Chuong 1 trách nhiệm của KIỂM TOÁN VIÊN

Logo Chương HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VSA TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Nội dung Các chuẩn mực kiểm tốn có liên quan Phạm vi áp dụng Mục tiêu Phân định trách nhiệm Gian lận Trách nhiệm kiểm toán viên Các VSA có liên quan Các VSA có liên quan  VSA 200 – “Mục tiêu tổng thể KTV & cơng ty kiểm tốn”  VSA 230 – “Tài liệu, hồ sơ kiểm toán”  VSA 260 – “Trao đổi với BQT đơn vị kiểm toán”  VSA 315 – “Tìm hiểu thơng tin, mơi trường hoạt động đơn vị & đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu”  VSA 330 – “Thủ tục kiểm toán sở đánh giá rủi ro”  VSA 450 – “Đánh giá sai sót phát kiểm tốn”  VSA 540 – “Kiểm tốn ước tính kế tốn”  VSA 580 – “Giải trình giám đốc”  VSA 610 – “Sử dụng tư liệu KTV nội bộ”  VSA 700 – “ Báo cáo kiểm toán BCTC” Phạm vi áp dụng  Kiểm toán viên & cơng ty kiểm tốn Phạm vi áp dụng  Khách hàng kiểm toán & bên sử dụng kết kiểm toán Mục tiêu  Xác định & đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC gian lận Mục tiêu  Thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp rủi ro có sai lệch trọng yếu gian lận  Có biện pháp xử lý thích hợp gian lận xác định được/nghi vấn BQL khách hàng kiểm toán Phân định trách nhiệm  Ngăn ngừa & phát gian lận  Cam kết tạo văn hóa trung thực & hành vi có đạo đức Kiểm toán viên Phân định trách nhiệm  Đảm bảo hợp lý BCTC không chứa đựng sai lệch trọng yếu phương diện tổng thể  Duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp suốt q trình kiểm tốn Khái niệm Gian lận  Hành vi cố ý BQL, nhân viên bên thứ ba thực để thu lợi bất chính/bất hợp pháp Gian lận & sai sót Gian lận Gian lận Sai sót Ý thức thực Cố ý tư lợi Vô ý Mức độ tinh vi Khó phát Dễ phát Tính trọng yếu Luôn trọng yếu, Tùy thuộc vào quy hành vi sai phạm mơ, tính chất, tần suất nghiêm trọng vi phạm Các loại gian lận Biển thủ tài sản Người thực BQL Nhân viên Lập BCTC gian lận BQL Nhân viên Lợi ích cá nhân Lợi ích cá nhân Lợi ích cá nhân Lợi ích cá nhân Cơ hội Khống chế/lợi dụng nhược điểm hệ thống KSNB Lợi dụng nhược điểm hệ thống KSNB Khống chế/lợi dụng nhược điểm hệ thống KSNB Lợi dụng nhược điểm hệ thống KSNB Số tiền Thường lớn Có thể nhỏ/lớn Thường lớn Phụ thuộc vào lợi ích nhận Gian lận Áp lực 10 Xác định & đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận Xác định & đánh giá rủi ro  Thông tin thu thập  Sự khơng tn thủ BQL  Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt 22 Thơng tin thu thập Xác định & đánh giá rủi ro  Xác định rủi ro:  Cấp độ tổng thể BCTC  Cấp độ sở dẫn liệu loại nghiệp vụ, số dư tài khoản, thông tin TM BCTC  Đánh giá rủi ro  Loại rủi ro tồn  Tầm quan trọng rủi ro  Khả xảy rủi ro  Mức độ tác động rủi ro 23 Sự không tuân thủ BQL Xác định & đánh giá rủi ro  KTV cần lưu ý yếu tố:  Văn hóa tổ chức  Tiền thưởng dựa kết hoạt động  Tính phức tạp khơng cần thiết quy chế/chính sách hoạt động  Những vấn đề ảnh hưởng đến trình lập & trình bày BCTC 24 Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt Xác định & đánh giá rủi ro  KTV cần lưu ý:  Các thủ tục kiểm soát áp dụng  Chấp nhận rủi ro kèm không phân quyền 25 Trách nhiệm kiểm toán viên Biện pháp xử lý rủi ro  Cách thức xử lý chung  Thủ tục kiểm toán bổ sung  Thủ tục kiểm toán hành vi khống chế thủ tục kiểm soát BQL 26 Cách thức xử lý chung Biện pháp xử lý rủi ro  Phân công, giám sát nhân kiểm toán  Đánh giá việc lựa chọn & áp dụng sách kế tốn khách hàng kiểm tốn  Thay đổi/bổ sung số yếu tố dự đoán vào kiểm toán 27 Thủ tục kiểm toán bổ sung  Nội dung thủ tục kiểm tốn Biện pháp xử lý rủi ro  Lịch trình thực thủ tục kiểm toán  Phạm vi thủ tục kiểm toán 28 Thủ tục kiểm toán hành vi khống chế TTKS BQL Biện pháp xử lý rủi ro  Kiểm tra tính thích hợp bút toán ghi sổ & điều chỉnh khác  Sốt xét ước tính kế tốn  Nghiệp vụ quan trọng ngồi hoạt động kinh doanh bình thường 29 Trách nhiệm kiểm toán viên Đánh giá chứng kiểm toán  Đánh giá thủ tục phân tích thực giai đoạn hồn thành kiểm toán  Các mối quan hệ bất thường liên quan đến doanh thu/thu nhập vào thời điểm cuối năm  Gian lận liên quan đến nhà quản lý cấp cao 30 Trách nhiệm kiểm tốn viên KTV khơng thể tiếp tục hợp đồng kiểm tốn  Tình phải xem xét lại khả tiếp tục hợp đồng kiểm toán, KTV cần:  Xác định trách nhiệm nghề nghiệp & pháp lý  Cân nhắt rút khỏi hợp đồng kiểm toán  Trao đổi với nhà quản lý khách hàng kiểm toán  Báo cáo đối tượng định thực kiểm toán 31 Trách nhiệm kiểm tốn viên Giải trình văn  KTV thu thập giải trình nhà quản lý khách hàng kiểm toán:  Thừa nhận trách nhiệm hệ thống KSNB  Các đánh giá rủi ro có sai lệch trọng yếu  Các thông tin rủi ro dẫn đến sai sót trọng yếu 32 Trách nhiệm kiểm toán viên Trao BQL khách hàng kiểm tốn  Phát hành vi gian lận/có thể có hành vi gian lận  Phát hành vi gian lận cấp quản lý/vị trí quan trọng hệ thống KSNB  Hình thức trao đổi  Thống thời điểm, nội dung & mức độ thông báo 33 Trách nhiệm kiểm toán viên Trao quan quản lý & quan pháp luật có liên quan  Trách nhiệm báo cáo hành vi gian lận với bên thứ ba  Tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn luật 34 Trách nhiệm kiểm toán viên Tài liệu/hồ sơ kiểm toán  Các rủi ro xác định  Đánh giá khả có sai sót trọng yếu gian lận  Các định quan trọng trình thảo luận nhóm kiểm tốn  Thơng tin gian lận trao BQL  Biện pháp xử lý KTV:  Biện pháp xử lý tổng thể  Kết thủ tục kiểm toán 35 Logo 36 ... lớn Phụ thuộc vào lợi ích nhận Gian lận Áp lực 10 Các yếu tố dẫn đến gian lận  Động cơ/áp lực Gian lận  Cơ hội 11 Trách nhiệm kiểm toán viên Trách nhiệm kiểm toán viên Thái độ hồi nghi nghề nghiệp... toán KTV khơng thể tiếp tục hợp đồng kiểm tốn Giải trình văn Trao đổi với BQL khách hàng kiểm toán 10 Trao đổi với quản lý & quan pháp luật có liên quan 11 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán 12 Trách nhiệm. .. nhà quản lý cấp cao 30 Trách nhiệm kiểm toán viên KTV khơng thể tiếp tục hợp đồng kiểm tốn  Tình phải xem xét lại khả tiếp tục hợp đồng kiểm toán, KTV cần:  Xác định trách nhiệm nghề nghiệp &