Chuong 4 kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán

Logo Chương HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VSA KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Nội dung Các chuẩn mực kiểm tốn có liên quan Phạm vi áp dụng Đối tượng áp dụng Mục tiêu Giải thích thuật ngữ chủ yếu Thủ tục phân tích Lấy mẫu kiểm tốn Các VSA có liên quan Các VSA có liên quan  VSA 200 - “Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên”  VSA 315 - “Xác định & đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu”  VSA 320 - “Mức trọng yếu lập kế hoạch & thực kiểm toán”  VSA 330 - “Biện pháp xử lý KTV rủi ro đánh giá”  VSA 500 - “Bằng chứng kiểm toán”  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”  VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán” Phạm vi áp dụng Phạm vi áp dụng  VSA 520 quy định & hướng dẫn trách nhiệm KTV & Cty kiểm toán, thực thủ tục phân tích: o Trong giai đoạn thực kiểm tốn o Trong giai đoạn hồn thành kiểm toán Phạm vi áp dụng Phạm vi áp dụng  VSA 530 quy định & hướng dẫn trách nhiệm KTV khi: o Lấy mẫu theo phương pháp thống kê & phi thống kê o Thử nghiệm kiểm soát & kiểm tra chi tiết o Đánh giá kết thu từ kiểm tra mẫu Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng  KTV phải tuân thủ quy định VSA trình kiểm toán lập BCKiT  Khách hàng kiểm toán kiểm tốn cần phải có hiểu biết cần thiết VSA Mục tiêu Thu thập chứng kiểm toán phù hợp & đáng tin cậy sử dụng thủ tục phân tích Mục tiêu Thiết kế & thực thủ tục phân tích vào giai đoạn kết thúc kiểm toán Cung cấp sở hợp lý giúp KTV đưa kết luận tổng thể lấy mẫu Giải thích thuật ngữ chủ yếu Thủ tục phân tích  Đánh giá thơng tin tài thơng qua mối quan hệ:  Thơng tin tài tài với  Thơng tin tài & phi tài Lấy mẫu kiểm tốn Giải thích thuật ngữ chủ yếu  Là việc áp dụng thủ tục kiểm toán:  Trên số phần tử < 100% tổng số phần tử tổng thể kiểm toán  Tất đơn vị lấy mẫu có hội lựa chọn Giải thích thuật ngữ chủ yếu Tổng thể  Là toàn liệu mà từ KTV lấy mẫu nhằm rút kết luận tồn liệu 10 Thiết kế mẫu Phương pháp lựa chọn phần tử có giá trị lớn Lấy mẫu kiểm tốn  Sử dụng kiểm tra chi tiết  Tập trung vào phần tử có giá trị lớn 34 Cỡ mẫu Lấy mẫu kiểm toán  Là phần tổng thể xem xét sở số lượng mẫu/tổng giá trị mẫu  Cỡ mẫu phải đủ lớn  Tác động đánh giá rủi ro  Đơn vị mẫu 35 Cỡ mẫu  Cỡ mẫu xác định thơng qua: Lấy mẫu kiểm tốn  Tính tốn thống kê  Xét đốn chun mơn KTV 36 Một số nhân tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu  Trong thử nghiệm kiểm soát Lấy mẫu kiểm tốn Nhân tố Ảnh hưởng đến cỡ mấu Giải thích Mức độ xem xét KTV kiểm soát liên quan đánh giá rủi ro tăng lên Tăng ? Tỷ lệ sai lệch bỏ qua tăng lên Giảm ? Tỷ lệ sai lệch kỳ vọng tổng thể kiểm tra tăng lên Tăng ? Mức độ đảm bảo mà KTV mong muốn việc tỷ lệ sai lệch thực tế tổng thể không vượt tỷ lệ sai lệch bỏ qua tăng lên Tăng ? Số lượng đơn vị lấy mẫu tổng thể tăng lên Không đáng kể ? 37 Một số nhân tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu  Trong kiểm tra chi tiết Lấy mẫu kiểm toán Nhân tố Ảnh hưởng đến cỡ mấu Giải thích Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng yếu tăng lên Tăng ? Việc sử dụng thử nghiệm cho CSDL Giảm ? Mức độ đảm bảo mà KTV mong muốn việc sai sót thực tế tổng thể khơng vượt q sai sót bỏ qua tăng lên Tăng ? Sai sót bỏ qua tăng lên Giảm ? Số liệu sai sót mà KTV dự kiến phát tổng thể tăng lên Tăng ? Phân nhóm tổng thể thích hợp Giảm ? Khơng đáng kế ? Số lượng đơn vị lấy mẫu tổng thể 38 Lựa chọn phần tử để kiểm tra Lựa chọn ngẫu nhiên Lấy mẫu kiểm toán Lựa chọn theo hệ thống Lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ Lựa chọn Lựa chọn mẫu theo khối 39 Thực thủ tục kiểm toán Lấy mẫu kiểm toán  Thủ tục kiểm toán phần tử lựa chọn phải phù hợp với mục tiêu kiểm toán  Thủ tục kiểm toán thay  Trường hợp khơng thể thực thủ tục kiểm tốn/thủ tục kiểm toán thay 40 Bản chất & nguyên nhân sai lệch/sai sót  KTV phải: Lấy mẫu kiểm tốn  Điều tra sai lệch/sai sót phát  Đánh giá tác động đến mục tiêu kiểm toán/các khoản mục khác  Lưu ý sai lệch mang tính hệ thống 41 Lấy mẫu kiểm tốn Dự tính sai sót/sai lệch  Đối với thử nghiệm kiểm soát Nếu phát sai lệch kiểm soát mà KTV dự định tin cậy vào KTV cần xác định  TNKS có đáng tin cậy ?  Cần thực TNKS bổ sung ?  Cần thực TNCB ? 42 Dự tính sai sót/sai lệch Lấy mẫu kiểm toán  Đối với kiểm tra chi tiết KTV phải:  Dự tính sai sót cho tổng thể dựa sai sót phát mẫu  Loại trừ ảnh hưởng sai lệch cá biệt 43 Đánh giá kết lấy mẫu kiểm toán  KTV phải đánh giá: Lấy mẫu kiểm toán  Kết mẫu  Mẫu kiểm tốn có cung cấp sở hợp lý cho kết luận tổng thể cần kiểm tra 44 Đánh giá kết lấy mẫu kiểm toán  Đối với thử nghiệm kiểm soát KTV lưu ý: Lấy mẫu kiểm toán  Tỷ lệ sai lệch mẫu cao so với dự tính  Bằng chứng kiểm toán bổ sung 45 Đánh giá kết lấy mẫu kiểm toán Lấy mẫu kiểm toán  Đối với kiểm tra chi tiết KTV lưu ý:  (Sai sót suy rộng + sai sót cá biệt) > mức sai sót bỏ qua  (Sai sót suy rộng + sai sót cá biệt) > mức sai sót dự kiến 46 Đánh giá kết lấy mẫu kiểm toán Lấy mẫu kiểm toán  Nếu kết luận việc lấy mẫu kiểm toán chưa cung cấp sở hợp lý cho luận tổng thể KTV cần:  Yêu cầu BGĐ khách hàng kiểm tra & điều chỉnh  Điều chỉnh nội dung, lịch trình & phạm vi thủ tục kiểm toán 47 Logo 48 ... nghiệm kiểm soát & kiểm tra chi tiết o Đánh giá kết thu từ kiểm tra mẫu Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng  KTV phải tuân thủ quy định VSA q trình kiểm tốn lập BCKiT  Khách hàng kiểm tốn kiểm. .. thích thu t ngữ chủ yếu Rủi ro lấy mẫu  Là rủi ro mà kết luận KTV dựa việc kiểm tra mẫu khác so với kết luận đưa kiểm tra toàn tổng thể với thủ tục kiểm toán  Hai loại kết luận sai:  Thủ tục kiểm. .. kết thúc kiểm toán  Trường hợp kết thủ tục phân tích khác kỳ vọng KTV 28 Lấy mẫu kiểm toán Thiết kế mẫu Lấy mẫu kiểm toán Cỡ mẫu Một số nhân tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu Lựa chọn phần tử để kiểm tra