HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VSA bằng chứng kiểm toán

Logo Chương HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VSA BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN Nội dung Các chuẩn mực kiểm tốn có liên quan Phạm vi áp dụng Đối tượng áp dụng Mục tiêu Giải thích thuật ngữ chủ yếu Bằng chứng kiểm toán đầy đủ & thích hợp Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Tính khơng qn/những hồi nghi độ tin cậy Các VSA có liên quan Các VSA có liên quan  VSA 200 - “Mục tiêu tổng thể KTV & doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán BCTC”  VSA 315 - “Tìm hiểu thơng tin, mơi trường hoạt động đơn vị & đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu”  VSA 330 - “Biện pháp xử lý KTV rủi ro đánh giá”  VSA 500 - “Bằng chứng kiểm toán”  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”  VSA 550 - “Thơng tin xác nhận từ bên ngoài”  VSA 580 - “Giải trình ban giám đốc” Phạm vi áp dụng  VSA 500 quy định hướng dẫn: Phạm vi áp dụng  Các yếu tố cấu thành chứng kiểm toán  Trách nhiệm KTV việc thiết kế thực thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở đưa ý kiến kiểm toán Phạm vi áp dụng Phạm vi áp dụng  VSA 500 áp dụng cho tất chứng kiểm tốn thu q trình kiểm tốn, thơng qua VSA khác:  Về khía cạnh cụ thể kiểm toán  Về vấn đề cụ thể  Các thủ tục cụ thể  Đánh giá tính đầy đủ & thích hợp chứng thu thập Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng  KTV & DNKT phải tuân thủ trình thu thập xử lý chứng kiểm toán  Khách hàng kiểm toán & bên sử dụng kết kiểm tốn phải có hiểu biết cần thiết Chuẩn mực Mục tiêu Mục tiêu  Giúp KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Giải thích thuật ngữ chủ yếu Tài liệu, sổ kế toán  Là tài liệu ghi chép ban đầu & chứng từ, sổ kế tốn Tính thích hợp Giải thích thuật ngữ chủ yếu (của chứng kiểm toán)  Là tiêu chuẩn đánh giá chất lượng & độ tin cậy chứng kiểm toán; Phải đảm bảo:  Phù hợp  Đáng tin cậy Giải thích thuật ngữ chủ yếu Bằng chứng kiểm toán  Là tất tài liệu, thông tin KTV thu thập liên quan đến kiểm toán, làm sở cho ý kiến KTV Bao gồm:  BCTC khách hàng cung cấp  Sổ kế toán khách hàng cung cấp  Các xác nhận từ bên thứ ba  Kết thủ tục phân tích KTV thực 10 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Thơng tin lực, khả & tính khách quan chuyên gia  Nguy ảnh hưởng đến tính khách quan chuyên gia:  Các lợi ích tài  Các mối quan hệ kinh doanh & mối quan hệ cá nhân  Các dịch vụ khác chuyên gia cung cấp 42 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm toán Độ tin cậy thông tin chuyên gia đơn vị kiểm tốn Đánh giá lực, khả tính khách quan chun gia Tìm hiểu cơng việc chun gia Đánh giá tính thích hợp cơng việc chuyên gia 43 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm tốn u cầu tìm hiểu công việc chuyên gia  Hiểu biết công việc chuyên gia đơn vị kiểm toán, bao gồm:  Hiểu biết lĩnh vực chun mơn có liên quan  Khả KTV việc đánh giá công việc chuyên gia 44 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm toán Yêu cầu tìm hiểu cơng việc chun gia  Đánh giá hợp đồng/thỏa thuận chuyên gia thuê ngoài:  Nội dung, phạm vi & mục tiêu công việc chuyên gia  Vai trò, trách nhiệm BGĐ & chuyên gia  Nội dung, lịch trình & phạm vi trao đổi BGĐ & chuyên gia, bao gồm loại hình báo cáo mà chuyên gia cung cấp  Trường hợp chuyên gia đơn vị tuyển dụng 45 Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Độ tin cậy thông tin chuyên gia đơn vị kiểm toán Đánh giá lực, khả tính khách quan chun gia Tìm hiểu cơng việc chun gia Đánh giá tính thích hợp công việc chuyên gia 46 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Đánh giá tính thích hợp cơng việc chun gia  KTV cần lưu ý:  Tính phù hợp & hợp lý phát & kết luận chuyên gia  Tính quán phát & kết luận với chứng kiểm toán khác  Các phát & kết luận phản ánh thích hợp BCTC ?  Tính phù hợp & hợp lý giả định & phương pháp quan trọng chuyên gia sử dụng  Tính phù hợp, đầy đủ & xác nguồn liệu chuyên gia sử dụng 47 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Thơng tin chun gia đơn vị kiểm tốn Thơng tin đơn vị kiểm tốn Thơng tin kiểm tốn viên 48 Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Thơng tin đơn vị kiểm tốn tạo  KTV phải đánh giá liệu thơng tin có đủ tin cậy cho mục đích kiểm tốn hay khơng, bao gồm:  Thu thập chứng kiểm tốn tính xác & đầy đủ thơng tin  Đánh giá liệu thơng tin có đủ xác & chi tiết cho mục đích kiểm tốn hay không ? 49 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Thơng tin đơn vị kiểm toán tạo  Việc thu thập chứng tính xác & đầy đủ thơng tin có thể:  Được thực đồng thời với thủ tục kiểm tốn thực tế áp dụng cho thơng tin  Áp dụng TNKS việc lập & lưu trữ thơng tin  Trong số trường hợp, KTV thực thủ tục kiểm tốn bổ sung 50 Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm tốn Thơng tin kiểm tốn viên tạo Thông tin chuyên gia đơn vị kiểm tốn Thơng tin đơn vị kiểm tốn Thơng tin kiểm tốn viên 51 Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm toán Lựa chọn phần tử kiểm tra  Khi thiết kế TNKS & kiểm tra chi tiết, KTV phải định phương pháp để lựa chọn phần tử kiểm tra  Một số phương pháp:  Chọn tất phần tử  Lựa chọn phần tử cụ thể  Lấy mẫu kiểm tốn 52 Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm toán Chọn tất phần tử  Thường không áp dụng cho TNKS, thường áp dụng với kiểm tra chi tiết Kiểm tra tất phần tử thích hợp khi:  Tổng thể cấu thành từ số phần tử có giá trị lớn  Có rủi ro đáng kể mà phương pháp khác không cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp  Tính chất lặp lại việc tính tốn/quy trình khác, thực tự động bỡi hệ thống máy tính 53 Thơng tin sử dụng làm chứng kiểm toán Lấy mẫu kiểm toán  Việc lấy mẫu kiểm toán thiết kế để giúp đưa kết luận toàn tổng thể dựa kết kiểm tra mẫu rút từ tổng thể  Lấy mẫu kiểm tốn quy định & hướng dẫn cụ thể VSA530 54 Tính khơng qn/những hồi nghi độ tin cậy Tính khơng qn/những hồi nghi độ tin cậy  KTV phải thực thủ tục kiểm toán thay thế/bổ sung để giải vấn đề  Lưu ý vấn đề có ảnh hưởng đến khía cạnh khác kiểm toán, nếu:  Bằng chứng kiểm tốn thu thập từ nguồn khơng qn với chứng kiểm toán thu thập từ nguồn khác  KTV hồi nghi tin cậy thơng tin sử dụng làm băng chứng kiểm toán 55 Logo 56 ... kiểm toán  Số lượng chứng kiểm toán cần thu thập chịu ảnh hưởng bởi:  Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng yếu;  Chất lượng chứng kiểm toán 12 Bằng chứng kiểm tốn đầy đủ & thích hợp Bằng chứng. .. thu thập chứng Bằng chứng kiểm toán đầy đủ & thích hợp  Kiểm tra  Quan sát  Xác nhận từ bên ngồi  Tính tốn lại  Thực lại  Thủ tục phân tích  Phỏng vấn 15 Kiểm tra Bằng chứng kiểm toán đầy... 27 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm toán Phù hợp  Bằng chứng kiểm toán từ nguồn khác nhau/nội dung khác phù hợp cho sở dẫn liệu 28 Thông tin sử dụng làm chứng kiểm toán Phù hợp  TNKS thiết