ATM với nhiều ngân hàng khác 5.3 Kiến nghị ngân hàng nhà nước -Nhanh chóng hồn thiện hành lang pháp lý, đầu tư phát triển hạ tầng cho hoạt động toán qua ngân hàng nhằm nâng cao chất lượng, củng cố niềm tin người dân chuyển sang tóan khơng dùng tiền mặt -NHNN cần phải có biện pháp liên kết thống ngân hàng nước để dễ dàng thực xây dựng Trung tâm chuyển mạch thẻ thống Việt Nam 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán ngân hàng Tác giả TS.Trương Thị Hồng, Giảng viên Trường Đại Học Kinh tế TPHCM Nhà xuất tài năm 2007 Tín dụng ngân hàng Tác giả PGS TS Nguyễn Đăng Dờn, Giảng viên trường đại học kinh tế TP HCM Nhà xuất thống kê- 2005 Giáo trình kế toán ngân hàng thầy Lê Văn Hoa, Giảng viên trường Đại Học Nông Lâm TP HCM Điều lệ Ngân hàng Công thương Việt Nam, NHCTVN soạn thảo, ngày 28 tháng 11 năm 2002 Hệ thống tài khoản kế toán giành cho Incas, NHCTVN soạn thảo, số 1609/QĐ – NHCT10 Quyết định việc ban hành quy định nghiệp vụ cung ứng sử dụng séc hệ thống Ngân Hàng Công Thương Việt Nam, QĐ.10.06, ngày 02 tháng 05 năm 2008 Quyết định ban hành quy trình nghiệp vụ chuyển tiền hệ thống NHTMCP Công Thương Việt Nam, QT.12.01, ngày 01 tháng 10 năm 2009 Quyết định 20/2007/QĐ-NHNN ngày 15/5/2007 Thống đốc NHNN ban hành Quy chế phát hành, sử dụng, toán cung cấp dịch vụ hỗ trợ thẻ ngân hàng Quyết định số 3113/QĐ-NHNN ngày 31/12/2007 phê duyệt đề án thành phần Xây dựng Trung tâm chuyển mạch thẻ thống thuộc đề án tổng thể “Thanh toán KDTM giai đoạn 2006-2010 định hướng đến năm 2020” 73 ... mà giá trị giao dịch khấu trừ vào TK chủ thẻ + Thẻ offline: loại thẻ mà giá trị giao dịch khấu trừ vào TK chủ thẻ sau vài ngày - Thẻ r t tiền mặt (cash card) loại thẻ r t tiền mặt máy r t tiền... (Core Banking), quản lý liệu tập trung, kết nối trực tuyến toàn hệ thống Hiện nay, NHCTVN tiếp tục phát triển module nghiệp vụ mới, nâng cao lực quản trị điều hành, kiểm tra kiểm soát, quản trị... 3.1 Quy trình tốn Séc NH 14 Hình 3.2 Quy trình tốn Séc khác NH 14 Hình 3.3 Quy trình tốn UNC NH 16 Hình 3.4 Quy trình tốn UNC khác NH 17 Hình 3.5 Quy trình tốn UNT NH 19 Hình 3.6 Quy trình tốn